4/6/2019

SISTEMATIKA PEMBAHASAN
APLIKASI SIKLUS PENDAPATAN 1. Deskripsi kegiatan pokok
2. Fungsi yang terkait
PENJUALAN KREDIT 3. Informasi yang diperlukan oleh manajemen
4. Dokumen yang dipergunakan
DIMAS WAHYU TRIATMAHA
17.05.62.0007 5. Catatan akuntansi yang dipergunakan
6. Jaringan prosedur yang membentuk sistem
7. Unsur sistem pengendalian intern
8. Bagan alir dokumen
1 2

1. DESKRIPSI KEGIATAN POKOK 2. FUNGSI YANG TERKAIT

Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan • Fungsi Penjualan
dengan cara mengirim barang sesuai dengan
order yang diterima oleh pembeli dan untuk • Fungsi Kredit
jangka waktu tertentu perusahaan mempunyai • Fungsi Gudang
tagihan kepada pembeli tersebut.
• Fungsi Pengiriman
Untuk menghindari tidak tertagihnya piutang,
setiap penjualan kredit yang pertama kali • Fungsi Penagihan
dilakukan kepada pembeli selalu didahului
dengan analisa terhadap kelayakan pemberian • Fungsi Akuntansi
kredit kepada pembeli tersebut.
3 4

2. FUNGSI YANG TERKAIT
• Fungsi Penjualan
Fungsi ini bertanggung jawab menerima order atau
mengembalikan order dari pembeli, mengedit order
dari pelanggan untuk menambahkan informasi yg
belum ada dari surat order, meminta otorisasi kredit,
menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang
mana dan mengisi surat order pengiriman
• Fungsi Kredit
Fungsi ini bertanggung jawab untuk meneliti status
kredit pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian
kredit kredit kepada pelanggan.
5 6
2. FUNGSI YANG TERKAIT
• Fungsi Penagihan
Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat dan
mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan dan
menyediakan copy faktur untuk pencatatan transaksi
penjualan oleh fungsi akuntansi.
• Fungsi Akuntansi
Fungsi ini bertanggung jawab mencatat piutang,
membuat serta mengirimkan surat pernyataan piutang
kepada debitur, membuat laporan penjualan, mencatat
harga pokok barang yang dijual pada kartu persediaan.
7 8
4/6/2019
2. FUNGSI YANG TERKAIT
• Fungsi Gudang
Fungsi ini bertanggung jawab menyimpan dan
menyiapkan barang yang dipesan oleh pelanggan
dan menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.
• Fungsi Pengiriman
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan
barang atas dasar surat order yang diterimanya
dari fungsi penjualan dan bertanggung jawab atas
barang yang keluar semua telah mendapat
otorisasi dari yang berwenang.
3. INFORMASI YANG DIPERLUKAN OLEH
MANAJEMEN
• Jumlah pendapatan menurut jenis atau kelopmpok
produk selama jangka waktu tertentu
• Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi
penjualan kredit
• Jumlah harga pokok produk yang dijual dalam jangka
waktu tertentu
• Nama dan alamat pembeli
• Kuantitas produk yang dijual
• Nama wiraniaga yang melakukan penjualan
• Otorisasi pejabat yang berwenang

4. DOKUMEN YANG DIPERGUNAKAN
• Surat order pengiriman dan tembusannya
• Faktur dan tembusannya
• Rekapitulasi beban/harga pokok penjualan
• Bukti memorial
9 10
SURAT ORDER PENGIRIMAN DAN
TEMBUSANNYA
• Surat pengakuan (Acknowledgment Copy) dikirim
oleh fungsi penjualan kepada pelanggan untuk
memberi tahu bahwa ordernya telah diterima dan
dalam proses pengiriman.
• Surat muat (Bill of Lading) merupakan dokumen
sebagai bukti penyerahan barang dari perusahaan
kepada perusahaan angkutan umum.
11
4/6/2019
SURAT ORDER PENGIRIMAN DAN
TEMBUSANNYA
• Surat order pengiriman merupakan lembar pertama
surat order pengiriman yang memberikan otorisasi
kepada fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis
barang dengan jumlah dan spesifikasi seperti yang
tertera di dalam dokumen tersebut.
• Tembusan kredit (Credit Copy) digunakan untuk
memperoleh status kredit pelanggan dan untuk
mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi
kredit
SURAT ORDER PENGIRIMAN DAN
TEMBUSANNYA
• Slip pembungkus (Packing Slip) dokuman yang
ditempelkan pada pembungkus barang untuk
memudahkan fungsi penerimaan di perusahaan
pelanggan dalam mengindentifikasikan barang yang
diterimanya.
• Tembusan gudang (Warehouse Copy) tembusan yang
dikirim ke fungsi gudang untuk menyiapkan barang
yang sesuai dengan yang tercantum didalamnya, agar
menyerahkan barang tsb ke fungsi pengiriman dan
untuk mencatat barang yang dijual dalam kartu
gudang.
12
 4/6/2019

