BAB II LANDASAN TEORI

II. 1. Dasar Dasar Perpajakan II. 1.1. Definisi, Unsur dan Fungsi Pajak Menurut Undang-Undang RI No.6 Tahun 19 ! tentang ketentuan u"u" dan tata #ara $er$ajakan se%agai"ana te&ah "enga&a"i $eru%ahan terakhir dengan UndangUndang No.' Tahun '(() "enje&askan *Pajak ada&ah kontri%usi +aji% $ajak ke$ada Negara ,ang terutang o&eh orang $ri%adi atau %adan ,ang %ersifat "e"aksa %erdasarkan Undang-Undang dengan tidak "enda$atkan i"%a&an se#ara &angsung dan digunakan untuk ke$er&uan Negara %agi se%esar-%esarn,a rak,at-. Definisi $ajak "enurut Prof. Dr. Ro#h"at .oe"itro, ./ ,ang dikuti$ dari

Mardiaso 0'((61 "enje&askan *Pajak ada&ah iuran rak,at ke$ada kas negara %erdasarkan undang - undang 0,ang da$at di$aksakan1 dengan tiada "enda$at jasa ti"%a& 0kontra$restasi1 ,ang &angsung da$at ditunjukan dan ,ang digunakan untuk "e"%a,ar $enge&uaran u"u"* .0h.1.1 .edangkan definisi $ajak "enurut ..I. Djajadinigrat ,ang dikuti$ dari .iti Res"i 0'(( 1 "enje&askan *Pajak se%agai suatu ke+aji%an "en,erahkan se%agian dari keka,aan ke kas negara ,ang dise%a%kan suatu keadaan, kejadian, $er%uatan ,ang "e"%erikan kedudukan tertentu teta$i %ukan se%agai huku"an "enurut $eraturan ,ang 1

diteta$kan $e"erintah serta da$at di$ksakan teta$i tidak ada jasa ti"%a& %a&ik dari negara se#ara &angsung untuk "e"e&ihara kesejahteraan u"u"-. 0h.11

'

Dari definisi terse%ut da$at disi"$u&kan %ah+a $ajak "e"i&iki unsur 2 unsur se%agai %erikut 3 1. Iuran dari rak,at ke$ada negara 4ang %erhak "e"ungut $ajak han,a&ah negara dan iuran terse%ut %eru$a uang %ukan %eru$a %arang. '. 5erdasarkan undang 2 undang Pajak di$ungut %erdasarkan atau dengan kekuatan undang 2 undang ,ang %er&aku serta aturan $e&aksanaann,a. !. Tan$a kontra$restasi Pe"%a,aran $ajak tan$a sertai jasa ti"%a& %a&ik dari negara ,ang se#ara &angsung da$at ditunjuk. Da&a" $e"%a,aran $ajak tidak da$at ditunjukan adan,a kontra$restasi indi6idua& o&eh $e"erintah. 7. Digunakan untuk "e"%ia,ai ru"ah tangga negara, ,akni $enge&uaran 2 $enge&uaran ,ang %er"anfaat %agi "as,arakat &uas.

Pajak "e"i&i&ki dua fungsi, ,aitu 3 1. Fungsi 5udgeter Fungsi ,ang &etakn,a di sektor $u%&ik sehingga $ajak se%agai su"%er dana atau a&at untuk "e"asukkan uang se%an,ak-%an,akn,a ke kas negara untuk "e"%ia,ai $enge&uaran 2 $enge&uaran negara. '. Fungsi Regu&erend Pajak se%agai a&at untuk "engatur atau "e&aksanakan ke%ijaksanaan $e"erintah da&a" %idang sosia& ekono"i. !

II. 1.'. .u%jek dan 8%jek Pajak Menurut Undang-Undang N(.6 Tahun 19 ! se%agai"ana te&ah diu%ah terakhir dengan Undang-Undang No.' Tahun '((), $engertian 9aji% Pajak ada&ah orang

$ri%adi atau %adan ,ang "enurut ketentuan $eraturan $erundang-undangan $er$ajakan ditentukan untuk "e&akukan ke+aji%an $er$ajakan, ter"asuk $e"ungut $ajak atau $e"otong $ajak tertentu. Pada dasarn,a 9aji% Pajak harus "e"i&iki dua unsur ,aitu .u%jak Pajak dan 8%jek Pajak, "enurut Undang-Undang No.) Tahun 19 ! se%agai"ana te&ah diu%ah terakhir dengan Undang-Undang No.1) Tahun '((( Pasa& ', ,ang "enjadi .u%jek Pajak ada&ah 3 1. a. 8rang Pri%adi %. 9arisan ,ang %e&u" ter%agi se%agai satu kesatuan, "enggantikan ,ang %erhak '. 5adan, terdiri dari $erseroan ter%atas, $erseroan ko"anditer, $erseroan &ainn,a, %adan usaha "i&ik Negara dan %adan usaha "i&ik daerah dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un, $ersekutuan, $erku"$u&an, fir"a, kongsi, ko$erasi, ,a,asan atau organisasi ,ang sejenis, &e"%aga, dana $ension dan %entuk usaha &ainn,a. !. 5entuk Usaha Teta$

.u%jek Pajak terdiri dari .u%jek Pajak da&a" negeri dan .u%jek Pajak &uar negeri. 4ang di"aksud dengan .u%jek Pajak da&a" negeri ada&ah 3 1. 8rang $ri%adi ,ang %erte"$at tingga& di Indonesia atau orang $ri%adi ,ang %erada di Indonesia &e%ih dari 1 ! 0seratus de&a$an $u&uh tiga1 hari da&a" jangka +aktu 1' 0dua

