Kup 2008

KETENTUAN UMUM
DAN TATACARA
PERPAJAKAN 2008
Direktorat Jenderal Pajak
UU No. 6 Th. 1983 tentang

KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
sebagaimana telah diubah
terakhir dengan
UU No. 28 Th. 2007
MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI
PPh PPN / PBB BPHTB PPSP

PPn
BM
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
KECUALI DIATUR TERSENDIRI

DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
KUP 2008 2
PUSPENPA 2000 1
Definisi Pajak
Pasal 1 angka 1 UU KUP
kontribusi wajib kepada negara

terutang oleh orang pribadi atau
badan
bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang
tidak mendapatkan imbalan
langsung
untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat
KUP 2008 3
WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI
PEMBAYAR/ PEMUNGUT
/
PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
KUP 2008 4
PUSPENPA 2000 2
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
Pasal 2 ayat (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
MEMENUHI PERSYARATAN
SUBJEKTIF
OBJEKTIF
MENDAFTARKAN DIRI
KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DIBERIKAN NPWP
KUP 2008 5
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
Penjelasan Pasal 2 ayat (1) UU KUP
Persyaratan subjektif : sesuai

dengan ketentuan mengenai subjek
pajak dalam UU PPh
Persyaratan objektif : subjek pajak
menerima/memperoleh penghasilan
atau diwajibkan untuk melakukan
pemotongan/ pemungutan sesuai
dengan ketentuan UU PPh
Kewajiban mendaftarkan diri berlaku
pula terhadap wanita kawin yang
dikenai pajak secara terpisah
Wanita kawin selain di atas dapat
mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP atas namanya
sendiri
KUP 2008 6
PUSPENPA 2000 3
FUNGSI
NPWP / PPKP
Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP
SEBAGAI SARANA
tanda pengenal diri atau identitas

WP sebagai sarana dalam
administrasi perpajakan;
dalam melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakan;
(juga untuk mendapatkan
pelayanan dari Instansi tertentu)
KUP 2008 7
KEWAJIBAN MELAPORKAN
USAHA
WAJIB PAJAK
SEBAGAI PENGUSAHA YANG DIKENAKAN

KEWAJIBAN PPN
MELAPORKAN USAHANYA
KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YG

WILAYAH KERJANYA MELIPUTI :
TEMPAT TINGGAL/KEDUDUKAN
TEMPAT KEGIATAN USAHA
DIKUKUHKAN SEBAGAI
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
KUP 2008 8
PUSPENPA 2000 4
TEMPAT PENDAFTARAN
WAJIB PAJAK
Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP
WAJIB PAJAK
ORANG PEMUNGUT/
BADAN
PRIBADI PEMOTONG
KANTOR PELAYANAN PAJAK

PENGUSAHA
TERTENTU
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
KUP 2008 9
KEGIATAN USAHA
TEMPAT
PELAPORAN USAHA
WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
ORANG
BADAN
PRIBADI
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
KUP 2008 10
PUSPENPA 2000 5
PENERBITAN
NPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATAN
DIRJEN PAJAK
MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI
WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN
DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA
KUP 2008 11
SAAT DIMULAINYA
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
BAGI WP/PKP YG DIKUKUHKAN
SECARA JABATAN
Pasal 2 ayat (4a) UU KUP
dimulai sejak saat Wajib Pajak

memenuhi persyaratan subjektif dan
objektif sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan
perpajakan
paling lama 5 tahun sebelum

diterbitkannya NPWP dan/atau
dikukuhkan sbg PKP
KUP 2008 12
PUSPENPA 2000 6
JANGKA WAKTU
PENDAFTARAN NPWP DAN
PELAPORAN PPKP
Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. PER-44/PJ/2008
NPWP PPKP
Paling lambat 1 bulan Sebelum

setelah saat usaha penyerahan
mulai dijalankan BKP/JKP
WP BADAN / Paling lama akhir

OP Usahawan bulan berikut
Paling lambat pada setelah s/d suatu
akhir bulan masa dalam tahun
berikutnya apabila buku nilai
WP ORANG penghasilan peredaran usaha
PRIBADI sampai dengan melebihi batasan
Non suatu bulan yg Pengusaha Kecil
Usahawan disetahunkan telah
melebihi PTKP
KUP 2008 13
Alasan NPWP Dihapuskan

diajukan permohonan
penghapusan NPWP
oleh WP/ ahli warisnya
dalam hal tidak
memenuhi persyaratan
subjektif dan/atau
objektif
Wajib Pajak badan
dilikuidasi karena
penghentian atau
penggabungan usaha
WP BUT menghentikan
kegiatan usahanya di
Indonesia
dianggap perlu oleh
Dirjen Pajak untuk
menghapuskan NPWP
dari
KUP 2008 WP yang sudah 14
tidak memenuhi
persyaratan subjektif dan
/ atau objektif
PUSPENPA 2000 7
Jangka Waktu Penyelesaian
Penghapusan NPWP
Permohonan
Penghapusan NPWP
Pemeriksaan oleh
Dirjen Pajak
Jangka Waktu Terbitnya Keputusan
WP Orang WP
Pribadi Badan
6 Bulan 12 Bulan
Sejak Tanggal Permohonan

Diterima Lengkap
KUP 2008 15
Pencabutan Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak
Pasal 2 ayat (8) dan (9) UU KUP
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
Permohonan
Secara
Jabatan Pemeriksaan oleh Dirjen
Pajak
Jangka Waktu Terbitnya Keputusan
6 Bulan
Sejak Tanggal Permohonan Diterima

Lengkap
KUP 2008 16
PUSPENPA 2000 8
Masa Pajak dan Tahun Pajak
Pasal 1 angka 7 & 8, Pasal 2A
MASA PAJAK
jangka waktu yang menjadi dasar
bagi WP untuk menghitung,
menyetor, dan melaporkan pajak
yang terutang
sama dengan 1 bulan kalender atau
jangka waktu lain yang diatur dengan
PMK paling lama 3 bulan kalender
TAHUN PAJAK
jangka waktu 1 tahun kalender
kecuali bila WP menggunakan tahun
buku yang tidak sama dengan tahun
kalender
KUP 2008 17
SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP
SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT MASA SPT TAHUNAN
KUP 2008 18
PUSPENPA 2000 9
FUNGSI SPT PPh
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah pajak yang
sebenarnya terutang
b. melaporkan tentang :
pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
Harta dan Kewajiban ;
pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.
KUP 2008 19
FUNGSI SPT PPN

SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang
sebenarnya terutang, dan
b. melaporkan tentang:
pengkreditan PM terhadap PK;
pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).
KUP 2008 20
PUSPENPA 2000 10
PENANDATANGANAN SPT
Pasal 3 ayat (1b) UU KUP
SECARA BIASA
DENGAN TANDA TANGAN
STEMPEL
TANDA TANGAN ELEKTRONIK
ATAU DIGITAL
MEMPUNYAI KEKUATAN
HUKUM YANG SAMA
TATACARA PELAKSANAANNYA
DIATUR PMK (181/PMK.03/2007)
KUP 2008 21
KEWAJIBAN PEMENUHAN
SPT
Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP
WP
MENGAMBIL SENDIRI
MENGISI
MENANDATANGANI SPT
MENYAMPAIKAN
KPPP/KP2KP
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI
SETELAH AKHIR MASA PAJAK
SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN (OP) ATAU
4 BULAN (BADAN) SETELAH AKHIR
TAHUN PAJAK
SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK
SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK
LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
KUP 2008 www.dudiwahyudi.com 22
PUSPENPA 2000 11
TANGGAL JATUH TEMPO
PELAPORAN PAJAK
Pasal 3 ayat (3c) UU KUP jis.
PMK No.184 /PMK.03/2007
PPh Ps. 4 ayat (2) Paling lambat tanggal 20

bulan berikutnya
PPh Pasal 21 Paling lambat tanggal 20
bulan berikutnya
bulan berikutnya
bulan berikutnya
Dalam hal batas akhir pelaporan bertepatan

dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari
libur nasional, pelaporan dapat dilakukan pada
hari kerja berikutnya.
Hari libur nasional termasuk hari yang diliburkan
untuk penyelenggaraan Pemilihan Umum yang
ditetapkan oleh Pemerintah dan cuti bersama
secara nasional yang ditetapkan oleh
Pemerintah.
KUP 2008 23
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA

TERTENTU
Pasal 3 ayat (3a) dan (3b) UU KUP
WP Dengan Kriteria Tertentu

antara lain WP Usaha Kecil
dapat melaporkan beberapa

Masa Pajak dalam 1 SPT Masa
SPT Masa PPh Pasal 25 SPT Masa selain PPh

untuk beberapa Masa Pasal 25 untuk beberapa
Pajak sekaligus dengan Masa Pajak sekaligus
syarat pembayaran dengan syarat
dilakukan sekaligus paling pembayaran untuk
lama dalam Masa Pajak masing-masing Masa
yang terakhir Pajak dilakukan sesuai
batas waktunya
Wajib Pajak dengan kriteria tertentu dan tata cara

pelaporannya diatur dengan Peraturan Menkeu
(182/PMK.03/2007)
KUP 2008 24
PUSPENPA 2000 12
SPT TIDAK LENGKAP
(SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)
Pasal 3 ayat (7) dan (7a)
SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
APABILA
tidak ditandatangani
tidak sepenuhnya dilampiri keterangan
dan/atau dokumen yg disyaratkan
SPT LB disampaikan setelah 3 (tiga)
tahun sesudah berakhirnya Masa Pajak,
bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak,
dan Wajib Pajak telah ditegur secara
tertulis
SPT disampaikan setelah Direktur
Jenderal Pajak melakukan pemeriksaan
atau menerbitkan SKP
DIRJEN PAJAK WAJIB

