KARAKTERISTIK PPN

PAJAK TIDAK LANGSUNG

PENANGGUNG
JAWAB PAJAK

PEMIKUL
BEBAN PAJAK

PP
PP

N
PEMBELI BARANG/JASA PENJUAL
BKP/ BKP/
PENERIMA PEMBERI
JKP PPN JKP

2
PAJAK ATAS KONSUMSI DALAM NEGERI

IMPOR

BK
BK

P
P
PENJUAL/ BKP KONSUME
PEMBERI N
JASA JKP

3
 NETRAL

Karakteristik PPN sbg pajak konsumsi

menempatkan PPN pada posisi netral yaitu netral
baik atas pola konsumsi, pola produksi maupun
pola distribusi.
Netralitas PPN dibentuk oleh dua faktor yaitu :
◦ PPN dikenakan baik atas konsumsi barang
maupun jasa.
◦ Dalam pemungutannya, PPN menganut prinsip
tempat tujuan (destination principle).
4
TARIF TUNGGAL

5
 PPN atas KONSUMSI
CONSUMPTI
NET GROSS ON
Net Income Type VAT Gross Product Type VAT Consumption Type VAT
Biaya pembelian barang Biaya pembelian barang Biaya pembelian barang modal
modal dikurangkan dari modal tidak dapat dpt dikurangkan seluruhnya dari
DPP sebanding dengan dikurangkan dari DPP. DPP
penyusutan

 Membantu likuiditas perusahaan

 Menunjang iklim investasi yang sehat
 Mendorong pengusaha secara berkala melakukan
regenerasi barang modal
 Tidak menimbulkan pengenaan pajak berganda
6
 MULTISTAGE LEVY NON CUMULATIVE
contoh pengenaan
PPN dalam
kegiatan produksi
dan penjualan
Kemeja
Pabrik Pabrik Pabrik Toko Konsume
Benang Tekstil Garmen Baju n Akhir
Pemikul
Harga Jual Rp10.00 Rp50.00 Rp80.00 Rp100.000 Beban
PPN
0 0 0
PPN terutang Rp1.000 Rp5.000 Rp8.000 Rp10.000 (dibayar +
PPN saat beli Rp0 Rp1.000 Rp5.000 Rp8.000 TOTAL
harga Jual)
PPN
DISETOR
PPN disetor Rp1.000 + Rp4.000 + Rp3.000 + Rp2.000 = Rp10.00
0
7
 P e r b a n d in g a n a n t a r a
PERBANDINGAN PPn KUMULATIF& PPN NON KUMULATIF

P P n k u m u la t if d g P P N n o n k u m u la t if
K AS N E G AR A P AB R I K AN K AS N E G AR A

PPn HARGA JUAL HARGA JUAL PPN

100.00 0 1 .0 0 0 .0 0 0 1 .0 0 0 .0 0 0 100.000

P E D AG AN G PPN
B E SAR 30.000
H AR G A B E LI = 1 . 1 0 0 . 0 0 0 H AR G A B E LI = 1 . 0 0 0 . 0 0 0
PPn N I LAI T AM B AH = 3 0 0 . 0 0 0 N I LAI T AM B AH = 3 0 0 . 0 0 0 PPN
140.00 0 H AR G A JUAL= 1 . 4 0 0 . 0 0 0 H AR G A JUAL = 1 . 3 0 0 . 0 0 0 130.000

P E D AG AN G PPN
E C E R AN 20.000

PPn H AR G A B E LI = 1 . 5 4 0 . 0 0 0 H AR G A B E LI = 1 . 3 0 0 . 0 0 0
PPN
170.00 0 N I LAI T AM B AH = 1 6 0 . 0 0 0 N I LAI T AM B AH = 2 0 0 . 0 0 0
H AR G A JUAL = 1 . 7 0 0 . 0 0 0 H AR G A JUAL= 1 . 5 0 0 . 0 0 0 150.000

