Biaya langsung :

Persediaan bahan baku awal 300,000,000.00

Pembelian bahan baku 1,000,000,000.00
Biaya angkut pembelian 100,000,000.00
Bahan baku siap digunakan 1,400,000,000.00
Persediaan bahan baku akhir (500,000,000.00)
Biaya bahan baku 900,000,000.00
Tenaga kerja langsung 750,000,000.00
Biaya overhead :
Tenaga kerja tidak langsung 150,000,000.00
Premi asuransi Jamsostek 50,000,000.00
Tunjangan kesejahteraan buruh 100,000,000.00
Listrik, telepon dan air 100,000,000.00
Perbaikan dan pemeliharaan mesin 100,000,000.00
PBB pabrik 2,000,000.00
Asuransi pabrik 25,000,000.00
Penyusutan 75,000,000.00
Jumlah BOP 602,000,000.00 602,000,000.00
Jumlah biaya produksi 2,252,000,000.00 2,252,000,000.00
Barang dalam proses awal 200,000,000.00
Barang dalam proses akhir (500,000,000.00)
Harga pokok produksi 1,952,000,000.00 1,952,000,000.00
Penjualan 15,000,000,000.00
Retur penjualan (25,000,000.00)
Potongan penjualan (125,000,000.00)
Penjualan bersih 14,850,000,000.00 14,850,000,000.00
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan barang jadi awal 100,000,000.00
Harga pokok produksi 1,952,000,000.00
Persediaan barang jadi akhir (80,000,000.00)
Harga pokok penjualan 1,972,000,000.00 1,972,000.00
Laba kotor 12,878,000,000.00 12,878,000,000.00
Biaya operasi:
Gaji, upah dan tunjangan pegawai 1,000,000,000.00
Asuransi 25,000,000.00
Listrik 100,000,000.00
Air PDAM di luar bahan baku 10,000,000.00
Telepon 50,000,000.00
Perjalanan dinas 75,000,000.00
Supplies kantor 50,000,000.00
Sewa kantor 25,000,000.00
Rapat 20,000,000.00
Percetakan dan fotocopy 10,000,000.00
Penyusutan kantor 15,000,000.00
Penyusutan gudang 5,000,000.00
Penyusulan peralatan kantor 5,000,000.00
Entertainment 15,000,000.00
Penyusutan kendaraan bermotor 5,000,000.00
Bahan bakar kendaraan 100,000,000.00
Sewa forklift peti kemas 10,000,000.00
PBB dan retribusi 10,000,000.00
Pemasaran dan iklan 150,000,000.00
Sumbangan 25,000,000.00
Pemeliharaan aktiva tetap 50,000,000.00
Cadangan kerugian piutang 50,000,000.00
Bunga utang jangka panjang 50,000,000.00
Sanksi administratif pajak 2,000,000.00
Jumlah biaya operasi 1,857,000,000.00 1,857,000,000.00
Laba operasi 11,021,000,000.00 11,021,000,000.00
Pendapatan dan biaya di luar operasi:
Bunga deposito (bruto) 1,000,000,000.00
Bunga obligasi (bruto) 100,000,000.00
Deviden dari PT. Kincir Agro (pemilikan 20%, bruto) 50,000,000.00
Iuran organisasi perusahaan minuman di Indonesia (5,000,000.00)
Jumlah pendapatan dan biaya di luar operasi 1,145,000,000.00 1,145,000,000.00
Laba sebelum pajak 12,166,000,000.00 12,166,000,000.00
Pembagian Deviden tunai 500,000,000.00

225,000.00
-
-

-
AKTIVA
Aktiva Lancar:
Kas 11166
Piutang dagang 1000
Persediaan Barang Jadi 80
Persediaan Barang Dalam Proses 500
Persediaan Bahan Baku Produksi 500
Investasi Jangka Panjang 1000
Aktiva Tetap 15250
Akumulasi Penyusutan -7600
Nilai Buku 7650
Aktiva Tak Berwujud (Bersih) 1575
Jumlah Aktiva 23471 23471
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban:
Utang Dagang 2000
Utang Bank 5000
Utang Hipotik 1000
Utang obligasi 1000
Utang Lain-Lain 100
Ekuitas:
Modal Saham 1705
Agio 1000
Laba Yang Ditahan 11666
Jumlah Kewajiban dan Ekuitas 23471 23471
AKTIVA
Aktiva Lancar:
Kas 3,058.00
Piutang dagang 500.00
Persediaan Barang Jadi 75.00
Persediaan Barang Dalam Proses 200.00
Persediaan Bahan Baku Produksi 300.00
Investasi Jangka Panjang 500.00
Aktiva Tetap 15,250.00
Akumulasi Penyusutan (7,500.00)
Nilai Buku
Aktiva Tak Berwujud (Bersih) 1,575.00
Jumlah Aktiva 13,958.00 13,958.00