MEMBERITAHUKAN
KUP 2008 25
PENGISIAN SPT
Pasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP
SPT harus diisi dengan benar

lengkap dan jelas, dan :
a. Dalam Bahasa Indonesia

b. Huruf latin
c. Menggunakan angka arab
d. Satuan mata uang rupiah
( Kecuali WP yang telah mendapat izin
Menkeu untuk menyelenggarakan
pembukuan dengan menggunakan bahasa
asing dan mata uang selain rupiah, yaitu
dalam mata uang US $ )
KUP 2008 26
PUSPENPA 2000 13
BENAR, LENGKAP DAN
JELAS
BENAR LENGKAP JELAS
benar dalam memuat semua melaporkan

perhitungan, unsur-unsur asal-usul atau
termasuk benar yang berkaitan sumber dari
dalam penerapan dengan objek objek pajak dan
ketentuan
pajak dan unsur-unsur
peraturan
perundang- unsur-unsur lain lain yang harus
undangan yang harus dilaporkan
perpajakan, dilaporkan dalam Surat
dalam penulisan, dalam Surat Pemberitahuan
dan sesuai Pemberitahuan
dengan keadaan
yang sebenarnya
KUP 2008 27
BENTUK, ISI, DAN

LAMPIRAN SPT
MENTERI KEUANGAN
MENETAPKAN
BENTUK ISI LAMPIRAN

BERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN
CARA MENYAMPAIKAN SPT
181/PMK.03/2007
KUP 2008 28
PUSPENPA 2000 14
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN

PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MEMPERPANJANG
JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
CARA :
MENYAMPAIKAN PEMBERITAHUAN SECARA
TERTULIS ATAU DENGAN CARA LAIN YG
KETENTUANNYA DIATUR PMK (181/PMK.03/2007)
DISERTAI DENGAN PENGHITUNGAN
SEMENTARA PAJAK YG TERUTANG DLM 1 TH
PAJAK YG KETENTUANNYA DIATUR PMK
(181/PMK.03/2007)
DISERTAI JUGA SSP SBG BUKTI PELUNASAN
ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG YG KETENTUANNYA DIATUR
PMK (181/PMK.03/2007)
UNTUK PALING LAMA 2 BULAN
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM

BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
KUP 2008 DITERBITKAN
www.dudiwahyudi.com
SURAT TEGURAN 29
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN

PENYAMPAIAN SPT
Pasal 3 ayat (8) UU KUP jo. PMK No.183/PMK.03/2007
WAJIB PAJAK TERTENTU
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN

PENYAMPAIAN SPT ADALAH :
WP OP BERPENGHASILAN NETO
DI BAWAH PTKP
(UNTUK SPT MASA PPh Pasal 25 DAN SPT TAHUNAN PPh)
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN
USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN
BEBAS (UNTUK SPT MASA PPh Pasal 25)
KUP 2008 30
PUSPENPA 2000 15
PENGISIAN DAN PENYAMPAIAN SPT
Pasal 4 ayat (1), (2), (3) & (4) UU KUP
PENGISIAN SPT
BENAR
LENGKAP
JELAS
DITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS
ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA
KHUSUS
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN,

DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN
(NERACA, LABA RUGI DAN
KETERANGAN LAIN)
KUP 2008 31
PENGISIAN DAN PENYAMPAIAN SPT
Pasal 4 ayat (4a), (4b), & (5) UU KUP
Laporan Keuangan yang

dilampirkan adalah laporan
keuangan dari masing-masing Wajib
Pajak
Dalam hal laporan keuangan diaudit
Akuntan Publik tetapi tidak
dilampirkan pada SPT, maka SPT
dianggap tidak lengkap dan tidak
jelas, sehingga SPT dianggap tidak
disampaikan
Tata cara penerimaan dan
pengolahan SPT diatur dengan
PMK (185/PMK.03/2007)
KUP 2008 32
PUSPENPA 2000 16
PENYAMPAIAN SPT
Pasal 6 UU KUP
Dengan Cara
Disampaikan melalui Pos

Disampaikan langsung
ke KPP/ KP2KP
Tanda bukti dan
tanggal pengiriman
WP menerima tanda dianggap sebagai
bukti dan tanda bukti dan
tanggal penerimaan
tanggal penerimaan
sepanjang SPT telah
lengkap
ATAU CARA LAIN YANG DIATUR

PERATURAN MENTERI KEUANGAN
KUP 2008 33
SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau
TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
Pasal 7 (1) UU KUP
WP TERLAMBAT/
TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT SPT SPT SPT

MASA MASA TAHUNAN TAHUNAN
PPN LAINNYA BADAN OP
DENDA DENDA DENDA DENDA

Rp. 500 RB Rp. 100 RB Rp. 1 JT Rp. 100 RB
KUP 2008 34
PUSPENPA 2000 17
DIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA
WP OP yang telah meninggal dunia;

WP OP yang sudah tidak melakukan kegiatan usaha
atau pekerjaan bebas;
WP OP yang berstatus sebagai WNA yang tidak
tinggal lagi di Indonesia;
BUT yang tidak melakukan kegiatan lagi di
Indonesia;
WP Badan yang tidak melakukan kegiatan usaha
lagi tetapi belum dibubarkan sesuai dengan
ketentuan yang berlaku;
Bendahara yang tidak melakukan pembayaran lagi;
Wajib Pajak yang terkena bencana, yang
ketentuannya diatur dengan PMK; atau
WP lain yang diatur dengan atau berdasarkan PMK
KUP 2008 35
PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (1), (1A), (2) & (2A) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN
DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
SYARAT
PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPT

pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri)
BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN SEBELUM
DALUARSA PENETAPAN UNTUK SPT RUGI DAN
LB
APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN
PAJAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI
BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK
KURANG BAYAR
KUP 2008 36
PUSPENPA 2000 18
PENGUNGKAPAN KETIDAK-
BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRI
Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP
SPT TELAH
DISAMPAIKAN
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM

DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA
PASAL 38
TIDAK DISIDIK
APABILA WP :
Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan
sendiri
Melunasi pajak yg kurang dibayar + denda
150% dari jumlah pajak yang kurang dibayar
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN
SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,
DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
SEKALIPUN DIRJEN PAJAK TELAH

MELAKUKAN PEMERIKSAAN DG SYARAT
BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU

LEBIH KECIL
RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU LEBIH BESAR
JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH KECIL
JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH KECIL
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR + KENAIKAN 50 %
SEBELUM LAPORAN DISAMPAIKAN
PROSES PEMERIKSAAN TETAP

KUP 2008 www.dudiwahyudi.com
DILANJUTKAN 38
PUSPENPA 2000 19
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh
KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING
Pasal 8 ayat 6 UU KUP
WP Menerima SKP, SK Keberatan, SK

Pembetulan, Putusan Banding, atau
Putusan PK tahun (- tahun) pajak
sebelumnya, yang menyatakan rugi fiskal
yang berbeda dengan yg dalam SPT
Dapat menyampaikan
pembetulan SPT dg syarat
belum dilakukan pemeriksaan
dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan

setelah menerima SKP, SK Keberatan,
SK Pembetulan, Putusan Banding, atau
Putusan PK
KUP 2008 39
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN

ATAU PENYETORAN PAJAK
PMK No.184 /PMK.03/2007
PPh Ps. 4 ayat (2) yg Paling lambat tanggal 10

dipotong pemotong bulan berikutnya
pajak
PPh Ps. 4 ayat (2) yg Paling lambat tanggal 15
dibayar sendiri bulan berikutnya
bulan berikutnya
bulan berikutnya
bulan berikutnya
Dalam hal tanggal jatuh tempo dengan hari libur
termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional,
pembayaran atau penyetoran pajak dapat
dilakukan pada hari kerja berikutnya
Hari libur nasional termasuk hari yang diliburkan
untuk penyelenggaraan Pemilihan Umum yang
ditetapkan oleh Pemerintah dan cuti bersama
secara nasional yang ditetapkan oleh Pemerintah.
KUP 2008 40
PUSPENPA 2000 20
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU TAHUN BUKU

=
TAHUN TAKWIM TAHUN TAKWIM
HARUS DILUNASI
SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
KUP 2008 41
SANKSI ADMINITRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
UNTUK SUATU MASA PAJAK
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
KUP 2008 42
PUSPENPA 2000 21
SANKSI ADMINITRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
Pasal 9 ayat (2b) UU KUP
KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK

BERDASARKAN SPT TAHUNAN YANG
DIBAYAR SETELAH TANGGAL JATUH TEMPO
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN SAMPAI
DENGAN TGL PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
KUP 2008 43
JATUH TEMPO PEMBAYARAN

KETETAPAN PAJAK
PAJAK TERUTANG ATAS :
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN
BANDING
YG MENGAKIBATKAN PAJAK
YG HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN

SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
Bagi WP usaha kecil dan WP di daerah tertentu, dapat

diperpanjang paling lama menjadi 2 bulan yang
ketentuannya diatur dengan PMK 44
PUSPENPA 2000 22
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK

MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG

ATAS :
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
SKPKBT
Yg mengakibatkan
PPh Pasal 29 pajak yg harus dibayar
bertambah
Ketentuannya
KUP 2008 diatur dengan PMK (184/PMK.03/2007)
www.dudiwahyudi.com 45
TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
Pasal 10 ayat (1) & (1a) UU KUP
WAJIB PAJAK WAJIB MEMBAYAR

PAJAK TERUTANG DENGAN
MENGGUNAKAN SSP KE KAS
NEGARA
MELALUI
tempat pembayaran yang diatur

dengan PMK (184/PMK.03/2007)
SSP berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak apabila

telah disahkan oleh Pejabat kantor penerima
pembayaran yang berwenang atau apabila telah
mendapatkan validasi, yang ketentuannya diatur PMK
KUP 2008
(184/PMK.03/2007)
PUSPENPA 2000 23
SARANA
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 10 ayat (2) UU KUP jo 184/PMK.03/2007
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN
YG DISAMAKAN DG SSP
KUP 2008 47
SURAT KETETAPAN PAJAK

Surat Ketetapan Pajak
SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 13

KURANG BAYAR (SKPKB)