%e&as1 %u&an, atau orang $ri%adi ,ang da&a" suatu tahun $ajak %erada di Indonesia dan "e"$un,ai niat untuk %erte"$at tingga& di Indonesia '. 5adan ,ang didirikan atau %erte"$at kedudukan di Indonesia !. +arisan ,ang %e&u" ter%agi se%agai satu kesatuan, "enggantikan ,ang %erhak. .edangkan ,ang di"aksud dengan .u%jek Pajak &uar negeri ada&ah 3 1. 8rang $ri%adi ,ang tidak %erte"$at tingga& di Indonesia atau %erada di Indonesia tidak &e%ih dari 1 ! 0seratus de&a$an $u&uh tiga1 hari da&a" jangka +aktu 1' 0dua %e&as1 %u&an, dan %adan ,ang tidak didirikan dan tidak %erte"$at kedudukan di Indonesia ,ang "enja&ankan usaha atau "e&akukan kegiatan "e&a&ui %entuk usaha teta$ di Indonesia '. 8rang $ri%adi ,ang tidak %erte"$at tingga& di Indonesia atau %erada di Indonesia tidak &e%ih dari 1 ! 0seratus de&a$an $u&uh tiga1 hari da&a" jangka +aktu 1' 0dua %e&as1 %u&an, dan %adan ,ang tidak didirikan dan tidak %erte"$at kedudukan di Indonesia ,ang da$at "eneri"a atau "e"$ero&eh $enghasi&an dari Indonesia %ukan dari "enja&ankan usaha atau "e&akukan kegiatan "e&a&ui %entuk usaha teta$ di Indonesia.

.u%jek Pajakk 8rang Pri%adi di"u&ai $ada saat orang terse%ut di&ahirkan, %erada atau %erniat untuk %erte"$at tingga& diindonesia dan %erakhir $ada saat "eningga& dunia atau untuk "eningga&kan Indonesia se&a"a-&a"an,a. .edangkan .u%jek Pajak 5adan di"u&ai $ada saat %adan terse%ut didirikan atau %erte"$at kedudukan di Indonesia dan %erakhir $ada saat di%u%arkan atau tidak &agi %erte"$at kedudukan di Indonesia. :

Untuk +arisan, ke+aji%an $er$ajakan di"u&ai $ada saat ti"%u&n,a +arisan ,ang %e&u" ter%agi terse%uat dan %erakhir $ada saat +arisan terse%ut te&ah se&esai di%agi. .ete&ah unsur $erta"a ter$enuhi, "aka harus terda$at unsur ,ang kedua ,aitu 8%jek Pajak. 8%jek Pajak ,ang di"aksud ada&ah $enghasi&an.

II. 1.!. Teori Pe"ungutan Pajak Teori 2 teori ,ang "endukung $e"ungutan $ajak ,aitu 3 1. Teori ;suransi Negara "e&indungi kese&a"atan ji+a, harta %enda, dan hak 2 hak rak,atn,a. 8&eh karena itu rak,at harus "e"%a,ar $ajak ,ang dii%aratkan se%agai sesuatu premi asuransi karena "e"$ero&eh ja"inan terse%ut. '. Teori <e$entingan Pe"%agian %e%an $ajak ke$ada rak,at didasarkan $ada ke$entingan 0"isa&n,a $er&indungan1 "asing 2 "asing orang. .e"akin %esar ke$entingan seseorang ke$ada negara, "akin tinggi $ajak ,ang harus di%a,ar. !. Teori Da,a Piku& 5e%an $ajak untuk se"ua orang harus sa"a %esarn,a, artin,a $ajak harus di%a,ar sesuai dengan daya pikul "asing 2 "asing orang. Untuk "engukur da,a $iku& da$at digunakan dua $endekatan ,aitu 3 a. Unsur objektif Dengan "e&ihat %esarn,a $enghasi&an atau keka,aan ,ang di"i&iki o&eh seseorang. 6

b. Unsur subjektif Dengan "e"$erhatikan %esarn,a ke%utuhan "ateri& ,ang harus di$enuhi. 7. Teori 5akti Dasar keadi&an $e"ungutan $ajak ter&etak $ada hu%ungan rak,at dengan negaran,a. .e%agai +arga negara ,ang berbakti, rak,at harus se&a&u "en,adari %ah+a $e"%a,aran $ajak ada&ah se%agai suatu ke+aji%an. :. Teori ;sas Da,a 5e&i Dasar keadi&an ter&etak $ada aki%at $e"ungutan $ajak. Maksudn,a "e"ungut $ajak %erarti "enarik daya beli dari ru"ah tangga "as,arakat untuk ru"ah tangga negara. .e&anjutn,a negara akan "en,a&urkann,a ke"%a&i ke "as,arakat da&a" %entuk $e"e&iharaan kesejahteraan "as,arakat. Dengan de"ikian ke$entingan se&uruh "as,arakat &e%ih diuta"akan.

II. 1.7. Penge&o"$okan Pajak Pajak da$at dike&o"$okan %erdasarkan go&ongann,a, sifatn,a dan &e"%aga $e"ungutan,a, dija%arkan se%agai %erikut 3 1. Menurut go&ongann,a 3 1. Pajak =angsung Pajak ,ang harus di$iku& sendiri o&eh 9aji% Pajak dan tidak da$at di%e%ankan atau di&i"$ahkan ke$ada orang &ain. Misa&n,a 3 Pajak Penghasi&an. '. Pajak Tidak =angsung Pajak ,ang $ada akhirn,a da$at di%e%ankan atau di&i"$ahkan ke$ada orang &ain. Misan,a 3 Pajak Perta"%ahan Ni&ai. )

'. Menurut sifatn,a 3 1. Pajak .u%jektif Pajak ,ang %er$angka& atau %erdasarkan $ada su%jekn,a, da&a" arti "e"$erhatikan keadaan diri 9aji% Pajak. Misa& 3 Pajak Penghasi&an. '. Pajak 8%jektif Pajak ,ang %er$angka& $ada o%jekn,a, tan$a "e"$erhatikan keadaan 9aji% Pajakn,a. Misa&n,a 3 Pajak Perta"%ahan Ni&ai dan Pajak Penjua&an ;tas 5arang Me+ah. !. Menurut &e"%aga $e"ungutn,a 3 1. Pajak Pusat Pajak ,ang di$ungut o&eh Pe"erintah Pusat dan digunakan untuk "e"%ia,ai ru"ah tangga negara. Misa&n,a 3 PPh, P55, PPN dan PPn5M. '. Pajak Daerah Pajak ,ang di$ungut o&eh Pe"erintah Daerah dan digunakan untuk "e"%ia,ai ru"ah tangga daerah. Misa&n,a 3 Pajak Pro6insi dan <a%u$aten > <ota.