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban:
Utang Dagang 3,000.00
Utang Bank 1,100.00
Utang Hipotik 1,000.00
Utang obligasi 1,000.00
Utang Lain-Lain 181.00
Ekuitas:
Modal Saham 4,250.00
Agio 1,000.00
Laba Yang Ditahan 2,427.00
Jumlah Kewajiban dan Ekuitas 13,958.00 13,958.00
Biaya langsung :
Persediaan bahan baku awal 500,000,000.00
Pembelian bahan baku 5,000,000,000.00
Biaya angkut pembelian 75,000,000.00
Bahan baku siap digunakan 5,575,000,000.00
Persediaan bahan baku akhir (300,000,000.00)
Biaya bahan baku 5,275,000,000.00
Tenaga kerja langsung 1,000,000,000.00 gaji
Biaya overhead :
Tenaga kerja tidak langsung 100,000,000.00 gaji
Premi asuransi Jamsostek 30,000,000.00
Tunjangan kesejahteraan buruh 400,000,000.00 gaji
Listrik, telepon dan air 50,000,000.00
Perbaikan dan pemeliharaan mesin 50,000,000.00
PBB pabrik 2,000,000.00
Asuransi pabrik 25,000,000.00
Penyusutan 75,000,000.00
Jumlah BOP 732,000,000.00
Jumlah biaya produksi 7,007,000,000.00
Barang dalam proses awal 500,000,000.00
Barang dalam proses akhir (200,000,000.00)
Harga pokok produksi 7,307,000,000.00
Penjualan 10,500,000,000.00
Retur penjualan (50,000,000.00)
Potongan penjualan (100,000,000.00)
Penjualan bersih 10,350,000,000.00
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan barang jadi awal 80,000,000.00
Harga pokok produksi 7,307,000,000.00
Persediaan barang jadi akhir (75,000,000.00)
Harga pokok penjualan 7,312,000,000.00
Laba kotor 3,038,000,000.00
Biaya operasi:
Gaji, upah dan tunjangan pegawai 950,000,000.00 gaji
Asuransi 25,000,000.00
Listrik 50,000,000.00
Air PDAM di luar bahan baku 5,000,000.00
Telepon 80,000,000.00
Perjalanan dinas 50,000,000.00
Supplies kantor 25,000,000.00
Sewa kantor 25,000,000.00
Sewa gudang 30,000,000.00
Rapat 10,000,000.00
Percetakan dan fotocopy 15,000,000.00
Penyusutan kantor 15,000,000.00
Penyusutan gudang 5,000,000.00
Penyusutan peralatan kantor 5,000,000.00
Entertainment 15,000,000.00
Penyusutan kendaraan bermotor 5,000,000.00
Bahan bakar kendaraan 50,000,000.00
Sewa forklift peti kemas 10,000,000.00
PBB dan retribusi 10,000,000.00
Pemasaran dan iklan 150,000,000.00
Sumbangan 25,000,000.00
Pemeliharaan aktiva tetap 50,000,000.00
Cadangan kerugian piutang 50,000,000.00
Bunga utang jangka panjang 50,000,000.00
Sanksi administratif pajak 1,000,000.00
Jumlah biaya operasi 1,706,000,000.00
Laba operasi 1,332,000,000.00
Pendapatan dan biaya di luar operasi:
Bunga deposito (bruto) 1,500,000,000.00
Bunga obligasi (bruto) 100,000,000.00
Capital gain penjualan aktiva tetap pabri 25,000,000.00
Deviden dari PT. Kincir Agro (pemilikan 2 25,000,000.00
Hadiah sebuah mobil dari Bank S (sudah 350,000,000.00
Hadiah uang dari festival di Singapura 100,000,000.00
Iuran organisasi perusahaan minuman di (5,000,000.00)
Jumlah pendapatan dan biaya di luar ope 2,095,000,000.00
Laba sebelum pajak 3,427,000,000.00
Pembagian Deviden tunai 1,000,000,000.00
No Nama Status Gaji / Upah
1.00 Guno Satrio, S.T, M.B.A. (Pria) K/5 10,000,000.00
2.00 Warody Satrio (Pria) K/- 5,000,000.00
3.00 Koko Martono (Pria) K/1 5,000,000.00
4.00 Samsul Hasyim (Pria) K/3 5,000,000.00
5.00 Kholil Fathul (Pria) K/6 3,000,000.00
6.00 Kimpling Saini (Pria) K/5 2,000,000.00
7.00 Cahyaniwati (Wanita) K/3 3,000,000.00
8.00 Barkhoni (Pria) TK 2,000,000.00
9.00 Soni Hartawan (Pria) TK 1,000,000.00
10.00 Lies Mutmainah (Wanita) K/1 1,000,000.00

