FAKTUR PAJAK

Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena
Pajak (PKP) yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau
penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP).

Untuk memberikan kepastian hukum mengenai saat PPN terutang, sangatlah

penting penentuan kapan Faktur pajak harus dibuat oleh PKP penjual BKP/JKP.
Pada prinsipnya Faktur pajak harus dibuat pada saat penyerahan BKP/JKP atau
saat penerimaan pembayaran dalam hal pembayaran terjadi sebelum
penyerahan atau saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan
sebagian tahap pekerjaan, namun dalam hal tertentu dimungkinkan saat
pembuatan Faktur pajak tidak sama dengan saat tersebut, Menteri Keuangan
diberikan wewenang untuk mengatur saat lain sabagai saat pembuatan Faktur
Pajak.

Berikut adalah saat pembuatan Faktur pajak sesuai Peraturan Menteri

Keuangan No. 151/PMK.011/2013.

a. Penyerahan BKP berwujud yang menurut sifat atau hukumnya berupa

barang bergerak, terjadi pada saat:

BKP berwujud tersebut diserahkan secara langsung kepada pembeli atau pihak
ketiga untuk dan atas nama pembeli;

BKP berwujud tersebut diserahkan secara langsung kepada penerima barang

untuk pemberian cuma-cuma, pemakaian sendiri, dan penyerahan dari pusat
ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan antar cabang;

BKP berwujud tersebut diserahkan kepada juru kirim atau pengusaha jasa
angkutan; atau

harga atas penyerahan BKP diakui sebagai piutang atau penghasilan, atau pada
saat diterbitkan faktur penjualan oleh PKP, sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten.

b. penyerahan BKP berwujud yang menurut sifat atau hukumnya berupa

barang tidak bergerak, terjadi pada saat penyerahan hak untuk menggunakan
atau menguasai BKP berwujud tersebut, secara hukum atau secara nyata,
kepada pihak pembeli.
c. penyerahan BKP tidak berwujud, terjadi pada saat:

harga atas penyerahan BKP tidak berwujud diakui sebagai piutang atau
penghasilan, atau pada saat diterbitkan faktur penjualan oleh Pengusaha Kena
Pajak, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan
secara konsisten; atau

kontrak atau perjanjian ditandatangani, atau saat mulai tersedianya fasilitas

atau kemudahan untuk dipakai secara nyata, sebagian atau seluruhnya.

d. BKP berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak
untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan
terjadi, adalah pada saat yang terjadi lebih dahulu di antara saat:

ditandatanganinya akta pembubaran oleh Notaris;

berakhirnya jangka waktu berdirinya perusahaan yang ditetapkan dalam

Anggaran Dasar;

tanggal penetapan Pengadilan yang menyatakan perusahaan dibubarkan; atau

diketahuinya bahwa perusahaan tersebut nyata-nyata sudah tidak melakukan

kegiatan usaha atau sudah dibubarkan, berdasarkan hasil pemeriksaan atau
berdasarkan data atau dokumen yang ada.

e. pengalihan BKP dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran,

pemecahan, dan pengambilalihan usaha yang tidak memenuhi ketentuan Pasal
1A ayat 2 huruf d UU PPN atau perubahan bentuk usaha, terjadi pada saat:

disepakati atau ditetapkannya penggabungan, peleburan, pemekaran,

pemecahan, pengambilalihan usaha, atau perubahan bentuk usaha sesuai hasil
Rapat Umum Pemegang Saham yang tertuang dalam perjanjian
penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha,
atau perubahan bentuk usaha; atau

ditandatanganinya akta mengenai penggabungan, peleburan, pemekaran,

pemecahan atau pengambilalihan usaha, atau perubahan bentuk usaha oleh
Notaris.
f. Saat Penyerahan Jasa Kena Pajak, yaitu;

harga atas penyerahan JKP diakui sebagai piutang atau penghasilan, atau pada
saat diterbitkan faktur penjualan oleh PKP, sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten;

kontrak atau perjanjian ditandatangani; atau

mulai tersedianya fasilitas atau kemudahan untuk dipakai secara nyata, baik
sebagian atau seluruhnya, dalam hal pemberian cuma-cuma atau pemakaian
sendiri JKP.

g. Saat ekspor BKP Berwujud terjadi pada saat BKP dikeluarkan dari Daerah
Pabean.

h. Saat ekspor BKP tidak berwujud terjadi pada saat Penggantian atas BKP
Tidak Berwujud yang diekspor tersebut dicatat atau diakui sebagai piutang
atau penghasilan.

i. Saat ekspor JKP terjadi pada saat Penggantian atas jasa yang diekspor
tersebut dicatat atau diakui sebagai piutang atau penghasilan.

Selain Faktur Pajak yang dimaksud diatas PKP dapat menerbitakan Faktur pajak
Gabungan yang meliputi seluruh penyerahan BKP/JKP selama satu bulan
kalender, Faktur pajak tersebut harus dibuat paling lambat akhir bulan
penyerahan BKP/JKP.

Sangsi tidak membuat atau terlambat membuatan Faktur Pajak.

Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak tetapi tidak
membuat atau membuat Faktur Pajak tetapi tidak tepat waktu selain wajib
menyetor PPN yang terutang juga dikenakan sangsi berupa denda sebesar 2%
dari Dasar Pengenaan Pajak (Pasal 14 UU KUP).

Disamping itu, Faktur pajak diterbitkan oleh PKP tetapi telah melewati jangka
waktu 3 bulan sejak saat Faktur Pajak seharusnya dibuat, dianggap tidak
menerbitkan Faktur Pajak. Dan bagi PKP pembeli/penerima BKP/JKP PPN yang
tercantum di Faktur Pajak tersebut tidak dapat dikreditkan sebagai Pajak
Masukan.

Copyright ©2016 PT Mitra Pajakku. All Rights Reserved | Legal