II. 1.:. Tata ?ara Pe"ungutan Pajak ;da %e%era$a #ara da&a" $e"ungutan $ajak ,ang da$at di&akukan ,aitu dengan 3 1. .te&se& Pajak Pe"ungutan $ajak da$at di&akukan dengan tiga ste&se& ,aitu 3 1. .te&se& N,ata 0rie& ste&se&1 Pengenaan $ajak didasarkan $ada o%jek 0$enghasi&an ,ang n,ata1, sehingga $e"ungutann,a %aru da$at di&akukan $ada akhir tahun $ajak, ,akni sete&ah

$enghasi&an ,ang sesungguhn,a diketahui. .te&se& n,ata "e"i&iki ke%aikan dan ke&e"ahan. <e%aikan dari ste&se& ini ada&ah $ajak ,ang dikenakan &e%ih rea&istis. .edangkan kekurangann,a ada&ah $ajak %aru da$at dikenakan $ada akhir $eriode 0sete&ah $enghasi&an rii& diketahui1. '. .te&se& ;ngga$an Pengenaan $ajak didasarkan $ada suatu angga$an ,ang diatur o&eh undng 2 undang. Misa&n,a, $enghasi&an suatu tahun diangga$ sa"a dengan tahun se%e&u"n,a, sehingga $ada a+a& tahun $ajak sudah da$at diteta$kan %esarn,a $ajak ,ang terutang untuk tahun $ajak %erja&an. <eaikan dari ste&se& ini ada&ah $ajak da$at di%a,ar se&a"a tahun %erja&an, tan$a harus "enunggu $ada akhir tahun. .edangkan ke&e"ahann,a ada&ah $ajak ,ang di%a,ar tidak %erdasarkan keadaan ,ang sesungguhn,a. !. .te&se& ?a"$uran .te&se& ini "eru$akan ko"%inasi antara ste&se& n,ata dan ste&se& angga$an. Pada a+a& tahun %esarn,a $ajak dihitung %erdasarkan suatu angga$an, ke"udian $ada akhir tahun %esarn,a $ajak disesuaikan dengan keadaan ,ang se%enarn,a. 5i&a %esarn,a $ajak "enurut ken,ataan &e%ih %esar dari $ajak "enurut angga$an, "aka +aji% $ajak harus "ena"%ah. .e%a&ikn,a jika &e%ih ke#i& ke&e%ihann,a da$at di"inta ke"%a&i. '. ;sas Pe"ungutan Pajak Pe"ungutan $ajak da$at di&akukan %erdasarkan asas $e"ungutann,a ,aitu 3 1. ;sas Do"isi&i

Negara %erhak "engenakan $ajak atas se&uruh $enghasi&an 9aji% Pajak ,ang %erte"$at tingga& di+i&a,ahn,a, %aik $enghasi&an ,ang %erasa& dari da&a" "au$un dari &uar negeri. ;sas ini %er&aku untuk 9aji% Pajak Da&a" Negeri. '. ;sas .u"%er Negara %erhak "engenakan $ajak atas $enghasi&an ,ang %ersu"%er di +i&a,ahn,a tan$a "e"$erhatikan te"$at tingga& 9aji% Pajak. !. ;sas <e%angsaan Pengenaan $ajak dihu%ungan dengan ke%angsaan suatu negara. Misa&n,a, $ajak %angsa asing di Indonesia dikenakan $ada setia$ orang ,ang %ukan ke%angsaan Indonesia ,ang %erte"$at tingga& di Indonesia. ;sas ini %er&aku untuk 9aji% Pajak =uar Negeri. !. .iste" Pe"ungutan Pajak ;da tiga siste" ,ang da$at di&akukan da&a" $e"ungutan $ajak ,aitu 3 1. 8ffi#ia& ;ssess"ent .,ste" .uatu siste" $e"ungutan $ajak ,ang "e"%eri +e+enang ke$ada Pe"erintah 0fiskus1 untuk "enentukan %esarn,a $ajak ,ang terutang o&eh 9aji% Pajak. '. .e&f ;ssess"ent .,ste" .uatu siste" $e"ungutan $ajak ,ang "e"%eri +e+enang ke$ada 9aji% Pajak untuk "enentukan sendiri %esarn,a $ajak ,ang terutang. !. 9ith /o&ding .,ste" .uatu siste" $e"ungutan $ajak ,ang "e"%eri +e+enang ke$ada $ihak ketiga 0%ukan Fiskus dan %ukan 9aji% Pajak ,ang %ersangkutan1 untuk "enentukan %esarn,a $ajak ,ang terutang o&eh 9aji% Pajak.

1(

II. 2. Pajak Penghasilan Pasal 21 Menurut Undang-Undang No.) Tahun 19 ! se%agai"ana te&ah diu%ah terakhir dengan Undang-Undang No.1) Tahun '((( Pasa& 7 a,at 1 "enje&askan $enghasi&an ada&ah setia$ ta"%ahan ke"a"$uan ekono"is ,ang diteri"a atau di$ero&eh +aji% $ajak %aik ,ang %erasa& dari Indonesia "au$un dari &uar Indonesia ,ang da$at di$akai untuk konsu"si atau untuk "ena"%ah keka,aan +aji% $ajak ,ang %ersangkutan dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un.

II. '.1. 9aji% Pajak dan 8%jek Pajak PPh Pasa& '1 1. 9aji% Pajak PPh Pasa& '1, "enurut <@P-:7:>PA>'((( Peneri"a $enghasi&an ,ang di$otong PPh $asa& '1 ada&ah se%agai %erikut 3 1. Peja%at Negara, ,ang di"aksud $eja%at negara ada&ah a. Presiden dan 9aki& Presiden. %. <etua, 9aki& <etua dan anggota DPR atau MPR, DPRD Pro$insi dan DPRD <a%u$aten atau <ota. #. <etua dan 9aki& <etua 5adan Pe"eriksa <euangan. d. <etua, 9aki& <etua, <etua Pe"uda dan /aki" Mahka"ah ;gung. e. <etua dan 9aki& <etua De+an Perti"%angan ;gung. f. Menteri dan Menteri Negara. g. Aaksa ;gung. h. Bu%ernur dan 9aki& Bu%ernur <e$a&a Daerah Pro$insi. i. 5u$ati dan 9aki& 5u$ati <e$a&a Daerah <a%u$aten j. 9a&i <ota dan 9aki& 9a&i <ota.

