telah diterbitkan pada akhir tahun 2014. Peraturan tersebut mengatur perencanaan dan penganggaran,
pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan dan pertanggungjawaban keuangan desa. Peraturan yang
terakhir ini menggantikan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 37 Tahun 2007. Tulisan berikut ini akan
menyajikan simulasi penatausahaan keuangan desa khususnya pembukuan oleh Bendahara Desa. Datadata yang digunakan merupakan data fiktif.
Kata Kunci: Pembukuan, Pertanggungjawaban, Bendahara Desa.
Bendahara desa adalah unsur staf sekretariat desa yang membidangi urusan administrasi keuangan
untuk menatausahakan keuangan desa. Bendahara desa merupakan bagian dari PTPKD. PTPKD atau
Pelaksana Teknis Pengelolaan Keuangan Desa merupakan unsur perangkat desa yang membantu
Kepala Desa untuk melaksanakan pengelolaan keuangan desa. Bendahara di jabat oleh staf pada
Urusan Keuangan. Bendahara mempunyai tugas menerima, menyimpan, menyetorkan/membayar,
menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan penerimaan pendapatan desa dan pengeluaran
pendapatan desa dalam rangka pelaksanaan APBDesa. Bendahara Desa wajib melakukan pencatatan
setiap penerimaan dan pengeluaran serta melakukan tutup buku setiap akhir bulan secara tertib.
Bendahara Desa wajib mempertanggungjawabkan uang melalui laporan pertanggungjawaban. Laporan
pertanggungjawaban disampaikan setiap bulan kepada Kepala Desa paling lambat tanggal 10 bulan
berikutnya.
Dokumen yang digunakan oleh bendahara dalam melakukan penatausahaan penerimaan dan
pengeluaran antara lain, buku kas umum, buku kas pembantu pajak dan buku bank. Buku kas umum
digunakan untuk mencatat seluruh bukti transaksi keuangan desa. Buku kas pembantu pajak digunakan
untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan pemungutan maupun penyetoran pajak oleh bendahara
desa. Buku bank digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan penerimaan maupun
pengeluaran melalui bank. Berikut ini simulasi yang tidak menggunakan data yang sebenarnya.
Desa Adilmakmur yang terletak di Kecamatan Sejahtera memiliki target pendapatan untuk tahun 2015
sebesar Rp1.
600.000.000,- yang terdiri dari PADes dan pendapatan transfer. Pagu belanja
dianggarkan sejumlah pendapatannya dengan peruntukkan empat bidang yang terdiri dari bidang
penyelenggaraan pemerintahan desa, pelaksanaan pembangunan desa, pembinaan kemasyarakatan
dan pemberdayaan masyarakat desa. Rincian Anggaran Pendapatan dan Belanja Desa Adilmakmur
adalah sebagai berikut.
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA
ANGGARAN
KODE
REKENING
URAIAN
PENDAPATAN
1.600.000.000
100.000.000
Hasil Usaha
20.000.000
(Rp.)
75.000
1
5.000.000
Pendapatan Transfer
1.500.000.000
Dana Desa
1.000.000.000
100.000.000
300.000.000
Bantuan Keuangan
20.000.000
Bantuan Provinsi
30.000.000
50.000
1
JUMLAH PENDAPATAN
1.600.000.000
BELANJA
1.600.000.000
750.00
0.000
250.00
2
Belanja Pegawai:
0.000
- Penghasilan Tetap Kepala Desa dan
Perangkat
100.000.000
100.000.000
50.000
- Tunjangan BPD
.000
350.00
2
Operasional Perkantoran
0.000
300.000.000
50.000
- Benda POS
10.000.000
15.000.000
- Pakaian Dinas
15.000.000
40.000
10.000.000
- Honor
30.000.000
50.000
2
Belanja Modal
.000
25.000
- Komputer
.000
25.000
- Meja dan Kursi
.000
- Mesin TIK
Operasional BPD
50.000
- Penggandaan
10.000.000
- Konsumsi Rapat
15.000.000
Operasional RT/ RW
2
100.000.000
45.000
- ATK
.000
- Penggandaan
30.000.000
25.000
- Konsumsi Rapat
.000
350.00
2
350.00
2
30.000.000
- Honor
20.000.000
1
2
50.00
Belanja Modal
0.000
- Semen
50.000.000
- Material
100.000.000
350.00
2
30.000.000
- Honor
20.000.000
1
2
50.00
Belanja Modal:
0.000
- Aspal
100.000.000
50.000
- Pasir
.000
50.000
2
.000
2
50.000.000
- Honor Pelatih
5.000.000
25.000
- Konsumsi
.000
- Bahan Pelatihan
20.000.000
50.000
2
50.000
2
.000
50.000
2
10.000.000
25.000
- Konsumsi
.000
- Bahan pelatihan
15.000.000
50.000
2
10.000.000
- Konsumsi
15.000.000
- Obat-obatan
25.000
- dst
.000
JUMLAH BELANJA
1.600.000.000
SURPLUS / DEFISIT
PEMBIAYAAN
Penerimaan Pembiayaan
SILPA
JUMLAH ( RP )
Pengeluaran Pembiayaan
JUMLAH ( RP )
Transaksi yang terjadi selama bulan Januari 2015 adalah sebagai berikut:
1. Pada 5 Januari Pemerintah Desa Adilmakmur menerima pencairan Dana Desa dari Pemerintah Pusat
sebesar Rp
250.000.000,- langsung masuk ke rekening Desa.
