ANALISA PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI BIAYA YANG

BOLEH DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO

DALAM PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN DI
BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk.

OLEH
SITI SALWAH
NIM : 107082003202

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UIN SYARIF HIDAYATULLAH
JAKARTA
1432 H/2011 M

LEMBAR PERNYATAAN
KEASLIAN KARYA ILMIAH

Yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama

: Siti Salwah

No. Induk Mahasiswa

: 107082003202

Fakultas

: Ekonomi Dan Bisnis

Jurusan

: Akuntansi

Dengan ini menyatakan bahwa dalam penulisan skripsi ini, saya :

1; Tidak menggunakan ide orang lain tanpa mampu mengembangkan dan

mempertanggungjawabkan
2; Tidak melakukan plagiat terhadap naskah karya orang lain
3; Tidak menggunakan karya orang lain tanpa menyebutkan sumber asli atau
tanpa ijin pemilik karya
4; Mengerjakan sendiri karya ini dan mampu bertanggung jawab atas karya
ini
Jika di kemudian hari ada tuntutan dari pihak lain atas karya saya, dan telah melalui
pembuktian yang dapat dipertanggungjawabkan, ternyata memang ditemukan bukti
bahwa saya telah melanggar pernyataan di atas, maka saya siap untuk dikenai sanksi
berdasarkan aturan yang berlaku di Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif
Hidayatullah Jakarta.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya.
Jakarta,
Yang Menyatakan,

( Siti Salwah )

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

I;

IDENTITAS PRIBADI
1; Nama

: Siti Salwah

2; Tempat & Tanggal Lahir : Jakarta, 20 Maret 1990

3; Alamat

: Jln. H. Saikin RT 014/RW 008 No. 31,

Pondok Pinang. Kebayoran Lama. Jakarta
Selatan. 12310.

II;

III;

PENDIDIKAN
1; MIN 10 Pondok Pinang

Tahun 1995 - 2001

2; SMPN 87 Jakarta Selatan

Tahun 2001 2004

3; MAN 4 MODEL Jakarta

Tahun 2004 2007

4; UIN Syarif Hidayatullah, FEB

Tahun 2007 2011

LATAR BELAKANG KELUARGA

1; Ayah

: H. Achmad Saidih

2; Ibu

: Hj. Suhanah

3; Alamat

: Jln. H. Saikin RT 014/RW 008 No. 31 Pondok Pinang.

Kebayoran Lama. Jakarta Selatan. 12310.

Analysis Of The Implementation Of Zakat As A Deductable Expenses From

Gross Income To Calculating The Tax Income Of Bank Muamalat
Indonesia, Tbk.
By : Siti Salwah

ABSTARCT
This research was conducted with the aim that the reader knows how the
implementation of the regulations zakat which can be used as an expenses to gross
income taxable income calculation will be subject to tax on the income in Bank
Muamalat Indonesia, Tbk.
This research uses secondary data, obtained from the financial statements of
Bank Muamalat Indonesia, Tbk for ten years, which is from 2001 to 2010. The
method of analysis used in this research is descriptive analysis method.
The result of this research showed that since the issuance of regulations on
zakat as a deductable expenses from gross income for calculation of the income tax,
Bank Muamalat Indonesia, Tbk has consistenly apply these rules until 2010 in
accordance with the legislation in force.
Keyword : Zakat Regulation, Tax Regulation, Zakat As A Deduction From Gross
Income

Analisa Penerapan Zakat Sebagai Biaya Yang Boleh Dikurangkan Dari

Penghasilan Bruto Dalam Penghitungan Pajak Penghasilan Di Bank Muamalat
Indonesia, Tbk.

