DISUSUN OLEH :
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNI
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2015
SETTING AN AUDIT STRATEGY
menyediakan baik yang mengelola dan mengevaluasi jaminan kinerja bahwa 'hal yang
benar' yang sedang dilakukan dan yang dilakukan dengan benar;
membantu mereka mengelola memahami kebutuhan untuk sintesis peluang eksternal
masa depan serta analisis masalah internal berdasarkan ekstrapolasi dari masa lalu;
mengakui dan mengambil resiko melalui inovasi serta meminimalkan risiko dan
menjaga stabilitas;
mengenali risiko di mana hal itu terjadi dan komunikasi empat cara yang diperlukan
untuk adaptasi terhadap perubahan risiko dan membuat mereka dapat diterima;
memungkinkan pengenalan sebagai organisasi pembelajaran melalui penggunaan
yang diperlukan keterampilan, pengetahuan dan sikap pengelola; dan
membangun dasar jelas yang dapat diidentifikasi, dipahami dan diterima untuk
lingkup audit apapun.
Adopsi fokus strategi tidak hanya akan menjembatani kesenjangan ekspektasi tapi
menunjukkan bahwa kita mampu merespon perubahan peningkatan dalam memberikan nilai
bagi organisasi karena menyesuaikan juga
Clear Objectives
Adanya kejelasan dalam tugas dan pekerjaan dalam lingkup audit sangatlah diperlukan. Perlu
adanya kebutuhan untuk misi yang jelas tapi sederhana untuk fungsi audit, yang harus
membimbing seluruh staf. Berbagai jasa audit tidak menjadi masalah asalkan model yang
sesuai didefinisikan dan diterapkan.
Kita harus memutuskan apa yang termasuk dalam ruang lingkup pekerjaan audit. Hal ini
dimungkinkan untuk memberikan pelayanan di luar lingkup formal selama kita membuat
keputusan yang baik. Ruang lingkup audit internal harus didasarkan pada kerangka
profesional. Standar IIA menunjukkan bahwa peran utama audit internal adalah pekerjaan
dalam memberikan jaminan.
Ada sedikit titik pengaturan tujuan formal untuk fungsi audit jika ini tidak benar
dipublikasikan di seluruh organisasi. Penyampaian keseluruhan diperlukan agar adanya
kejelasan.
Memberikan dokumen resmi untuk auditor dan manajemen tidak cukup. Ada kebutuhan
untuk memastikan bahwa auditor memahami dan bekerja untuk tujuan yang telah disepakati.
Kita dapat membuat presentasi formal untuk manajemen senior yang mungkin digunakan
untuk menghilangkan mitos dan kesalahpahaman.
Ruang lingkup audit internal menetapkan kerangka yang jelas di mana audit dapat beroperasi.
Ini akan dirancang secara luas berlaku untuk sebagian besar jenis kegiatan audit. Keempat
skenario mewakili daerah yang
berbeda untuk ditinjau tersedia untuk
manajemen audit. Tidak peduli model
mana yang dipilih karena hal ini
tergantung pada bagaimana sumber
daya terbaik Audit mungkin
diterapkan, yang tergantung pada
kebutuhan organisasi. Hal ini lebih
penting untuk manajemen audit untuk
merencanakan dan menentukan jenis
layanan, berbekal dengan pemahaman
yang baik tentang alternatif lain.
Topik penipuan memegang tempat khusus ketika membahas tujuan audit. Auditor memahami
siklus kontrol yang menyatakan bahwa penipuan disebabkan oleh kontrol yang buruk. Ini
tidak mengurangi kebutuhan untuk ditetapkan peranandalam kaitannya dengan deteksi
penipuan dan investigasi.
Setiap tujuan audit harus dihubungkan langsung ke tujuan organisasi sendiri (atau misi).
mulai tempat untuk menetapkan peran audit adalah untuk mengisolasi apa organisasi ingin
dicapai dan kemudian melihat bagaimana sumber daya audit dapat membantu ini. Selama kita
menerima bahwa peranan kita terletak di manajemen risiko dan masalah pengendalian,
produk audit final dapat mengambil penyamaran yang berbeda dalam menangani masalah-
masalah yang berhubungan dengan kontrol. Manajemen risiko harus ditetapkan dalam
budaya organisasi dan kriteria keberhasilannya.
disetujui
Setiap tujuan audit harus disetujui oleh organisasi. Ini, dalam banyak kasus, komite audit
secara resmi akan menandatangani di mana audit charter tersebut telah disepakati bersama
dengan perubahan.