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)
PASAL 17,
SURAT KETETAPAN PAJAK 17B, 17C,
LEBIH BAYAR (SKPLB) 17D DAN
17E
KUP 2008 48
PUSPENPA 2000 24
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
Pasal 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
KUP 2008 49
JUMLAH PAJAK TERUTANG

Pasal 12 Ayat (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
KUP 2008 50
PUSPENPA 2000 25
SKPKB
Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 5
tahun, dalam hal :
Pasal 13 ayat (1), (2) & (3) UU KUP
Berdasarkan SPT tidak di- Berdasarkan hasil Kewajiban:

hasil pemerik- sampaikan da- pemeriksaan/ket Pasal 28 dan
saan/ket. lain lam jangka lain, PPN/PPnBM:
- tidak seharusnya Pasal 29
pajak yg teru- waktu yg di-
dikompensasikan tidak dipenuhi
tang tidak/ku- tentukan - tidak seharusnya
rang dibayar dalam surat dikenakan tarip
tegoran 0%
PPh /PPN / PPh

PPn BM Sendiri PPN
PPh
/PPn.BM
Sendiri
BUNGA 2% PPh PPh

SEBULAN PEMOTONG/ PEMOTONG/
MAX 24 BLN PEMUNGUTAN PEMUNGUTAN
Psl. 13 (2)
KENAIKAN KENAIKAN KENAIKAN KENAIKAN KENAIKAN

50% 100% 100% 100% 50%
Psl. 13 (3)2008
KUP a Psl. 13 (3)www.dudiwahyudi.com
b Psl. 13 (3) c Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3)51a
SKPKB
Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 5
tahun, dalam hal :
apabila kepada Wajib Pajak diterbitkan

Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau
dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak secara jabatan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (4a)
PPh /PPN /
PPn BM
BUNGA 2%
SEBULAN
MAX 24 BLN
Psl. 13 (2)
Tata cara penerbitan SKPKB diatur

dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan (23/PMK.03/2008)
PUSPENPA 2000 26
KEPASTIAN DAN JAMINAN
HUKUM SPT
PAJAK YANG DILAPORKAN

DALAM SPT
DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
KUP 2008 53
SKPKB
dapat diterbitkan dalam j.w.
> 5 tahun dalam hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan atau tindak pidana lainnya
yg dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara berdasarkan
putusan Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum tetap
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
KUP 2008 54
PUSPENPA 2000 27
TINDAK PIDANA
ALPA PERTAMA KALI
Pasal 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA
Tidak menyampaikan SPT

Menyampaikan SPT tidak benar
BERAKIBAT
dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara
tidak dikenai sanksi pidana jika kealpaan tersebut

pertama kali dilakukan
wajib melunasi kekurangan pembayaran jumlah

pajak yang terutang , serta
sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar
200% dari jumlah pajak yang kurang dibayar
ditetapkan melalui penerbitan SKPKB
KUP 2008 55
STP
dapat diterbitkan dalam hal :
Pasal 14 UU KUP
PPh Kurang Dikenakan PKP tidak PKP PKP

dalam bayar Sanksi membuat membu melapork
tahun karena Adminis an faktur
faktur at faktur
berjalan salah trasi berupa pajak
tidak/ tulis / denda dan
pajak, pajak tidak
kurang salah atau bunga PKP tidak sesuai
dibayar hitung membuat lengkap masanya
faktur
pajak
tidak
tepat
waktu
Psl 14 (1) c
Psl14(1) e Psl14(1) f
Psl 14 (1) a Psl 14 (1) b
Psl 14 (1) d
Bunga 2% sebulan paling Denda 2 % x DPP

lama 24 bulan
Psl 14 (3) Psl 14 (4)
Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp
KUP 2008 56
PUSPENPA 2000 28
STP
dapat diterbitkan dalam hal :
Pasal 14 UU KUP
Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi

dan telah diberikan pengembalian Pajak Masukan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (6a) UU
PPN
Psl14(1) g
bunga 2% per bulan dari jumlah pajak yang ditagih

kembali, dihitung dari tanggal penerbitan SKPKPP
s.d. tanggal penerbitan STP
Psl 14 (5)
Tata cara penerbitan STP diatur dengan

atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan (189/PMK.03/2007)
KUP 2008 57
SKPKBT
Diterbitkan dlm jangka waktu 5 tahun
apabila
Pasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP
ditemukan data baru yang

mengakibatkan penambahan
jumlah pajak yang terutang
setelah dilakukan tindakan
pemeriksaan dalam rangka
penerbitan SKPKBT
Keterangan
Ditemukan tertulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak
sendiri
dikenakan tidak dikenakan

kenaikan 100 % kenaikan
KUP 2008 58
PUSPENPA 2000 29
SKPKBT
dapat diterbitkan dalam j.w. > 5
tahun dalam hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan atau tindak pidana lainnya
yang dapat menimbulkan kerugian
pada pendapatan negara berdasarkan
putusan Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum tetap
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
KUP 2008 59
SKPKBT
Peraturan Pelaksanaan
Tata cara penerbitan Surat

Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan
23/PMK.03/2008
KUP 2008 60
PUSPENPA 2000 30
PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
Pasal 16 ayat (1) dan Penjelasan UU KUP
DIRJEN PAJAK DAPAT

MEMBETULKAN
SKP, STP, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK
Pengurangan Sanksi Administrasi, SK
Penghapusan Sanksi Administrasi, SK
Pengurangan Ketetapan Pajak, SK Pembatalan
Ketetapan Pajak, Surat Keputusan
Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak,
atau SKPIB
SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SECARA PERMOHONAN
JABATAN WP
KUP 2008 61
PERMOHONAN
PEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

SEJAK TANGGAL SURAT PERMOHONAN DITERIMA
HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT,

TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA
PERMOHONAN PEMBETULAN YG DIAJUKAN
TSB DIANGGAP DIKABULKAN
KUP 2008 62
PUSPENPA 2000 31
PERMOHONAN
PEMBETULAN
WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN

SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-
HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK
MENOLAK ATAU MENGABULKAN
SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB
PAJAK
APABILA DIMINTA OLEH WAJIB PAJAK
KUP 2008 63
PERMOHONAN
PEMBETULAN
Pasal 22 Ayat (4) PP No. 80 Th. 2007
PERATURAN PELAKSANAAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR

19/PMK.03/2008
TENTANG TATA CARA PEMBETULAN KESALAHAN
TULIS, KESALAHAN HITUNG, DAN/ATAU
KEKELIRUAN PENERAPAN KETENTUAN TERTENTU
DALAM PERATURAN PERUNDANG UNDANGAN
PERPAJAKAN
KUP 2008 64
PUSPENPA 2000 32
PENERBITAN S K P L B
DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENERBITKAN SKPLB
BERDASARKAN PERMOHONAN
WP
SETELAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN THD SETELAH MENELITI
SPT LB TANPA KEBENARAN
PERMOHONAN RESTITUSI, PEMBAYARAN PAJAK
SPT KB, DAN SPT NIHIL
TELAH DILAKUKAN
JUMLAH KREDIT PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
ATAU JUMLAH PAJAK YANG TIDAK
YG DIBAYAR SEHARUSNYA
LEBIH BESAR DARI PADA TERUTANG
JUMLAH PAJAK KETENTUANNYA DIATUR PMK
YG TERUTANG (190/PMK.03/2007)
SKPLB masih dapat diterbitkan lagi

berdasarkan hasil pemeriksaan dan/atau data
baru
PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A ayat (1) & (2) UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG
Tata cara penerbitan SKPN diatur dengan atau

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan
(23/PMK.03/2008)
KUP 2008 66
PUSPENPA 2000 33
SPTLB
dengan permohonan dalam SPT
(Selain permohonan sebagaimana
dalam Pasal 17C dan 17D)
Pasal 17B ayat (1)& (1A) UU KUP
DIPERIKSA
SKPKB SKPN SKPLB

diterbitkan dalam jangka waktu 12 bulan
Sejak permohonan diterima secara lengkap
tidak berlaku terhadap WP yang sedang dilakukan

pemeriksaan bukti permulaan tindak pidana di bidang
perpajakan, yang ketentuannya diatur dengan PMK
KUP 2008 67
SPT LB
dengan permohonan dalam SPT
Pasal 17B ayat (2), ayat (3) UU KUP
MELAMPAUI 12 BULAN
TIDAK ADA
KEPUTUSAN
DITERBITKAN
DITERBITKAN
DALAM WAKTU
LEWAT JANGKA
PALING LAMBAT
WAKTU 1 BULAN
1 BULAN
SKPLB = SPT
DITAMBAH
SKPLB = SPT IMBALAN
BUNGA
2 % SEBULAN
KUP 2008 68
PUSPENPA 2000 34
SKPLB
WP yang dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan
Pasal 17B ayat (4) UU KUP
APABILA PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

tidak dilanjutkan dengan penyidikan,
dilanjutkan dengan penyidikan, tetapi tidak
dilanjutkan dengan penuntutan tindak pidana di
bidang perpajakan, atau
dilanjutkan dengan penyidikan dan penuntutan
tindak pidana di bidang perpajakan, tetapi
diputus bebas atau lepas dari segala tuntutan
hukum berdasarkan putusan pengadilan
berkekuatan hukum tetap
DALAM HAL KEPADA WP

DITERBITKAN SKPLB
KEPADA WP DIBERIKAN BUNGA SEBESAR 2%

PER BULAN (MAKS 24 BULAN), DIHITUNG
SEJAK BERAKHIRNYA JANGKA WAKTU 12
BULAN SAMPAI DENGAN SAAT DITERBITKAN
SKPLB
Penerbitan SKPPKP
(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak)
Pasal 17C ayat (1) UU KUP
Setelah Dilakukan Penelitian terhadap Permohonan
WP DENGAN
KRITERIA
TERTENTU
PPh PPN
Jangka Waktu Jangka Waktu
3 bulan 1 bulan
SEJAK PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP
Diterbitkan SKPPKP
KUP 2008 70
PUSPENPA 2000 35
WAJIB PAJAK
KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (2) & (3)
tepat waktu dalam menyampaikan SPT

tidak mempunyai tunggakan pajak, kecuali
memperoleh izin untuk mengangsur atau
menunda pembayaran pajak
Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan
Publik atau lembaga pengawasan
keuangan pemerintah dengan pendapat
Wajar Tanpa Pengecualian selama 3
tahun berturut-turut; dan
tidak pernah dipidana di bidang
perpajakan berdasarkan putusan
pengadilan berkekuatan hukum tetap
dalam jk. waktu 5 tahun terakhir
DITETAPKAN DENGAN KEPUTUSAN DIRJEN

