Kuesioner Aktivitas Kontrol: Penerimaan Uang Tunai (Contoh Sebagian)

Ya Tidak N/A
TUJUAN PENGENDALIAN: Apakah semua
pembayaran diterima disimpan secara utuh
tepat waktu? Mempertimbangkan:
Prosedur untuk Pengiriman Uang Tunai yang
Diterima In-House
1. Aktivitas kontrol kunci
a. Daftar tanda terima yang masuk
disiapkan oleh orang yang membuka
pengiriman uang dan siapa yang
memberikan daftar tersebut kepada
seseorang yang independen dari fungsi
deposit.
b. Slip simpanan duplikat disiapkan oleh
seseorang selain orang yang membuka
surat.
c. Setoran dilakukan setiap hari.
d. Orang yang berwenang
membandingkan slip setoran dengan
daftar yang disiapkan pada langkah 1
(a), mencatat kesepakatan dan
kelengkapan setoran.

2. Bukti kinerja yang terdokumentasi

a. Daftar yang disiapkan pada langkah 1
(a) diinisialisasi oleh pembuatnya.
b. Cantuman tersebut melekat pada slip
setoran dan diparaf oleh orang dalam
langkah 1 (d).
c. Rekening bank secara independen
didamaikan.

Prosedur Pengiriman Uang Tunai yang

Diterima Secara Elektronik oleh Bank Atas
Nama Klien
1. Aktivitas kontrol kunci
a. Ada perjanjian antara bank dan
perusahaan mengenai aktivitas
penanganan tunai, termasuk ketika
pengiriman uang ditambahkan ke akun
klien.
b. Prosedur dan tanggung jawab ada untuk
meneruskan pengajuan remitansi secara
rinci kepada klien setiap hari.
c. Rekonsiliasi independen dari uang tunai
yang diterima dilaporkan oleh bank,
dengan saran pengiriman diteruskan ke
perusahaan dan diposting ke piutang.
d. Manajemen memonitor kontrol untuk
 menindaklanjuti ketidaksesuaian dalam
posting piutang yang dilaporkan oleh
pelanggan.
e. Akses ke kas dibatasi melalui kontrol
akses terkomputerisasi, termasuk kata
sandi dan biometrik kepada individu
yang perlu mengetahui atau terlibat
dalam transaksi.

2. Bukti kinerja yang terdokumentasi

a. Laporan rekonsiliasi dan tindak lanjut
harian dilakukan oleh personel
perbendaharaan.
b. Tinjauan berkala oleh audit internal
atau fungsi perbendaharaan dilakukan.
c. Perbandingan periodik dilakukan oleh
fungsi perbendaharaan untuk
membandingkan anggaran kas dengan
proyeksi.
TUJUAN PENGENDALIAN: Apakah
pembayaran diterima sepenuhnya dikreditkan
ke akun pelanggan yang benar?
Mempertimbangkan:
1. Kontrol
a. Ketika proses posting adalah fungsi dari
aplikasi komputerisasi, jaminan
diperoleh dengan cara-cara berikut:
(1) Tiket pengendali yang diberi nomor
sudah termasuk total kontrol jumlah
kiriman uang untuk diproses dan total
dolar yang akan diterapkan.
(2) Mengedit laporan atau rutinitas
pengeditan daring digunakan untuk
mengidentifikasi nomor pelanggan,
nomor faktur, dan jumlah faktur yang
tidak valid.
(3) Entri online termasuk masukan dari
total kontrol dan / atau jumlah total
untuk setiap pembayaran.
2. Bukti kinerja yang terdokumentasi
a. Edit laporan dan / atau pemrosesan
pengiriman, yang disimpan dan
ditandatangani oleh orang yang
membersihkan pengecualian.
b. Orang yang melakukan pemeriksaan
independen memulai pengiriman uang,
mencatat persetujuan operasi
pengeposan.
c. Total kontrol entri online dan / atau
total total dicatat di muka dokumen
 yang sesuai.
d. Tiket kontrol batch disetujui untuk
mengedit laporan dan diparaf untuk
menunjukkan persetujuan.
TUJUAN PENGENDALIAN: Apakah semua
akun yang terlambat ditindaklanjuti?
Mempertimbangkan:
1. Kontrol
a. Individu yang berwenang membuat
panggilan penagihan reguler pada akun
yang jatuh tempo.
b. Perusahaan secara sistematis
mengirimkan pemberitahuan lewat
jatuh tempo kepada pelanggan yang
menunggak.
c. Rekening yang telah jatuh tempo secara
berkala ditinjau oleh pejabat
pengumpulan senior untuk menentukan
prosedur pengumpulan alternatif.
2. Bukti kinerja yang terdokumentasi
a. Tinjau prosedur dan diskusikan
rekening yang jatuh tempo dengan
manajer kredit.

