Akuntansi Foresnik-Kelas B-Kelompok 6

FRAUD PREVENTION
PREVENTION ENVIROMENT
Kunci untuk pencegahan penipuan yang sukses adalah dengan melihat budaya entitas dan jika perlu,
mencoba untuk mengubahnya. Unsur-unsur pencegahan penting yang dibahas berikutnya umumnya
diterapkan untuk suatu entitas, dan tidak selalu diarahkan menuju penipuan tertentu.

Struktur Tata Kelola Perusahaan

Sebelum berlalunya SOX, penelitian telah menunjukkan bahwa lemahnya tata kelola perusahaan
dikaitkan dengan semua penipuan keuangan besar. Contohnya, COSO Landmark Study (1998)
mempelajari 200 dari 300 kasus penipuan ditangani oleh Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) 1987-1997.
Para peneliti menemukan pola yang khas dari standar yang lemah untuk entitas-entitas diselidiki. Tujuh
puluh dua persen dari kasus mengidentifikasi CEO, dan 43 persen bernama Chief Financial Officer
(CFO) terlibat dengan penipuan. Kelemahan dari laporan diringkas sebagai berikut:
a. Anggota dewan yang tidak independen
b. Dewan didominasi oleh orang dalam
c. Anggota dewan dengan kepemilikan ekuitas yang signifikan
d. Anggota dewan dengan sedikit pengalaman papan
e. Dewan dan komite audit yang tidak memenuhi
f. Anggota komite audit yang tahu sedikit tentang keuangan atau audit
g. Tidak ada komite audit
h. Komite audit tidak memenuhi
i. Eksekutif puncak yang terlibat dalam penipuan.

Tone at The Top

Meskipun frase yang sudah lama, kadang-kadang diabaikan, sering disalahgunakan, tone di bagian
puncak masih merupakan kunci untuk mencegah penipuan. Jika manajer kunci, dan dewan direksi di
mana itu ada, terus berbicara tentang penipuan, berkomunikasi kebijakan penipuan, dan mendorong
semua orang untuk terlibat dalam mencegah dan mendeteksi kecurangan, maka entitas akhirnya akan
mengembangkan budaya antifraud. Tanpa penekanan dan dukungan manajemen kunci, hampir tidak
mungkin untuk memiliki budaya seperti itu.

Realistic Financial Goals

Dalam penipuan keuangan terdahulu, hampir setiap tujuan dan strategi entitas berkisar meningkatkan
keuntungan ke tingkat normal untuk itu industri dan / atau badan itu. Jika pemimpin entitas, terutama
dewan, dapat menghindari menetapkan tujuan keuangan yang tidak realistis, akan ada sedikit tekanan
pada eksekutif untuk memotong sudut untuk mencapai tujuan-tujuan keuangan. Menyeimbangkan
tujuan tersebut dengan dampak negatif yang mungkin mereka miliki adalah tugas yang rumit.
 Akuntansi Foresnik-Kelas B-Kelompok 6

Kebijakan dan Prosedur

Kebijakan dan prosedur mendokumentasikan tindakan dan transaksi bertekad untuk tidak etis, serta
bagaimana pelanggaran akan diperlakukan. Oleh karena itu, dasar untuk budaya antipenipuan dan
lingkungan untuk setiap entitas serius tentang mencegah penipuan adalah kebijakan penipuan dan
prosedur hati-hati dibuat berdasarkan kebijakan. Untuk memiliki budaya antipenipuan efektif, suatu
entitas harus memiliki kebijakan dan prosedur yang:
Mendefinisikan penipuan
Jelaskan kebijakan publikasi dan komunikasi
Jelaskan pelaksanaan kontrol untuk antipenipuan
Jelaskan pelatihan
Jelaskan langkah-langkah pemeriksaan penipuan proaktif
Jelaskan pengujian kontrol antipenipuan
Mendefinisikan kebijakan dan prosedur investigasi
Jelaskan tindakan yang diambil dalam audit fraud
Menggambarkan bukti analisis
Jelaskan resolusi untuk penipuan
Jelaskan prosedur pelaporan insiden

Tetapi penciptaan etika atau penipuan kebijakan tertulis tidak cukup dengan sendirinya. sistem yang
efektif meliputi sarana berkomunikasi kebijakan yang memadai untuk semua yang terlibat. Penting bagi
keberhasilan kebijakan adalah monitoring dan kepatuhan sistem. Kebijakan dan prosedur, beberapa nilai
dipilih sebagai simbol dari entitas. Dengan pendekatan ini, karyawan harus membeli nilai-nilai, yang
harus berakar dalam budaya dan diperkuat dengan tindakan. Membangun budaya antipenipuan yang
sesuai dengan orang, operasi bisnis, dan organisasi secara keseluruhan akan memastikan penipuan yang
akan berkurang ke tingkat yang memungkinkan.