PAJAK
KUP 2008 71
WP DENGAN KRITERIA
TERTENTU
Pasal 17C ayat (4) , (5) dan Penjelasan UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5
TAHUN
SKPN SKPKB SKPLB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
KUP 2008 72
PUSPENPA 2000 36
TIDAK DAPAT DIBERIKAN
PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
terhadap WP tsb dilakukan tindakan

penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan
terlambat menyampaikan SPT Masa
suatu jenis pajak tertentu 2 Masa
Pajak berturut-turut
terlambat menyampaikan SPT Masa
suatu jenis pajak tertentu 3 Masa
Pajak dalam 1 tahun kalender, atau
terlambat menyampaikan SPT
Tahunan.
KUP 2008 73
TATACARA PENETAPAN WP
KRITERIA TERTENTU
DIATUR
192/PMK.03/2007
PER-1/PJ/2008
KUP 2008 74
PUSPENPA 2000 37
Penerbitan SKPPKP
(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak)
Pasal 17D ayat (1) UU KUP
Setelah Dilakukan Penelitian terhadap Permohonan
WP DENGAN
PERSYARATAN
TERTENTU
PPh PPN
Jangka Waktu Jangka Waktu
3 bulan 1 bulan
SEJAK PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP
Diterbitkan SKPPKP
KUP 2008 75
WAJIB PAJAK
DG PERSYARATAN TERTENTU
Pasal 17D ayat (2) & (3)
WP OP yang tidak menjalankan usaha

atau pekerjaan bebas
WP OP yang menjalankan usaha atau
pekerjaan bebas dengan omzet dan lebih
bayar sampai dengan jumlah tertentu
WP badan dengan omzet dan lebih bayar
sampai dengan jumlah tertentu; atau
PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN
dengan omzet dan lebih bayar sampai
dengan jumlah tertentu
Batasan jumlah peredaran usaha,

jumlah penyerahan, dan jumlah lebih
bayar diatur dengan PMK
193/PMK.03/2007 Jo. 54/PMK.03/2009
PER-40/PJ/2009
KUP 2008 76
PUSPENPA 2000 38
WP DG PERSYARATAN
TERTENTU
Pasal 17D ayat (4) , (5) UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
DAPAT DIPERIKSA oleh

DIREKTUR JENDERAL
PAJAK
SKPN SKPKB SKPLB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
KUP 2008 77
PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
SKPLB SKPPKP
SKPLB Pasal 17 C
Pasal 17 (2) dan
Pasal 17 (1) dan 17 D
17 B
DIKOMPENSASI
dengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
SISA SISA SISA
LEBIH LEBIH LEBIH
DITERBITKAN
DITERBITKAN SKPKPP SKPKPP dan DITERBITKAN SKPKPP
dan SPMKP DLM DAN SPMKP
SPMKP DLM JANGKA JANGKA WAKTU DLM JANGKA WAKTU
WAKTU 1 BLN SEJAK 1 BLN SEJAK 1 BULAN SEJAK
DITERIMANYA DITERBITKANNYA DITERBITKAN SKPPKP
PERMOHONAN WP SKPLB
IMBALAN BUNGA 2% SEBULAN

KUP 2008
APABILA www.dudiwahyudi.com
SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA 78
PUSPENPA 2000 39
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 ayat (1a), (2) & (3) UU KUP
KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
akibat adanya SK Keberatan, SK Pembetulan, SK
Pengurangan Sanksi Administrasi, SK Penghapusan
Sanksi Administrasi, SK Pengurangan Ketetapan Pajak, SK
Pembatalan Ketetapan Pajak, dan Putusan Banding atau
Putusan PK, serta SKPIB
DIKOMPENSASI
dengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
SISA
LEBIH
DITERBITKAN SKPKPP dan

SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK
diterbitkannya
SK Keberatan, SK Pembetulan, SK Pengurangan Sanksi
Administrasi, SK Penghapusan Sanksi Administrasi, SK
Pengurangan Ketetapan Pajak, SK Pembatalan Ketetapan
Pajak, dan Putusan Banding atau Putusan PK, serta SKPIB
IMBALAN BUNGA 2% SEBULAN

KUP 2008 SPMKP TERBIT
APABILA www.dudiwahyudi.com
LEWAT JANGKA WAKTUNYA 79
(195/PMK.03/2007)
PEMBAYARAN PAJAK
TATA CARA PENGHITUNGAN DAN

PEMBAYARAN PAJAK
DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
188/PMK.03/2007
KUP 2008 80
PUSPENPA 2000 40
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN
PAJAK
(Konsumsi PPN di luar Daerah Pabean)
Pasal 17E UU KUP
ORANG PRIBADI BUKAN SUBJEK

PAJAK DALAM NEGERI
MEMBELI BKP DI DALAM DAERAH

PABEAN
TIDAK DIKONSUMSI DI DALAM

DAERAH PABEAN
DAPAT DIBERIKAN PENGEMBALIAN PPN YG TELAH

DIBAYAR
KUP 2008 DIATUR DENGAN PMK

PENAGIHAN PAJAK
DASAR PENAGIHAN PAJAK
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN
BANDING
PUTUSAN PK
YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG MASIH
HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
KUP 2008 82
PUSPENPA 2000 41
BUNGA PENAGIHAN
Pasal 19 ayat (1), (2) dan (3) UU KUP
2 % PER BULAN
dikenakan terhadap :
1. 2. 3.
SKPKB, SKPKBT, SK Pajak yg Kekurangan
Pembetulan, SK terutang dlm pajak yg belum
Keberatan, Putusan dilunasi, apabila
hal WP
Banding, Putusan PK WP diberikan
yang menyebabkan diperbolehkan penundaan
pajak yang msh harus mengangsur / penyampaian
dibayar bertambah, menunda SPT Tahunan
apabila pada saat jatuh pembayaran PPh
tempo pemba-yaran Bunga 2% per Bunga dihitung
tidak/ kurang dibayar bulan dari dari saat
Bunga dihitung dari jumlah yg msh berakhirnya batas
waktu
tanggal jt. Tempo pem harus dibayar penyampaian SPT
bayaran s/d tgl. Pem s/d tgl pem
bayaran atau tgl STP bayaran
kekurangan pjk
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU

KUP 2008 BULAN
PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
Pasal 20 ayat (1), (3) UU KUP
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PK
Yang mengakibatkan
pajak yg msh harus
dibayar bertambah
TIDAK DIBAYAR SESUAI

JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT(3)
atau AYAT (3a)
PENAGIHAN PAJAK DENGAN

SURATPAKSA
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku (UU PPSP)
KUP 2008 84
PUSPENPA 2000 42
PENANGGUNG PAJAK
ORANG
BADAN
PRIBADI
YANG BERTANGGUNG JAWAB

ATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK:
Wakil yang menjalankan hak dan
memenuhi kewajiban Wajib Pajak menurut
ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan
KUP 2008 85
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
Dilakukan apabila :
Penanggung pajak akan meninggalkan
Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat
untuk itu;
Penanggung pajak memindahtangankan barang
yg dimiliki atau dikuasai dalam rangka
menghentikan atau mengecilkan kegiatan
perusahaan, atau pekerjaannya di Indonesia;
Terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung pajak
akan membubarkan Badan usaha atau
menggabungkan atau memekarkan usaha, atau
memindahtangankan perusahaan yang dimiliki
atau yang dikuasainya, atau melakukan
berubahan bentuk lainnya;
Badan usaha akan dibubarkan oleh negara;
Terjadi penyitaan atas barang Penanggung
Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-
tanda kepailitan.
KUP 2008 86
PUSPENPA 2000 43
HAK MENDAHULU
Pasal 21 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP
Negara mempunyai
Hak Mendahulu untuk
Utang Pajak
Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
Bunga
Denda
Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak
ATAS
Barang- barang milik

Penanggung Pajak
DIKECUALIKAN DARI HAK

MENDAHULU
1. Biaya perkara yg semata-mata

disebabkan suatu penghukuman
untuk melelang suatu barang
bergerak / tidak bergerak
2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk
menyelamatkan suatu barang
dimaksud, dan/atau
3. Biaya perkara, yg semata-mata
disebabkan pelelangan dan
penyelesaian suatu warisan
KUP 2008 88
PUSPENPA 2000 44
HAK MENDAHULU
DALAM HAL :
WP DINYATAKAN PALILIT,
BUBAR, ATAU DILIKUIDASI
KURATOR
LIKUIDATOR
ORANG/BADAN YG DITUGASI MELAKUKAN
PEMBERESAN
DILARAN
G
membagikan harta Wajib Pajak dalam

pailit, pembubaran atau likuidasi kepada
pemegang saham atau kreditur lainnya
sebelum menggunakan harta tersebut
untuk membayar utang pajak Wajib Pajak
KUP 2008 tersebut.
HAK MENDAHULU
HILANG
Pasal 21 ayat (4), dan ayat (5) UU KUP
SETELAH LAMPAU
WAKTU 5 TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
SKPKBT
PUTUSAN PK
Yg mengakibatkan
pajak yg masih harus dibayar
bertambah
PERHITUNGAN JK WAKTU
dalam hal SP diberitahukan secara resmi maka

jangka waktu 5 tahun dihitung sejak
pemberitahuan SP, atau
dalam hal diberikan penundaan pembayaran atau
persetujuan angsuran pembayaran maka jangka
waktu 5 tahun dihitung sejak batas akhir
penundaan diberikan
PUSPENPA 2000 45
DALUWARSA PENAGIHAN
HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK
DALUWARSA
SETELAH LAMPAU
WAKTU 5 TAHUN
SEJAK TERBITNYA :
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
DALUWARSA PENAGIHAN
TERTANGGUH
Pasal 22 ayat (2) dan penjelasan UU KUP
Apabila Daluwarsa sejak :

