PPh Badan - Latihan

1.Tentukan jenis penghasilan yang diterima/diperoleh oleh PT. X-Tra di bawah ini
apakah merupakan obyek PPh Badan, Objek PPh Final 4(2) atau Non Obyek pajak:
a Dalam Tahun 2013 PT. X-tra melakukan penjualan sebesar Rp. 10 M, dan HPP serta biaya Rp. 8 M
Objek PPh Badan
b Atas tabungan di Bank Mandiri diterima bunga sebesar Rp. 1.000.000,Objek PPh Final 4(2)
c Memperoleh dividen atas saham yang ditanamkan di PT. Maju Mundur Rp. 100 juta,- kepemilikan 40%
Non Objek Pajak
d Mendapatkan komisi penjualan Rp. 25 juta
Objek PPh Badan
e Mendapatkan ganti rugi dari perusahaan asuransi sebesar Rp. 45.000.000,- atas klaim gudang yang rusak akibat
kebakaran.
Objek PPh Badan
f Menerima hibah dari PT. Vaganza sebidang tanah di Condong Catur.
Objek PPh Badan
g Karena suatu hal, Pajak Bumi dan Bangunan yang dibayarkannya pada tahun 2008 dan telah dibebankan sebagai
biaya diterima kembali oleh PT. X-Tra.
Objek PPh Badan
h Menjual Mesin bekas dan memperoleh laba Rp. 200 jt
Objek PPh Badan

2 PT. Drupadi adalah sebuah perusahaan bergerak dibidang penjualan alat - alat elektronik
berikut adalah pendapatan yang diterima selama Tahun 2013
Akuntansi
- Penjualan TV
Objek PPh Badan
1,000
- Penjualan alat elektronik lain
Objek PPh Badan
2,000
- Dividen dari PT. EMSL (kepemilikan 15%)
Objek PPh Badan
30
- Pendapatan Sewa Genset
Objek PPh Badan
15
- Pendapatan Sewa Ruangan
PPh Final
100
- Capital Gain Penjualan Saham PT. Indosat Tbk.
PPh Final
150
- Pendapatan Bunga Tabungan
PPh Final
5
Jml Pengh.
3,300

Koreksi

100
150
5

3 PT. HOTEL RAMA adalah sebuah bergerak dibidang jasa perhotelan. Perusahaan ini memiliki dua gedung
hotel yang berada di Yogyakarta.
berikut adalah pendapatan yang diterima selama Tahun 2013
Akuntansi
Koreksi
- Pendapatan Sewa kamar
Objek PPh Badan
600
- Pendapatan Sewa Aula
Objek PPh Badan
350
- Pendapatan bag. Restaurant
Objek PPh Badan
250
- Pendapatan bag. Pub & Karaoke
Objek PPh Badan
320
- Pendapatan Parkir
Objek PPh Badan
100
- Pendapatan sewa mobil
Objek PPh Badan
50
- Penjualan mobil bekas
Objek PPh Badan
70
- Pendapatan bunga atas pinjaman kepada pemegang Objek PPh Badan
65
- Dividen dari PT. Indofoot (penyertaan 25%)
Non Objek
75
75
- Penjualan tanah di Jl. Kaliurang
Objek PPh Final
120
120
Jml Pengh.
2,000
berikut adalah biaya yang dikeluarkan selama Tahun 2013
- Pembelian bahan makanan bag. Restaurant
- Pembelian makanan & minuman bag. Pub & Karaoke

Akuntansi
150
220

Koreksi

Fiskal
1,000
2,000
30
15
3,045

Fiskal
600
350
250
320
100
50
70
65
1,805
Fiskal
150
220

Biaya Gaji Direksi (merangkap pemilik)

Biaya Gaji Karyawan
Biaya Beasiswa & Training Karyawan
Biaya Penyusutan = penyusutan fiskal
Biaya pemeliharaan gedung hotel
Biaya pemeliharaan mobil
Sumbangan HUT RI untuk RW 11
Bantuan Korban Bencana Longsor di karanganyar
Kerugian penjualan mobil bekas
Zakat kepada Rumah Zakat Indonesia
Zakat kepada Fakir Miskin sekitar hotel