Proses strategi audit adalah siklus berkelanjutan dari peristiwa yang harus dikuasai dengan
baik oleh manajemen audit.
Sebuah landasan strategi audit adalah penilaian perusahaan dari risiko bisnis. Ini menetapkan
kebutuhan kontrol organisasi. Ini melibatkan tugas yang sedang berlangsung untuk
menangkap sistem kunci yang mendukung suatu organisasi sehingga kebutuhan bahan
kontrol dapat diisolasi dan ditangani.
Manajemen audit seperti proses manajemen lainnya dalam teknik semua yang relevan harus
diterapkan dalam rangka mengembangkan strategi yang jelas. Dua teknik tersebut PESTL
(penilaian faktor-faktor politik, ekonomi, sosial, teknis dan hukum) dan SWOT
(pertimbangan kekuatan, kelemahan, peluang dan ancaman).
politik
Faktor-faktor yang berkaitan dengan kebijakan pemerintah yang dapatt mempengaruhi fungsi
audit. Pemerintah dapat merubah audit internal ke arah sebagai perlindungan terhadap
ketidakwajaran keuangan terutama di mana skandal berskala besar menerima liputan pers.
Saat arah kebijakan pemerintah untuk pengendalian kualitas terhadap layanan publik atau
kontrol atas direktur eksekutif untuk meningkatkan tata kelola perusahaan di implikasi audit
sektor swasta harus dipertimbangkan.
ekonomi
sosial
Faktor sosial harus diakui karena mereka mempengaruhi budaya organisasi. Ini termasuk
aspek moral yang berkaitan dengan etika bisnis dan isu-isu yang lebih luas seperti
perlindungan lingkungan. Tingkat pengangguran dan pasokan auditor harus dihargai bersama
dengan ketersediaan skema pelatihan. Pendapat nasional tentang fraud, VFM, akuntabilitas
dan praktek bisnis mempengaruhi peran audit.
teknologi
Teknologi baru memiliki peran ganda untuk audit internal untuk itu akan mempengaruhi
sistem dan proses yang digunakan oleh organisasi, dan juga memperluas jangkauan IT yang
tersedia untuk digunakan dalam pekerjaan audit. Strategi audit harus mengikuti
perkembangan IT dan jika mungkin tinggal selangkah di depan khususnya dalam
mengotomatisasi pekerjaan audit. Adalah penting bahwa strategi IT audit mengalir dari yang
diadopsi oleh organisasi.
hukum
Audit harus senantiasa selalu mengikuti perkembangan pada undang-undang tidak hanya
berkaitan dengan fungsi audit itu sendiri tetapi juga undang-undang yang mengharuskan
kontrol berbasis kepatuhan. Contohnya adalah isu-isu lingkungan kesehatan dan keselamatan,
perlindungan data, perlindungan karyawan, kesempatan yang sama, dan praktik akuntansi.
Intinya dalam strategi audit untuk menetapkan sumber daya untuk bidang utama. Masalah
paralel adalah apakah sumber daya yang ada cukup untuk mendorong strategi yang
diperlukan. Jadwal kerja audit berdasarkan, diantara faktor-faktor lain, penilaian risiko dan
eksposur. Membuat Prioritas diperlukan untuk membuat keputusan bagi penerapan sumber
daya. Berbagai model risiko ada untuk membantu CAE. Kebanyakan model risiko
menggunakan faktor risiko seperti dampak, kemungkinan, materialitas, likuiditas aset,
kompetensi manajemen, kualitas dan kepatuhan terhadap pengendalian internal, tingkat
perubahan atau stabilitas, waktu dan hasil keterlibatan lalu audit, kompleksitas dan karyawan
dan hubungan pemerintah. Strategi audit sebaiknya :
Achievable
Strategi audit harus realistis. Dimungkinkan untuk menetapkan tujuan yang tinggi bahwa
orang termotivasi mungkin dicapai. Hal ini tidak seperti bisnis untuk menghasilkan rencana
yang tidak dapat dieksekusi. Hasilnya akan menjadi degradasi dokumen tersebut ke keranjang
sampah, atau ke file jelas yang tak pernah terlihat.