Kesimpulan
Kontrol tampak memadai untuk
membenarkan penilaian risiko kontrol awal
sebagai:
- Resiko kontrol rendah
- Resiko kontrol sedang
- Resiko kontrol tinggi

merupakan kekurangan kontrol internal yang potensial. Diberikan jawaban negatif, auditor
harus mempertimbangkan efek dari respon pada penilaian awal risiko kontrol. Kecuali
kontrol lain mengkompensasi kekurangan ini, auditor kemungkinan akan memiliki penilaian
risiko kontrol moderat atau tinggi di daerah ini.

Melakukan Prosedur Analitik Awal

Ketika merencanakan audit, auditor diharuskan untuk melakukan prosedur analitis
awal. Prosedur ini dapat membantu auditor mengidentifikasi area dari salah saji potensial.
Auditor harus melalui proses empat langkah yang dijelaskan dalam Bab 7, yang dimulai
dengan mengembangkan harapan untuk saldo akun, rasio, dan tren. Prosedur analitis untuk
saldo kas seringkali tidak mengungkapkan hubungan yang stabil dengan tingkat kas masa lalu
karena uang tunai biasanya memiliki saldo akhir yang relatif kecil. Namun, auditor dapat
memeriksa kas dalam kaitannya dengan data operasional dan perkiraan anggaran. Lebih
lanjut, auditor harus sadar akan pentingnya saldo kas terhadap perjanjian utang. Sebagai
contoh, auditor dapat membaca perjanjian utang, menentukan batas yang relevan untuk uang
tunai atau aset likuid lainnya yang terkandung dalam perjanjian tersebut, dan kemudian
melacak seberapa dekat perusahaan tersebut untuk melanggar perjanjian tersebut dari waktu
ke waktu.
Berikut ini adalah contoh kemungkinan hubungan yang diharapkan untuk akun tunai:
 Tidak ada transaksi tunai besar yang tidak biasa
 Arus kas operasi konsisten dengan penjualan dan laba bersih
 Arus kas operasi tidak berbeda secara signifikan dari tahun sebelumnya
 Pendapatan investasi konsisten dengan tingkat pengembalian yang diharapkan dari
investasi
Jika prosedur analitis awal tidak mengidentifikasi hubungan yang tidak diharapkan,
auditor akan menyimpulkan bahwa tidak ada risiko tinggi salah saji material dalam akun-
akun ini. Jika prosedur analitik awal mengidentifikasi hubungan yang tidak biasa atau tidak
terduga, auditor akan menyesuaikan prosedur audit yang direncanakan (tes kontrol, prosedur
substantif) untuk mengatasi salah saji material potensial. Auditor harus membandingkan
laporan keuangan yang tidak diaudit dengan hasil di masa lalu dan tren industri. Hubungan
berikut mungkin menunjukkan risiko penipuan yang meningkat dalam bentuk uang tunai:
 Keuntungan konsisten selama beberapa tahun, tetapi arus kas menurun
 Pengurangan tak terduga dalam koleksi piutang dagang, atau ketepatan waktu koleksi
 Penurunan tak terduga di akun kas kecil
Analisis Tren Analisis kecenderungan saldo dan rasio akun adalah prosedur analitik
awal yang secara rutin digunakan pada akun tunai. Auditor harus mempertimbangkan tren
yang diamati dalam kaitannya dengan harapan yang dikembangkan pada awal melakukan
prosedur analitis awal. Contoh analisis tren dari akun dan rasio auditor mungkin
mempertimbangkan untuk akun tunai disajikan dalam Exhibit 10.4.
EXHIBIT 10.4 :Menggunakan Analisis Tren Saldo Rekening dan Rasio dalam Prosedur
Analitik Awal untuk Rekening Kas
 Bandingkan saldo kas bulanan dengan tahun-tahun sebelumnya dan anggaran.
 Identifikasi lonjakan atau terendah yang tidak terduga secara tunai sepanjang tahun.
 Menghitung tren dalam pengembalian bunga atas investasi.
 Analisis saldo kas, dan perubahan di dalamnya, sehubungan dengan kewajiban utang baru
atau pensiun.
 Bandingkan saldo akun akhir kas dengan saldo tahun-tahun sebelumnya, mungkin dalam
basis bulan-demi-bulan jika ada pola pengumpulan yang diantisipasi.
 Menghitung rasio likuiditas jangka pendek yang khas, termasuk rasio lancar (aktiva lancar
/ kewajiban lancar) dan rasio cepat (kas þ setara kas þ piutang bersih / kewajiban lancar).
 Bandingkan arus kas dengan penjualan (arus kas operasi / penjualan) dan profitabilitas
(arus kas operasi / laba bersih).