Oleh : Siti Salwah

ABSTRAK
Penelitian ini dilakukan dengan tujuan agar pembaca mengetahui bagaimana
penerapan dari peraturan zakat yang boleh dijadikan sebagai beban atas penghasilan
bruto dalam penghitungan penghasilan kena pajak yang nantinya akan dikenai Pajak
Penghasilan pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
Penelitian ini menggunakan data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan
dari Bank Muamalat Indonesia, Tbk selama sepuluh tahun yaitu dari tahun 2001 s.d
2010. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis
deskriptif.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa sejak dikeluarkannya peraturan
mengenai zakat yang dijadikan sebagai biaya yang boleh dikurangkan dari
penghasilan bruto dalam menghitung Pajak Penghasilan, Bank Muamalat Indonesia,
Tbk sudah menerapkan peraturan tersebut secara konsisten hingga tahun 2010 sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Kata kunci : Peraturan Zakat, Peraturan Perpajakan, Zakat Sebagai
Pengurang Penghasilan Bruto

KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan nikmat dan karunia-Nya
kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul
Analisa Penerapan Zakat Sebagai Biaya Yang Boleh Dikurangkan Dari

Penghasilan Bruto Dalam Penghitungan Pajak Penghasilan Di Bank Muamalat

Indonesia, Tbk..
Penyusunan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan mencapai
gelar Sarjana Ekonomi di Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta. Pada
kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada semua
pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini terutama kepada:
1; Allah SWT yang selalu memberikan nikmat, hidayah dan karunia-Nya kepadaku
2;

3;
4;
5;
6;

7;

8;

9;
10;
11;

sehingga bisa terselesaikannya skripsi ini.

Orang tuaku, (Alm) H. Achmad Saidih Bin H. Usman (walaupun wujudmu sudah
tidak bersamaku lagi tapi aku yakin di sana Kau selalu mendoakanku) serta Hj.
Suhanah yang tidak pernah lelah untuk terus mendoakan, memberikan semangat
dan dorongan kepadaku selama ini.
Bapak Prof. Dr. Abdul Hamid, MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.
Ibu Rahmawati, SE., MM. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.
Ibu Yessi Fitri, SE., Ak., M.Si. selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.
Bapak Prof. Dr. Azzam Jassin selaku dosen pembimbing satu yang telah bersedia
meluangkan waktunya untuk selalu memberikan nasihat dan saran-saran yang
berguna dalam penyusunan skripsi ini.
Bapak Muhammad Yani, SE., Msi selaku dosen pembimbing dua yang selalu
memberikan dorongan, semangat serta saran dan nasihat untuk penulis dalam
penyusunan skripsi ini.
Seluruh staf Muamalat Institute (Mba Narti terutama) yang telah memberikan
saya kesempatan untuk belajar banyak di sana, menanggapi semua yang saya
butuhkan dalam proses penyusunan skripsi ini dengan baik.
Kakak-kakakku tersayang, yang selalu menyemangati dengan nasihat dan
pengalaman yang diberikan kepadaku dalam menjalani kehidupan ini.
Keponakan-keponakanku yang selalu bisa memberikan aku semangat dengan
wajah-wajah lugunya untuk menyusun skripsi ini.
Sahabat-sahabatku, Oki, Wulan, Leni, Yayu, Vina, Ida, Mita, Ami, Icha, Fal, dan
Putri atas semua hal dan kejadian yang telah kita lewati bersama yang semuanya

akan selalu menjadi kenangan manis untukku, telah bersedia meluangkan waktu
kalian untuk sejenak mendengarkan keluh kesahku, semoga kita selalu saling
membantu dalam memberikan dukungan waktu dan tenaga untuk selalu bersama
demi mencapai cita-cita kita.
12; Seluruh teman di kelas Akuntansi C (banyak sekali kenangan dan kisah di kelas
itu) dan kelas konsentrasi Pajak A angkatan 2007, semoga Allah mempertemukan
kita bersama kembali di lain waktu.
13; Orang-orang yang memberikan kritik membangun kepada diriku, terima kasih
karenanya aku belajar dan terus belajar untuk selalu menjadi pribadi yang kuat
dan menghargai orang lain.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari
kesempurnaan mengingat keterbatasan, kemampuan, pemahaman, dan pengetahuan
yang penulis miliki. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang
bersifat membangun untuk masukan dan pengetahuan bagi penulis.
Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberika manfaat bagi
peneliti khususnya dan pembaca pada umumnya.
Jakarta, 25 Mei 2011

( Penulis )
DAFTAR ISI
COVER DALAM...............................................................................................i
HALAMAN PENGESAHAN PEMBIMBING...............................................ii
LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF..............................iii
LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI...............................................iv
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI.........................................v
DAFTAR RIWAYAT HIDUP..........................................................................vi