Diterbitkan Surat Paksa tanggal disampaikan surat
Ada pengakuan utang pajak paksa
dari WP baik langsung maupun
tidak langsung, yaitu :
pengajuan permohonan tgl surat permohonan
angsuran/penundaan diterima
pembayaran
Diterbitkan SKPKB atau
SKPKBT karena WP tgl diterbitkan ketetapan
melakukan Tindak Pidana pajak dimaksud
perpajakan atau tindak pidana
lain yang merugikan
pendapatan negara
berdasarkan putusan
pengadilan berkekuatan hukum
tetap
Tehadap WP dilakukan Tgl surat perintah
penyidikan tindak pidana penyidikan
perpajakan
KUP 2008 92
PUSPENPA 2000 46
GUGATAN WP ATAU
PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :
Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan

Penyitaan atau Pengumuman Lelang
Keputusan Pencegahan dlm rangka penagihan pajak
Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan
perpajakan , selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 (1) dan
Pasal 26
penerbitan SKP atau SK Keberatan yang dalam penerbitannya
tidak sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan
Hanya dapat diajukan kepada :

badan peradilan pajak
KUP 2008 93
TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG

PAJAK DAN PENETAPAN BESARNYA
PENGHAPUSAN
Pasal 24 UU KUP
SPPT, SKP,SKPT, SKPKB,SKPKBT,

SKBKB, SKBKBT,STB
SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDING
yang tidak dapat ditagih lagi
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
KMK No. 565/KMK.04/2000 Jo

KMK No. 539/KMK.03/2002
KUP 2008 94
PUSPENPA 2000 47
KEBERATAN WP
Pasal 25 ayat (1), ayat (7) UU KUP
Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak
atas SUATU:
SKPKB
SKPKBT
SKPLB
SKP Nihil
Pemotongan atau Pemungutan
oleh Pihak Ketiga
Catatan :
Jatuh tempo pembayaran yang tertera dalam SKP
tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan
SK Keberatan
Penangguhan ini menyebabkan bunga Pasal 19 sebesar 2%
per bulan tidak diberlakukan atas jumlah pajak yang belum
dibayar
KUP 2008pada saat pengajuan keberatan.
SYARAT PENGAJUAN
KEBERATAN
Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (3a), & ayat (4) UU KUP
1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia

2. Memuat jumlah Pajak yg terutang atau jumlah
pajak yg dipotong atau dipungut atau jumlah
rugi menurut penghitungan WP.
3. Memuat alasan yg menjadi dasar
penghitungan
4. Dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal
dikirim SKP atau sejak tanggal pemotongan /
pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib
Pajak (force mayeur)
5. Dalam hal WP mengajukan keberatan atas
SKP, WP wajib melunasi pajak yang masih
harus dibayar paling sedikit sejumlah yang
telah disetujui WP dalam pembahasan akhir,
sebelum surat keberatan disampaikan
syarat
TIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA
KUP 2008 TIDAK DIPERTIMBANGKAN
PUSPENPA 2000 48
TANDA BUKTI PENERIMAAN
SURAT KEBERATAN
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA PENGIRIMAN
TANDA TERIMA
SURAT KEBERATAN
YG DIBUAT OLEH
MELALUI POS DENGAN
PEGAWAI DITJEN PAJAK
BUKTI PENGIRIMAN
YG DITUNJUK UNTUK
SURAT, ATAU MELALUI
MENERIMA SURAT
CARA LAIN YANG
KEBERATAN
DIATUR PMK
CATATAN :
Batas Waktu penyelesaian Keberatan
dihitung sejak tanggal diterimanya surat
permohonan keberatan WP
KUP 2008 97
HAK WAJIB PAJAK DALAM

PENGAJUAN KEBERATAN
Pasal 25 ayat (6) dan Penjelasan UU KUP
WAJIB PAJAK
DIBERI HAK
Untuk Meminta :
Dasar Pengenaan Pajak
Dasar Penghitungan Rugi, atau
Dasar Pemotongan atau
Pemungutan Pajak
bila diminta
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS

OLEH
DIREKTUR
KUP 2008
JENDERAL PAJAK
PUSPENPA 2000 49
KEBERATAN WP
Pasal 25 ayat (8), (9) & (10) UU KUP
Jumlah pajak yang belum dibayar

pada saat pengajuan keberatan tidak
termasuk sebagai utang pajak
Dalam hal keberatan ditolak atau
dikabulkan sebagian, WP dikenai
sanksi denda 50% dari jumlah pajak
berdasarkan keputusan keberatan
dikurangi dengan pajak yang telah
dibayar
Dalam hal WP mengajukan banding,
sanksi denda sebesar 50% tidak
dikenakan
KUP 2008 99
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
Pasal 26 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP
Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat

Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus
memberikan keputusan
Keputusan dapat berupa :

Menerima seluruhnya
Menerima sebagian
Menolak
Menambah jml pajak ymh
dibayar
Bila dlm waktu 12 bulan terlampaui, dan

tdk diberikan keputusan, maka Surat
Keberatan WP dianggap dikabulkan
Catatan:
Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dpt
menyampaikan
KUP 2008 alasan tambahan atau penjelasan
PUSPENPA 2000 50
PEMBUKTIAN KETIDAK-
BENARAN KETETAPAN
PAJAK SECARA JABATAN
SURAT KEBERATAN
ATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :

WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH
DITEGOR SECARA TERTULIS;
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI
TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP

KETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DAPAT DIBUKTIKAN

KUP 2008
KEBERATAN DITOLAK
TATACARA PENGAJUAN
PENYELESAIAN
KEBERATAN
Pasal 26A ayat (1), (2), (3) & (4) UU KUP
Tata cara pengajuan dan penyelesaian keberatan

diatur PMK (194/PMK.03/2007)
Antara lain mengatur ttg pemberian hak kepada WP

untuk hadir memberikan keterangan atau
memperoleh penjelasan mengenai keberatannya
Apabila WP tidak menggunakan hak tsb, proses

keberatan tetap dapat diselesaikan
WP yang mengungkapkan pembukuan, catatan,

data, informasi, atau keterangan lain dalam proses
keberatan yang tidak diberikan pada saat
pemeriksaan, selain data dan informasi yang pada
saat pemeriksaan belum diperoleh WP dari pihak
ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau
keterangan lain dimaksud tidak dipertimbangkan
dalam penyelesaian keberatannya.
KUP 2008 102
PUSPENPA 2000 51
PERMOHONAN BANDING
Pasal 27 ayat (1), (3) & (4a) UU KUP
ATAS SURAT
KEPUTUSAN KEBERATAN
Hanya dapat diajukan banding
Kepada Badan
Peradilan Pajak
syarat
Ditulis dalam Bahasa Indonesia;

Alasan yang jelas
Dalam jangka waktu tiga bulan sejak SK
Keberatan diterima;
Dilampiri salinan SK Keberatan
Catatan :
- Apabila diminta WP, Dirjen Pajak wajib memberikan
keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar
SK Keberatan yang diterbitkan
KUP 2008 103
PUTUSAN BANDING
Pasal 27 ayat (2), UU KUP
MERUPAKAN PUTUSAN
PENGADILAN KHUSUS
DI LINGKUNGAN
PERADILAN TATA
USAHA NEGARA
KUP 2008 104
PUSPENPA 2000 52
BADAN PERADILAN PAJAK
Badan Peradilan Pajak

diatur dengan UU
UU NO. 14 TAHUN 2002

TENTANG
PENGADILAN PAJAK
KUP 2008 105
PERMOHONAN BANDING
Pasal 27 ayat (5a), (5b), (5c) dan (5d) UU KUP
Dalam hal WP mengajukan banding, jangka waktu

pelunasan utang pajak yang belum dibayar pada saat
pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1
(satu) bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.
Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan

permohonan keberatan tidak termasuk sebagai utang
pajak
Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan

permohonan banding belum merupakan pajak yang
terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan
Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan

sebagian, WP dikenai sanksi denda sebesar 100% dari
jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi
dengan pembayaran pajak sebelum mengajukan keberatan
KUP 2008 106
PUSPENPA 2000 53
IMBALAN BUNGA ATAS
KEBERATAN/BANDING
Pasal 27 A ayat (1) UU KUP
Keberatan/Banding/PK dikabulkan
sebagian atau seluruhnya
selama pajak ymh dibayar dalam SKPKB, SKPKBT,

SKPN, dan SKPLB yang telah dibayar
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
Dikembalikan, ditambah bunga 2 % perbulan,

paling lama 24 bulan dihitung sejak :
SKPKB & SKPKBT SKPN & SKPLB

tanggal pembayaran yang tanggal penerbitan surat
menyebabkan kelebihan ketetapan pajak s.d.
pembayaran pajak s.d. diterbitkannya SK
diterbitkannya SK Keberatan, Putusan
Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan
Banding,
KUP 2008atau Putusan PK PK 107
IMBALAN BUNGA ATAS

KEBERATAN/BANDING
Pasal 27 A ayat (1a) UU KUP
SK Pembetulan, SK Pengurangan Ketetapan Pajak,

atau SK Pembatalan Ketetapan Pajak yang
dikabulkan sebagian atau seluruhnya
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
Dikembalikan, ditambah bunga 2 % perbulan,

paling lama 24 bulan dihitung sejak :
SKPKB & SKPKBT SKPN & SKPLB STP

tanggal tgl pembayaran
pembayaran yang Tanggal yg menyebabkan
menyebabkan penerbitan surat kelebihan
kelebihan ketetapan pajak pembayaran
pembayaran pajak pajak
s.d. diterbitkannya SK Pembetulan, SK Pengurangan