Menanggapi Risiko Yang Diidentifikasi dari Salah Saji Material

Setelah auditor memahami risiko salah saji material, auditor dapat menentukan
prosedur audit yang tepat untuk dilakukan. Prosedur audit harus proporsional dengan risiko
yang dinilai, dengan area berisiko tinggi menerima lebih banyak perhatian dan upaya audit.
Menanggapi risiko yang teridentifikasi biasanya melibatkan pengembangan pendekatan audit
yang berisi prosedur substantif (misalnya, pengujian detail dan, bila sesuai, prosedur analitis
substantif) dan tes kontrol, bila berlaku. Kecukupan dan kesesuaian prosedur yang dipilih
bervariasi untuk mencapai tingkat kepastian yang diinginkan untuk setiap pernyataan yang
relevan. Sementara perusahaan audit mungkin memiliki program audit standar untuk
mengaudit akun tunai, auditor harus menyesuaikan program audit berdasarkan penilaian
risiko salah saji material.
Pertimbangkan klien di mana auditor telah menilai risiko salah saji material terkait
dengan keberadaan dan kelengkapan kas pada tingkat maksimum. Klien ini memiliki insentif
untuk melebih-lebihkan uang tunai untuk memenuhi perjanjian utang. Lebih lanjut, klien
memiliki kontrol yang relatif lemah untuk mencegah pencurian uang tunai, dengan beberapa
kontrol yang agak efektif. Auditor dapat mengembangkan suatu program audit yang terdiri
dari pengujian-pengujian terbatas pertama yang pertama dari keefektifan pengendalian
operasi, kemudian melakukan prosedur analitis substantif terbatas, dan akhirnya melakukan
pengujian substantif signifikan atas rinciannya. Karena risiko tinggi, auditor akan ingin
mendapatkan banyak bukti langsung dari tes rincian. Sebaliknya, pertimbangkan klien di
mana auditor telah menilai risiko salah saji material yang terkait dengan keberadaan dan
kelengkapan kas sebagai rendah, dan percaya bahwa klien telah menerapkan kontrol yang
efektif di bidang ini. Karena prosedur analitis substantif relatif tidak efektif untuk rekening
tunai, auditor akan tetap melakukan prosedur analitik substantif yang terbatas. Tetapi auditor
kemungkinan akan melakukan tes kontrol dan kemudian menyelesaikan prosedur substantif
dengan melakukan tes rincian pada tingkat yang lebih terbatas.
Panel A dari Exhibit 10.5 menunjukkan bahwa karena perbedaan risiko, kotak bukti
yang harus diisi untuk menguji keberadaan dan kelengkapan uang tunai pada klien berisiko
rendah lebih kecil dari pada klien berisiko tinggi. Panel B dari Exhibit 10.5 mengilustrasikan
berbagai tingkat jaminan yang akan diperoleh auditor dari tes kontrol dan prosedur substantif
untuk kedua klien. Panel B menyatakan bahwa karena risiko yang lebih tinggi terkait dengan
keberadaan dan kelengkapan uang tunai di Klien B, auditor akan ingin merancang audit
sehingga lebih banyak jaminan datang dari pengujian langsung saldo akun. Perhatikan bahwa
persentase relatif bersifat menghakimi; contoh-contoh ini hanya dimaksudkan untuk memberi
Anda pemahaman tentang bagaimana auditor dapat memilih campuran prosedur yang tepat.