PERCEPTION OF DETECTION
Antipenipuan profesional setuju bahwa persepsi deteksi terdapat di bagian atas daftar langkah-langkah
pencegahan penipuan Karena penjahat kerah putih yang melakukan kecurangan cenderung memiliki
beberapa kode etik pribadi, teknik ini bahkan lebih efektif dalam mencegah penipuan daripada bagi ''
jalan '' kejahatan. Takut penjara, penghinaan, atau hilangnya ikatan keluarga adalah cukup jera bagi
banyak penipu berpotensi menyebabkan mereka berhenti, berpikir, dan memutuskan itu tidak layak total
biaya. Beberapa cara untuk meningkatkan persepsi deteksi meliputi:

Pengawasan
Di tempat-tempat di mana aset beresiko tinggi, seperti mailrooms mana email yang berisi cek dan / atau
uang tunai dibuka, kamera pengintai atau metode pengawasan lainnya bisa menjadi persepsi yang baik
dari metode deteksi. Salah satunya harus memastikan untuk memantau pengawasan dalam sedemikian
 Akuntansi Foresnik-Kelas B-Kelompok 6
rupa sehingga orang akan percaya seseorang benar-benar menindaklanjuti kegiatan yang mencurigakan.

Anonymous Tips
Tips ini telah terbukti menjadi metode terbaik hingga saat ini dalam mendeteksi penipuan. Namun,
mereka juga sebagai ukuran pencegahan. Praktik terbaik untuk menjalankan program tip anonim harus
melibatkan manajemen yang tepat, penanganan independen pengaduan oleh pihak ketiga, dan
menggunakan beberapa metode komunikasi (telepon, surat, email, dll).

Surprise Audit
Kejutan audit/ audit secara mendadak baik menggunakan fungsi audit internal atau menyewa auditor
penipuan akan lebih efektif. Tidak hanya dapat melayani tujuan yang sama dalam mendeteksi penipuan
(yang kemudian dapat dipertimbangkan untuk tindakan pencegahan lebih lanjut), tapi fakta mengejutkan
audit tanpa pemberitahuan dapat menciptakan persepsi deteksi.

Penuntutan
Manfaat besar dapat diperoleh dengan menuntut hukuman bagi penipu secara maksimal. Memang benar
bahwa ada beberapa risiko downside dalam pengadilan yang terbuka, dan bahkan beberapa risiko bahwa
lembaga menuntut mungkin gagal untuk melakukan tugasnya secara efektif. Kebanyakan ahli setuju
bahwa penuntutan adalah kunci untuk mempertahankan tingkat yang efektif persepsi deteksi.

Penegakan Etika dan Kebijakan Penipuan

Filosofi yang sama berlaku sesuai dengan kebijakan penipuan, kebijakan etika, dan kebijakan
perusahaan dalam penipuan penanganan. Harus menentukan entitas apa yang terlebih dahulu akan
dilakukan jika penipuan terjadi; khususnya, hukuman apa yang akan dijatuhkan untuk jenis penipuan
dan tingkat penipuan. Maka entitas akan perlu memastikan untuk memantau dan menindaklanjuti
dengan hukuman yang dinyatakannya untuk penipuan.