11

'.

Pega+ai Negeri .i$i& 0PN.1 ada&ah PN. Pusat, PN. Daerah dan PN. &ainn,a ,ang diteta$kan dengan Peraturan Pe"erintah se%agai"ana diatur da&a" UU. No. Tahun 19)7.

!. Pega+ai ada&ah setia$ orang $ri%adi ,ang "eakukan $ekerjaan %erdasarkan $erjanjian atau kese$akatan kerja %aik tertu&is "au$un tidak tertu&is ter"asuk ,ang "e&akukan $ekerjaan da&a" ja%atan negeri 05UMN atau 5UMD1. 7. Pega+ai Teta$ ada&ah orang $ri%adi ,ang %ekerja $ada $e"%eri kerja ,ang "eneri"a atau "e"$ero&ehh gaji da&a" ju"&ah tertentu se#ara %erka&a, ter"asuk anggota De+an <o"isaris dan anggota De+an Penga+as ,ang se#ara teratur dan terus "enerus ikut "enge&o&a kegiatan $erusahaan se#ara &angsung. :. Pega+ai dengan status 9aji% Pajak =uar Negeri ada&ah orang $ri%adi ,ang tidak %erte"$at tingga& di Indonesia tidak &e%ih dari 1 ! hari da&a" jangka +aktu 1' %u&an ,ang "eneri"a atau "e"$ero&eh gaji, honorariu" atau i"%a&an &ain sehu%ungan dengan $ekerjaan, jasa dan kegiatan. 6. Pega+ai =e$as ada&ah orang $ri%adi ,agn %ekerja $ada $e"%eri kerja ,ang han,a "eneri"a i"%aan a$a%i&a orang $ri%adi ,agn %ersangkutan %ekerja. ). Peneri"a Pensiun ada&ah orang $ri%adi atau ah&i +arisn,a ,ang "eneri"a atau "e"$ero&eh i"%a&an untuk $ekerjaan ,ang di&akukan di "asa &a&u, ter"asuk orang $ri%adi atau ah&i +arisn,a ,ang "eneri"a Ta%ungan /ari Tua atau Aa"inan /ari Tua. . Peneri"a /onorariu" ada&ah orang $ri%adi ,ang "eneri"a atau "e"$ero&eh i"%a&an sehu%ungan dengan jasa, ja%atan atau kegiatan ,ang di&akukann,a. 9. Peneri"a U$ah ada&ah orang $ri%adi ,ang "eneri"a u$ah harian, u$ah Mingguan, u$ah %orongan atau u$ah satuan. 1'

'. 8%jek Pajak PPh Pasa& '1 Menurut UU PPh Pasa& 7 a,at 1 huruf a ,ang "enjadi 8%jek Pajak ada&ah $enghasi&an ,aitu setia$ ta"%ahan ke"a"$uan ekono"is ,ang diteri"a atau di$ero&eh 9aji% Pajak, %aik ,ang %erasa& dari Indonesia "au$un dari &uar Indonesia, ,ang da$at di$akai untuk konsu"si atau untuk "ena"%ah keka,aan 9aji% Pajak ,ang %ersangkutan, dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un, ter"asuk gaji, u$ah, tunjangan, honorariu", ko"isi, %onus, gratifikasi, uang $ensiun atau i"%a&an da&a" %entuk &ainn,a ke#ua&i ditentukan &ain da&a" undang 2 undang ini.

Penghasi&an ,ang dikenakan $e"otongan PPh Pasa& '1 "enurut P@R-1:>PA>'((6 ada&ah 3 1. Penghasi&an ,ang diteri"a atau di$ero&eh se#ara teratur %eru$a gaji, uang $ensiun %u&anan, u$ah, honorariu" 0ter"asuk honorariu" de+an ko"isaris, anggota de+an ko"isaris atau anggota de+an $enga+as1, $re"i %u&anan, uang &e"%ur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, tunjangan isteri, tunjangan anak, tunjangan ke"aha&an, tunjangan ja%atan, tunjangan khusus, tunjangan trans$ort, tunjangan $ajak, tunjangan iuran $ensiun, tunjangan $endidikan anak, %easis+a, hadiah, $re"i asuransi ,ang di%a,ar o&eh $e"%eri kerja, dan $enghasi&an &ainn,a dengan na"a a$a$un. '. Penghasi&an ,ang diteri"a se#ara tidak teratur %eru$a jasa $roduksi, tantie", gratifikasi, tunjangan #uti, tunjangan hari ra,a, tunjangan tahun %aru, %onus, $re"i 1!

tahunan, dan $enghasi&an sejenis &ainn,a ,ang sifatn,a tidak teta$ dan %iasan,a di%a,arkan seka&i da&a" setahun. !. U$ah harian, u$ah "ingguan, u$ah satuan, dan u$ah %orongan ,ang diteri"a atau di$ero&eh $ega+ai tidak teta$ atau tenaga kerja &e$as, serta uang saku harian atau "ingguan ,ang diteri"a $eserta $endidikan, $e&atihan atau $e"agangan ,ang "eru$akan #a&on $ega+ai. 7. Uang te%usan $ensiun, uang Ta%ungan /ari Tua atau Tunjangan /ari Tua, uang $esangon dan $e"%a,aran &ain sejenisn,a. :. /onorariu", uang saku, hadiah atau $enghargaan dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un, ko"isi, %easis+a, dan $e"%a,aran &ain se%agai i"%a&an sehu%ungan dengan $ekerjaan, jasa, dan kegiatan ,ang di&akukan 9aji% Pajak da&a" negeri, terdiri dari 3 a. Tenaga ah&i ,ang "e&akukan $ekerjaan %e%as, ,ang terdiri dari 3 $enga#ara, akuntan, arsitek, dokter, konsu&tan, notaris, $eni&ai dan aktuaris. %. Pe"ain "usik, $e"%a+a a#ara, $en,a,i, $e&a+ak, %intang fi&", sutradara, #re+ fi&", foto "ode&, $era+agan > $eraga+ati, $e"ain dra"a, $enari, $e"ahat, $e&ukis dan seni"an &ainn,a. #. 8&ahraga+an. d. Penasihat, $engajar, $e&atih, $en#era"ah, $en,u&uh dan "oderator. e. Pengarang, $ene&iti dn $enerje"ah f. Pe"%eri jasa da&a" %idang teknik, ko"$uter dan siste" a$&ikasin,a. g. ;gen ik&an