K UM ULAT I F K O N SUM E N N O N K UM ULAT I F 8

 INDIRECT
INDIRECT SUBTRACTION
SUBTRACTION METHOD
METHOD
PPN

SISTIM PEMUNGUTAN
PPN atas

Nilai Tambah

HARGA BELI BIAYA HARGA JUAL

BH BAKU = 500 PENYUSUTAN = 50

BH PEMBANTU= 300 BUNGA = 100 1700
SUKU CADANG GAJI/UPAH = 300
DLL. = 200 MANAJEMEN = 150
----------- LABA USAHA = 100
JUMLAH = 1000 ----------
JUMLAH = 700

Nilai Tambah
700

SU B TRACTION A D D ITION
INDIRECT
SUBTRACTION/
CREDIT/INVOICE
9
 METODE PENGHITUNGAN
(Calculation Method)

SUBTRACTION METHOD INDIRECT SUBTRACTION/

INVOICE/ CREDIT METHOD

HARGA J UAL = 1 . 7 0 0 HARGA J UAL = 1 . 7 0 0

HARGA BELI = 1 . 0 0 0 PPN = 10% x 1.700 = 170
HARGA BELI = 1 . 0 0 0
DPP = 700 PPN = 10% x 1.000 = 100
PPN 1 0 % = 70 PPN TERUTANG UNTUK
DISETOR KE KAS NEGARA = 70

ADDITION METHOD

PENYUSUTAN = 50
BUNGA = 20
SEWA = 80
GAJ I/ UPAH = 3 0 0
MANAJ EMEN = 1 5 0
LABA USAHA = 1 0 0

J u ml a h = 7 0 0
PPN 1 0 % = 7 0

10
 PK PM
FP : 100.000 FP : 120.000

PKP BKP/JKP PKP PKP

A Harga: 1.000.000 B Harga: 1.200.000 C

1.000.000 + 1.200.000 +
PPN 100.000 PPN 120.000

PK PM PK PM

SPT MASA PPN PKP B

PK = 120.000 PENGREDITAN
PM = 100.000 - PAJAK MASUKAN
(Indirect Subtraction Method)
SETOR = 20.000
11
Skema Umum Pemungutan PPN

NEGARA

PPN
Rp
Harga + PPN

PENJUAL Faktur Pajak PEMBELI

PKP
Barang/ Jasa

12
Skema Pasal 16A UU PPN (Pemungut
PPN)
NEGARA

Rp PPN

Harga tanpa PPN

PENJUAL Faktur Pajak PEMBELI

PKP PEMUNGUT PPN
Barang/ Jasa

13
PETA KONSEP PPN Psl 15A
Penegasan Tanggung Renteng
Penyerahan BKP (tdk dibyr oleh
Penjual) Lapor pl akhir bulan
Psl 1 A berikutnya
Psl 16 F
Obyektif Obyek Psl 4 (1)
Nihil
1. Penyerahan BKP di Daerah Pabean Mekanisme Perhit
PKP 2. Penyerahan JKP di Daerah Pabean
/setor PPN SPT
3. Impor BKP KB
4. Pemanfaatan BKP Tdk Berwujud/JKP dr
Subyektif luar Daerah Pabean Setor pl sblm SPT
5. Ekspor BKP Berwujud/JKP disampaikan
PK - PM
Psl 3A 1. Kegiatan Membangun Sendiri Psl 15A
2. Penyerahan Aktiva yg semula tdk utk Tarif PPN 11% Psl 7
diperjualbelikan
Pengkreditan PM Psl 9
Psl 16 C & D
Non LB
PKP Bukan Setor Sendiri
Obyek Kompensasi/
Saat Terutang PPN
Restitusi (akhir th
Psl 4 A Khusus bk/tiap masa
Pengusaha Kecil Psl 11
Pemungut PPN
TempatTerutang PPN Psl 16 B
Pengusaha yg jual Psl 16 A
non BKP/JKP Psl 12
Fasilitas PPN

Faktur Pajak Tidak Dipungut

DN Dibebaskan
Psl 13 & 14

Restitusi PPN oleh

LN Psl 16 E
OP LN
14