2. Pada 6 Januari Bendahara mengajukan SPP Gaji dan Tunjangan sebesar Rp20.000.000,- dan
langsung cair pada hari itu juga dan didistribusikan kepada seluruh perangkat desa.
3. Berdasarkan transaksi nomor 2, bendahara memungut PPh pasal 21 sebesar Rp1.000.000,- dan
langsung menyetorkannya hari itu juga.
4. Pada 10 Januari 2015 Bendahara mengajukan SPP untuk pembayaran belanja operasional
perkantoran berupa pembelian ATK sebesar Rp11.000.000,5. Berdasarkan pembayaran ATK pada transaksi sebelumnya, bendahara melakukan pemungutan PPN
sebesar Rp1.000.000,- dan PPh pasal 22 sebesar Rp150.000,-. Penyetoran pajak-pajak dilakukan pada
hari itu juga.
6. Pada 15 Januari Pemerintah Desa menerima pencairan Alokasi Dana Desa dari Pemerintah
Kabupaten Tentram sebesar Rp75.000.000,- langsung masuk ke rekening Desa.
7. Pada 20 Januari Bendahara menerima secara tunai Pendapatan Hasil Usaha sebesar Rp5.000.000,8. Pada 21 Januari Bendahara menyetorkan pendapatan Hasil Usaha yang diterima sehari sebelum ke
bank.
9. Pada akhir bulan Januari, Bendahara membuat laporan pertanggungjawaban untuk transaksi selama
bulan Januari.
Berdasarkan transaksi selama bulan Januari 2015, maka pencatatan yang dilakukan oleh bendahara
desa pada buku-buku terkait adalah sebagai berikut.
BUKU KAS UMUM
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
TAHUN ANGGARAN 2015
PENERIMAA PENGELUAR NO
KODE
N Tg
AN
REKENIN URAIAN N
BUK
o. l.
G
TI
(Rp.)
(Rp.)
JUMLAH
PENGELUAR
SALDO
AN
KOMULATIF
1 2
123
250.000.0
00
250.0
1 5/1 1 2 1
Dana Desa
00.000
25.000.
2 6/1 2 1 1 1
Penghasila
n
25.000.
124
000
25.000.00
0
000
2
Pungut/set
1.000.000
or PPh 21
3 6/1
1.000.000
125
25.000.00
0
36.000.
4 10 2 1 2 2
ATK
11.000.000
126
000
14.000.00
0
2
Pungut/set
or PPN
1.150.000
dan PPh
5 11
1.150.000
127
14.000.00
0
2
75.00
6 15 1 2 3
ADD
128
89.000.00
0
0.000
2
7 20 1 1 1
Hasil
Usaha
JUMLAH
MENGETAHUI
KEPALA DESA,
Adil
5.000.000
129
94.000.00
0
Rp.
Rp.
BUKU BANK
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
TAHUN ANGGARAN 2015
BULAN : Januari
BANK CABANG : BPD
Sejahtera
REK. NO. : 1234567890
PEMASUKAN
PENGELUARAN
BUNG
N TG URAIA BUK
PENARIKA PAJA BIAYA
SALDO
SETORAN
A
o L N
TI
N
K
ADMINISTRA
BANK
(Rp.)
(Rp.)
(Rp.) SI (Rp.)
(Rp.)
1 2
25
1 5/1
Dana
Desa
123
25
-
0.000.000
0.000.000
25.
2 6/1
Bayar
Gaji
124
10
22
-
000.000
5.000.000
21
10/ Bayar
1 ATK
126
11.000.000 -
4.000.000
75
4
15/
ADD
1
128
28
-
.000.000
9.000.000
29
5
21/ Hasil
1 Usaha
129
5.000.000 -
4.000.000
33
TOTAL TRANSAKSI
BULAN INI
36.
-
0.000.000
000.000
33
TOTAL TRANSAKSI
KUMULATIF
36.
-
0.000.000
000.000
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015
BENDAHARA DESA,
MENGETAHUI
KEPALA DESA,
Adil
Makmur
PEMOTONGAN
PENYETORAN
SALDO
(Rp.)
(Rp.)
(Rp.)
No TANGGAL
URAIAN
6/1
Pungut PPh 21
1.000.000
1.000.000
6/1
Setor PPh 21
1.000.000
11/1
Pungut PPN
1.000.000
1.000.000
11/1
Pungut PPh 22
150.000
1.150.000
11/1
Setor PPN
1.000.000
150.000
11/1
Setor PPh 22
150.000
JUMLAH
2.150.000
2.150.000
MENGETAHUI
KEPALA DESA,
Adil
Makmur
Berdasarkan pencatatan pada buku-buku di atas, bendahara desa dapat membuat laporan
pertanggungjawaban, baik untuk penerimaan maupun pengeluaran sebagai berikut:
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENERIMAAN
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
BULAN JANUARI 2015
N KODE
o REKENING
URAIAN
1 2
JUMLAH
(Rp.)
