PIUTANG WESEL DAN penjualan PIUTANG

PIUTANG WESEL

Piutang – klaim yang diajukan terhadap pelanggan

dan lain-lain atas uang, barang, dan jasa.

Janji lisan pembeli untuk Janji Tertulis untuk

membayar barang dan jasa membayar sejumlah uang
yang dijual. tertentu pada tanggal
tertentu di masa
mendatang.

Piutang Dagang Piutang Wesel

7-2 LO 6
 PIUTANG WESEL

Dilengkapi dengan surat promes (promissory note)

formal.
 Interest-bearing (memiliki tingkat bunga)
 Zero-interest-bearing (memasukan bunga ke nilai
nominal.).

7-3 LO 6
 NOTES RECEIVABLE

Berasal dari :
 Pelanggan yang memperpanjang masa pembayaran
piutang.
 Pelanggan baru atau beresiko tinggi.
 Pinjaman kepada karyawan atau anak perusahaan.
 Penjualan aset tetap.
 Transaksi pinjaman.

7-4 LO 6
 Pengakuan Piutang Wesel

Jangka Pendek Jangka Panjang

Dicatat sebesar nilai

Dicatat sesuai
nominal dikurangi
dengan nilai wajar
ckp

Tingkat Bunga Note Issued at

bunga= suku bunga Nilai Nominal
Bunga > Suku Bunga Premi
Bunga < Suku Bunga Diskonto

7-5 LO 6
 Wesel Diterbitkan Pada Nilai Nominal

Illustration: Bigelow Corp meminjamkan dana kepada SI

sebesar $10.000 dengan menerbitkan piutang wesel berbunga
sebesar $10.000 jangka waktu 3 tahun, tingkat bunga 10% per
tahun , tingkat bunga pasar untuk piutang wesel sejenis 10%
per tahun. Bagaimana Bigelow mencatat piutang wesel
tersebut? i = 10%
€10,000 Pokok

PV-OA €1,000 1,000 1,000 Bunga

0 1 2 3 4
n=3
ILLUSTRATION 7-11
Time Diagram for Note Issued at Face Value
7-6 LO 6
 Note Issued at Face Value

PV of Interest

€1,000 x 2.48685 = €2,487

Interest Received Factor Present Value

7-7 LO 6
 Note Issued at Face Value

PV of Principal

€10,000 x .75132 = €7,513

Principal Factor Present Value

7-8 LO 6
 Diterbitkan Pada Nilai Nominal

Summary Present value bunga € 2,487

Present value pokok 7,513

Nilai sekarang wesel €10,000

Journal Entries

Jan. yr. 1 Piutang wesel 10,000

Kas 10,000

Dec. yr. 1 Kas 1,000

Pendapatan Bunga 1,000

7-9 LO 6
 Wesel Tanpa Bunga / Zero Interest bearing note

Illustration: JC menerima wesel tanpa bunga, jangka waktu 3

tahun, senilai $10.000. suku bunga pasar wesel sejenis adalah
9% per tahun

i = 9%
$10,000 Principal

PV-0A $0 $0 $0 Interest

0 1 2 3 4
n=3
ILLUSTRATION 7-13
Time Diagram for Zero-
Interest-Bearing Note

7-10 LO 6
 Zero-Interest-Bearing Notes

PV of Principal

$10,000 x .77218 = $7,721.80

Principal Factor Present Value

7-11 LO 6
 Zero-Interest-Bearing Notes

ILLUSTRATION 7-14
Discount Amortization Schedule—
Effective-Interest Method

7-12 LO 6
 Zero-Interest-Bearing Notes ILLUSTRATION 7-14
Discount Amortization
Schedule—Effective-
Interest Method

Prepare the journal entry to record the receipt of the note.

Piutang Wesel 7,721.80

Kas 7,721.80
7-13 LO 6
 Zero-Interest-Bearing Notes ILLUSTRATION 7-14
Discount Amortization
Schedule—Effective-
Interest Method

Record interest revenue at the end of the first year.

