1. PT.

ALMAS mengimpor barang elektronik dari Turki sebanyak 20 unit dengan harga
US$ 2,000 per unit, ditambah bea masuk 10%, bea lainnya sebesar 10% dari harga jual.
Pada saat itu kurs yang berlaku 1US$ = Rp 16.000,-. PT. ALMAS mempunyai NPWP
tapi tidak mempunyai API (Tarif PPh Pasal 22 adalah 7,5%). Berapakah PPh Pasal 22
dan PPN? Bagaimana jurnal PT. ALMAS saat dipungut pajak oleh Bea Cukai!
JAWAB:
Nilai Impor = CIF + Bea Masuk + Bea Lainnya
(20 x 2000 x 16.000) + ( 10% x 640.000.000) + (10% x 640.000.000) =
640.000.000 + 64.000.000 + 64 .000.000
= 768.000.000
PPh 22 = 7,5% x 768.000.000 = 57.600.000
PPN = 10% x 768.000.000 = 76.800.000
Jurnal saat pemungutan PPh Pasal 22 dan PPN oleh Dirjen Bea Cukai
PPh Pasal 22 dibayar dimuka 57.600.000
PPN Masukan 76.800.000
Kas 134.400.000
Pembelian 768.000.000
Kas 768.000.000

JIKA JURNAL MAU DIJADIKAN SATU :

PPh Pasal 22 dibayar dimuka 57.600.000

PPN Masukan 76.800.000
Pembelian 768.000.000

Kas 902.400.000

2. PT Tiga Putra Menyewakan 10 buah mesin foto kopi kepada CV Ceria dengan total
pendapatan sewa Rp 50.000.000,-.Hitunglah PPh ps 23 dan buat lah jurnal yang dibuat
oleh pemotong dan pihak yang dipotong!
 JAWAB:

PPh ps 23 atas sewa mesin FC = 2% x 50.000.000 = 1.000.000

JURNAL YG DIBUAT PIHAK PEMOTONG( CV CERIA)

Biaya sewa mesin FC 50.000.000

Kas 49.000.000
Utang PPh 23 1.000.000

JURNAL YG DIBUAT PIHAK YG DIPOTONG ( PT TIGA PUTRA)

Kas 49.000.000
Uang Muka PPh 23 1.000.000
Penghasilan sewa mesin FC 50.000.000

3. PT Adil dan Sejahtera (PT AS) memperoleh penghasilan neto selama tahun 2019 yang
terdiri dari penghasilan dari Turki Rp 4.000.000.000 dengan tariff pajak 20% dan
penghasilan dalam negeri Rp 5.000.000.000 di mana terdapat penghasilan yang
dikenakan pasal 4 ayat 2 UU Pajak Penghasilan sebesar Rp1.000.000.000. Asumsi
penghasilan bruto di atas 50 Miliyar. Berapa PPh Pasal 24 atau kredit pajak luar negeri
dari PT AS? Bagaimana jurnal saat PT AS menerima penghasilan dari Turki dan jurnal
saat penghitungan PPh akhir tahun?
JAWAB:
Penghasilan Luar Negeri 4.000.000.000
Penghasilan Dalam Negeri 4.000.000.000 ( 5MILYAR – PENGHASILAN FINAL 1 JUTA)
Total Penghasilan Neto 8.000.000.000
a. PPh Terutang = 25% x 8.000.000.000 = 2.000.000.000
b. PPh Maksimum yg Dapat Dikreditkan = (4.000.000.000 : 8.000.000.000) x
2.000.000.000 = 1.000.000.000
c. PPh terutang yang dipotong di LN = 4.000.000.000 x 20% = 800.000.0000
PPh Pasal 24 = 800.000.000 yang boleh dikreditkan
 Jurnal PT AS saat menerima penghasilan luar negeri
Kas 3.200.000.000
Uang Muka PPh 24 800.000.000
Pendapatan Luar Negeri 4.000.000.000
Jurnal PT AS saat penghitungan PPh akhir tahun
Beban Pajak 2.000.000.000
Utang Pajak 1.200.000.000
Uang Muka PPh 24 800.000.000

4. PT. Sinar Pagi Tbk (PKP) sepanjang bulan Agustus melakukan transaksi sebagai berikut:
a. Mengekspor 1 kontainer hasil produksi ke Timur Tengah dengan nilai ekspor USD
100,000 (USD 1 = Rp 15.000) pada bulan Agustus.
b. Telah dikeluarkan dari Pelabuhan Tanjung Mas alat produksi dan bahan pembantu
dengan total pembayaran CIF: USD 100,000 Bea Masuk 25% (USD 1: Rp 15.000)
c. Membeli 1 unit sedan dari PT Honda Internasional untu kendaraan pribadi direktur
PT Sinar Pagi Tbk dengan harga Rp 450.000.000 (sudah termasuk PPN dan PPnBM
40%).
d. Menjual hasil produksi secara tunai Rp 200.000.000 (belum termasuk PPN) kepada
Pemda Malang dan sebesar Rp 3.000.000.000 (belum termasuk PPN) kepada PT
adinda
Bagaimana jurnalnya setiap transaksi? Hitung berapakah PPN yang lebih/kurang dibayar
pada bulan Agustus!
JAWAB:
Jurnal :
ATAS PENJUALAN EKSPOR:
a. Kas 1.500.000.000
Penjualan ekspor 1.500.000.000
ATAS IMPOR:
Dihitung dulu DPP yaitu Nilai Impor= CIF + BM
= $ 100,000 + (25% x $100,000)
= $125,000 x kurs Rp.15.000
 = 1.875.000.000
maka jurnalnya:
b. Pembelian 1.875.000.000
PPN Masukan 187.500.000
Kas 2.062.500.000

c. Sedan 300.000.000
PPN Masukan 30.000.000
PPnBM 120.000.000
Kas 450.000.000

d. PENJUALAN KEPADA PEMDA MALANG

Kas 200.000.000
PPN Keluaran 0 (PPN dipungut olen bendaharawan Pemda)
Penjualan 200.000.000
PENJUALAN KEPADA PT ADINDA:
Kas 3.300.000.000
PPN Keluaran 330.000.000
Penjualan 3.000.000.000

PERHITUNGAN PPN KB/LB:

PPN KELUARAN = 330.000.000
PPN MASUKAN (IMPOR) =(187.500.000)
PPN KB = 142.500.000

NOTE)*
PPN MASUKAN ATAS PEMBELIAN SEDAN TIDAK BOLEH DIKREDITKAN