17

h. Penga+as, $enge&o&a $ro,ek, anggota dan $e"%eri jasa ke$ada suatu ke$anitiaan, $eserta sidang atau ra$at, dan tenaga &e$as &ainn,a da&a" sega&a %idang kegiatan. i. Pe"%a+a $esanan atau ,ang "ene"ukan &angganan. j. Peserta $er&o"%aan. k. Petugas $enjaja %arang dagangan. &. Petugas dinas &uar asuransi ". Peserta $endidikan, $e&atihan dan $e"agangan. n. Distri%utor $erusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis &ainn,a. 6. Baji, gaji kehor"atan, tujangan 2 tunjangan &ain ,ang terkait dengan gaji ,ang diteri"a o&eh Peja%at Negara dan Pega+ai Negeri .i$i& ). Uang $ensiun dan tunjangan 2 tunjangan &ain ,ang sifatn,a terkait dengan uang $ensiun ,ang diteri"a o&eh $ensiunan ter"asuk janda atau duda dan atau anak 2 anakn,a. . Peneri"aan da&a" %entuk natura dan kenik"atan &ainn,a dengan na"a a$a$un ,ang di%erikan o&eh %ukan 9aji% Pajak se&ain Pe"erintah, atau 9aji% Pajak ,ang dikenakan Pajak Penghasi&an ,ang %ersifat fina& dan ,ang dikenakan Pajak Penghasi&an %erdasarkan nor"a $enghitungan khusus 0dee"ed $rofit1.

II. '.'. Pengurangan ,ang di$er%o&ehkan Untuk "enghitung %esarn,a PPh Pasa& '1 ,ang terutang ke$ada $eneri"a $enghasi&an tertentu se%agai 9aji% Pajak orang $ri%adi da&a" negeri "enurut Peraturan 1:

Dirjen Pajak No. P@R-1:>PA>'((6, %esarn,a $enghasi&an neto $ega+ai teta$ ditentukan %erdasarkan $enghasi&an %ruto dikurangi 3 1. 5ia,a Aa%atan, ,aitu %ia,a untuk "enda$atkan, "enagih, dan "e"e&ihara $enghasi&an ,ang %esarn,a : C dari $enghasi&an %ruto sa%agai"ana di"aksud da&a" $asa& : dengan ju"&ah "aksi"a& ,ang di$erkenankan seju"&ah R$.1.'96.(((,(( setahun atau R$. 1( .(((,(( se%u&an. '. 5ia,a $ensiun, ,aitu %ia,a untuk "enda$atkan, "enagih, dan "e"e&ihara uang

$ensiun ,ang %esarn,a : C dari $enghasi&an %ruto %eru$a uang $ensiun dengan ju"&ah "aksi"u" ,ang di$erkenankan seju"&ah R$. 7!'.(((,(( setahun atau R$. !6.(((,(( se%u&an. !. 5esarn,a PT<P disesuaikan dari +aktu ke +aktu dengan UU PPh Pasa& 1) Tahun '(((, <e$utusan Mentri <euangan No. :67><M<.(!>'((6 dan Peraturan Mentri <euangan N8.1!)>PM<.(!>'((:. 7. <e&uarga sedarah dan se"enda da&a" garis keturunan &urus serta anak angkat ,ang "enjadi tanggungan se$enuhn,a, $a&ing %an,ak ! orang. :. Da&a" ha& kar,a+ati ka+in, PT<P ,ang dikurangkan ada&ah han,a untuk dirin,a sendiri. Da&a" ha& tidak ka+in $engurangan PT<P se&ain untuk dirin,a sendiri dita"%ah dengan PT<P untuk ke&uarga ,ang "enjadi tanggungan se$enuhn,a. 6. 5agi kar,a+ati ,ang "enunjukan keterangan tertu&is dari $e"erintah daerah sete"$at 0 serendah 2 rendahn,a ke#a"atan 1 %ah+a sua"in,a tidak "eneri"a atau "e"$ero&eh $enghasi&an di%erikan ta"%ahan PT<P se%esar R$. 1.'((.(((,(( setahun atau R$. 1((.(((,(( se%u&an dan dita"%ah PT<P untuk ke&uargan,a. ). 5esarn,a PT<P ditentukan %erdasarkan keadaan $ada a+a& tahun tak+in. ;da$un %agi $ega+ai ,ang %aru datang dan "eneta$ di Indonesia da&a" %agian tahun tak+in, 16

%esarn,a PT<P terse%ut %erdasarkan keadaan $ada a+a& %u&an dari %agian tahun tak+in ,ang %ersangkutan. . Pengurangan se%agai"ana ,ang di"aksud a,at 011 sa"$ai 0!1 tidak %er&aku terhada$ $enghasi&an 9aji% Pajak &uar negeri, $enghasi&an ,ang dikenakan $e"otongan PPh Pasa& '6 terhada$ 9aji% Pajak &uar negeri ada&ah $enghasi&an %ruto.

Ta%e& II. 1. Pen,esuaian PT<P dari +aktu ke +aktu %erdasarkan UU PPh Pasa& ), <M< No.:67><M<.(!>'((7, <M< No.1!)>PM<.(!>'((: se%agai %erikut 3 PPh Keterangan Pasal 1! 9aji% Pajak orang "Tah#n R$. '. (.((( 2$$$% R$. 1.77(.((( ()*+K&K.$,+2$ $* "Tah#n 2$$(% R$. 1'.(((.((( N'.1,!+P&K.$,+2$ $( "Tah#n 2$$)% R$. 1!.'((.((( K&K N'. P& K