5
250.00
1 1.2.3.
Dana Desa
0.000
75.000.
2 1.2.1.
Alokasi Dana
Desa
000
3 1.1.1.
Hasil Usaha
5.000.000
330.00
JUMLAH
0.000
BENDAHARA DESA,
Sejahtera
Makmur
Mengesahkan,
Kepala Desa
Adil
N KODE
o REKENING
URAIAN
1 2
JUMLAH
(Rp.)
5
25.00
1 2.1.1.1.
Penghasilan dan
Tunjangan
0.000
2 2.1.2.2.
11.000.000
36.00
JUMLAH
0.000
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015
Memverifikasi,
SEKRETARIS DESA,
Sejahtera
BENDAHARA DESA,
Makmur
Mengesahkan,
Kepala Desa
Adil
Bendahara desa dapat membuat laporan penutupan buku bulanan sebagai berikut:
1 Januari 2015
Rp0,-
Januari 2015
Rp330.000.000,-
Januari 2015
Rp36.000.000,-
31 Januari 2015
Rp294.000.000,-
Rp0,-
Rp294.000.000,-
Total Saldo
Rp294.000.000,-
MENGETAHUI,
KEPALA DESA,
Adil
Demikian simulasi pembukuan bendahara desa menggunakan buku-buku yang dilampirkan oleh
Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 113 Tahun 2014. Jika bendahara akan menyajikan laporan
realisasi APBDes untuk bulan Januari 2015, maka laporan yang dihasilkan adalah sebagai berikut.
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
S.D. BULAN JANUARI 2015
KODE
REKENING
URAIAN
ANGGARAN REALISASI
SELISIH
(Rp.)
(Rp.)
(Rp.)
3
1.5
PENDAPATAN
1.600.000.000 5.000.000
0.000
100.000.000
5.000.000
95.000.000
Hasil Usaha
20.000.000
5.000.000
15.000.000
75.000
1
5.000.000
325.00
1
Pendapatan Transfer
1.500.000.000
1.175.000
0.000
95.00
250.00
1
Dana Desa
1.000.000.000
0.000
750.000
000
100.000.000
75.000
300.000.000
.000
225.000
Bantuan Keuangan
20.000.000
Bantuan Provinsi
30.000.000
000
50.000
1
330.00
JUMLAH PENDAPATAN
1.600.000.000
1.270.000.000
0.000
36.000
2
BELANJA
1.600.000.000
1.564.000.000
.000
750.00
2
36.000
714.000
.000
000
250.00
2
25.000
.000
250.00
225.000
000
25.000
225.000
Belanja Pegawai:
0.000
.000
000
90.000.0
- Penghasilan Tetap Kepala Desa dan
Perangkat
100.000.000
10.000.000
00
90.000.0
- Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat
100.000.000
10.000.000
00
50.000
- Tunjangan BPD
45.000.0
5.000.000
.000
00
350.00
Operasional Perkantoran
339.000
11.000.000
0.000
000
289.000
2
300.000.000
11.000.000
000
50.000
- Alat Tulis Kantor
11.000.000
.000
- Benda POS
39.000.0
10.000.000
00
15.000.000
- Pakaian Dinas
15.000.000
40.000
10.000.000
- Honor
30.000.000
50.000
2
Belanja Modal
.000
25.000
- Komputer
.000
25.000
- Meja dan Kursi
.000
- Mesin TIK
Operasional BPD
50.000
- Penggandaan
10.000.000
- Konsumsi Rapat
15.000.000
Operasional RT/ RW
2
100.000.000
45.000
- ATK
.000
- Penggandaan
30.000.000
25.000
- Konsumsi Rapat
.000
350.00
2
350.00
0.000
50.000
2
30.000.000
- Honor
20.000.000
1
2
50.00
Belanja Modal
0.000
- Semen
50.000.000
- Material
100.000.000
350.00
2
30.000.000
- Honor
20.000.000
1
2
Belanja Modal:
0.000
50.00
- Aspal
100.000.000
50.000
- Pasir
.000
50.000
2
.000
2
50.000.000
- Honor Pelatih
5.000.000
25.000
- Konsumsi
.000
- Bahan Pelatihan
20.000.000
50.000
2
50.000
2
10.000.000
25.000
- Konsumsi
.000
- Bahan pelatihan
15.000.000
50.000
2
10.000.000
- Konsumsi
15.000.000
25.000
- Obat-obatan
- dst
.000
36.000
JUMLAH BELANJA
1.600.000.000
1.564.000.000
.000
Demikian tulisan ini dibuat dengan maksud mempermudah pemahaman bagi para bendahara desa dalam
rangka melakukan penatausahaan keuangan desa yang sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
keuangan desa yang terbaru.