Mardiasmo (2009) mengungkapkan bahwa dalam tahap penindaklanjutan akan melibatkan

auditor, auditee dan pihak lain yang berkompeten. Tahap penindaklanjutan didesain untuk

memastikan/memberikan pendapat apakah rekomendasi yang diusulkan oleh auditor sudah

diimplemantasikan. Rekomendasi yang diberikan oleh auditor perlu segera ditindaklanjuti oleh

pihak-pihak yang berwenang agar perbaikan kinerja dapat sesegera mungkin dilaksanakan. Hal-

hal yang perlu diperhatikan dalam tahap penindaklanjutan antara lain dasar pelaksanaan follow-

up, pelaksanaan review follow-up, batasan follow-up, implementasi rekomendasi, pemeriksaan

kembali secaraperiodik.