$ri%adi $er-tahun Ta"%ahan untuk 9aji% Pajak ka+in Ta"%ahan seorang istri %ekerja Ta"%ahan setia$ R$. 1.77(.((( R$. 1.'((.((( R$. 1.'((.((( R$. '. (.((( R$. 1'.(((.((( R$. 1'.(((.((( R$. 1.'((.((( R$. 1.'((.(((

anggota ke&uarga sedarah, se"enda da&a" garis

kerturunan &urus serta anak angkat ,ang 1)

ditanggung $enuh 0"aD ! orang1 II. '.!. Penghasi&an ,ang dike#ua&ikan dari $engenaan PPh Pasa& '1 Menurut P@R-1:>PA>'((6 ,ang tidak ter"asuk da&a" $engertian $enghasi&an ,ang di$otong PPh Pasa& '1 ada&ah 3 1. Pe"%a,aran asuransi dari $erusahaan asuransi kesehatan, asuransi ke#e&akaan, asuransi ji+a, asuransi d+iguna dan asuransi %easis+a. '. Peneri"aan da&a" %entuk natura dan kenik"atan ke#ua&i ,ang di%erikan o&eh %ukan 9aji% Pajak. !. Iuran $ensiun ,ang di%a,arkan ke$ada dana $ensiun ,ang $endirin,a te&ah disahkan Menteri <euangan serta iuran Ta%ungan /ari Tua atau Tunjangan /ari Tua 0T/T1 ke$ada %adan $en,e&enggara ja"sostek ,ang di%a,ar o&eh $e"%eri kerja. 7. Peneri"aan da&a" %entuk natura dan kenik"atan &ainn,a dengan na"a a$a$un ,ang di%erikan o&eh $e"erintah. :. <enik"atan %eru$a $ajak ,ang ditanggung o&eh $e"%eri kerja. 6. Pe"%a,aran T/T 2 Tas$en dan T/T 2 ;sa%ri dari PT. Tas$en dan PT. ;sa%ri ke$ada $ara $ensiunan ,ang %erhak "eneri"an,a. ). Eakat ,ang diteri"a o&eh $ri%adi ,ang %erhak dari %adan atau &e"%aga a"i& Fakat ,ang di%entuk atau disahkan o&eh $e"erintah.

II. '.7. Tarif Pajak PPh Pasa& '1 dan Penera$ann,a Tarif $ajak ,ang %er&aku %eserta $enera$ann,a "enurut ketentuan da&a" Peraturan Dirjen Pajak No.P@R-1:>PA>'((6 ada&ah se%agai %erikut 3 1. Tarif %erdasarkan $asa& 1) UU PPh, ditera$kan atas $enghasi&an kena $ajak dari 3 1

a. Pega+ai teta$, ter"asuk $eja%at negara, PN., anggota TNI atau P8=RI, Peja%at Negara &ainn,a, Pega+ai 5UMN dan 5UMD, dan anggota De+an <o"isaris, atau De+an Penga+as ,ang "erangka$ se%agai Pega+ai Teta$ $ada $erusahaan ,ang sa"a. %. Peneri"a Pensiun ,ang di%a,arkan se#ara %u&anan. #. Pega+ai tidak teta$, $e"agang, dan #a&on $ega+ai. d. Distri%utor Perusahaan Multilevel Marketing atau Direct selling dan kegiatan sejenis &ainn,a. Penghasi&an kena $ajakn,a dihitung se%esar 3 1. 5agi Pega+ai Teta$ se%esar Penghasi&an 5ruto dikurangi dengan %ia,a ja%atan, iuran $ensiun ,ang di%a,ar sendiri o&eh $ega+ai 0ter"asuk iuran T/T1, ke#ua&i iuran T/T 2 Tas$en dan T/T 2 ;sa%ri dan $enghasi&an tidak kena $ajak. '. 5agi $eneri"a $ensiun ,ang di%a,arkan se#ara %u&anan dihitung se%esar $enghasi&an %ruto dikurangi dengan %ia,a $ensiun dan $enghasi&an tidak kena $ajak. !. 5agi $ega+ai tidak teta$, $e"agang dan #a&on $ega+ai dihitung se%esar $enghasi&an %ruto dikurangi dengan $enghasi&an tidak kena $ajak. 7. 5agi distri%uror Perusahaan Mu&ti&e6e& Marketing atau Dire#t .e&&ing dan kegiatan sejenis &ainn,a dihitung se%esar $enghasi&an %ruto setia$ %u&an dikurangi dengan $enghasi&an tidak kena $ajak $er%u&an. Perhitungan 3 PPh Pasa& '1 G Penghasi&an <ena Pajak D Tarif Pasa& 1) UU PPh

19

'. Tarif %erdasarkan Pasa& 1) UU PPh, ditera$kan atas $enghasi&an %ruto %eru$a 3 a. /onorariu", uang saku, hadiah atau $enghargaan dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un, ko"isi, %easis+a, dan $e"%a,aran &ain dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un se%agai i"%a&an atas jasa atau kegiatan ,ang ju"&ahn,a dihitung atas dasar %an,akn,a hari ,ang di$er&ukan untuk "en,e&esaikan jasa atau kegiatan ,ang di%erikan. %. /onorariu" ,ang diteri"a atau di$ero&eh anggota de+an ko"isaris atau de+an $enga+as ,ang tidak "erangka$ se%agai $ega+ai teta$ $ada $erusahaan ,ang sa"a. #. Aasa $roduksi tantie", gratifikasi, dan %onus ,ang diteri"a atau di$ero&eh "antan $ega+ai. d. Penarikan dana $ada dana $ensiun ,ang $endirin,a te&ah disahkan o&eh Menteri <euangan o&eh $eserta $rogra" $ensiun. Perhitungan 3 PPh Pasa& '1 G Penghasi&an 5ruto D Tarif Pasa& 1) UU PPh

!.

Tarif se%esar 1: C, ditera$kan atas $ekiraan $enghasi&an neto ,ang di%a,arkan atau terutang ke$ada tenaga ah&i ,ang "r&akukan $ekerjaan %e%as 0 $enga#ara", akuntan, arsitek, dokter, konsu&tan, notaris, $eni&ai dan aktuaris 1.%esarn,a $erkiraan $enghasi&an neto ada&ah :( C dari $enghasi&an %ruto %eru$a honoraiu" atau i"%a&an &ain dengan na"a dan da&a" %entuk a$a$un.