Implemented
Strategi yang dibuat harus memungkinkan untuk dilakukan dan tidak jadi penghambat dalam
pelaksanaan audit yang dilakukan.
Long-term plans
Apapun strategi audit berusaha untuk mencapai harus sekunder untuk rencana audit yang
dihasilkan formal yang diproduksi sebagai hasilnya. Rencana ini menetapkan audit yang akan
dilakukan selama periode tertentu yang merupakan karya substantif fungsi audit. Proses
strategis memungkinkan rencana ini harus dipersiapkan melalui mekanisme yang berasal dari
praktek manajemen terbaik.
Preliminary surveys
Survei awal memungkinkan kita untuk mengambil suatu daerah audit dan melaksanakan
beberapa pekerjaan latar belakang dengan maksud untuk menetapkan persyaratan formal
acuan untuk audit berikutnya. Kami telah menunjukkan bahwa strategi audit harus beroperasi
pada kemungkinan tingkat konseptual tertinggi atas dan di atas beban kerja sehari-hari
auditor individu. Survei awal membantu antarmuka dihasilkan kerja bidang pemeriksaan
pada isu-isu umum.
Contingency allowances
Hal ini masuk akal untuk menyisihkan sumber daya untuk hal-hal di luar pekerjaan umum
fungsi audit. Ada keadaan darurat dan kejadian tak terduga yang menyerukan perubahan
strategi atau sumber daya jangka pendek tambahan, yang harus diakomodasi oleh manajemen
audit. Strategi audit seharusnya tidak hanya menetapkan sumber daya untuk mengaudit
pekerjaan tetapi juga harus memungkinkan sumber daya untuk menangani masalah tak
terduga.
Successful Strategic Implementation
Management’s Role
Manajemen Audit harus memastikan bahwa isu-isu SDM yang memadai dipertimbangkan
dan ditangani. Ini menetapkan bagian untuk mendefinisikan peran manajemen sebagai salah
satu managing (tidak melakukan) pekerjaan audit di toko pemeriksaan yang lebih besar. Ada
komplikasi potensial, karena manajer mungkin merasa sulit untuk menghentikan audit dan
mulai mengelola. Fakta bahwa jenis pekerjaan yang auditor cenderung untuk menangani bisa
sangat sensitif memberikan alasan yang nyaman bagi manajer audit tersebut tidak merujuk
pekerjaan ke staf mereka. Posisi kita butuhkan untuk mencapai mana manajer audit yang
menghargai kebutuhan untuk mempekerjakan staf yang dapat mereka percayai dan andalkan
untuk melaksanakan peran audit. CAE bertanggung jawab untuk benar mengelola aktivitas
audit internal sehingga memenuhi harapan stakeholder dan sesuai dengan IIA IPPF.
The Human
Resource Management Cycle
Attributes of Auditors
Auditor akan dapat memberikan layanan yang berkualitas di mana hal berikut adalah benar:
Managing Performance
Appraisal Criteria
Tidak ada cara bahwa auditor dapat dinilai tanpa mengacu pada kriteria penilaian formal. Ini
akan didasarkan pada jenis keterampilan, kemampuan dan atribut yang diperlukan untuk
melaksanakan peran audit. Gagasannya adalah untuk mempekerjakan, mengajar,
mengembangkan dan meningkatkan masing-masing faktor melalui proses formal menilai
kemampuan masing-masing auditor untuk mencapai standar tersebut. Standar kinerja ini
dapat mencakup:
Ada satu hal yang ada untuk merancang skema kinerja penilaian auditor tapi cukup lain untuk
menerapkannya sedemikian rupa sehingga menghasilkan hasil yang diinginkan. Apa yang
terlihat baik di atas kertas mungkin berbeda dalam praktek. Ada beberapa hal yang harus
dipertimbangkan termasuk:
Ada berbagai metode yang digunakan untuk menilai kinerja. Untungnya arena audit internal,
karena sifat pekerjaan, memberikan jalan siap pakai di mana auditor dapat dinilai. Hal ini
didasarkan pada audit ulasan prosedur dimana pekerjaan audit dianggap oleh manajemen
pemeriksaan sebelum ditandatangani.