Asumsi :
1. BerNPWP semua
2. Yang wanita bukan kepala keluarga
3. Uang Makan siang diberikan dalam bentuk uang tunai
4. Jumlah karyawan 305 yang kena pph21 berarti 295
Tenaga kerja langsung 1,000,000,000.00
Tenaga kerja tidak langsung 100,000,000.00
Tunjangan kesejahteraan buruh 400,000,000.00
Gaji, upah dan tunjangan pegawai 950,000,000.00
2,450,000,000.00
Gaji yang tidak kena PPh21/orang/thn 8,305,084.75

5. Makan siang selama 1 tahun 46.800.000 (3.900.000 x 12)

Tunjangan perbulan Beras Jamsostek Makan siang
Beras Rp 780,- Jamsostek Rp 25,- makan siang Rp 400,- 780,000.00 25,000.00 400,000.00
Beras Rp 780,- Jamsostek Rp 25,- makan siang Rp 400,- 780,000.00 25,000.00 400,000.00
Beras Rp 780,- Jamsostek Rp 25,- makan siang Rp 400,- 780,000.00 25,000.00 400,000.00
Beras Rp 780,- Jamsostek Rp 25,- makan siang Rp 400,- 780,000.00 25,000.00 400,000.00
Beras Rp 780,- Jamsostek Rp 25,- makan siang Rp 400,- 780,000.00 25,000.00 400,000.00
Makan siang Rp 300,-Beras Rp 89,- Seragam Rp 1.000,- 89,000.00 300,000.00
Makan siang Rp 300,-Beras Rp 780,- Makan siang Rp 400,- 780,000.00 700,000.00
Beras Rp 780,- seragam Rp 1.000,- makan siang Rp 300,- 780,000.00 300,000.00
Makan siang Rp 300,-Beras Rp 89,- seragam Rp 1.000,- 89,000.00 300,000.00
Makan siang Rp 300,-Beras Rp 89,- seragam Rp 1.000,- 89,000.00 300,000.00
5,727,000.00 3,900,000.00
Seragam Gaji 1 tahun Tunjangan 1 tahun Jamsostek 1 thn Asuransi 5 juta
120,000,000.00 14,160,000.00 300,000.00 1,000,000.00
60,000,000.00 14,160,000.00 300,000.00 1,000,000.00
60,000,000.00 14,160,000.00 300,000.00 1,000,000.00
60,000,000.00 14,160,000.00 300,000.00 1,000,000.00
36,000,000.00 14,160,000.00 300,000.00 1,000,000.00
1,000,000.00 24,000,000.00 16,668,000.00 -
36,000,000.00 17,760,000.00 -
1,000,000.00 24,000,000.00 24,960,000.00 -
1,000,000.00 12,000,000.00 16,668,000.00 -
1,000,000.00 12,000,000.00 16,668,000.00 -
444,000,000.00 163,524,000.00
THR Juml Peng Bruto Biaya jabatan PTKP PKP
10,000,000.00 144,860,000.00 6,000,000.00 21,120,000.00 117,740,000.00
5,000,000.00 79,860,000.00 3,993,000.00 17,160,000.00 58,707,000.00
5,000,000.00 79,860,000.00 3,993,000.00 18,480,000.00 57,387,000.00
5,000,000.00 79,860,000.00 3,993,000.00 21,120,000.00 54,747,000.00
3,000,000.00 53,860,000.00 2,693,000.00 21,120,000.00 30,047,000.00
2,000,000.00 42,668,000.00 2,133,400.00 21,120,000.00 19,414,600.00
3,000,000.00 56,760,000.00 2,838,000.00 21,120,000.00 32,802,000.00
2,000,000.00 50,960,000.00 2,548,000.00 21,120,000.00 27,292,000.00
1,000,000.00 29,668,000.00 1,483,400.00 15,840,000.00 12,344,600.00
1,000,000.00 29,668,000.00 1,483,400.00 15,840,000.00 12,344,600.00
37,000,000.00 648,024,000.00 32,401,200.00
PPh 21 Non Gross Up Tunjangan PPh21 Juml Peng Bruto Biaya jabatan PTKP
12,661,000.00 12,661,000.00 157,521,000.00 6,000,000.00 21,120,000.00
3,806,050.00 4,438,450.00 84,298,450.00 4,214,922.50 17,160,000.00
3,608,050.00 4,207,600.00 84,067,600.00 4,203,380.00 18,480,000.00
3,212,050.00 3,745,750.00 83,605,750.00 4,180,287.50 21,120,000.00
1,502,350.00 1,577,250.00 55,437,250.00 2,771,862.50 21,120,000.00
970,700.00 1,019,100.00 43,687,100.00 2,184,355.00 21,120,000.00
1,640,100.00 1,721,850.00 58,481,850.00 2,924,092.50 21,120,000.00
1,364,600.00 1,432,650.00 52,392,650.00 2,619,632.50 21,120,000.00
617,200.00 648,000.00 30,316,000.00 1,515,800.00 15,840,000.00
617,200.00 648,000.00 30,316,000.00 1,515,800.00 15,840,000.00
29,999,300.00 32,099,650.00
PKP PPh 21 Gross Up
130,401,000.00 12,661,000.00
62,923,527.50 4,438,450.00
61,384,220.00 4,207,600.00
58,305,462.50 3,745,750.00
31,545,387.50 1,577,250.00
20,382,745.00 1,019,100.00
34,437,757.50 1,721,850.00
28,653,017.50 1,432,650.00
12,960,200.00 648,000.00
12,960,200.00 648,000.00
32,099,650.00
Perhitungan Pajak Penghasilan