CLASSIC APPROACHES
Sebuah tinjauan klasik pendekatan untuk pengurangan pencurian karyawan, penipuan, dan penggelapan
sangat membantu dalam mengembangkan pencegahan penipuan dan program pengendalian yang efektif.
Berikut adalah klasik:
1. Pendekatan Directive. Pendekatan direktif adalah konfrontatif dan berwibawa. Ia mengatakan: ''
Jangan mencuri. Jika Anda melakukannya, dan kami menangkap Anda, Anda akan dipecat. '' Ketika
entitas tidak ada langkah untuk mencegah penipuan, perusahaan mungkin mengambil pendekatan
ini. Jika penipuan memang terjadi dan terdeteksi, manajemen mungkin akan memecat karyawan dan
mungkin tidak akan menuntut penipu.
 Akuntansi Foresnik-Kelas B-Kelompok 6
2. Pendekatan preventif. Dalam pendekatan preventif, penipu potensial disaring dengan
menggunakan berbagai cara, termasuk pemeriksaan latar belakang untuk catatan kriminal dan
laporan kredit. kontrol internal juga dapat digunakan dalam pendekatan preventif. Yaitu, pemisahan
tugas dapat mengurangi risiko penipuan setidaknya ke titik di mana manajemen harus menimpa
kontrol atau orang harus berkolusi untuk melakukan penipuan, yang selalu kemungkinan.
3. Pendekatan Detektif. Dalam pendekatan detektif, manajemen mengatur pengendalian akuntansi
dan fungsi audit internal untuk memantau potensi penipuan. Fungsi audit internal secara berkala
memverifikasi legitimasi transaksi dan menegaskan keberadaan aset.
4. Pendekatan Pengamatan. Pendekatan pengamatan bergantung pada pengamatan fisik aset dan
karyawan. Manajemen memonitor perilaku karyawan untuk perilaku atau kegiatan yang
mencurigakan. Tingkat stok barang berharga dan portabel juga dipantau secara langsung atau dengan
cara lain, seperti kamera. Barang termasuk berharga dan portabel persediaan, kas, dan aset lain
seperti itu.
5. Pendekatan Investigasi. Berdasarkan hasil investigasi, pendekatan investigasi menindaklanjuti
perbedaan. Misalnya, entitas akan menindaklanjuti tuduhan pencurian. Untuk yang tidak
menguntungkan, atau tertentu yang menguntungkan, varians dalam persediaan, barang, bahan,
persediaan, dan biaya produk, entitas akan menindaklanjuti untuk menentukan sifat dan tingkat
kerugian dan siapa pelakunya mungkin mungkin.
6. Pendekatan Asuransi. Pendekatan ini tergantung pada cakupan asuransi yang memadai untuk
menutupi kerugian yang mungkin terjadi karena penipuan. Meskipun pendekatan ini jelas tidak
mengurangi pencurian karyawan, itu tidak melunakkan pukulan keuangan ketika kerugian penipuan
terjadi.

TINDAKAN PENCEGAHAN LAINNYA

Di luar kebiasaan (lingkungan, budaya, dan perusahaan) langkah-langkah pencegahan, langkah-langkah
pencegahan tertentu dapat digunakan untuk meminimalkan kecurangan. Karyawan kunci/orang yang
memiliki kontrol atau akses atas aset berharga dan portabel seperti uang tunai atau cek-kebutuhan untuk
menjadi objek tindakan pencegahan dan penanggulangan penipuan. Suatu entitas harus
mempertimbangkan langkah-langkah pencegahan yang tepat yang akan terus karyawan ini bertanggung
jawab untuk menangani aset senilai.

Pemeriksaan Latar Belakang

Salah satu potensi efektif dalam ukuran pencegahan adalah dengan menggunakan pemeriksaan latar
belakang untuk karyawan kunci. Meskipun pemeriksaan latar belakang dapat mengungkapkan potensi
masalah, itu bukan berarti 100 persen efektif mengidentifikasi potensi penipu dan tidak selalu biaya
yang efektif untuk semua karyawan.
 Akuntansi Foresnik-Kelas B-Kelompok 6
Audit Reguler
Fakta bahwa auditor akan datang secara teratur dapat berfungsi sebagai ukuran pencegahan. Meskipun
dalam peraturan umum audit reguler detektif, mereka bisa meningkatkan persepsi deteksi dan dengan
demikian berfungsi sebagai tindakan pencegahan. Kunci efektivitas audit penipuan biasa adalah untuk
mengidentifikasi, review, dan menganalisa anomali.