Produktivitas adalah konsep yang cukup sederhana yang menunjukkan input menghasilkan
output melalui proses sesuai dikendalikan. Salah satu ukuran efektivitas pengendalian ini
adalah untuk menetapkan standar untuk output, berdasarkan tingkat didefinisikan input.
Standar-standar ini menjadi sasaran dan selama mekanisme untuk mengukur pekerjaan telah
dipasang, produktivitas dapat dinilai dari segi sejauh mana target tersebut telah tercapai.
Kesempurnaan adalah mustahil untuk dicapai meskipun inefisiensi harus terkandung dalam
tingkat yang dapat diterima dan dikendalikan. Manajemen Audit bertanggung jawab untuk
mengembangkan strategi untuk menyelesaikan masalah dalam audit internal. Menutup mata
untuk praktik buruk dan tidak menuntut kontrol informasi yang relevan adalah praktik yang
merusak pelayanan yang baik dan beberapa masalah khas meliputi:
Topik manual audit yang menyinggung sejumlah isu subsidiari termasuk standarisasi,
prosedur, pengendalian kreativitas dan pendekatan audit dan mendasari standar profesional
untuk memberikan strategi audit yang dianut.
Hal ini diperlukan untuk membangun peran dan tujuan manual pemeriksaan sebelum
mempertimbangkan model yang sesuai. Panduan ini mekanisme penyaluran pedoman bagi
auditor. Bahan yang tersedia memberikan komentar dari berbagai sumber dan akan
memberikan wawasan ke dalam berbagai isu yang mengelilingi desain dan implementasi
manual audit.
Standardized Forms
Posisi kita telah tercapai pada mendefinisikan pedoman audit model semua bergerak untuk
membakukan prosedur harus disalurkan melalui manual audit. Ini mungkin manfaat tunggal
terbesar dari resourcing pelaksanaan manual yang komprehensif dan up-to-date. Akhirnya
tugas kemajuan strategi otomatisasi audit yang tergantung pada memiliki prosedur standar
yang mungkin otomatis dan sarana resmi untuk melaksanakan prosedur ini, yaitu sebuah
panduan audit.
Kita terpaku dengan manual sebagai proyeksi kepribadian audit atau suara direktur audit atas
dasar bahwa, dalam prakteknya, audit dapat dilakukan dalam berbagai cara. The IIA standar
mengenali masalah ini dan telah membingkai kebutuhan mereka dengan cara yang umum
dengan dua implikasi utama. Pertama, perbedaan dalam pendekatan audit dan metodologi
dilihat sebagai tak terelakkan dan kedua, itu tidak cukup hanya untuk menyatakan bahwa satu
set tertentu dari standar yang diadopsi. Filosofi Audit yang tepat harus disepakati dan
didokumentasikan untuk aplikasi di seluruh departemen audit. Kemampuan untuk terlibat
dalam kegiatan yang kurang terstruktur dan bergerak bebas dari proyek ke proyek dapat
dikembangkan pada metodologi berpikir-hati-hati. Hal ini dapat ditetapkan dalam manual
pemeriksaan tetapi tidak dari set umum dari prosedur audit yang ditemukan dalam buku teks
audit.
1. Hal ini umumnya lebih baik untuk memiliki bagian utama sedikitnya dengan model
pada Gambar 8.5 sehingga menghasilkan beberapa derajat bentuk dan struktur.
2. Jauhkan bahan acuan dasar luar manual audit.
3. Menjaga perpustakaan yang luas up-to-date audit dan lintas-referensi ini ke petunjuk
audit.
4. Pastikan bahwa semua topik yang disebutkan dalam Gambar 8.5 sepenuhnya
ditangani dalam manual sehingga untuk mempromosikan sebuah dokumen lengkap
dan berharga.