Bentuk SPT

1. Surat pemberitahuan paling sedikit berisi tentang :

 Nama, Nomor pokok wajib pajak, dan alamat wajib pajak
 Masa pajak atau tahun pajak yang bersangkutan
 Tanda tangan wajib pajak atau kuasanya

2. Surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai selain berisi data seperti dalam nomor 1
juga berisi data tambahan paling sedikit tentang :
 Jumlah penyerahan
 Jumlah pajak keluaran
 Jumlah pajak yang dapat diperhitungkan
 Jumlah kekurangan atau kelebihan pajak
 Tanggal penyetoran

3. Surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai bagi pemungut, selain berisi data
seperti dalam nomor 1, juga berisi data tambahan paling sedikit tentang :
 Jumlah dasar pengenaan pajak
 Jumlah pajak yang dipungut
 Jumlah pajak yang disetor
 Tanggal pemungutan
 Tanggal penyetoran

4. Surat pemberitahuan masa pajak tambahan nilai bagi pengusaha kena pajak pedagang
eceran yang menggunakan nilai lain sebagai dasar pengenaan pajak, selain berisi data
seperti dalam nomor 1, juga berisi data tambahan paling sedikit tentang :
 Jumlah penyerahan barang dagangan
 Jumlah kekurangan atau kelebihan pajak
 Tanggal penyetoran

5. Surat pemberitahuan masa pajak penjualan atas barang mewah, selain berisi data seperti
dalam nomor 1 juga berisi data tambahan paling sedikit tentang :
 Jumlah penyerahan
 Tarif
 Jumlah pajak yang terutang
 Jumlah pajak yang disetor
 Tanggal penyetoran

6. Surat pemberitahuan tahunan pajak penghasilan pasal 21 selain berisi data seperti dalam
nomor 1 juga berisi data tambahan paling sedikit tentang :
 Jenis usaha dan klasifikasi lapangan usaha wajib pajak
 Jumlah penghasilan bruto
 Jumlah pajak yang terutang
 Jumlah pajak yang sudah disetor
 Jumlah kekurangan atau kelebihan pajak
 Tanggal penyetoran pajak penghasilan pasal 29
Wajib pajak tertentu yang dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT adalah sebagai berikut

1. Wajib pajak orang pribadi yang penghasilan netonya tidak melebihi jumlah penghasilan tidak
kena pajak, yaitu wajib pajak yang penghasilan netonya dalam satu sathun pajak tidak
melebihi penghasilan tidak kena pajak sebagaimana diatur dalam pasal 7 undang-undang
PPH.
2. Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau melakukan pekerjaan bebas.
Wajib pajak yang dimaksud dikecualikan dari kewajiban menyampaikan surat
pemberitahuan masa pajak penghasilan pasal 25.

Tempat Pegambilan Surat Pemberitahuan :

1) Kantor pelayanan pajak
2) Kantor penyuluhan pajak
3) Kantor pelayanan pajak bumi dan bangunan
4) Kantor wilayah direktorat jenderal pajak
5) Kantor pusat direktorat jenderal pajak
6) Melalui sistem komputer dengan alamat situs internet atau homepage direktorat jenderal
pajak, yaitu: http://www.pajak.go.id
7) Mencetak/mengadakan/fotokopi sendiri dengan bentuk dan isi yang sama dengan aslinya

Pengisian Surat Pemberitahuan

Ketentuan-ketentuan dalam mengisi SPT adalah sebagai berikut :

1. Wajib pajak wajib mengisi dan menyampaikan surat pemberitahuan dengan benar, lengkap,
jelas dan mendatanganinya
2. Dalam hal wajib pajak adalah badan, surat pemberitahuan harus ditandatangani oleh
pengurus atau direksi
3. Dalam surat pemberitahuan diisi dan ditandatangani oleh orang lain bukan wajib pajak,
harus dilampiri surat kuasa khusus
4. Pengisian surat pemberitahuan tahunan pajak penghasilan oleh wajib pajak yang wajib
melakukan pembukuan harus dilengkapi dengan laporan keuangan berupa neraca dan
laporan laba rugi serta keterangan-keterangan lain yang diperlukan untuk menghitung
besarnya penghasilan kena pajak