Normal + Tunjangan Pajak

Laba sebelum Pajak 3,427,000,000.00 3,427,000,000.00

Tunjangan Pajak 32,099,650.00
Makan siang
laba 3,427,000,000.00 3,394,900,350.00
Koreksi fiskal
Sumbangan 25,000,000.00 25,000,000.00
Entertainment 8,000,000.00 8,000,000.00
Biaya Fiskal anggota keluarga karyawan 5,000,000.00 5,000,000.00
Pulsa Handphone Direktur (50%) 2,500,000.00 2,500,000.00
Listrik Rumah direktur 10,000,000.00 10,000,000.00
Listrik Mess Manajer 15,000,000.00 15,000,000.00
Bunga deposito (bruto) (1,200,000,000.00) (1,200,000,000.00)
Bunga obligasi (bruto) (80,000,000.00) (80,000,000.00)
Deviden dari PT. Kincir Agro (pemilikan 20%, bruto) (20,000,000.00) (20,000,000.00)
Hadiah sebuah mobil dari Bank S (sudah dipotong PP (350,000,000.00) (350,000,000.00)
Hadiah uang dari festival di Singapura -

Total Koreksi (1,584,500,000.00) (1,584,500,000.00)

Laba 1,842,500,000.00 1,810,400,350.00

46% x 1,842,500,000.00 x 12.5% = 106,811,594.20 104,950,724.64

54% x 1,842,500,000.00 x 25% = 247,001,811.59 242,698,550.72
353,813,405.80 347,649,275.36

Total yang dibayar perusahaan

PPh Badan 353,813,405.80 347,649,275.36
PPH 21 tunjangan

Pajak Badan 353,813,405.80 347,649,275.36

Selisih Pajak Badan 6,164,130.43

Pajak yang dibayar karyawan 29,374,300.00 -

Selisih 29,374,300.00

Uang yg dikeluarkan untuk bayar tunjangan PPh 21 32,099,650.00

PPh badan yang dapat dihemat 6,164,130.43
Selisih 25,935,519.57

Kesimpulan : Menguntungkan karyawan 29.374.000 tetapi membebani perusahaan 25.935.519,57

