NAMA : MULIANI

NO.Absen : 16

MAKSI

BAB III

RED FLAGS

Red flags yang dimaksud dalam hal ini adalah sebagai sinonim untuk mencetak
sidik jari kecurangan. Ketika terjadi kecurangan, ada bekas-bekas kecurangan
yang ditinggalkan di tempat kejadian oleh pelaku, seperti sidik jari yang mungkin
ditinggalkan di TKP. Red flags mencakup banyak hal, terutama pada skema
individu tertentu atau skema kelompok.

A. PROFESSIONAL STANDARDS

Beberapa kelompok profesional dan standarnya, yang dipilih karena peran

mereka dalam melakukan audit atas kecurangan, terakhir ini menggabungkan
red flag dalam literatur yang berkaitan dengan kecurangan. Sebagian besar
organisasi profesi akuntansi telah mengikuti berlakunya Sarbanes-Oxley Act
(SOX) dengan penerapan standar teknis untuk mengakomodasi prinsip SOX
itu sendiri, yang umumnya menyertakan red flag sebagai kunci panduan.

1. AICPA

The AICPA Statement on Auditing Standard (SAS) No. 99 tentang

“Consideration of Fraud ina Financial Statement Audit” mengumpulkan
sebagian besar prinsip Sarbanes-Oxley Act (SOX) kemudian
menggabungkan red flags menjadi bagian dari prinsip tersebut. Sebagian
besar pekerjaan dalam mengidentifikasi red flags itu terkait dengan karya
ACFE dan Joe Wells khususnya sebagai pendiri.

2. The Information Systems Audit and Control Association (ISACA)

ISACA menyediakan daftar serupa dalam literatur teknisnya. Panduan

“Irregularities and Illegal Acts” dalam standar 030.020.010 untuk
“Procedures for Information Systems Auditing” yang mulai efektif pada
tanggal 1 November 2003. Pada bagian 4.1 berisi daftar “Audit
 Considerations” yang didalamnya mencakup Red flag, yang khususnya
dibagian“Application of CAATs”.

3. The Institute of Internal Auditors (IIA)

Literatur IIA memiliki Standar Teknis dan profesional juga dalam

menangani kecurangan. Standar Internasi onal IIA untuk Praktik
Profesional di bidang Audit Internal terdapat di bagian 1210.A2:

“Auditor internal harus memiliki pengetahuan yang memadai untuk

mengidentifikasi indikator kecurangan namun tidak diharapkan memiliki
keahlian auditor forensik yang tanggung jawab utamanya mendeteksi dan
menyelidiki kecurangan”

B. COMMON RED FLAGS

Secara umum, beberapa red flags umum terjadi pada semua kecurangan, atau
umum terjadi pada kategori kecurangan utama di fraud tree.

1. Financial Statement Frauds

Kategori kecurangan utama di fraud tree adalah kecurangan finansial.

Kecurangan ini umumnya dilakukan oleh manajemen senior, untuk
keuntungan organisasi dan pelaku. Tetapi pada akhirnya, itu tidak
menguntungkan organisasi. Umumnya dalam financial statement frauds,
pertimbangan red flags yang terkait adalah:

 Anomali akuntansi
 Pertumbuhan yang cepat
 Keuntungan yang tidak biasa
 Kelemahan pengendalian internal
 Agresivitas manajemen eksekutif
 Obsesi dengan harga saham oleh manajemen eksekutif
 Micromanagement oleh manajemen eksekutif

2. Asset Misappropriation

Kecurangan yang dikategorikan sebagai penyalahgunaan aset biasanya

dilakukan oleh karyawan terhadap organisasi, untuk keuntungan
karyawan. Menurut Lux dan Fitiani, perilaku umum red flags meliputi:

· Perubahan perilaku
 · Tidak berani menatap orang lain

· Peningkatan iritabilitas

· Riwayat kerja tidak teratur

· Masalah karakter

· Kemarahan yang konsisten

· Kecenderungan untuk menyalahkan orang lain

· Perubahan gaya hidup

Red flags lainnya bisa termasuk karyawan yang:

