a.

Phase I Procedures 5, 9, 7
Phase II Procedure 2
Phase III Procedures 8, 1, 3
Phase IV Procedures 4, 6

Tahap I

1. Prosedure 5 ,Menerima Klien

2. Prosedure 9, Menyusun Resiko audit yang dapat mbut diterima dan memutuskan penilaian awal
tentang materialitas dan salah saji yang dapat ditolerir.
3. Prosedure 7,Memahami pengendalian internal dan menilai resiko pengendalian
Tahap II
:
1. Prosedure 2,Melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantive terhadap transaksi
untuk akuisisi dan pembayaran dan siklus gaji dan personal
Tahap III

1. Prosedure 8,Melakukan procedure analisis untuk hutang

2. Prosedure 1 ,Mengkonfirmasi hutang
3. Prosedure 3,Melakukan pengujian lain dari perincian saldo untuk hutang

Tahap IV
:
1. Prosedur IV , Melakukan pengujian untuk kajian dari peristiwa yang berurutan
2. Prosedure VI,Menerbitkan laporan audit

Bagian 5, 9, dan 7 semua adalah bagian dari perencanaan dan karena itu dilakukan sejak dini. Sebagai
bagian perencanaan audit, auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal dan
awalnya menilai risiko pengendalian. Auditor kemudian melakukan tes kontrol dan substantif tes
transaksi danpengujian kembali atas risiko pengendalian. Idealnya, prosedur analitis yang harus
dilakukan setelah klien telah menyiapkan laporan keuangan, tapi sebelum pengujian rinci saldo
dilakukan. Oleh karena itu, pengujian tadi harus dilakukan sebelum konfirmasi hutang untuk
memberikan informasi tentang salah saji. Konfirmasi hutang harus dilakukan sedini mungkin setelah
tanggal neraca untuk mendapatkan tanggapan kembali, menunjukkan prosedur alternatif untuk
konfirmasi yang tidak kembali, dan rekonsiliasi sebelum audit selesai. Tes untuk meninjau setelah
kejadian, biasanya prosedur yang terakhir dilakukan saat sebelum tanggal laporan audit. Laporan audit
diterbitkan setelah tanggal laporan audit.

13-32 (Objective 13-4) The followi ng are three si tuati ons, all i nvolvi ng nonpubli c compani
es, i n whi ch the audi tor i s requi red to develop an audi t
strategy:
1. The cli ent has i nventory at approxi mately 50 locati ons i n a three-state regi on. The i
nventory i s di ffi cult to count and can be observed only by
traveli ng by automobi le. The i nternal controls over acqui si ti ons, cash di sbursements, and
perpetual records are consi dered effecti ve. Thi s i s
the fi fth year that you have done the audi t, and audi t results i n past years have always been
excellent. The cli ent i s i n excellent fi nanci al
condi ti on.
2. Thi s i s the fi rst year of an audi t of a medi um-si zed company that i s consi deri ng selli ng i
ts busi ness because of severe underfi nanci ng. A
revi ew of the acqui si ti on and payment cycle i ndi cates that controls over cash di
sbursements are excellent but controls over acqui si ti ons
cannot be consi dered effecti ve. The cli ent lacks recei vi ng reports and a poli cy as to the
proper ti mi ng to record acqui si ti ons. When you
revi ew the general ledger, you observe that there are many large adjusti ng entri es to correct
accounts payable.
3. You are doi ng the audi t of a small loan company wi th extensi ve recei vables from
customers. Controls over granti ng loans, collecti ons, and
loans outstandi ng are consi dered effecti ve, and there i s extensi ve follow-up of all outstandi
ng loans weekly. You have recommended a new
computer system for the past 2 years, but management beli eves the cost i s too great, gi ven
thei r low profi tabi li ty. Collecti ons are an ongoi ng
problem because many of the customers have severe fi nanci al problems. Because of adverse
economi c condi ti ons, loans recei vable have
si gni fi cantly i ncreased and collecti ons are less than normal. In previ ous years, you have had
relati vely few adjusti ng entri es.
11-35
AUDIT

1
2
3

PROSEDUR
UNTUK
MENDAPATKAN
MEMAHAMI
INTERNAL
PENGENDALIAN
E
M
E

E = jumlah luas pengujian.