10

ABSTRACT.....................................................................................................vii
ABSTRAK......................................................................................................viii
KATA PENGANTAR.......................................................................................ix
DAFTAR ISI.....................................................................................................xi
DAFTAR TABEL.............................................................................................xv
DAFTAR GRAFIK........................................................................................xvii
BAB I

: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian..............................................................1
B. Perumusan Masalah........................................................................7

BAB II

C. Tujuan Dan Manfaat.......................................................................8

: TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori Pajak...................................................................10
B. Sistem Pemungutan Pajak............................................................11
C. Subjek Pajak.................................................................................12
D. Objek Pajak..................................................................................13
1. Objek Pajak.............................................................................13
2. Bukan Objek Pajak...................................................................15
E. PPh Badan....................................................................................18
F. Biaya Untuk Mendapatkan, Menagih Dan Memelihara
Penghasilan...................................................................................19
G. Biaya Yang Tidak Boleh Dikurangkan Dalam
Menghitung PKP..........................................................................21
H. Tarif PPh.......................................................................................24
I. Konsep Zakat.................................................................................25

11

1. Pengertian Secara Umum.........................................................25

2. Sumber Zakat Dalam Perekonomian Modern..........................26
3. Zakat Penghasilan Perusahaan.................................................27
4. Muzakki dan Mustahik Zakat...................................................28
5. Tujuan Zakat.............................................................................30
J. Model Pengenaan Pajak Dan Zakat Di Indonesia.........................30
K. Penelitian Terdahulu.....................................................................35
L. Kerangka Pemikiran.....................................................................40
BAB III : METODOLOGI PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian............................................................41
B. Metode Penentuan Sampel...........................................................41
C. Metode Pengumpulan Data..........................................................42
D. Metode Analisis Data...................................................................43
E. Operasional Variabel.....................................................................44
BAB IV : HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Sekilas Gambaran Umum Objek Penelitian.................................45
1. Sejarah Singkat Bank Muamalat Indonesia, Tbk.....................45
2. Visi Dan Misi Bank Muamalat Indonesia, Tbk........................48
3. Produk Dari Bank Muamalat Indonesia, Tbk...........................48
4. Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia, Tbk...............57
B. Analisis Dan Pembahasan............................................................58
1. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2001...........................60
2. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan

12

Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada

Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2002...........................62
3. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2003...........................63
4. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2004...........................65
5. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2005...........................66
6. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2006...........................68
7. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2007...........................69
8. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2008...........................71
9. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada
Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2009...........................73
10. Penerapan Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Bruto Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak Pada

13

Bank Muamalat Indonesia, Tbk. tahun 2010...........................74

BAB V : KESIMPULAN DAN IMPLIKASI
A. Kesimpulan..................................................................................79
B. Implikasi.......................................................................................81
DAFTAR PUSTAKA.......................................................................................83
LAMPIRAN.....................................................................................................85

DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tabel Tarif Penghasilan Kena Pajak..................................................24
Tabel 2.2 Tabel Daftar Nama Lembaga Amil Zakat..........................................34
Tabel 2.3 Tabel Penelitian Terdahulu................................................................35
Tabel 4.1 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2001 .....................................................................61
Tabel 4.2 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2002......................................................................63
Tabel 4.3 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2003......................................................................64
Tabel 4.4 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
14

Laba Rugi Tahun 2004......................................................................66

Tabel 4.5 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2005......................................................................67
Tabel 4.6 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2006......................................................................69
Tabel 4.7 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2007......................................................................71
Tabel 4.8 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2008......................................................................72
Tabel 4.9 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
Pajak Pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam Laporan
Laba Rugi Tahun 2009......................................................................74
Tabel 4.10 Zakat Yang Telah Dibebankan Oleh Bank Muamalat
Indonesia Dari Tahun 2001-2010...................................................75

15

DAFTAR GRAFIK
Grafik 4.1 Zakat Yang Telah Dibebankan Oleh Bank Muamalat
Indonesia, Tbk Dari Tahun 2001-2010...........................................77
Grafik 4.3 Potensi Zakat Yang Bisa Dijadikan Beban Oleh
Bank Muamalat Indonesia, Tbk Dari Tahun 2001-2010................78

16