SURAT ORDER PENGIRIMAN DAN TEMBUSANNYA

SURAT ORDER PENGIRIMAN DAN
TEMBUSANNYA
• Arsip pengendalian pengiriman (Sales Order Follow-
up Copy), merupakan tembusan surat order
pengiriman yang diarsipkan oleh fungsi penjualan
menurut tanggal pengiriman yang dijanjikan, dan
apabila telah menerima tembusan surat order
pengiriman yang merupakan bukti telah dikirimnya
barang, maka dipindahkan ke arsip order yang telah
dipenuhi.
• Arsip index silang (Cross-index File Copy), merupakan
tembusan surat order pengiriman yang diarsipkan
secara abjad menurut nama pelanggan.
13 14

FAKTUR DAN TEMBUSANNYA FAKTUR DAN TEMBUSANNYA

• Faktur penjualan, merupakan lembar pertama yang
dikirim fungsi penagihan kepada pelanggan
• Tembusan piutang,merupakan tembusan faktur
penjualan yang dikirimkan oleh fungsi penagihanke
fungsi akuntansi sebagai dasar untuk mencatan
piutang dlm. kartu piutang
• Tembusan jurnal penjualan,merupakan tembusan
yang dikirim oleh fungsi penagihan ke fungsi
akuntansi sbg dasar mencatan transaksi penjualan
dlm jurnal penjualan.
• Tembusan anlisis,merupakan tembusan yang dikirim
fungsi penagihan ke fungsi akuntansi sbg dasr
menghitung harga pokok penjualan yg dicatat dlm
kartu persediaan,untuk analisis penjualan dan komisi
wiraniaga.
• Tembusan wiraniaga, dikirim oleh fungsi penagihan
kpd wiraniaga untuk memberitahu bahwa order yang
lewat ditangannya telah dipenuhi dan komisi berhak
diterima.

15 16
 4/6/2019

REKAPITULASI BEBAN/HARGA POKOK

FAKTUR DAN TEMBUSANNYA PENJUALAN
Merupakan
dokumen
pendukung yang
digunakan untuk
menghitung total
harga pokok barang
yang telah dijual
selama periode
akuntansi tertentu

17 18

BUKTI MEMORIAL 5. CATATAN AKUNTANSI YANG DIPERGUNAKAN

1. Jurnal Penjualan : digunakan untuk mencatat transaksi
Merupakan penjualan baik secara tunai maupun kredit.
dokumen sumber
untuk dasar 2. Kartu Piutang : merupakan buku pembantu yang berisi rincian
pencatatan ke mutasi piutang perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya.
dalam jurnal 3. Kartu Persediaan : merupakan buku pembantu yang berisi
umum. rincian mutasi setiap jenis persediaan.
4. Kartu Gudang : catatan ini diselenggarakan oleh fungsi gudang
untuk mencatat mutasi dan persediaan fisik barang yang
disimpan di gudang.
5. Jurnal Umum : digunakan untuk mencatat harga pokok produk
yang dijual selama periode akuntansi tertentu.
19 20

6. JARINGAN PROSEDUR YANG MEMBENTUK
SISTEM
• Prosedur order penjualan, fungsi penjualan menerima order dari
pembeli, menambah informasi penting dalam surat order,
membuat surat order pengiriman dan mengirimkannya ke
berbagi fungsi lain yang terlibat untuk melayani order dari
pembeli.
• Prosedur persetujuan kredit, fungsi penjualan meminta
persetujuan penjualan kredit kepada pembeli tertentu dari
fungsi kredit.
• Prosedur pengiriman, fungsi pengiriman mengirimkan barang
kepada pembeli sesuai informasi yang tercantum dalam surat
order pengiriman yang diterima dari fungsi pengiriman.
• Prosedur penagihan, fungsi penagihan membuat faktur
penjualan dan mengirimkannya kepada pembeli. 21
7. UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN
• Organisasi
• Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
• Praktik yang Sehat
23
4/6/2019
6. JARINGAN PROSEDUR YANG MEMBENTUK
SISTEM
• Prosedur pencatatan piutang, fungsi akuntansi mencatat
tembusan faktur penjualan ke dalam kartu piutang, atau
mengarsipkan dokumen tembusan menurut abjad yang
berfungsi sebagai catatan piutang.
• Prosedur distribusi penjualan, fungsi akuntansi
mendistribusikan data penjualan menurut informasi yang
diperlukan oleh manajemen.
• Prosedur pencatatan harga pokok penjualan, fungsi akuntansi
mencatat secara periodik total harga pokok produk yang dijual
selama periode akuntansu tertentu.
22
7. UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN
ORGANISASI
1. Pemisahan fungsi penjualan dan fungsi kredit, karena penjualan
cenderung ingin menjual sebanyak mungkin tanpa
memperhitungkan resiko, tapi fungsi kredit mempunyai
wewenang untuk menolak para pelanggan yang referensinya
kurang bagus.
2. Pemisahan fungsi antara akuntansi, penjualan dan kredit,
karena bagian pencatat piutang harus terpisah dengan bagian
penjualan dan bagian yang menganalisa kemampuan pembeli
dalam memenuhi kewajibannya.
3. Pemisahan fungsi akuntansi dan kas,karena fungsi akuntansi
mencatat piutang, dan fungsi kas yang menerima uang.
4. Pelaksanaan transaksi lebih dari satu fungsi, untuk
menciptakan internal check
24
 4/6/2019

7. UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN 7. UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN

SISTEM OTORISASI DAN PROSEDUR PENCATATAN
PRAKTIK YANG SEHAT
1. Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan menggunakan
formulir surat order pengiriman. 1. Penetapan harga jual, syarat pembayaran, syarat
2. Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan membubuhkan pengangkutan barang dan potongan penjualan berada
tanda tangan pada credit copy yang merupakan tembusan surat order pengiriman. ditangan direktur pemasaran dengan penerbitan surat
3. Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan cara keputusan mengenai hal tersebut.
menandatangani dan membubuhkan cap sudah dikirim pada copy surat order
pengiriman . 2. Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan
4. Penetapan harga jual,syarat pembayaran,syarat pengangkutan barang dan potongan
membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan.
penjualan berada ditangan direktur pemasaran dengan penerbitan surat keputusan 3. Pencatatan akuntansi, didasarkan atas dokumen sumber
mengenai hal tersebut. yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
5. Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan membubuhkan tanda
tangan pada faktur penjualan. 4. Pencatatan akuntansi dilakukan oleh karyawan yang diberi
6. Pencatatan akuntansi, didasarkan atas dokumen sumber yang dilampiri dengan wewenang untuk itu.
dokumen pendukung yang lengkap.
7. Pencatatan akuntansi dilakukan oleh karyawan yang diberi wewenang untuk itu.
25 26

BAGIAN ORDER PENJUALAN

Mulai 4 6

Menerima order dari 2

Surat order 7
langganan pengiriman Surat order 1
pengiriman

8. BAGAN ALIR DOKUMEN

Surat order

Mencatat tgl
Membuat surat order
pengiriman & faktur pengiriman pd surat
order pengiriman
BAGAN ALIR DOKUMEN SISTEM PENJUALAN KREDIT lembar 9

9
8
7 2
6
Surat order 1
5 pengiriman
4
3
2
Surat order 1
pengiriman Ke pelanggan

T 7
27 A 28
1 2 3
 4/6/2019

BAGIAN KREDIT BAGIAN GUDANG BAGIAN PENGIRIMAN BAGIAN PENAGIHAN BAGIAN PIUTANG

5 2 7
3 1
8
Surat order 1 5
pengiriman 4 2
Surat order 1 3
Surat order 7 Surat order 2 Surat order 1
pengiriman pengiriman
pengiriman pengiriman Surat muat 1
(credit copy)

SOP 1
Menempel surat order Faktur
Menyiapkan pengiriman pd Membuat
Memeriksa
barang pembungkus barang faktur
status kredit

Menyerahkan barang kpd

perusahaan angkutan
Menyerahkan
Memberi umum
barang
otorisasi 5
kredit Ditempel pd 4
5 pembungkus
3
4 barang sbg slip
Bersama 3 pembungkus 2
Surat order 1 dgn 2 Faktur 1
barang Surat order 1
Surat order 7 pengiriman
pengiriman
pengiriman N
(credit copy)
Diserahkan kpd
perusahaan
Dikirim ke Dikirim ke Kartu
angkutan umum 29 9 30
pelanggan wiraniaga piutang
Kartu 5 6 N
4 gudang 8
10

BAGIAN KARTU PERSEDIAAN BAGIAN JURNAL

9
10 11
Faktur 3

Faktur 4 Rekap HPP

Kartu
persediaan Bukti memorial
N

Membuat rekapitulasi
harga pokok penjualan
Secara
periodik
TERIMA KASIH
Rekapitulasi
harga pokok
penjualan
N

Membuat
bukti
memorial

Rekap HPP Jurnal Jurnal

Bukti memorial penjualan umum

31 32
11
Selesai
N