125
125
200
200
30
30
400
400
300
300
15
15
Psl. 9
6
6
Psl. 9
9
9
25
25
4
4
Psl. 9
16
16
Juml Biaya
1,500
1,469
Laba
500
336
PPh Badan: 25% x 336
84
84
Laba setelah Pajak
416
4 CV. CERIWIS YO WIS adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang persewaan ruangan atas mall berlantai 3 yang
dimiliknya. Sebagian besar ruangan di mall tersebut disewakan kepada pihak lain kecuali sebagian lantai dasar yang
digunakan oleh perusahaan untuk supermarket yang dikelola bagian supermarket perusahaan tersebut.
berikut adalah pendapatan yang diterima selama Tahun 2013
Akuntansi
Koreksi
Fiskal
- Pendapatan Sewa Ruangan
PPh Final
1,250
1,250
- Service Charge
PPh Final
125
125
- Penjualan bagian Supermarket
3,430
3,430
- Fee Display produk bagian supermarket
200
200
- Pendapatan Jasa Giro
PPh Final
15
15
- Pendapatan bunga deposito Bank Mandiri
PPh Final
25
25
- Klaim Asuransi Kebakaran
380
380
- Dividen dari PT. Indofoot (penyertaan 25%)
75
75
5,500
4,085
berikut adalah biaya yang dikeluarkan selama Tahun 2013
- Pembelian barang2 supermarket
- Biaya Gaji karyawan supermarket
- Biaya Gaji karyawan mall
Biaya Memp. Pengh Final
- Biaya Promosi (Mall)
Biaya Memp. Pengh Final
- Biaya Cadangan kerugian piutang
Psl. 9
- Biaya Transportasi (supermarket)
- Kerugian kebakaran (supermarket)
- Biaya Jasa Giro (mall)
Biaya Memp. Pengh Final
- Bunga Pinjaman ke Bank Mega (mall)
Biaya Memp. Pengh Final

PPh Badan: 25% X 360

Laba Setelah Pajak

Akuntansi
2,200
600
500
200
60
150
775
20
295
4,800
700
90
610

Koreksi

500
200
60

20
295

5 YAYASAN PAYUNG ANAK merupakan organisasi nirlaba yang didirikan pada tahun 2000. Yayasan ini memiliki
panti asuhan dan rumah singgah untuk anak jalanan. Anak-anak yang tinggal di panti dikaryakan oleh
pengelola dengan membuat kerajinan tangan yang dijual di tempat-tempat wisata.
berikut adalah pendapatan yang diterima selama Tahun 2013
Akuntansi
Koreksi
- Sumbangan Donatur Tetap
150
- Sumbangan dari PT. Indofoot
100
- Sumbangan uang dari Depkeu
70
- Hibah peralatan dari dinas sosial
275
- Penjualan kerajinan tangan
190
- Pendapatan bunga deposito
5
- Zakat dari Rumah Zakat Indonesia
200
- Pendapatan Seminar
10
1,000
berikut adalah biaya yang dikeluarkan selama Tahun 2013
- Pengeluaran untuk pembelian bahan2 makanan
- Pembelian bahan kerajinan tangan
- SPP sekolah anak
- Perawatan gedung panti & rumah singgah
- Biaya pemasangan peralatan hibah dinas sosial
- Upah pengerjaan kerajinan tangan
- Biaya administrasi bank
- Biaya Seminar Peduli Anak
Juml Biaya
Laba

Akuntansi
400
200
125
78
20
15
2
40
880
120

Koreksi

Fiskal
2,200
600
150
775
3,725
360
90

Fiskal

Fiskal

CV ANTRAX INDONESIA, sebuah usaha perdagangan sepatu boot yang modalnya tidak terbagi
atas saham dimiliki oleh Ali dan Abu, pada tahun 2013 memiliki data laporan labarugi sebagai
berikut:
PENJUALAN
2,400,000,000
HARGA POKOK PENJUALAN:
Persediaan Awal
330,000,000
Pembelian
2,000,000,000
Tersedia untuk dijual
2,330,000,000
Persediaan Akhir
(500,000,000)
Harga Pokok Penjualan
1,830,000,000
LABA KOTOR
570,000,000
Biaya Operasional:
Gaji Direktur (Ali dan Abu)
160,000,000
Gaji Staf
120,000,000
Tunjangan PPh 21
5,000,000
Kesejahteraan Pegawai
10,000,000
Promosi & Advertensi
50,000,000
Transportasi
15,000,000
Pemeliharaan
20,000,000
Entertainment
18,000,000
Sewa Kantor
50,000,000
Sumbangan
4,000,000
Penyusutan
12,000,000
Cadangan Kerugian Piutang
6,000,000
Jumlah Biaya Operasional
470,000,000
LABA USAHA
100,000,000
PENGHASILAN (BIAYA) LUAR USAHA:
Hibah Peralatan dari Departemen Perdagangan
200,000,000
Laba Penjualan Saham PT. Indosat Tbk.
12,000,000
Laba Penjualan Saham PT. EOND
6,000,000
Deviden dari PT Indofoot (30% saham)
13,000,000
Bunga Obligasi PT. Indosiar Tbk.
20,000,000
Bagi Hasil Sukuk Mudharobah PT. Adhi Karya Tbk.
50,000,000
Penghasilan Sewa Kios
25,000,000
Biaya Pemasangan Peralatan Hibah
(20,000,000)
Biaya Custodian
(6,000,000)
Jumlah Penghasilan (Biaya) Luar Usaha
300,000,000
LABA BERSIH

