NOTULENSI AKUNTANSI PERBANKAN

SENIN, 22 APRIL 2019

TRADE FINANCE GAMBARAN EXPOR IMPOR

Untuk impor dan expo ada L/C (Letter of Credit) di dalam dan luar negeri.
Ada pembeli dan penjual. L/C menjembatani keragu-raguan/kepercayaan bagi kedua belah pihak

Ada beberapa prosedur ada letter of intent, ada hubungan antara pembeli penjual dan
menghubungi bank

Di akuntansi, masalahnya adalah apa yang perlu dicatat. Tergantung apa yang diatur, semua
harus ada aturan nya.

INTERNAL CONTROL
Internal audit diatur oleh Satuan Kerja Audit Internal Bank, dikeluarkan bulan januari kemarin.
Jika berbicara operasional bank, lebih ke bagaimana cara mengamankan asset dan mengelola
aktiva produktif dan KAP (kualitas aktiva produktif)

BANK PROFITABILITY
Jika baik, maka pengeluaran dan pemasukan harus produktif. Dari segi pengeluaran, Bank harus
selalu siap untuk mengeluarkan uang untuk kebutuhan (likuiditas). Dari segi pemasukan, bank
harus profitable.

Giro adalah suatu tabungan yang kapan saja bisa ditarik dan jumlahnya bebas (Giro lebih
leluasa)
Tabungan tergantung terms and condition yang ditentukan oleh bank sendiri, tabungan biasanya
ada aturan maksimum penarikan, dsb.
Yang lebih terikat lagi adalah time deposit, yang ini tergantung jangka waktu kapan bisa ditarik.
Dibalik semua ini ada cost nya, yaitu suku bunga. Suku bunga ini sebagai kompensasi dari terms
and condition. Giro yang paling kecil karena ketentuan nya paling sedikit. Giro bisa dikasih
sweetener berupa bunga yang cukup tinggi sebagai usaha menarik jumlah uang dari nasabah
lebih banyak

Dana yang dihimpun diatur oleh Treasury agar likuiditas bank tetap terjaga. Ini di seimbangkan
antara sumber dana dan pengeluaran dana.

Cost of Funds menggunakan weighted average dalam kalkulasi sigma(persen komposisi x %

bunga) dibagi total jumlah dana

∑ 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑑𝑎𝑛𝑎 𝑥 𝑠𝑢𝑘𝑢 𝑏𝑢𝑛𝑔𝑎

𝐶𝑂𝐹 = × 100%
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑗𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑑𝑎𝑛𝑎

Selain itu, Bank wajib menyimpan Giro Wajib Minimum (GWM) jadi yang bisa dikeluarkan
terbatas.

Cost of Money masih harus dihitung lagi. Rumusnya adalah

𝐶𝑜𝑠𝑡 𝑜𝑓 𝐹𝑢𝑛𝑑𝑠 + 𝑈𝑛𝑙𝑜𝑎𝑛𝑎𝑏𝑙𝑒 𝐹𝑢𝑛𝑑𝑠 + 𝑒𝑥𝑝𝑒𝑛𝑑𝑖𝑡𝑢𝑟𝑒 + 𝑟𝑖𝑠𝑘𝑠

𝐶𝑂𝑀 =
𝐹𝑢𝑛𝑑𝑠

Ada juga Unloanable funds, yaitu dana yang tidak bisa di pinjamkan. Ada yang disebut Cost of
Loanable Funds, rumusnya yaitu:

∑ 𝐶𝑂𝐹
𝐶𝑂𝐿𝐹 = × 100%
∑ 𝑑𝑎𝑛𝑎 − 𝑢𝑛𝑙𝑜𝑎𝑛𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑓𝑢𝑛𝑑𝑠

Ada kredit langsung dan kredit tidak langsung. L/C bisa menjadi kredit langsung jika pembeli
gagal bayar.
Unsur Fraud Menurut Teori GONE
Greed : Keserakahan
Opportunity : Kesemptan
Need : Kebutuhan
Exposure : Kepentingan.

Pencegahan Fraud
1. Environment Control Approach: Effective Internal Control
a. Soft Control: Membangun budaya kerja / GCG (Transparency Accountability
Responsibility, Independency, Fairness)
b. Hard Control: Mendesign kecukupan internal control yang baik. IP General Control
dalam Sistem IT contohnya, mengatur dan mengontrol peggunaan pegawai dan
komputer

2. Market Discipline
a. Transparansi
b. Accountability
c. Responsibility

3. 4 Types of Defense (Jika a. gagal, maka b. yang menjaga, dst., jadi multiple protecton
a. Corporate Culture and GCG
b. Internal Control Structure
c. Internal Audit Activity -> Risk based audit adalah metode audit dimana scope
auditnya melihat dari sisi bagian mana yang paling beresiko
d. External Auditor

Sistem Pengendalian Internal:

1. Kecukupan Ranah Finansial Audit

2. Efektivitias Ranah Finansial Audit
3. Kinerja Ranah Manajemen Audit
Sistem Akuntansi dan Otorisasi:. Staf dan pegawai adalah maker, supervisor adalah checker
approval dari supervisor senior

Aplikasi Internal Control

1. Division of Duties
Pmeisahan funsgi soperasional, adiminstratif dan pemnyimpanan
Pembagian wewenang sesuai jenjang dan tingkatan yang ada dalam organisasi
2. Dual Control
Apakah tugas pertama telah sessai sesuai dengan batas batas kewenangannya. Jika suda
selesai, dicatat dan dibukukan serta diadministrasikan sesuai prosedur, lalu dicek apakah
sudah benear atau belom
3. Joint Custody/ Dual Custody
Menjaga/ mendiharkan diri dari berbagai resiko. Bank perlu menerapkan sistem
pemegang kuci lebih dari satu orang. Suatu informasi hanya dapat diakses jika seluruh
rang yang mempunyai kunci hadir
4. Mandatory Vacation
Bank mewajibkan setiap karyawan untuk mengambil cuti dan menunjuk karyawan
pengganti untuk melaksanakan tugasnya. Dengan begini, bank dapt membuka manipulasi
karyawan jika ada.
5. Number of Control
Berupa penomoran pada berbagai formulir kerja dan warkat berharga, pre numbered,
sudah di terbitkan di awal.
6. Actvties of Bnk personel.
Pemantauan aktivitas kegiatan karyawan bank diluar jam kerja oleh suprevisor
7. Independent Balancing
Pemanfaatan accounting equation sebagai media kontrol dalam sistem dan prosedur kerja
bank
8. Rotation of assignement
Bank perlu mempersiapkan program rotasi kerja bagi karyawan untuk menghilangkan
kejenuhan menambah wawasan pengetahuan dan keterampilan kerja, mengeliminiasi
ekeses negatif akibat terlalu lama menmpeti suatu posisi
Fraud terjadi karena ada pembenaran pembenaran atas suatu kondisi dengan kesempatan
melakukannya yang tinggi.