Perhitungan 3 PPh Pasa& '1 G 0 Penghasi&an %ruto D :( C 1 D 1: C

'(

7. Tarif se%esar : C ditera$kan atas u$ah harian, u$ah "ingguan, u$ah satuan, u$ah %orongan dan uang saku harian ,ang ju"&ahn,a "e&e%ihi R$.'7.(((,(( sehari teta$i tidak "e&e%ihi R$.'7(.(((,(( da&a" satu %u&an tak+in atau tidak di%a,arkan se#ara %u&anan. Perhitungan 3 PPh Pasa& '1 sehari G 0 Penghasi&an %ruto sehari 2 R$.'7.(((,(( 1 D : C

Ta%e& II. '. Tarif $ajak atas $enghasi&an kena $ajak %agi 9aji% Pajak orang $ri%adi da&a" negeri %erdasarkan Undang-Undang PPh Pasa& 1) a,at 1 huruf a 3 Lapisan Penghasilan Br#t' .a"$ai dengan R$.':.(((.(((,(( H R$.':.(((.(((,(( s>d R$.:(.(((.(((,(( H R$.:(.(((.(((,(( s>d R$.1((.(((.(((,(( H R$.1((.(((.(((,(( s>d R$.'((.(((.(((,(( H R$.'((.(((.(((,(( Tari- Pajak : C 1( C 1: C ': C !: C

II. '.:. /ak dan <e+aji%an 9aji% Pajak 1. /ak 2 hak 9aji% Pajak PPh Pasa& '1 ada&ah 3 a. 9aji% Pajak %erhak "e"inta %ukti $e"otongan PPh $asa& '1 ke$ada $e"otong $ajak. Au"&ah PPh Pasa& '1 ,ang te&aj di$otong da$at dikreditkan dari $ajak

'1

$enghasi&an untuk tahun $ajak ,ang %ersangkutan, ke#ua&i PPh Pasa& '1 ,ang %ersifat fina&. %. 9aji% Pajak %erhak "engajukan surat ke%eratan ke$ada Direktur Aendera& Pajak, jika PPh $asa& '1 ,ang di$otong o&eh $e"otong $ajak tidak sesuai dengan $eraturan ,ang %er&aku. Pengajuan surat ke%eratan ini di&akukan da&a" %ahasa Indonesia dengan "enge"ukakan ju"&ah $ajak ,ang di$otong "enurut $enghitungan 9aji% Pajak dengan disertai a&asan 2 a&asan ,ang je&as. Pengajuan surat ke%eratan ini da$at di&akukan da&a" jangka +aktu ! %u&an sete&ah tangga& $e"otongan, ke#ua&i a$a%i&a 9aji% Pajak da$at "enunjukkan %ah+a jangka +aktu terse%ut tidak da$at di$enuhi karena keadaan di&uar kekuasaann,a. #. 9aji% Pajak %erhak "engajukan $er"ohonan %anding se#ara tertu&is da&a" %ahasa Indonesia dengan a&asan ,ang je&as ke$ada 5adan Peradi&an Pajak terhada$ ke$utusan "engenai ke%eratann,a ,ang diteta$kan o&eh Direktur Aendera& Pajak. Per"ohonan %anding ini diajukan se#ara tertu&is da&a" %ahasa Indonesia dengan a&asan ,ang je&as, dan di&akukan da&a" jangka +aktu ! %u&an sejak ke$utusan diteri"a, di&a"$iri dengan sa&inan surat ke$utusan terse%ut. ;$a%i&a %adan $eradi&an $ajak %e&u" ter%entuk, "aka $er"ohonan %anding da$at diajukan ke$ada 5adan Peradi&an Pajak. Putusan 5adan Peradi&an Pajak %ukan "eru$akan ke$utusan Tata Usaha Negara.

'. <e+aji%an 9aji% Pajak PPh Pasa& '1 ada&ah 3 a. 9aji% Pajak %erke+aji%an "en,erahkan surat $ern,ataan ke$ada Pe"otong Pajak ,ang "en,atakan ju"&ah tanggungan ke&uarga $ada $er"u&aan tahun tak+i" atau $ada $er"u&aan "enjadi .u%jek Pajak da&a" negeri. .urat $ern,ataan

''

terse%ut di%uat untuk "enda$atkan $engurangan PT<P. .urat $ern,ataan terse%ut harus diserahkan $ada saat seseorang "u&ai %ekerja atau "u&ai $ensiun. %. 9aji% Pajak juga %erke+aji%an "en,erahkan surat $ern,ataan ke$ada Pe"otong Pajak da&a" hak ada $eru%ahan ju"&ah tanggungan ke&uarga $ada $er"u&aan tahun tak+i". #. 9aji% Pajak %erke+aji%an "e"asukkan .PT tahunan, jika 9aji% Pajak

"e"$un,ai $enghasi&an &e%ih dari satu $e"%eri kerja.

II. '.6. /ak dan <e+aji%an Pe"otong Pajak 1. /ak-hak Pe"otong Pajak PPh Pasa& '1 ada&ah 3 a. Pe"otong Pajak %erhak untuk "engajukan $er"ihinan "e"$er$anjang jangka +aktu $en,a"$aian .PT tahunan $asa& '1. $engajuan $er"ohonan di&akukan se#ara tertu&is disertai .urat Pern,ataan "engenai $enghitungan se"entara $ajak terutang da&a" satu Tahun Pajak dan %ukti $ekunasan kekurangan $e"%a,aran $ajak ,ang terutang. Pengajuan $er"ohonan di&akukan se&a"%at-&a"%atn,a tangga& !1 "aret tahun tak+i" %erikutn,a. %. Pe"otong Pajak %erhak untuk "e"$erhitungkan ke&e%ihan setotan PPh Pasa& '1 da&a" satu %u&an tak+i" dengan PPh Pasa& '1 ,ang terutang $ada %u&an %erikutn,a da&a" tahun tak+i" ,ang %ersangkutan. #. Pe"otong Pajak %erhak untuk "e"$erhitungkan ke&e%ihan setoran $ada .PT tahunan dengan PPh Pasa& '1 ,ang terutang untuk %u&an $ada +aktu di&akukan $enghitungan tahunan, dan jika "asih ada sisa ke&e%ihan, "aka di$erhitungkan untuk %u&an-%u&an &ainn,a $ada da&a" tahun %erikutn,a.