Ketetapan Pajak, atau SK Pembatalan Ketetapan Pajak
KUP 2008 108
PUSPENPA 2000 54
PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Pembayaran lebih sanksi

administrasi berupa denda
Pasal 14 ayat (4) dan atau
bunga Pasal 19 ayat (1)
Berdasarkan SK Pengurangan Sanksi

Administrasi atau SK Penghapusan
Sanksi Administrasi sebagai akibat
diterbitkan SK Keberatan, Putusan
Banding atau Putusan PK yang
mengabulkan sebagaian atau seluruh
permohonan WP
KUP 2008 109
TATA CARA PENGHITUNGAN

PEMBAYARAN PAJAK DAN PEMBERIAN
IMBALAN BUNGA
DIATUR DENGAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN
195/PMK.03/2007
KUP 2008 110
PUSPENPA 2000 55
PENGERTIAN PEMBUKUAN
Proses Pencatatan secara teratur untuk

mengumpulkan DATA dan INFORMASI
KEUANGAN
MELIPUTI
Harta
Kewajiban
Modal
Penghasilan dan Biaya
Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa
Dengan menyusun LAPORAN KEUANGAN

(NERACA & LABA RUGI)
Untuk periode tahun pajak
KUP 2008 111
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YG MELAKUKAN
WAJIB PAJAK
KEGIATAN USAHA
BADAN
ATAU PEKERJAAN
BEBAS
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
KUP 2008 112
PUSPENPA 2000 56
DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/ WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS
YG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN
MENGHITUNG PENGHASILAN
NETO DGN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
KUP 2008 113
SYARAT PEMBUKUAN
Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP.
Harus memperhatikan itikad baik

Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha
sebenarnya
Diselenggarakan di Indonesia
Huruf latin
Angka Arab
Satuan mata uang Rupiah
Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa
Inggris
Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan
dgn stelsel akrual atau stelsel kas
Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan
mengenai harta,kewajiban, modal,
penghasilan & biaya, serta penjualan &
pembelian (sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang)
KUP 2008 114
PUSPENPA 2000 57
PERUBAHAN TAHUN BUKU
DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PERUBAHAN
METODE
PEMBUKUAN,
misal :
TAHUN BUKU Pengakuan
Penghasilan
& biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian
Persediaan
- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak

- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang
bersangkutan
KUP 2008 dengan alasan-alasan perubahan
PEMBUKUAN DLM BAHASA

ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING

dan MATA UANG SELAIN RUPIAH
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

196/PMK.03/2007 TENTANG TATA CARA
PENYELENGGARAAN PEMBUKUAN DENGAN
MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN SATUAN
MATA UANG SELAIN RUPIAH SERTA KEWAJIBAN
PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN
TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK
BADAN
KUP 2008 116
PUSPENPA 2000 58
PENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
Peredaran atau
penerimaan bruto dan
atau;
Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenai pajak yg
bersifat final)
PENGECUALIAN dari
WAJIB PEMBUKUAN &
WAJIB PENCATATAN
DIHAPUS
KUP 2008 118
PUSPENPA 2000 59
KEWAJIBAN PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUMEN
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI

DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN & DOKUMEN LAIN,
termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang
dikelola secara elektronik atau secara program
aplikasi on-line,
SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA
BADAN ORANG PRIBADI
Tempat Kegiatan
Tempat Kedudukan atau
Tempat Tinggal
KUP 2008 119
BENTUK DAN TATACARA

PENCATATAN
DIATUR DENGAN

197/PMK.03/2007
PERATURAN DIRJEN PAJAK NOMOR

PER-4/PJ/2009
KUP 2008 120
PUSPENPA 2000 60
PENGERTIAN
PEMERIKSAAN
Serangkaian kegiatan untuk

Menghimpun
Mengolah
DATA, KETERANGAN dan/atau BUKTI
yang dilaksanakan secara OBJEKTIF dan

PROFESIONAL berdasarkan suatu STANDAR
PEMERIKSAAN
Untuk :
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan, dan/atau
tujuan lain dalam rangka melaksanakan
Ketentuan peraturan per- UU perpajakan
WEWENANG DIRJEN PAJAK

MELAKUKAN PEMERIKSAAN
TUJUAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN TUJUAN LAIN DALAM

RANGKA
PEMENUHAN MELAKSANAKAN
KEWAJIBAN KETENTUAN PERATURAN
PERPAJAKAN WAJIB PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
PAJAK
KUP 2008 122
PUSPENPA 2000 61
SURAT
PERINTAH
PEMERIKSAAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS

MEMILIKI TANDA PENGENAL
PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT
PERINTAH PEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA

WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
KUP 2008 123
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK

YANG DIPERIKSA
Pasal 29 ayat (3), (3a) & (3b) UU KUP
a. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/

catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan memasuki tempat
atau ruangan yang dipandang perlu, dan/atau
c. Memberikan keterangan lain yang diperlukan
Buku, catatan, dan Dalam hal WP OP yang

dokumen, serta data, melakukan kegiatan
informasi, dan usaha atau pekerjaan
keterangan lain bebas tidak memenuhi
wajib dipenuhi oleh WP ketentuan
paling lama 1 bulan penghasilan kena pajak
sejak permintaan dapat dihitung secara
disampaikan jabatan sesuai dengan
ketentuan peraturan
perundang-undangan
perpajakan.
KUP 2008 124
PUSPENPA 2000 62
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
KUP 2008 125
PENYEGELAN DALAM
RANGKA PEMERIKSAAN
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELAN
TEMPAT/RUANGAN TERTENTU serta
BARANG BERGERAK dan/atau BARANG
TIDAK BERGERAK
BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA
MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YG DIPANDANG
PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN
PEMERIKSAAN
KUP 2008 126
PUSPENPA 2000 63
TATACARA
PENYEGELAN

MENTERI KEUANGAN

NOMOR 198/PMK.03/2007
PERATURAN DIRJEN PAJAK NOMOR

PER-54/PJ/2008
KUP 2008 127
TATA CARA
PEMERIKSAAN

MENTERI KEUANGAN
Tata cara pemeriksaan di antaranya mengatur

tentang pemeriksaan ulang, jangka waktu
pemeriksaan, kewajiban menyampaikan surat
pemberitahuan hasil pemeriksaan kepada Wajib
Pajak, dan hak Wajib Pajak untuk hadir dalam
pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam batas
waktu yang ditentukan
199/PMK.03/2007
Tanggal 28 DESEMBER 2007
KUP 2008 128
PUSPENPA 2000 64
KEWAJIBAN PASAL 29 AYAT
(3) TIDAK DIPENUHI
a. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/

catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan memasuki tempat atau
ruangan yang dipandang perlu, dan/atau
c. Memberikan keterangan lain yang diperlukan
SEHINGGA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK
DILAKUKAN SECARA JABATAN
Dirjen Pajak wajib menyampaikan SPHP kepada WP

dan memberikan hak kepada WP untuk hadir dalam
pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam batas
waktu yang ditentukan
WAKIL WAJIB PAJAK

Pasal 32 ayat (1), (4) UU KUP
Wajib Pajak Wakil

a. Badan Pengurus
Badan yang
b. Kurator
dinyatakan pailit
Orang/badan yg
Badan dalam
c. ditugasi utk melakukan
pembubaran
pemberesan
d. Badan dalam likuidasi Likuidator
salah seorang ahli
warisnya, pelaksana
e. Warisan belum terbagi wasiatnya atau yang
mengurus harta
peninggalannya
Anak belum dewasa
Wali atau
f. atau orang dalam
pengampunya
pengampuan
Termasuk dalam pengertian pengurus adalah orang yang
nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan
kebijaksanaan dan/atau mengambil keputusan dalam
menjalankan perusahaan 130
PUSPENPA 2000 65
Tanggung Jawab Wakil
Wajib Pajak
Bertanggung Tidak
jawab secara bertanggung
pribadi dan/ jawab, dalam hal
atau secara WAKIL dapat
renteng atas membuktikan
pembayaran dan meyakinkan
pajak Dirjen Pajak
bahwa benar-
benar tidak
mungkin
dibebani
tanggung jawab
KUP 2008 131
KUASA WAJIB PAJAK

Pasal 32 ayat (3), (3a) UU KUP
ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA
DENGAN
SURAT KUASA KHUSUS
UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI

KEWAJIBAN PERPAJAKAN
Persyaratan Serta Pelaksanaan Hak dan

Kewajiban KUASA
Diatur dengan Peraturan Menkeu
PERATURAN MENKEU NO. 22/PMK.03/2008

KUP 2008 132
PUSPENPA 2000 66
TANGGUNG JAWAB
RENTENG
Pasal 33 UU KUP
DI HAPU S
KUP 2008 133
RAHASIA JABATAN
Pasal 34 UU KUP
PEJABAT /
TENAGA AHLI
Dilarang
memberitahukan rahasia Wajib Pajak
kepada pihak lain
KECUALI
Sebagai untuk peme-

Memberikan untuk riksaan
saksi atau keterangan kepenting-
perkara
saksi ahli kpd pihak an pidana/
dlm sidang lain yg di negara perdata
pengadilan tetapkan
atas permin-
MenKeu
taan hakim
Kep. Menkeu dengan izin

KUP 539/KMK.04/2000
2008 tertulis Men.Keu. 134
PUSPENPA 2000 67
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN
KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLI
Pasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo
KMK No.539KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :
PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA
(BPK)
PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH
(BPKP)
YANG BERWENANG MELAKUKAN
PEMERIKSAAN DI BIDANG KEUANGAN
NEGARA YANG SEDANG MENJALANKAN
TUGAS
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN

NAMA WP
KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI
(YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI
PERPAJAKAN WP)
KUP 2008 135
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
Atas permintaan Atas permintaan

tertulis Dirjen tertulis Menteri
Pajak Keuangan
Kepada : Kepada :
Akuntan Publik Bank
Notaris.
Konsultan Pajak
Kantor
administrasi
Pihak ke - 3
lainnya
mengenai keterangan atau bukti-bukti dari

Wajib Pajak yang diperiksa atau disidik
KUP 2008 136
PUSPENPA 2000 68
TATACARA PERMINTAAN
KETERANGAN ATAU BUKTI
Tata cara permintaan keterangan atau

bukti dari pihak-pihak yang terikat oleh
kewajiban merahasiakan diatur dengan
atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan.