400,000,000

Data/keterangan lainnya:
1 PPh 21 yang ditanggung CV AI ternyata dimasukkan dalam unsur penghasilan karyawan sbg Tunjangan Pajak
2 Biaya Kesejahteraan Pegawai merupakan makan siang di R.M. Padang 'Warung Sebelah'
3 Didalam jumlah saldo awal Persediaan sepatu ikut tercatat unsur PPN Masukan sebesar 10%
4 Didalam unsur Sumbangan terdapat ZAKAT ATAS PENGHASILAN yang dibayar kpd BAZ Yogya Rp 2 juta
5 Sejak berdiri, metode penyusutan dilakukan secara garis lurus dengan tarif 10% untuk semua
jenis aktiva. Wajib Pajak baru mengetahui ketentuan penyusutan secara fiskal setelah tutup
buku
tahun
2009.
Berikut
adalah
aktiva yang dimiliki CV Antrax Indonesia:
Jenis Aktiva
Tgl beli
Harga Perolehan Penyusutan Akuntansi
1 Lemari (dari kayu)
5-Mar-09
2,000,000
200,000
2 Lemari (dari besi)
11-Feb-10
10,000,000
1,000,000
3 Komputer dan Printer
4-May-11
12,000,000
1,200,000
4 Mesin Tik
8-Jan-09
1,000,000
100,000
5 Mobil Pickup Kijang
2-Mar-12
80,000,000
8,000,000
6 Sepeda Motor
9-Mar-13
15,000,000
1,500,000
Jumlah Penyusutan
12,000,000
6 Penilaian persediaan CV AI dilakukan dengan cara LIFO (last-in-first-out). Apabila dihitung
kembali sesuai FIFO maka persediaan akhirnya sebesar Rp 600.000.000
7 PT. EOND tidak terdaftar di bursa.
Data/keterangan lainnya:
8 Data kerugian tahun sebelumnya:
Blm diperiksa
hasil audit KPP
Tahun 2006
Rugi
(560,000,000)
(180,000,000)
Tahun 2007
Rugi
(340,000,000)
blm diaudit
Tahun 2008
Laba
80,000,000
blm diaudit
Tahun 2009
Rugi
(320,000,000)
blm diaudit
Tahun 2010
Laba
120,000,000
330,000,000
Tahun 2011
Rugi
(180,000,000)
50,000,000
Tahun 2012
Laba
110,000,000
blm diaudit
9 Pajak yang telah dibayar/dipotong:
Jumlah (Rp.)
Pemotong
PPh Pasal 25
12,000,000
PPh Pasal 23
PPh Pasal 4 ayat (2)
1,000,000 PT. Transpera
Denda terlambat SPT
PPh Pasal 22 Impor
20,000,000 Bea Cukai

REKONSILIASI FISKAL cv antrax indonesia

Komersial
Koreksi Fiskal
Positif
Negatif
2,400,000,000

PENJUALAN
HARGA POKOK PENJUALAN:
Persediaan Awal
Pembelian
Tersedia untuk dijual
Persediaan Akhir
Harga Pokok Penjualan
LABA KOTOR
Biaya Operasional:
Gaji Direktur
Gaji Staf
Tunjangan PPh 21
Kesejahteraan Pegawai
Promosi & Advertensi
Transportasi
Pemeliharaan
Entertainment
Sewa Kantor
Sumbangan
Penyusutan
Cadangan Kerugian Piutang
Jumlah
LABA USAHA
PENGHASILAN (BIAYA) LUAR USAHA:
Hibah Peralatan dari Departemen Perdangan
Laba Penjualan Saham PT. Indosat tbk.
Laba Penjualan Saham PT. EOND
Deviden dari PT Indofoot (30% saham)
Bunga Obligasi PT. Indosiar Tbk.
Bagi Hasil Sukuk Mudharobah PT. Adhi Karya T
Penghasilan Sewa Kios
Biaya Pemasangan Peralatan Hibah
Biaya Custodian
Jumlah
LABA BERSIH
KOMPENSASI KERUGIAN
LABA SETELAH KOMPENSASI
PAJAK PENGHASILAN:
28% x 50% x 350.541.000

JUMLAH
KREDIT PAJAK
1 PPh 22
2 PPh 23
3 PPh 24
4 PPh 25
5 STP (Pokok Pajak)
Jumlah Kredit Pajak
PPH YANG MASIH HARUS DIBAYAR

330,000,000
2,000,000,000
2,330,000,000
(500,000,000)
1,830,000,000
570,000,000
160,000,000
120,000,000
5,000,000
10,000,000
50,000,000
15,000,000
20,000,000
18,000,000
50,000,000
4,000,000
12,000,000
6,000,000
470,000,000
100,000,000
200,000,000
5,000,000
7,000,000
13,000,000
20,000,000
50,000,000
25,000,000
(20,000,000)
(6,000,000)
300,000,000
400,000,000

Fiskal