Pengawasan Internal
Penipuan segitiga termasuk kesempatan, yang pada dasarnya adalah sinonim untuk kontrol internal. Dari
tiga kaki, auditor fraud atau profesional memiliki sedikit kemampuan untuk mempengaruhi tekanan atau
rasionalisasi, meskipun manajemen dapat menciptakan lingkungan yang mempengaruhi secara positif
untuk aspek-aspek. Tekanan dan rasionalisasi aspek terjadi terutama dalam pikiran seseorang dan dapat
sulit untuk mengamati secara langsung. kegiatan kontrol tertentu dapat membatasi kesempatan untuk
melakukan penipuan dan lebih mudah diamati. Secara historis, cacat yang paling umum berkaitan
dengan penipuan dalam kegiatan pengendalian (selaras dengan tata kelola perusahaan seperti yang
dibahas sebelumnya) adalah pemisahan memadai dan dimonitor tugas. pengendalian internal lainnya
termasuk:
Prosedur otorisasi yang tepat
Dokumentasi, catatan, dan jejak audit yang memadai
Kontrol fisik atas aset dan catatan
Pemeriksaan independent pada kinerja
Pemantauan control

Invigilation
Dalam invigilation, auditor penipuan menciptakan lingkungan yang murni yang harus bebas penipuan.
Karena karyawan akan sangat berhati-hati untuk tidak melakukan kegiatan penipuan selama waktu
tersebut, invigilation berfungsi sebagai tolok ukur apa entitas harus mendapatkan pendapatan. Dengan
menganalisis pendapatan selama invigilation terhadap periode waktu lain, auditor penipuan dapat
menentukan apakah penipuan yang terjadi secara teratur di luar invigilation tersebut.

SIKLUS AKUNTANSI
Salah satu cara untuk mengatasi tindakan pencegahan adalah untuk memeriksa proses bisnis akuntansi
dalam siklus alami mereka. Mempertimbangkan beberapa karakteristik umum dari penipuan di daerah-
daerah adalah cara untuk mengembangkan langkah-langkah pencegahan yang efektif di dalamnya.

Generalisasi
Pertama, perlu dicatat bagaimana transaksi akuntansi dan siklus yang khusus untuk setiap organisasi
tertentu. spesifisitas dapat disebabkan oleh industri, strategi, ukuran, budaya, struktur organisasi, struktur
 Akuntansi Foresnik-Kelas B-Kelompok 6
modal, dan berbagai faktor lainnya. Ukuran organisasi adalah salah satu faktor paling penting untuk
dipertimbangkan dalam kontrol penipuan. Ukuran sangat berdampak pada pemisahan tugas, area penting
untuk pencegahan penipuan dan deteksi.

Siklus Penjualan
Bagi seseorang untuk melakukan skema lapping untuk jangka waktu, dia tidak bisa mengambil lebih
dari satu atau dua hari pada waktu libur kerja. Dua langkah-langkah pencegahan yang mungkin untuk
menjilat adalah: (1) rotasi paksa tugas dan (2) pengambilan paksa liburan. Pemisahan tugas dapat
membantu mencegah penipuan seperti pencurian dan menulis-off skema. Dalam banyak kasus,
independen langkah otorisasi sederhana perlu ditambahkan untuk proses bisnis.

Siklus Pembelian
Pada siklus pembelian, persentase tertinggi penipuan berkisar pencairan penipuan. Banyak skema
penipuan bisa terhalang oleh pemisahan tugas, sering independen langkah otorisasi sederhana. Langkah
ini akan membantu mencegah cek gangguan, void palsu, dan pengembalian uang palsu, misalnya.
Transaksi dengan pihak terkait, baik dalam pencegahan dan deteksi kontrol, harus hati-hati diteliti harus,
karena situasi ini adalah area umum lain untuk penipuan dalam pengeluaran.

Payroll Cycle
Pada siklus penggajian, skema umum untuk dipertimbangkan termasuk karyawan hantu. Pihak
independen bisa digunakan untuk menambah karyawan untuk file penggajian yang berwenang. metode
pencegahan lain adalah dengan cross-cek gaji terhadap sumber daya manusia (SDM) dan mencatat
secara berkala. Rotasi paksa tugas dan liburan di daerah manager gaji mungkin merupakan tindakan
pencegahan yang baik juga.