NOMOR 201/PMK.03/2007
KUP 2008 137
KEWAJIBAN MEMBERIKAN
DATA DAN INFORMASI
Pasal 35A UU KUP
Setiap instansi Dalam hal data

pemerintah, lembaga, dan informasi
asosiasi, dan pihak lain tidak mencukupi,
Direktur Jenderal
wajib memberikan data Pajak berwenang
dan informasi yang menghimpun data
berkaitan dengan dan informasi
perpajakan untuk
kepentingan
kepada Direktorat Jenderal penerimaan
Pajak negara
KETENTUANNYA DIATUR DENGAN

PERATURAN PEMERINTAH
MEMPERHATIKAN KETENTUAN PASAL 35 AYAT (2)
KUP 2008 138
PUSPENPA 2000 69
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN
PEMBATALAN SKP/STP
Direktur Jenderal Pajak berwenang
Karena jabatan atau atas permohonan WP
Mengurangkan atau menghapuskan sanksi

administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan
dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena
kekhilafan Wajib Pajak atau bukan karena
kesalahannya
Mengurangkan atau membatalkan surat ketetapan

pajak yang tidak benar
mengurangkan atau membatalkan Surat Tagihan

Pajak (STP) eks Pasal 14 yang tidak benar
membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau surat

ketetapan pajak dari hasil pemeriksaan yang
dilaksanakan tanpa:
penyampaian surat pemberitahuan hasil
pemeriksaan; atau
pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan
Wajib Pajak
KUP 2008 139
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN

PEMBATALAN SKP/STP
Pasal 36 ayat (1a) dan (1b) UU KUP
Pengajuan Permohonan Oleh Wajib

Pajak
Permohonan pengurangkan atau penghapuskan

sanksi administrasi berupa bunga, denda dan
kenaikan
Paling
Permohonan pengurangkan atau pembatalkan banyak
surat ketetapan pajak yang tidak benar 2 kali
Permohonan pengurangkan atau pembatalkan

Surat Tagihan Pajak (STP) eks Pasal 14 yang tidak
benar
Permohonan membatalkan hasil pemeriksaan Paling

pajak atau surat ketetapan pajak dari banyak
hasil pemeriksaan 1 kali
KUP 2008 140
PUSPENPA 2000 70
KEPUTUSAN PERMOHONAN
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN,
DAN PEMBATALAN SKP/STP
Pasal 36 ayat (1c), (1d) dan (1e) UU KUP
Paling lama 6 bulan sejak tgl Surat

Permohonan diterima, Dirjen Pajak harus
memberikan keputusan
Bila dlm waktu 6 bulan terlampaui, dan tdk

diberikan keputusan, maka Surat Permohonan
WP dianggap dikabulkan
Apabila diminta oleh Wajib Pajak, Direktur Jenderal

Pajak wajib memberikan keterangan secara tertulis
hal-hal yang menjadi dasar untuk menolak atau
mengabulkan sebagian permohonan Wajib Pajak
KUP 2008 141
PERATURAN PELAKSANAAN
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN,
DAN PEMBATALAN SKP/STP
Pasal 36 ayat (1c), (1d) dan (1e) UU KUP
Ketentuan pelaksanaan ayat (1), ayat (1a),

ayat (1b), ayat (1c), ayat (1d), dan ayat (1e)
diatur dengan Peraturan Menkeu
Peraturan Menkeu No. 21/PMK.03/2008

Tentang Tata Cara Pengurangan Atau
Penghapusan Sanksi Administrasi,
Pengurangan Atau Pembatalan Surat
Ketetapan Pajak Atau Surat Tagihan
Pajak Yang Tidak Benar, Dan
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
KUP 2008 142
PUSPENPA 2000 71
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A ayat (1) dan (2) UU KUP
PEGAWAI PAJAK
Lalai atau sengaja

menghitung atau
Sengaja bertindak di
menetapkan pajak tidak
luar kewenangannya
sesuai dengan
ketentuan
Dikenai sanksi sesuai Dapat diadukan ke unit

dengan ketentuan internal Depkeu yang
peraturan perundang- berwenang melakukan
undangan pemeriksaan dan
investigasi dan apabila
terbukti melakukannya
dikenai sanksi sesuai
dengan ketentuan
peraturan perundang-
undangan.
KUP 2008 143
SANKSI BAGI
PEGAWAI PAJAK
Pasal 36A ayat (3), (4) dan (5) UU KUP
PEGAWAI PAJAK
Melakukan pemerasan dan memaksa seseorang untuk

pengancaman kepada WP memberikan sesuatu, untuk
untuk menguntungkan diri membayar atau menerima
pembayaran, atau untuk
sendiri secara melawan
mengerjakan sesuatu bagi
hukum dirinya sendiri
Diancam dengan diancam dengan pidana

Pasal 12 UU Nomor 31
pidana Pasal 368 Tahun 1999 tentang
KUHP Pemberantasan Tindak
Pidana Korupsi dan
perubahannya
Pegawai pajak tidak dapat dituntut, baik secara perdata

maupun pidana, apabila dalam melaksanakan tugasnya
didasarkan pada iktikad baik dan sesuai dengan
ketentuan
KUP 2008 peraturan perundang-undangan perpajakan144
www.dudiwahyudi.com
PUSPENPA 2000 72
KODE ETIK
PEGAWAI PAJAK
Pasal 36B ayat (1), (2) dan (3) UU KUP
Menteri Keuangan berkewajiban untuk membuat

kode etik pegawai Direktorat Jenderal Pajak
Peraturan Menkeu No. 1/PM.3/2007

Tentang Kode Etik Pegawai DJP
Pegawai Direktorat Jenderal Pajak wajib mematuhi
kode etik pegawai Direktorat Jenderal Pajak.
Pengawasan pelaksanaan dan penampungan

pengaduan pelanggaran kode etik pegawai
Direktorat Jenderal Pajak dilaksanakan oleh Komite
Kode Etik
Diatur Dengan Peraturan Menkeu
Peraturan Menkeu No. 72/PMK.01/2007

Tentang Majelis Kode Etik di Lingkungan
KUP 2008 Departemen Keuangan
KOMITE PENGAWAS
PERPAJAKAN
Pasal 36C UU KUP
MENTERI KEUANGAN MEMBENTUK

KOMITE PENGAWAS PERPAJAKAN
YANG KETENTUANNYA DIATUR
DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN
Peraturan Menkeu No.

54/PMK.09/2008
Tentang Komite Pengawas
Perpajakan
KUP 2008 146
PUSPENPA 2000 73
PEMBERIAN DAN PEMANFAATAN
INSENTIF
Pasal 36D UU KUP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
dapat diberi INSENTIF atas dasar pencapaian

kinerja tertentu
TATA CARA PEMBERIAN

DITETAPKAN DAN PEMANFAATAN
MELALUI INSENTIF
APBN
DIATUR DENGAN
PERATURAN MENTERI
KEUANGAN
KUP 2008 147
SUNSET POLICY
Pasal 37A ayat (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
MENYAMPAIKAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPH

SEBELUM TAHUN PAJAK 2007
MENGAKIBATKAN PAJAK YANG MASIH HARUS

DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR
DILAKUKAN PALING LAMA DALAM JANGKA WAKTU 1

TAHUN SETELAH BERLAKUNYA UU INI
DAPAT DIBERIKAN PENGURANGAN ATAU

PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA BUNGA ATAS KETERLAMBATAN

PELUNASAN KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK
KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN

MENKEU (66/PMK.03/2008 Jo 12/PMK.03/2009)
KUP 2008 148
PUSPENPA 2000 74
SUNSET POLICY
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
SECARA SUKARELA MENDAFTARKAN DIRI UNTUK

MEMPEROLEH NPWP
PALING LAMA 1 TAHUN

SETELAH BERLAKUNYA UU INI
DIBERIKAN PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

ATAS PAJAK YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR
UNTUK TAHUN PAJAK SEBELUM DIPEROLEH
NPWP
TIDAK DILAKUKAN PEMERIKSAAN PAJAK

kecuali terdapat data atau keterangan yang
menyatakan bahwa SPT yang disampaikan WP tidak
benar atau menyatakan lebih bayar
KUP 2008 149
TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP
SETIAP ORANG KARENA KEALPAANNYA

Menyampaikan SPT tidak benar
BERAKIBAT
dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara
perbuatan tersebut merupakan perbuatan setelah

perbuatan yang pertama kali sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 13A
Didenda paling sedikit 1 kali dan paling

banyak 2 kali jumlah pajak terutang yg
tidak/kurang dibayar, atau
Dipidana kurungan paling singkat 3 bulan
dan paling lama 1 tahun
KUP 2008 150
PUSPENPA 2000 75
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
Setiap Orang Dengan Sengaja :

Tidak mendaftarkan diri/melaporkan usaha
Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau
Pengukuhan PKP
Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya
tidak benar/tidak lengkap
Menolak dilakukan pemeriksaan
Memperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsu
Tidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak
memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumen
Tidak menyimpan buku, catatan, dan dokumen yg menjadi
dasar pembukuan
Tidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut
BERAKIBAT
Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6

tahun, dan
denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 4 kali
jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar
berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau pihak lain
yang menyuruh,
KUP 2008 turut serta, menganjurkan, atau yang membantu 151
www.dudiwahyudi.com
melakukan tindak pidana di bidang perpajakan (Ps. 43 (1) UU KUP)
TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
SESEORANG MELAKUKAN LAGI

TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1
TAHUN TERHITUNG SEJAK
SELESAINYA MENJALANI PIDANA
PENJARA YANG DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) )

DITAMBAHKAN 1 (SATU) KALI MENJADI 2
(DUA) KALI SANKSI PIDANA
berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau

pihak lain yang menyuruh, turut serta, menganjurkan,
atau yang membantu melakukan tindak pidana di
bidang
KUP 2008 perpajakan (Ps. 43 ayat (1) UU KUP)
PUSPENPA 2000 76
TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
Menyalahgunakan atau menggunakan

tanpa hak NPWP atau PPKP
Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg
isinya tidak benar atau tidak lengkap
Dalam rangka mengajukan permohonan
restitusi atau kompensasi pajak atau
pengkreditan pajak
pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling

lama 2 tahun, dan
denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 4 kali
jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau
kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan
berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau

pihak lain yang menyuruh, turut serta, menganjurkan,
atau yang membantu melakukan tindak pidana di
bidang
KUP 2008 perpajakan (Ps. 43 ayat (1) UU KUP)
TINDAK PIDANA
FAKTUR PAJAK FIKTIF
Pasal 39A UU KUP
SETIAP ORANG DENGAN SENGAJA
menerbitkan dan/atau menggunakan faktur

pajak, bukti pemungutan pajak, bukti
pemotongan pajak, dan/atau bukti setoran
pajak yang tidak berdasarkan transaksi yang
sebenarnya; atau
menerbitkan faktur pajak tetapi belum
dikukuhkan sebagai PKP
pidana penjara paling singkat 2 tahun dan paling

lama 6 tahun, dan
denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 6
kali jumlah pajak dalam faktur pajak, bukti
pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak,
dan/atau bukti setoran pajak
berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau pihak
lain yang menyuruh, turut serta, menganjurkan, atau yang
membantu melakukan tindak pidana di bidang perpajakan
KUP 2008 (Ps. www.dudiwahyudi.com
43 ayat (1) UU KUP) 154
PUSPENPA 2000 77
DALUWARSA TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
Pasal 40 UU KUP
setelah lampau
10 Tahun
Sejak :
Saat terutangnya pajak
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs
KUP 2008 155
DELIK
ADUAN
Pasal 41 UU KUP
ALPA SENGAJA
Tidak memenuhi Tidak memenuhi
kewajiban kewajiban
merahasiakan segala merahasiakan segala
sesuatu yg diketahui / sesuatu yg diketahui /
diberitahukan diberitahukan
kepadanya oleh Wajib kepadanya oleh Wajib
Pajak dalam rangka Pajak dalam rangka
jabatan atau jabatan atau
pekerjaannya pekerjaannya
( seperti tersebut dlm
Pasal 34 ) ( seperti tersebut dalam
Pasal 34 )
SANKSI SANKSI
Pidana kurungan paling Pidana penjara paling lama
lama 1 (satu) tahun , dan 2 (dua) tahun , dan
Denda paling banyak Denda paling banyak
Rp.
KUP25.000.000,00
2008 Rp 50.000.000,00 156
PUSPENPA 2000 78
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
Pasal 41 A dan 41B UU KUP
Sanksi maksimal : Sanksi maksimal :

Pidana penjara paling Pidana penjara paling
lama 1 (satu) tahun, dan lama 3 (tiga) tahun, dan
Denda paling banyak Denda paling banyak
Rp. 25.000.000,00 Rp. 75.000.000,00
Pihak ke 3 (Ps 35) yg Pihak ke 3 yang

dengan sengaja : dengan sengaja :
Tidak memberikan Mengha- penyidikan

keterangan / bukti atau langi tindak
Memberikan keterangan Memper- pidana di
/ bukti yang tidak benar sulit bidang
(Pasal 41 A) perpajakan
Pasal 41 B
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan /

membantu melakukan tindak pidana perpajakan
KUP 2008 Pasal 43 ayat ( 2 )
PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

BERDASARKAN INFORMASI, DATA, LAPORAN, DAN

PENGADUAN
DIRJEN PAJAK BERWENANG MELAKUKAN

PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN SEBELUM
DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
Dalam hal terdapat indikasi tindak pidana di bidang

perpajakan yang menyangkut petugas DJP, Menkeu
dapat menugasi unit pemeriksa internal di lingkungan
Depkeu untuk melakukan pemeriksaan bukti permulaan.
Apabila dari bukti permulaan ditemukan unsur tindak

pidana korupsi, pegawai DJP yang tersangkut wajib
diproses menurut ketentuan hukum TIPIKOR
Tata cara pemeriksaan bukti permulaan tindak pidana di

bidang perpajakan diatur dengan Peraturan Menkeu
KUP 2008
(202/PMK.03/2007)
PUSPENPA 2000 79
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
hanya dapat dilakukan oleh Pejabat PNS

tertentu di lingkungan DJP yang diberi
wewenang khusus sebagai penyidik
tindak pidana di bidang perpajakan.
diangkat sebagai penyidik tindak pidana

di bidang perpajakan oleh pejabat yang
berwenang
Penyidikan tindak pidana di penyidik dapat

bidang perpajakan meminta
dilaksanakan menurut bantuan
ketentuan yang diatur dalam aparat
UU Hukum Acara Pidana penegak
yang berlaku. hukum lain
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA

DI BIDANG PERPAJAKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN
YANG DILAKUKAN
PENYIDIK
UNTUK MENCARI DAN

MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN
KUP 2008 160
PUSPENPA 2000 80
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti
keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap
Pasal dan jelas
44 (2)
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan
keterangan mengenai orang pribadi/ badan
W tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan
e
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang
w pribadi atau badan
e
d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
n
a e. Melakukan penggeledahan untuk
mendapatkan bahan bukti
n
g f. Meminta bantuan tenaga ahli
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang

P seseorang meninggalkan ruangan atau
e tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa
n identitas orang/ dokumen.
h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan
y Tindak Pidana Perpajakan
i i. Memanggil orang untuk didengar keterangan
d dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
i j. Menghentikan penyidikan
k
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut
KUP 2008 ketentuan peraturan perundang-undangan 161
www.dudiwahyudi.com
PELAKSANAAN
PENYIDIKAN
PPNS
Pemberitahuan Penyampaian
saat dimulainya atas hasil
penyidikan penyidikan
Melalui Penyidik pejabat Polisi

Negara RI kepada Jaksa
Penuntut umum
SESUAI UU HUKUM ACARA

PIDANA
KUP 2008 162
PUSPENPA 2000 81
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
Pasal 44A dan 44B UU KUP
PPNS Jaksa Agung
atas permintaan Menteri

Keuangan untuk kepentingan
penerimaan negara
paling lama dalam jangka

waktu 6 bulan sejak tanggal
surat permintaan
Tidak cukup bukti DENGAN SYARAT:

Setelah WP melunasi pajak
Bukan tindak pidana yg tidak atau kurang
Daluarsa dibayar atau tidak
seharusnya dikembalikan
Tersangka meninggal
ditambah dengan sanksi
dunia administrasi berupa denda
sebesar empat kali jumlah
pajak yg tidak atau kurang
Pasal 44 A dibayar, atau yg tidak
seharusnya dikembalikan
Pasal 44 B
KUP 2008 163
KETENTUAN PERALIHAN
Pasal II UU KUP
Terhadap semua hak dan kewajiban perpajakan Tahun

Pajak 2001 s.d. Tahun Pajak 2007 yang belum
diselesaikan, diberlakukan ketentuan Undang-Undang
Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16
Tahun 2000
Kecuali daluwarsa penetapan untuk Masa Pajak,

Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak 2007 dan
sebelumnya, selain penetapan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 13 ayat (5) atau Pasal 15 ayat (4), berakhir
paling lama pada akhir Tahun Pajak 2013
UNDANG-UNDANG INI MULAI BERLAKU PADA

TANGGAL 1 JANUARI 2008
KUP 2008 164
PUSPENPA 2000 82

Kup 2008

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kup 2008

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

KETENTUAN UMUM

Direktorat Jenderal Pajak

UU No. 6 Th. 1983 tentang

PPh PPN / PBB BPHTB PPSP

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

kontribusi wajib kepada negara

Pasal 2 ayat (1) UU KUP

KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) UU KUP

Persyaratan subjektif : sesuai

tanda pengenal diri atau identitas

SEBAGAI PENGUSAHA YANG DIKENAKAN

KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YG

KANTOR PELAYANAN PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

dimulai sejak saat Wajib Pajak

paling lama 5 tahun sebelum

Paling lambat 1 bulan Sebelum

WP BADAN / Paling lama akhir

Alasan NPWP Dihapuskan

Jangka Waktu Terbitnya Keputusan

Sejak Tanggal Permohonan

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

Jangka Waktu Terbitnya Keputusan

Sejak Tanggal Permohonan Diterima

SPT MASA SPT TAHUNAN

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

FUNGSI SPT PPN

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

PPh Ps. 4 ayat (2) Paling lambat tanggal 20

Dalam hal batas akhir pelaporan bertepatan

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA

WP Dengan Kriteria Tertentu

dapat melaporkan beberapa

SPT Masa PPh Pasal 25 SPT Masa selain PPh

Wajib Pajak dengan kriteria tertentu dan tata cara

SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

DIRJEN PAJAK WAJIB

SPT harus diisi dengan benar

a. Dalam Bahasa Indonesia

BENAR LENGKAP JELAS

benar dalam memuat semua melaporkan

BENTUK, ISI, DAN

BENTUK ISI LAMPIRAN

CARA MENYAMPAIKAN SPT

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN

UNTUK PALING LAMA 2 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN

WAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN,

PENGISIAN DAN PENYAMPAIAN SPT

Pasal 4 ayat (4a), (4b), & (5) UU KUP

Laporan Keuangan yang

Disampaikan melalui Pos

ATAU CARA LAIN YANG DIATUR

SPT SPT SPT SPT

DENDA DENDA DENDA DENDA

WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI