Judul Penelitian

Students as surrogates for managers: Evidence from a replicated experiment

Berdasarkan judul dapat di lihat jurnal ini melakukan eksperimen terhadap siswa untuk
mengekplorasi kelayakan menggunakan sampel siswa, dimana dalam eksperimen
penggunakan siswa sebagai pengganti untuk manajer dalam eksperimen adalah hal yang
biasa. Peneliti melakukan replikasi eksperimen yang sebelumnya dilakukan menggunakan
sampel manajer senior yang terlibat dalam pelaporan keuangan.

Topik
Penggunaan Siswa sebagai sampel eksperimen

Penelitian ini membahas masalah ini dengan menganalisis eksperimen pelaporan keuangan
yang dilakukan pada sampel manajer senior yang terlibat dalam keputusan akuntansi
perusahaan mereka (Trottier, 2013), dan kemudian direplikasi dengan sampel mahasiswa
bisnis sarjana yang direkrut dari kursus Akuntansi Teori tahun keempat. Percobaan
menggunakan desain faktorial 2x2 untuk menentukan apakah keputusan untuk mencatat
penurunan dipengaruhi oleh aturan akuntansi dan / atau dengan adanya rencana bonus.

Variabel
Siswa sebagiai penganti sampel penelitian
Penggunaan siswa sebagai pengganti untuk manajer telah menjadi isu kontroversial selama
beberapa dekade (Ashton & Kramer, 1980; Dickhaut, Livingstone, & Watson, 1972;
Greenberg, 1987; Peterson, 2001). Praktek menggunakan siswa dalam eksperimen penelitian
bisnis kemungkinan akan berlanjut karena biaya, aksesibilitas, kemauan siswa untuk
berpartisipasi, potensi penggunaan yang berlebihan dari profesional (misalnya, Enis, Cox, &
Stafford, 1972; Libby, Bloomfield, & Nelson, 2002; Sears, 1986; Shuptrine, 1975; Simon,
1979), dan gagasan bahwa mahasiswa bisnis adalah manajer masa depan (Remus, 1986).

Isi Penelitian

Penelitian yang memeriksa kesesuaian siswa sebagai pengganti jarang dan telah
menghasilkan hasil yang beragam. Kami berkontribusi pada literatur dengan mengeksplorasi
kesamaan tanggapan terhadap eksperimen yang dilakukan pada manajer dan mahasiswa
sarjana. Percobaan ini bersifat akuntansi, karena mengharuskan peserta untuk membuat
penilaian kemungkinan bahwa penurunan nilai aset akan diakui dalam laporan keuangan.
Perbandingan respon siswa dan manajer menunjukkan bahwa, sementara siswa menilai
kemungkinan yang lebih rendah secara signifikan bahwa kerusakan akan dicatat, pola respon
mereka cukup mirip dengan tanggapan manajer untuk mengarah pada kesimpulan dan
kesimpulan yang sama. Hal ini menunjukkan bahwa ketika mengevaluasi penggunaan siswa
sebagai pengganti untuk manajer, peneliti harus berhati-hati untuk memeriksa tidak hanya
apakah tanggapan secara signifikan berbeda, tetapi apakah perbedaan ini mempengaruhi
kesimpulan.
Metode Penelitian
Manajer dan siswa peserta diminta untuk mengevaluasi apakah Fred akan mencatat
kerusakan aset yang telah dia identifikasi. Ada ketidakpastian tentang tingkat kerusakan,
tetapi penilaian subyektifnya menunjukkan bahwa nilai saat ini kurang dari jumlah yang
tercatat, menghasilkan nilai buku berlebihan yang besar. Setelah membaca skenario mereka,
peserta diminta untuk mengevaluasi kemungkinan bahwa Fred akan mencatat penurunan,
pada skala 1 (sangat tidak mungkin) hingga 7 (sangat mungkin), dan kemudian menjawab
serangkaian pertanyaan demografis yang memberikan dasar untuk mengeksplorasi atribut
terkait dengan tanggapan mereka.

Peserta Eksperimen

Sebanyak 118 manajer Kanada menyelesaikan percobaan, untuk tingkat respons 7,8%, yang
mendekati tingkat tanggapan survei Internet lainnya untuk manajer (mis., Graham, Harvey, &
Rajgopal, 2005). Judul / posisi utama dari sampel 118-manajer ini adalah CEO (21%),
General Manager (25%), atau Owner (53%), dengan mayoritas manajer yang berasal dari
manufaktur (43%) dan grosir (48%) ) industry.

Sebanyak 649 siswa diundang untuk berpartisipasi. Seperangkat 103 siswa menyelesaikan
instrumen untuk tingkat tanggapan 16%, yang secara statistik lebih tinggi secara signifikan
daripada tingkat respons manajer

GAP Penelitian

Alpert (1967) menemukan siswa menjadi pengganti yang buruk bagi manajer karena
perbedaan pengalaman. Copeland dkk. (1973) membandingkan sikap akuntan siswa dan
akuntan terhadap praktik pelaporan keuangan, menemukan siswa menjadi proksi yang buruk.
Enis dkk. (1972) mengeksplorasi ras / negara asal bias, membandingkan tanggapan ibu rumah
tangga dan siswa, sementara Shuptrine (1975) menyelidiki apakah siswa pascasarjana
perempuan dalam pendidikan mengukur kegunaan produk yang sama dengan konsumen
wanita lainnya. Dua penelitian terakhir ini menghasilkan hasil yang tidak meyakinkan.
Namun, Shuptrine (1975) menunjukkan argumen ada untuk substitusi siswa untuk kelompok
lain ketika keduanya memiliki pengalaman dan pengetahuan serupa. Dalam memeriksa
apakah siswa menanggapi iklan dengan cara yang sama seperti konsumen lainnya, James dan
Sonner (2001) menemukan bahwa siswa adalah proksi yang baik ketika usia kedua kelompok
tersebut serupa.

Alat Analisis
Hipotesis

Literatur yang ada juga memprediksi tidak ada perbedaan dalam tanggapan, karena survei
melibatkan pengambilan keputusan (Remus, 1986) dan pengetahuan siswa mirip dengan
manajer (Mortensen et al., 2012). Keputusan untuk mencatat kerusakan tidak berdasarkan
tugas, oleh karena itu temuan pada tugas terstruktur, tidak terstruktur, dan semi terstruktur
tidak berlaku. Ini mengarah ke hipotesis utama kami (dinyatakan dalam bentuk alternatif):

H1: Siswa akan menilai kemungkinan penurunan yang sama sebagai manajer di semua
kondisi perawatan.

Pengujiam

Hasil
Peserta diminta untuk memberikan skor, pada skala 1 (sangat tidak mungkin) hingga 7
(sangat mungkin), mencerminkan kemungkinan mereka yang dirasakan manajer skenario
akan mencatat kerugian penurunan. Panel A dari Tabel 3 menunjukkan bahwa manajer
mengevaluasi kemungkinan yang lebih tinggi bahwa kerugian akan dicatat (dengan skor rata-
rata 4,85) daripada siswa (dengan skor rata-rata 4,37), dengan perbedaan yang signifikan
pada tingkat 10% ( p-value = .07), yang merupakan ambang batas konvensional untuk
hipotesis nondirectional. Hasil awal ini tidak mendukung H1, yang menganggap tidak ada
perbedaan antara dua sampel.

Jika tujuan dari makalah ini adalah untuk menentukan apakah respon siswa dan manajer
berbeda pada tingkat yang signifikan secara statistik, tes di atas akan cukup memadai; kami
akan menyimpulkan bahwa para siswa bukanlah pengganti yang tepat untuk para manajer.

Tujuan kedua dari penelitian ini adalah untuk mengeksplorasi apakah validitas eksternal
suatu eksperimen ditingkatkan dengan memanfaatkan subset tertentu dari siswa.

Analisis pada Panel B dari Tabel 5 menguatkan hasil kami pada pengalaman kerja. Kami
menguji apakah tanggapan dari siswa yang mengambil kelas malam lebih mirip dengan
tanggapan manajer dibandingkan dengan siswa di kelas hari. Ini memberikan ukuran yang
lebih obyektif daripada bagian pengalaman tahun kami di Panel A, tetapi bergantung pada
asumsi bahwa siswa yang bekerja lebih cenderung mengambil kelas malam. Hasil yang
ditabulasikan pada Panel B dari Tabel 5 konsisten dengan temuan pengalaman kerja —
tanggapan siswa malam lebih cocok dengan manajer daripada tanggapan siswa hari.

Perbedaan ini tidak meluas ke siswa yang menerima "B" atau "C" dalam kursus,
menunjukkan bahwa siswa mendapatkan nilai yang lebih tinggi mungkin pengganti yang
buruk untuk manajer

Ini menunjukkan bahwa negara asal tidak mengarahkan peserta untuk melihat skenario
pelaporan keuangan secara berbeda, setidaknya di mana akuntansi kerusakan adalah terlibat.
Namun, kami melihat alasan untuk berhati-hati mengingat bahwa wanita menyumbang
proporsi subjek siswa yang jauh lebih besar (sekitar 51%) daripada subjek manajer (sekitar
22%), dan bahwa mereka memberikan skor yang secara signifikan lebih rendah daripada pria.

Kesimpulan
Temuan kami berkontribusi pada literatur yang bertujuan untuk mengidentifikasi
karakteristik siswa yang terkait dengan korespondensi yang lebih baik dengan tanggapan
manajer. Kami menambah pengetahuan di Tabel 1 dengan menjelajahi pengalaman, usia,
jenis kelamin, dan nilai siswa dalam sampel dari 103 mahasiswa. Kami menemukan bahwa
siswa umumnya pengganti yang baik untuk manajer, tetapi peneliti perlu untuk mengontrol
ketidakseimbangan distribusi gender dan kelas.

Implikasi
Temuan kami memiliki implikasi praktis bagi para peneliti yang merekrut siswa untuk
eksperimen mereka. Meskipun siswa adalah pengganti yang tepat dalam pengaturan kami,
kami menemukan bahwa siswa yang memiliki pengalaman kerja memberikan tanggapan
yang lebih mirip dengan tanggapan manajemen. Anehnya, kami menemukan bukti bahwa
pengganti terbaik adalah siswa yang memperoleh nilai B atau C, daripada siswa "A". Karena
jumlah siswa “A” yang tidak proporsional berpartisipasi dalam survei kami, kami dapat
menyimpulkan bahwa komposisi kelas dalam sampel siswa dapat menyimpangkan hasil
percobaan. Sumber potensi bias kedua adalah komposisi gender. Komposisi jenis kelamin
dari sampel siswa dapat secara signifikan berbeda dari komposisi yang umumnya ditemukan
dalam populasi manajer, yang dapat menyebabkan kesimpulan yang salah sejauh bahwa
perempuan merespon secara berbeda dari laki-laki. Secara keseluruhan, temuan kami harus
memberikan para peneliti beberapa panduan tentang atribut siswa untuk dipertimbangkan
ketika memilih sampel kenyamanan dari kumpulan mahasiswa sarjana. Secara khusus,
peneliti eksperimental didorong untuk melakukan analisis sensitivitas pada data mereka untuk
memastikan bahwa gender dan komposisi siswa kelas sampel mereka tidak menghasilkan
bias.

Keterbatasan
Peluang untuk penelitian masa depan muncul dari keterbatasan penelitian, dan penelitian saat
ini tidak berbeda dalam hal ini. Eksperimen kami menguji satu tugas spesifik yang terkait
dengan pelaporan keuangan. Eksperimen lain dapat menggunakan tugas seperti
penganggaran, pelaporan, atau implementasi strategi melalui pelaporan keuangan untuk lebih
mengeksplorasi penggunaan mahasiswa sarjana sebagai pengganti manajer. Selain itu, kami
menggunakan nilai kursus siswa tetapi ukuran yang lebih baik mungkin keseluruhan IPK,
yang tidak tersedia bagi kami karena perlindungan undang-undang privasi di wilayah hukum
kami. Akhirnya, temuan kami harus digeneralisasikan dengan hati-hati karena sejumlah besar
percobaan diperlukan bagi kita untuk memahami sepenuhnya manfaat dan keterbatasan
penggunaan siswa pada umumnya dan mahasiswa sarjana khususnya sebagai proksi.

Penelitian Selanjutnya
Kami mendorong para peneliti yang melakukan eksperimen pada manajer untuk
mempertimbangkan menjalankan eksperimen paralel pada siswa untuk memajukan literatur
tentang validitas siswa sebagai pengganti.