· Tidak puas dengan atasan

· Tidak pernah melakukan liburan

· Memiliki ketegangan finansial

· Memiliki masalah psikotik

· Terus-menerus mengeluh tentang perlakuan manajer atau sistem

manajemen perusahaan

· Tunjukkan karakteristik perilaku yang terkait dengan egosentris

· Menolak transfer, promosi, atau penawaran pekerjaan lainnya

3. Corruption

Kecurangan yang dikategorikan sebagai korupsi dilakukan oleh karyawan,

terhadap organisasi, untuk keuntungan karyawan. Agar korupsi terjadi,
seseorang didalam organisasi harus bekerja dengan seseorang diluar
oraganisasi dengan sedemikian rupa sehingga hubungan tersebut
merugikan organisasi. Mengetahui bagaimana mengidentifikasi hubungan
ini sangat penting untuk pencegahan dan mendeteksi kecurangan.
Kekurangannya meliputi perilaku umum dan perubahan gaya hidup,
namun juga memperhatikan hal-hal berikut:

· Hubungan antara karyawan dan vendor yang berwenang.

· Kerahasiaan antara hubungan pihak ketiga.

 · Kurangnya tinjauan terhadap persetujuan manajemen untuk mengetahui
hubungan pihak ketiga yang ada

· Anomali dalam pencatatan transaksi

· Anomali terhadap menyetujui vendor mana yang akan dipakai

C. RED FLAGS KHUSUS

Red flags lainnya adalah khusus untuk fraud tertentu. Bagian ini
menggambarkan beberapa red flags yang dikenal untuk masing-masing
skema fraud besar. Red flags ini difasilitasi pengembangan beberapa metode
detektif yang berpotensi efektif untuk mengenali fraud tertentu. Auditor harus
menjadi terbiasa dengan red flags dan metode identifikasi yang
memungkinkan untuk mengembangkan fraud mind-set mereka.

1. Financial Statement Fraud (Skema Laporan Keuangan)

Kategori ini dibagi menjadi enam fraud tertentu. Keenam skema ini adalah
yang dibahas dalam SAS 99 juga. Red flags yang berlaku untuk semua
jenis skema laporan keuangan, termasuk (sebagian besar diambil dari SAS
No 99):

 Struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil

 Tekanan yang berlebihan pada manajemen untuk memenuhi
persyaratan keuangan yang tinggi.
 Lemahnya Pengendalian internal
 Berulang kas negatif mengalir dari operasi, terutama bila ditambah
dengan meningkatnya laba dan arus kas positif secara keseluruhan
 Keuntungan tidak biasa, terutama jika jauh di atas rata-rata industri
 Pertumbuhan yang cepat, keuntungan yang berada di atas Standard &
Poor (S & P) rata-rata
 Transaksi yang signifikan dengan pihak hubungan istimewa, terutama
ketika pihak lain tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang
berbeda
 Transaksi yang signifikan, tidak biasa, atau sangat kompleks pada
akhir tahun fiscal

Yang termasuk dalam Financial Statement Fraud (Skema Laporan

Keuangan) adalah:

a. Timing Difference (Penjualan yang tidak tepat)

b. Fictious Revenue (Pendapatan fiktif)
 c. Concealed Liabilities (pencatatan kewajiban yang tidak benar)
d. Inadequate Disclosure (Pengungkapan yang tidak memadai)
e. Improper Asset Valuation (Penilaian asset yang tidak benar)

2. Asset Missappropriation Scheme (Skema Penyalahgunaan Aset)

Skema penyelewengan aset adalah jenis yang paling umum dari fraud.
Mereka melibatkan kecurangan atau penyalahgunaan aset, biasanya uang
tunai. Secara keseluruhan, total 32 skema fraud individu yang berbeda
yang terkandung dalam kategori utama ini. Skema atau kelompok skema
yang akan dibahas dipilih karena probabilitas terjadinya fraud tersebut
(yaitu, kejadian yang lebih sering terjadi daripada yang lain) atau biaya
yang lebih tinggi (skema termasuk top 14 skema individual).