M = jumlah Medium pengujian.
S = Jumlah Kecil pengujian.
N = Tidak ada pengujian.

UJI
KONTROL

SUBSTANTIF
UJI
TRANSAKSI

ANALITIS
PROSEDUR

UJI
RINCIAN
DARI
SALDO

E
N
E

S
S
M

E
M
E

S
E
S,E

S, E * = jumlah kecil pengujian untuk saldo bruto piutang; pengujian ekstensif dilakukan untuk
tertagihnya piutang.
1. Risiko audit untuk audit ini harus rendah karena rencana untuk menjual bisnis, kekurangan
pendanaan yang amat parah dan audit tahun pertama. Kurangnya kontrol atas hutang dan jumlah
besar ayat jurnal penyesuaian akun piutang, mengindikasikan auditor tidak bisa
mempertimbangkan pengendalian internal yang efektif. Oleh karena itu rencana yang harus
dilakukan adalah melakukan tes ekstensif rincian saldo, mungkin melalui konfirmasi hutang dan
prosedur akhir tahun. Tidak ada tes kontrol direkomendasikan, karena tes control atas
pengendalian atas pengeluaran kas sudah sangat baik. Beberapa tes substantive atas transaksi dan
prosedur analitis disarankan untuk memverifikasi kebenaran akuisisi dan untuk memperoleh
informasi tentang kewajaran saldo.
2. Untuk pemeriksaan 1 strategi yang direkomendasikan adalah untuk memaksimalkan pengujian
pengendalian internal dan meminimalkan pengujian perincian saldo dalam persediaan. Tujuan
yang paling penting akan meminimalkan jumlah lokasi yang perlu dikunjungi. Itu pembenaran
untuk melakukan hal ini adalah kualitas pengendalian internal dan hasil audit tahun sebelumnya.
Dengan asumsi bahwa beberapa lokasi memiliki porsi yang lebih besar dari saldo persediaan akhir dari
lokasi
lain,
auditor
kemungkinan
dapat
sepenuhnya
menghilangkan
tes
jumlah
fisik
dari
beberapa
lokasi
dan
menekankan
lokasi
dengan
saldo dolar yang lebih besar. Strategi yang diterapkan ini, ditujukan untuk meminimalkan keperluan
auditor untuk mengunjungi seluruh lokasi.

3. Perhatian yang paling serius dalam audit ini adalah evaluasi penyisihan penghapusan aset.
Mengingat kondisi ekonomi yang memburuk dan peningkatan yang signifikan dari kredit yang
diberikan, auditor harus sangat prihatin tentang kecukupan penyisihan tertagihnya piutang dan
kemungkinan tidak tertagihnya piutang yang termasuk dalam kredit yang diberikan. Mengingat
kontrol internal, auditor tidak mungkin sangat prihatin dengan akun bruto saldo piutang, kecuali
beberapa akun yang perlu dihapuskan. Oleh karena itu, untuk audit bruto saldo piutang akan
sangat berkurang risiko pengendalian yang dinilai dan konfirmasi relatif kecil dari piutang.
Dalam mengevaluasi penyisihan penghapusan piutang, auditor harus menguji pengendalian atas
pemberian pinjaman dan menindaklanjuti berdasarkan dokumen yang diperoleh. Namun,
mengingat perubahan ekonomi, maka akan diperlukan untuk melakukan pengujian tambahan
yang signifikan terhadap penyisihan penghapusan aset. Oleh karena itu "S" adalah termasuk
untuk tes rincian saldo piutang bruto piutang dan "E" untuk tes nilai realisasi bersih.