Penyampaian Surat Pemberitahuan

Penyampaian surat pemberitahuan dapat dilakukan dengan cara :

1. Menyampaikan secara langsung ke kantor pelayanan pajak

2. Melalui kantor pos
3. Melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk oleh direktur jenderal pajak

Perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk oleh dirjen pajak harus memenuhi syarat
antara lain :

a) Berbentuk badan
b) Memiliki izin usaha jasa ekspedisi atau jasa kurir
 c) Mempunyai nomor pokok wajib pajak dan telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena
pajak
d) Bersedia menandatangani perjanjian dengan direktorat jenderal pajak

Tanggal Penerimaan Surat Pemberitahuan

Hal-hal yang berkaitan dengan tanggal penerimaan surat pemberitahuan adalah sebagai berikut :

1. Wajib pajak menyampaikan secara langsung maka pejabat yang menerima akan membuat
surat tanda terima surat pemberitahuan pada saat diterima. Pada saat diterima sepanjang
surat oemberitahuan tersebut telah lengap
2. Wajib pajak menggunakan pos, harus dengan pos tercatat maka tanda bukti da taggal
pengiriman dianggap sengabai tanggal penerimaan sepanjang surat pemberitahuan tersebut
telah lengkap
3. Wajib pajak menggunakan jasa kurir, maka tanda bukti dan tanggal penerimaan untuk
penyampaian surat pemberitahuan melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir yang
telah ditunjuk oleh direktorat jenderal pajak, dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal
penerimaan surat pemberitahuan sepanjang surat pemberitahuan tersebut telah lengkap

Pengolahan Surat Pemberitahuan

Pengolahan surat pemberitahuan meliputi kegiatan berikut ini :

1. Penilaian surat pemberitahuan yang bertujuan memperoleh keyakinan bahwa wajib pajak
telah menyampaikan surat pemberitahuan dengan lengkap
2. Penyutingan surat pemberitahuan yang bertujuan membetulkan salah tulis, salah hitung,
salah penerapan penghasilan tidak kena pajak, salah penerapan tarif dan meneliti ketetapan
penyampaian surat pemberitahuan. Ketetapan pembayaran pajak yang terutang ,
kepengkapan pengisian kolom-kolom surat pemberitahuan, serta mencocokkan angka-angka
dalam surat pemberitauan induk dengan angka-angka yang tercantum dalam lampirannya
untuk mempersiapkan perekaman
3. Perekaman surat pemberitahuan yang bertujuan menyimpan data surat pemberitahuan
yang diperlukan dalam sistem informasi perpajakan

Jangka Waktu Penyampaian Surat Pemberitahan

1. Surat pemberitahuan masa
2. Surat pemberitahuan tahunan

Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa

Jenis Pajak Harus Disetor Paling Lambat
Pajak penghasilan pasal 21 20 hari stelah masa pajak berakhir
Pajak penghasilan pasal 22 pajak pertambahan 14 hari setelah masa pajak berakhir
nilai, dan pajak penjualan atas barang mewah
atas impor
Pajak penghasilan pasal 22 yang pemungutnya 14 hari setelah masa pajak berakhir
dilakukan oleh bendaharawan pemerintah

Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan

Jenis Pajak Harus Disetor Paling Lambat
 SPT tahunan pajak penghasilan badan 4 bulan setelah berakhirnya tahun pajak
SPT tahunan pajak penghasilan orang pribadi 3 bulan setelah berakhirnya tahun pajak

Penyampaian Surat Pemberitahuan

Ketentuan-ketentuan dalam penyampaian surat pemberitahuan antara lain sebagai berikut :

1. Wajib pajak wajib mengisi dan menyampaikan surat pemberitahuan dengan benar, lengkap,
jelas, dan mendatanganinya
2. Surat pemberitahuan wajib pajak badan harus ditandatangani oleh pengurus atau direksi
3. Dalam hal wajib pajak menunjuk seseorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk mengisi
dan mendatangani surat pemberitahuan, surat kuasa khusus tersebut harus dilampirkan
pada surat pemberitahuan
4. Surat pemberitahuan yang disampaikan langsung oleh wajib pajak ke kantor Direktorat
Jenderal Pajak harus diberi tanggal penerimaan oleh pejabat yang ditunjuk dan kepada wajib
pajak diberikan bukti penerimaan
5. Penyampaian surat pemberitahuan dapat dikirm melalui pos dengan tanda bukti pengiriman
surat atau dengan cara lain yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan menteri
keuangan

Perpanjangan Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan

Wajib pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian surat pemberitahuan tahunan pajak
penghasilan untuk paling lama 2 bulan dengan cara menyampaikan pemberitahuan secara tertulis
atau dengan cara lain kepada Direktur Jendral Pajak yang ketentuannya diatur dengan atau
berdasarkan peraturan menteri keuangan.

Pemberitahuan perpanjangan harus disertai dengan perhitungan sementara pajak yang

terutang dalam 1 tahun pajak dan surat setoran pajak sebagai bukti pelunasan. Apabila urat
pemberitahuan tidak disampaikan sesuai batas waktu yang telah ditentukan, maka akan dpat
diterbitkan surat teguran.

Sanksi Terlambat Menyampaikan Surat Pemberitahuan

Apabila surat pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah ditetapkan maka,
surat pemberitahuan dikenakan sanksi administrasi berupa denda, besarnya denda sebagai berikut :

1) Sebesar Rp. 500.000 (lima ratus ribu rupiah) untuk surat pemberitahuan masa PPN dan
PPnBM
2) Sebesar Rp. 100.000 (seratus ribu rupiah) untuk surat pemberitahuan masa lainnya
3) Sebesar Rp. 1.000.000 (satu juta rupiah) untuk surat pemberitahuan tahunan PPh badan.
4) Sebesar Rp. 100.000 (seratus ribu rupiah) untuk surat pemberitahuan tahunan PPh orang
pribadi

Surat pemberitahuan dianggap tidak disampaikan apabila surat pemberitahuan tersebut seperti
berikut :

1. Surat pemberitahuan tidak ditandatangani sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

2. Surat pemberitahuan tidak sepenuhnya dilampiri keterangan
3. Surat pemberitahuan disampaikan setelah Direktorat Jenderal Pajak melakukan
pemeriksaan atau menerbitkan surat ketetapan pajak
 4. Dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT adalah wajib pajak penghasilan tertentu
yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan menteri keuangan

Wajib Pajak Tertentu yang Dikecualikan dari Pengenaan Sanksi

Wajib pajakk yang dikecualikan dari pengenaan sanksi administrasi berupa denda dikarenakan hal-
hal berikut :

1. Wajib pajak orang pribadi yang telah meninggal dunia

2. Wajib pajak orang pribadi yang sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas
3. Wajib pajak orang pribadi yang berstatus sebagai warga negara asing yang tidak tinggal lagi
di indonesia
4. Bentuk usaha tetap yang tidak melakukan kegiatan lagi di indonesia
5. Bendaharawan yang tidak melakukan pembayaran lagi
6. Wajib pajak lain yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan menteri keuangan

Pembetulan Surat Pemberitahuan

Hal-hal yang berkaitan dengan pembetulan surat pemberitahuan adalah sebagai berikut :

1. Wajib pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan surat pemberitahuan yang telah
disampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertulis, dengan syarat Direktur Jenderal
Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan
2. Dalam hal pembetulan surat pemberitahuan menyatakan rugi atau lebih bayar, pembetulan
surat pemberitahuan harus disampaikan paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan
3. Wajib pajak membetulkan sendiri surat pemberitauan tahunan yang mengakibatkan utang
pajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2%
per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak saat penyampaian surat
pemberitahuan berakhir sampai dengan tanggal pembayaran dan bagian dari bulan dihitung
penuh 1 bulan
4. Wajib pajak membetulkan sendiri surat pemberitahuan masa yang mengakibatkan utang
pajak menjadi lebih besar kepadanya dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar
2% per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo
pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran dan bagian dari bulan dihitung penuh 1
bulan