Piutang Wesel 694.96

Pendapatan Bunga ($7,721.80 x 9%) 694.96
7-14 LO 6
 Wesel Berbunga

Illustration: MC menerima wesel berbunga dari marie dengan

nominal $10.000 jangka waktu 3 tahun, bunga 10% per tahun.
Suku bunga pasar 12% per tahun

i = 12%
€10,000 Principal

PV-0A €1,000 1,000 1,000 Interest

0 1 2 3 4
n=3

7-15 LO 6
 Interest-Bearing Notes

PV of Interest

€1,000 x 2.40183 = €2,402

Interest Received Factor Present Value

7-16 LO 6
 Interest-Bearing Notes

PV of Principal

€10,000 x .71178 = €7,118

Principal Factor Present Value

7-17 LO 6
 Interest-Bearing Notes
ILLUSTRATION 7-16
Computation of Present
Illustration: Record the receipt of the note? Value—Effective Rate
Different from Stated Rate

Piutang Wesel 9,520

Kas 9,520

7-18 LO 6
 Interest-Bearing Notes

ILLUSTRATION 7-17
Discount Amortization Schedule—
Effective-Interest Method

7-19 LO 6
 Interest-Bearing Notes ILLUSTRATION 7-17
Discount Amortization Schedule—
Effective-Interest Method

Record interest revenue at the end of the first year.

Kas 1,000
Piutang Wesel 142
Pendapatan Bunga 1,142
7-20 LO 6
 Piutang Wesel

Wesel diterima properti, barang, atau Jasa

Dalam transaksi tawar menawar yang dilakukan dengan wajar,
maka suku bunga dinyatakan dianggap wajar, kecuali
1. Tidak ada suku bunga dinyatakan, atau

2. Bunga dinyatakan tidak masuk akal

3. Nilai nominal wesel secara material berbeda dengan

 Harga penjualan tunai saat ini or
 Dari nilai pasar saat ini dari instrumen utang.

7-21 LO 6
 Notes for Property, Goods, or Services

Illustration: ODC menjual tanah pada RP dengan wesel selama 5

tahun yang memiliki nilai jatuh tempo $35.247 dan tidak ada bunga
dinyatakan. Harga beli tanah seharga 14.000, dan harga wajar tanah
sebesar $20.000

Piutang Wesel 20,000

Tanah 14,000
Keuntungan Penjualan Tanah (£20,000 - £14,000) 6,000

7-22 LO 6
 Peniliaian Piutang Wesel

Illustration:
- Tesco memiliki piutang wesel dengan nilai nominal $200.000
- MC mengindikasikan bahwa mereka mengalami kesulitan
keuangan
- Tesco memutuskan piutang wesel MC mengalami penurunan nilai
menjadi 175.000

7-23 LO 7
 Valuation of Notes Receivable

Perhitungannya adalah sebagai berikut.

Jurnalnya.

Beban Piutang Tak Tertagih 25,000

Cadangan Kerugian Piutang 25,000

7-24 LO 7
 SPECIAL ISSUES

Penghentian pengakuan piutang dagang

Mengalihkan piutang ke perusahaan lain.
Reasons:
 Mempercepat penerimaan kas dari piutang
 Kompetisi
 Kekurangan dana
 Biaya penagihan terlalu besar.

Pengalihan piutang dapat dilakukan dengan dua hal ini:

1. Pinjaman dijamin (Secured borrowing)
2. Penjualan Piutang (Sale of receivables)

7-25 LO 8
 Pengalihan Piutang

Pinjaman Dijamin Secured Borrowing

Using receivables as collateral in a borrowing transaction.

Contoh :
- 1 maret 2015 HMI menetapkan $700.000 piutangnya ke CB
sebagai jaminan atas wesel sebesar $500,000.
- HMI terus menagih piutang tersebut.
- CB mengenakan biaya pembiayaan sebesar 1% dari piutang
- Bunga Wesel 12 %
- Hmi membayar bulanan ke bank dari semua kas yang ditagihnya

7-26 LO 8
 ILLUSTRATION 7-18
7-27
Entries for Transfer of Receivables—Secured Borrowing
LO 8
 Penjualan Piutang (Anjak Piutang)

Factors (anjak) adalah perusahaan

ILLUSTRATION 7-19
pembiayaan yang membeli piutang Basic Procedures in
Factoring

7-28
 Penjualan tanpa Jaminan

Illustration:
- CTI menjual piutang sebesar 500.000 pada CFI tanpa jaminan.
- CFI mengenakan biaya pembiayaan sebesar 3% dari jumlah
piutang dan menyisihkan 5% dari piutang

ILLUSTRATION 7-20
Entries for Sale of Receivables without Guarantee

7-29 LO 8
 Penjualan dengan Jaminan

Penjualan dengan Jaminan

 Penjual masih menanggung kerugian dan resiko
 Pengalihan ini dianggap sebagai pinjaman atau
penjualan gagal

Asumsikan CTI menggunakan jaminan untuk

ILLUSTRATION 7-21
pengalihan piutangnya. Sale with Guarantee

7-30 LO 8