Transfer Pricing

Kelompok 7:
Vina Yunistiyani 12030120420038
Ursula Claudya 12030120420041
Irma Hartyanti 12030120420057
PASAR ABU-ABU DAN MULTINASIONAL TRANSFER
PRICING
Subtopik 1
Persaingan Kuantitas Persaingan Kuantitas
dalam Pengaturan Pasar
dengan Segmen Pasar Abu-abu
Tertutup
Arm's Length Transfer
Prices
Di AS, harga transfer yang
dilaporkan harus "konsisten dengan
hasil yang akan terwujud jika
pembayar pajak yang tidak terkendali
telah melakukan transaksi yang sama
dalam keadaan yang sama".
Pendapatan Pajak
Domestik
Peralihan ke harga transfer wajar
secara ketat meningkatkan
keuntungan domestik dan pendapatan
pajak domestik, tetapi membuat
perusahaan multinasional secara
keseluruhan lebih buruk
Perbedaan Pajak
pasar abu-abu dapat mengurangi
kebutuhan regulator pajak untuk
mengamanatkan harga transfer yang
wajar untuk mencegah perusahaan
mengalihkan pendapatan ke
yurisdiksi pajak rendah
Kesejahteraan Sosial
Baik dalam pengaturan pasar tertutup
dan pasar gelap, peralihan ke harga
transfer wajar membuat perekonomian
luar negeri dan total menjadi lebih
buruk karena marjinalisasi ganda dari
anak perusahaan asing
 Perpanjangan: Pertimbangan
Pendapatan Pajak Tambahan untuk
Pasar Terututp versus Pasar Abu-abu
Temuan ini memberikan beberapa wawasan:
ketika tarif pajak berbeda antar negara,
pasar abu-abu mengurangi insentif induk
perusahan domestik untuk mengurangi
(tidak terbatas) harga transfer saat
mentransfer produk ke yurisdiksi pajak
rendah.
Regulator pajak domestik dapat menjadi
lebih baik dalam pengaturan pasar abu-
abu, bahkan ketika keuntungan dari
pemasar abu-abu tidak dikenakan pajak di
dalam negeri.
Kesimpulan
Pertama, hasil memberikan satu
penjelasan untuk variasi dalam harga
transfer di seluruh perusahaan
multinasional.
Kedua, hasil tersebut
menggambarkan bahwa pasar abu-
abu dapat melawan insentif
perusahaan untuk menurunkan harga
transfer di yurisdiksi pajak rendah
dan menyoroti bahwa regulator pajak
domestik mungkin juga mendapat
manfaat dari perambahan pasar gelap
ketika orang tua domestik diizinkan
untuk menggunakan harga transfer
sebagai pencegah.
Harga Transfer Domestik untuk
Pertimbangan Pajak di
Perusahaan Multinasional
Transfer Pricing
Double Taxation
 Harga transfer : harga suatu produk atau jasa yang dibebankan
dari suatu sub unit (divisi) ke sub unit lain (divisi) pada
organisasi yang sama.

 Tujuan penetapan harga transfer akan berbeda, tergantung

apakah harga transfer tersebut terjadi antardivisi di dalam
negeri (domestic) atau antardivisi di luar negeri sebagai
perusahaan multinasional.

 Transfer domestic  optimalisasi kinerja perusahaan secara

keseluruhan.

 Transfer perusahaan multinasional  pertimbangan pajak,

 Rekayasa pada harga transfer terjadi akibat adanya transaksi

hubungan istimewa. (induk perusahaan dengan anak
perusahaan di luar negeri).

 Perusahaan cenderung memindahkan penghasillan mereka dari

perusahaan di negara yang memiliki tarif pajak yang tinggi ke
perusahaan di negara yang memiliki tarif pajak rendah.
Trade off, masalah
manajerial dan perpajakan
 MNE perlu memisahkan masalah manajerial dan
perpajakan
 Mengimplementasikan negosiasi harga transfer antara
anak perusahaan hulu dan hilir.
 Negosiasi harga transfer yang memaksimalkan surplus
keseluruhan.
 Harga transfer yang dinegosiasikan efisien jika:
1. Semua anak perusahaan memiliki informasi simetris
mengenai permintaan dan biaya produksi
2. ukuran kinerja didasarkan pada laba setelah pajak
Dampak Persediaan dalam harga transfer dan Pendapatan Bersih:
Perbedaan Akuntansi Tradisional dan Akuntansi Throughput
 Pengakuan Persediaan

Akuntansi throughput Akuntansi tradisional

• prinsip manajemen berbasis
akuntansi dan pendekatan
komprehensif yang memberikan
informasi pendukung keputusan
untuk perbaikan profitabilitas
perusahaan
REGULASI TRANSFER PRICING
DAN PERSAINGAN PAJAK
• MNE cenderung mengalihkan keuntungan mereka dari negara-negara dengan pajak tinggi ke yurisdiksi pajak
rendah (Hines dan Rice, 1994; Huizinga dan Laeven, 2008; Davies et al., 2018; Torsloy et al., 2020).
• Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) mengusulkan agar harga transfer internal
mengikuti prinsip arm's length (ALP)
• Metode Comparable Uncontrolled Price (CUP): Membandingkan harga yang digunakan dalam transaksi
internal perusahaan dengan harga transaksi wajar.
• Metode CP banyak digunakan dalam kasus monopoli, karena dalam lingkungan monopoli sulit untuk
menemukan transaksi lain dengan input yang sebanding.
• FDI digunakan sebagai sarana untuk mengurangi beban pajaknya dengan penerapan harga internal yang
membengkak.
• Sifat persaingan pajak dapat bergantung pada ketatnya regulasi transfer-pricing
KLASIFIKASI SISTEM TRANSFER
PRICING ANTAR NEGARA
• TP OECD diterapkan sebagai standar dasar untuk mencegah manipulasi TP (Knoll dan Riedel,
2014; Lohse et al., 2012).
• Namun beberapa bukti menunjukkan bahwa perusahaan multinasional masih mencari celah dan
kelemahan dalam peraturan TP domestik untuk mendistorsi harga intra-perusahaan (Beer dan
Loeprick, 2015).
• OECD melakukan harmonisasi standar TP di seluruh negara, diasumsikan bahwa aturan TP
yang sama menghasilkan efek yang sama di negara yang berbeda
Sistem TP 1
• Karakteristik: aturan TP paling sedikit yang diformalkan dalam bentuk undang-undang perpajakan dalam negeri.
• Tidak ada persyaratan untuk pengungkapan TP tahunan
• Rata-rata batas waktu terbesar untuk pengungkapan dokumentasi atas permintaan
• Sanksi TP rendah
• Menyediakan alternatif Advanced Pricing Agreement (APA)

Sistem TP 2
• Karakteristik: Grup dengan rata-rata aturan TP terbaru
• Menetapkan metode CUP sebagai prioritas untuk penilaian pajak
• Pengembalian TP diperlukan hanya untuk kondisi tertentu
• Denda pajak variable
• Jangka waktu rata-rata APA 4 tahun

Sistem TP 3
• Karakteristik: Pedoman OECD diadopsi secara penuh
• Pengungkapan TP ekstensif
• Prosedur APA bilateral baik dan jangka waktu rata-rata 5 tahun

Sistem TP 4
• Karakteristik: aturan TP berbeda dengan pedoman TP OECD
• Ada aturan khusus untuk transaksi di negara tax-haven
• Pengungkapan TP yang luas dan wajib dalam jangka waktu rata-rata 15 hari
• Menerapkan denda pajak tertinggi
• Prosedur APA tidak kompeten
Terima Kasih