'!

d. Pe"otong $ajak %erhak untuk "e"%etu&kan sendiri .PT atas ke"auan sendiri dengan "en,a"$aikan $ern,ataan tertu&is da&a" jangka +aktu dua tahun sesudah saat terutangn,a Pajak atau %erakhirn,a Masa Pajak, 5agian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, dengan s,arat Direktur Aendera& Pajak %e&u" "e&akukan tindakan $e"eriksaan. e. Pe"otong Pajak %erhak untuk "engajukan surat ke%eratan ke$ada Direktur Aendera& Pajak atas suatu .urat <eteta$an Pajak <urang 5a,ar, .urat <eteta$an Pajak <urang 5a,at Ta"%ahan, .urat <eteta$an Pajak =e%ih 5a,ar, .urat <eteta$an Pajak Nihi&. f. Pe"otong Pajak %erhak "engajukan Per"ohonan %anding se#ara tertu&is da&a" %ahasa Indonesia dengan a&asan ,ang je&as ke$ada 5adan Peradi&an Pajak terhada$ ke$utusan "engenai ke%eratann,a ,ang diteta$kan o&eh Direktur Aendera& Pajak. Per"ohonan %anding ini diajukan se#ara tertu&is da&a" %ahasa Indonesia dengan a&asan ,ang je&as, dan di&akukan da&a" jangka +aktu ! %u&an sejak ke$utusan diteri"a, di&a"$iri dengan sa&inan surat ke$utusan terse%ut.

'. <e+aji%an Pe"otong Pajak PPh Pasa& '1 ada&ah 3 a. Pe"otong Pajak +aji% "endaftarkan diri ke <antor Pe&a,anan Pajak atau <antor Pen,u&uhan Pajak sete"$at. %. Pe"otong Pajak +aji% "enga"%i& sendiri for"u&ir-for"u&ir ,ang di$er&ukan da&a" rangka $e"enuhan ke+aji%an $er$ajakann,a $ada <antor Pe&a,anan Pajak atau <antor Pen,u&uhan Pajak sete"$at. #. Pe"otong Pajak +aji% "enghitung, "e"otong, dan "en,etor PPh $asa& '1 ,ang terutang untuk setia$ %u&an tak+i". Pen,etoran Pajak di&akukan dengan

'7

"enggunakan .urat .etoran Pajak 0..P1 ke <antor Pos atau 5ank 5UMN atau 5ank 5UMD atau %ank-%ank &ain ,ang ditunjuk o&eh Direktue Aendera& ;nggaran, se&a"%at-&a"%atn,a $ada tangga& 1( %u&an tak+i" %erikutn,a. d. Pe"otong Pajak +aji% "e&a$orkan $en,etoran PPh Pasa& '1 seka&i$un nihi& dengan "enggunakan .urat Pe"%eritahuan 0.PT1 Masa ke <antor Pe&a,anan Pajak sete"$at, se&a"%at-&a"%atn,a $ada tangga& '( %u&an tak+i" %erikutn,a. e. Pe"otong Pajak +aji% "e"%erikan 5ukti Pe"otongan PPh Pasa& '1 %aik di"inta "au$un tidak $ada saat di&akunkann,a $e"otongan $ajak ke$ada orang $ri%adi %ukan se%agai $ega+ai teta$, $eneri"a uang te%usan $ensiun $eneri"a Aa"inan /ari Tua, Peneri"a $esangon, dan $eneri"a dana $ensiun. f. Pe"otong Pajak +aji% "e"%erikan 5ukti Pe"otongan PPh Pasa& '1 tahunan ke$ada $ega+ai teta$, ter"asuk $eneri"a $ensiun %u&anan, dengan

"enggunakan for"u&ir ,ang ditentukan o&eh Direktur Aendera& Pajak da&a" +aktu ' %u&an sete&ah tahun tak+i" terakhir. ;$a%i&a $ega+ai teta$ terse%ut %erhenti %ekerja atau $ensiun $ada %agian tahun tak+i", "aka %ukti $e"otongan %ukti

di%erikan se&a"%at-&a"%atn,a 1 %u&an sete&ah $ega+ai ,ang %ersangkutan %erhenti %ekerja atau $ensiun. g. Da&a" +aktu ' %u&an sete&ah takei" %erakhir, Pe"otong Pajak +aji% "enghitung ke"%a&i ju"&ah PPh Pasa& '1 ,ang terutang o&eh $ega+ai teta$ dan "eneri"a $ensiun %u&anan "enurut tarif se%agai"ana di"aksud da&a" $asa& 1) Undang- undang No"or ) tahun 19 ! se%agai"ana te&ah diu%ah terakhir dengan Undang- undang No"or 1) tahun '(((. h. Pe"otong Pajak +aji% "engisi, "enandatangani, dan "en,a"$aikan .PT Tahunan PPh Pasa& '1 ke <antor Pe&a,anan Pajak te"$at Pe"otong Pajak ':

terdaftar atau kantor Pen,u&uhan Pajak sete"$at. .PT Tahunan PPh $asa& '1 terse%ut harus disa"$aikan se&a"%at-&a"%atn,a tangga& !1 "aret tahun tak+i" %erikutn,a. ;$a%i&a Pe"otong Pajak ada&ah %adan, "aka .PT Tahunan PPh $asa& '1 harus ditandatangani o&eh $engurus atau direksi. ;$a%i&a .PT Tahunan PPh Pasa& '1 ditandatangani dan diisi o&eh orang se&ain Pe"otong Pajak Terdaftar, "aka .PT terse%ut harus di&a"$iri .urat <uasa <husus. i. Pe"otong Pajak +aji% "e&a"$iri .PT Tahunan PPh Pasa& '1 dengan &a"$iran&a"$iran ,ang ditentukan da&a" $etunjuk $engisian .PT Tahunan PPh Pasa& '1 untuk tahun $ajak ,ang %ersangkutan. j. Pe"otong Pajak +aji% "en,etor kekurangan PPh Pasa& '1 ,ang terutang a$a%i&a ju"&ah PPh Pasa& '1 ,ang terutang da&a" suatu tahun tak+i" &e%ih %esar dari$ada PPh Pasa& '1 ,ang te&ah disetor. Pen,etoran terse%ut harus di&akukan se%e&u" $en,a"$aian .PT Tahunan PPh $asa& '1 se&a"%at-&a"%atn,a $ada tangga& ': Maret Tahun tak+i" %erikutn,a.

'6