Catatan berhubungan dengan gaji
1 Premi jamsotek 25000 ditanggung karyawan 75000 ditanggung perusahaan
2 Bi kesejahteraan terdiri dari 200 jt bi makan. 30jt seragam 10jt diantaranya seragam satpam
60 jt bi poliklinik
3 Dalam komponen gaji, upah dan tunjangan pegawai terdapat tunjangan beras kepada semua karyawan, dalam ben
tingkat middle management ke atas Rp 75.000.000,-, dalam bentuk beras untuk semua pegawai tetap senilai Rp50.
tunjangan seragam untuk pegawai kantor Rp 10.000.000,-.
4 Dalam biaya asuransi termasuk di dalamnya asuransi jiwa bagi para manajer Rp 5.000.000,-.
5 Dalam biaya listrik dan air terdapat bagian yang digunakan untuk fasilitas rumah dinas direktur utama Rp 10.000.
manajer Rp15.000.000,-.
6 Dalam biaya telpon terdapat penggunaan untuk mengisi pulsa hand phone direktur utama sebesar Rp 5.000.000,-.
7 Dalam biaya perjalanan dinas terdapat komponen biaya fiskal luar negeri untuk karyawan yang bersangkutan
untuk anggota keluarganya Rp 5.000.000,-.
8 Pada bulan Juni 2012, salah seorang teknisi produksi perusahaan ditugaskan ke Timor Leste untuk memberikan ko
pabrik di sana. Fee yang diterima adalah Rp 25.000.000,- (nilai neto, setelah dipotong PPh di Timor Leste sebe
Kemudian dari imbalan tersebut, Rp 10.000.000,- diberikan kepada karyawan yang dikirim sebagai bonus.
9 Jumlah karyawan PT. Sunda Kelapa pada tanggal 1 Januari 2012 adalah 305 orang.
10 Pada tanggal 1 Maret 2012, perusahaan mengundang konsultan ahli packing minuman dari Jerman bernama Ralf K
mengevaluasi sistem produksi, kontrak senilai USD 10,000, dibayar 2 kali, yaitu tunai pada tanggal 1 Maret USD 4,00
6,000 (kurs per USD pada tanggal 1 Maret 2012, menurut kurs tengah BI adalah Rp 8.500,- sedangkan menurut kete
Menteri Keuangan adalah Rp 8.000,-, sedangkan yang pada tanggal 20 Mei 2012 (lewat transfer rekening bank): kur
8.400,- Keputusan MenKeu Rp 8.500,-, kurs bank yang bersangkutan Rp 8.475,-). Ralf seharusnya diberi batas waktu
menyelesaikan pekerjaannya selama 3 bulan di Indonesia, termasuk fasilitas akomodasi penginapan, transportasi d
USD 1,500. Namun karena ternyata pekerjaan dapat diselesaikan lebih cepat, maka Ralf meninggalkan Indonesia pa
masa kontraknya. Sehingga terdapat penghematan fasilitas akomodasi untuk Ralf senilai USD 200.
11 Tunjangan Hari Raya diberikan sebesar 100% dari gaji pokok, dan dibayar pada bulan November 2012, untuk semua
12 Pemegang saham mayoritas 25% yaitu pariman widyo broto
kena pph23 15%
 Asumsi sudah masuk ke gaji

a semua karyawan, dalam bentuk uang untuk

ua pegawai tetap senilai Rp50.000.000,-, dan

.000,-. Asumsi 5 juta 1 tahun untuk 5 manajer

nas direktur utama Rp 10.000.000,- dan mess para

tama sebesar Rp 5.000.000,-.

aryawan yang bersangkutan Rp 10.000.000,- dan Asumsi anggota keluarga dari direktur

or Leste untuk memberikan konsultasi bagi sebuah

tong PPh di Timor Leste sebesar Rp 5.000.000,-).
kirim sebagai bonus.

n dari Jerman bernama Ralf Kohl, untuk kena pph26 20%

pada tanggal 1 Maret USD 4,000 dan 20 Mei USD
500,- sedangkan menurut ketentuan Keputusan
at transfer rekening bank): kurs tengah BI Rp
seharusnya diberi batas waktu maksimal untuk
asi penginapan, transportasi dan outing senilai
alf meninggalkan Indonesia pada hari ke-60 dari
ilai USD 200.
November 2012, untuk semua pegawai tetap maupun tidak tetap.