Yang termasuk dalam Asset Missappropriation Scheme (Skema

Penyalahgunaan Aset) adalah:

 Cash Lancery (Kecurangan kas)

 Billing Scheme (skema penagihan)
 Skema Penggajian- Karyawan Fiktif

3. Skema Korupsi

Ada empat sub kategori korupsi dari skema kecurangan, enam kategori
kecil, dan total delapan skema individu yang berbeda. Skema korupsi
selalu terjadi melibatkan dua pihak atau lebih, bahkan jika ada yang tidak
menginginkan korupsi. Skema korupsi yang paling umum adalah konflik
kepentingan, penyuapan, dan pemerasan.

Yang termasuk dalam korupsi adalah:

 Konflik kepentingan
 Penyuapan
 Pemerasan Ekonomi

D. MODEL DETEKSI KECURANGAN

Auditor sering menemukan transaksi, catatan akuntansi, atau data

akuntansi yang tidak tepat, yang merupakan pengecualian dari beberapa jenis.
Terutama, penyimpangan adalah pengecualian terhadap kebijakan, prosedur,
atau pengendalian internal. Umumnya, kejadian dan transaksi ini
menimbulkan gangguan kecil dalam pencatatan acara akuntansi, karena
sejumlah kemungkinan alasan bisa jadi karena human error. Auditor
keuangan dapat berisiko jika mereka memeriksa suatu transaksi dan
menemukan kecurigaan kecurangan, kemudian memilih untuk memperluas
sampel, atau mengabaikan transaksi karena tidak materialnya dari transaksi
tunggal tersebut. Transaksi itu bisa menjadi puncak gunung es.

Untuk dapat mengetahui adanya tanda-tanda kecurangan (red flags) pada

awalnya sulit karena sifatnya yang biasa atau tidak tampak mencurigakan
(umumnya), terutama saat mempertimbangkan satu transaksi, dokumen, atau
suatu meeting. Misalnya, auditor internal sedang melakukan review file dari
vendor dan mengambil faktur dan menemukan POB tidak ada alamat fisik
pada faktur. Banyak vendor menginginkan cek dan pengiriman uang
dikembalikan ke POB. Tetapi juga benar bahwa POB dan tidak ada alamat
fisik pada faktur dapat merupakan red flag untuk skema penagihan piutang.
Jadi haruskah hal semacam ini diabaikan? Dengan sendirinya, apakah itu
berarti sesuatu? Mungkin tidak, tapi seharusnya tidak diabaikan. Respon yang
disarankan dalam situasi seperti ini didasarkan pada konsep yang serupa
dengan materialitas dalam audit keuangan.

Ketika auditor keuangan menemukan salah saji yang tidak material

terhadap akun atau kelas akun, dia tidak seharusnya mengabaikan salah saji
tersebut. Melainkan menempatkan salah saji ke dalam file yang akan
diakumulasikan dengan salah saji lainnya. Tujuan akumulasi adalah untuk
menentukan apakah salah saji adalah material dalam agregat. Proses dan
tujuan yang sama harus diterapkan pada audit kecurangan dan anomali (red
flags pada khususnya). Artinya, faktor individu dan bukti harus
dipertimbangkan dalam konteks bagaimana menyesuaikan diri dan
berkontribusi terhadap bukti dan kemungkinan yang kumulatif.

Jika sejumlah auditor terlibat dalam audit, dapat dibayangkan bahwa

masing-masing mengamati satu atau dua red flags namun mengabaikannya.
Pertanyaan yang harus dijawab, apakah anomali ini, bendera merah ini,
signifikan secara keseluruhan? Tidak ada cara untuk mengetahui tanpa proses
formal dalam audit untuk mengumpulkan anomali.