Penerimaan dari mitra baru Mitra baru dapat diterima dengan persetujuan semua

mitra yang berkelanjutan dalam bisnis. Dalam tidak adanya perjanjian bagi hasil
baru, semua keuntungan dan kerugian dalam kemitraan baru dibagi sama di bawah
UPA. Seseorang dapat menjadi mitra dalam kemitraan yang ada dengan
persetujuan dari semua mitra yang berkelanjutan dengan membeli minat dari satu
atau lebih dari mitra yang ada, atau oleh menginvestasikan uang atau sumber daya
lain dalam kemitraan. Penerimaan kemitraan dapat sangat bervariasi, mulai dari
kasus paling sederhana dari satu mitra baru yang masuk ke dalam kemitraan yang
ada dan berkelanjutan, untuk satu entitas multi-mitra bergabung dengan multi-
entitas mitra. Karena keragaman tingkat kerumitan ini, kemitraan yang dimaksud
harus Sadarilah bahwa akuntansi kemitraan tradisional tidak selalu mengikuti GAAP
saat ini untuk bisnis kombinasi (ASC 805). Sebagian besar kemitraan
diselenggarakan dan dikelola secara pribadi, dan oleh karena itu hanya bersifat
kemitraan wajib mengikuti GAAP jika kemitraan tersebut memasok laporan
keuangan kepada pengguna eksternal itu bersikeras GAAP sebagai dasar
persiapan. Jika kemitraan adalah salah satu yang mengikuti GAAP dan ada
penerimaan mitra, maka kemitraan harus hati-hati mengevaluasi jika penerimaan
memenuhi kriteria untuk kombinasi bisnis yang dibahas sebelumnya dalam buku ini.
Jika penerimaan mitra baru memenuhi kriteria tersebut, maka kemitraan harus
menjelaskan penerimaan baru dengan mengikuti GAAP (ASC 805). Contoh-contoh
berikut dari metode goodwill dan bonus dari revaluasi aset bersih kemitraan banyak
digunakan oleh kemitraan yang tidak mengikuti GAAP. Namun, metode ini tidak
sesuai dengan GAAP.
PENGHASILAN BUNGA DARI PELANGGAN YANG ADA Dengan persetujuan dari
semua mitra yang berkelanjutan, mitra baru dapat diterima menjadi yang sudah ada
kemitraan dengan membeli minat langsung dari mitra yang ada. Kemitraan lama
adalah dibubarkan, pembukuannya ditutup, dan perjanjian kemitraan baru mengatur
bisnis yang berkelanjutan operasi. Sebagai contoh, Alf dan Bal adalah mitra dengan
saldo modal masing-masing $ 50.000, dan mereka bagikan untung dan rugi secara
merata. Cob membeli setengah dari bunga Alf dari Alf seharga $ 25.000, dan yang
baru kemitraan Alf, Bal, dan Cob dibentuk sedemikian sehingga Alf dan Cob masing-
masing memiliki 25 persen saham di modal dan keuntungan dari kemitraan baru.
Bunga 50 persen Bal tidak berubah. Satu-satunya entri diperlukan untuk mencatat
transfer Alf ke Cob adalah: Modal Alf (-OE) 25.000  Modal tongkol (+ OE) 25.000
Untuk merekam penerimaan Cob ke dalam kemitraan dengan  pembelian setengah
dari bunga Alf. Dalam hal ini, kepentingan modal dan pendapatan diselaraskan
sebelum dan setelah penerimaan Cob, dan aset bersih dari kemitraan lama dinilai
dengan benar pada pembukuannya. Pembayaran Cob untuk $ 25.000 untuk bunga
25 persen dalam modal dan pendapatan masa depan dari kemitraan menyiratkan
total penilaian untuk kemitraan sebesar $ 100.000 ($ 25.000, 0,25). Aset bersih dari
kemitraan lama tercatat $ 100.000, jadi tidak ada dasar untuk revaluasi. Sekarang
asumsikan bahwa Alf dan Bal memiliki saldo modal masing-masing $ 50.000 dan $
40.000 mereka berbagi keuntungan secara merata, dan bahwa mereka setuju untuk
membawa Cob ke dalam kemitraan dengan pembayaran $ 25.000 langsung ke Alf.
Mitra dapat menyetujui bahwa setengah dari saldo modal Alf akan ditransfer untuk
Cob (seperti dalam contoh sebelumnya), bahwa aset bersih tidak akan dinilai
kembali, dan bahwa keuntungan di masa depan akan dibagikan masing-masing 25
persen, 50 persen, dan 25 persen untuk Alf, Bal, dan Cob. Meskipun tampaknya
adil, tidak ada alasan kuat untuk perjanjian semacam itu, karena modal dan bunga
pendapatan tidak selaras baik sebelum atau setelah penerimaan Cob.
Pembayaran Cob ke Alf sebesar $ 25.000 tidak memberikan bukti mengenai
penilaian yang benar dari aset bersih kemitraan, karena pembayarannya untuk lima
per delapan belas dari aset bersih kemitraan tetapi 25 persen dari keuntungan
kemitraan di masa depan. Jika revaluasi diinginkan, nilai wajar aset harus
didasarkan pada penilaian atau bukti selain dari jumlah pembayaran Cob kepada Alf.
Revaluasi: Pendekatan Niat Baik Kemungkinan ketiga adalah bahwa Alf dan Bal
memiliki saldo modal masing-masing $ 50.000 dan $ 40.000, bahwa mereka berbagi
keuntungan secara merata, dan bahwa Cob diterima dalam kemitraan dengan total
pembayaran sebesar $ 50.000 langsung ke mitra. Tongkol adalah memiliki 50
persen bunga dalam modal dan pendapatan kemitraan baru. Alf dan Bal masing-
masing akan memiliki bunga 25 persen dalam pendapatan masa depan kemitraan.
Beberapa pertanyaan tambahan tentang keadilan muncul mengenai penilaian total
aset kemitraan, transfer modal ke Cob, dan pembagian pembayaran $ 50,000 antara
Alf dan Bal. Cob Pembayaran $ 50.000 untuk bunga 50 persen dalam modal dan
pendapatan di masa depan menyiratkan $ 100.000 penilaian untuk total aset
kemitraan. Jika aset akan dinilai kembali, penilaian kembali harus dicatat sebelum
Cob masuk ke kemitraan. Kemitraan akan mencatat penilaian kembali sebagai
berikut: Goodwill (atau aset bersih yang dapat diidentifikasi) (+ A) 10.000  Modal Alf
(+ OE) 5.000  Modal Bal (+ OE) 5.000 Jika aset direvaluasi dan akun aset yang
dapat diidentifikasi disesuaikan, jumlah penyesuaian aset diamortisasi atau
disusutkan selama sisa umur aset. Meskipun provisi revaluasi cedure umumnya
disebut sebagai pendekatan goodwill, goodwill tidak boleh dicatat sampai semua
aset yang dapat diidentifikasi telah disesuaikan dengan nilai wajarnya.
Pendekatannya sebanding dengan pendekatan yang digunakan untuk mencatat
kombinasi bisnis dengan metode akuisisi atau akuisisi divisi operasi atau kelompok
aset. Entri goodwill rekaman sebelumnya sebesar $ 10.000 memberikan saldo
modal Alf dan Bal $ 55.000 dan $ 45.000, masing-masing. Jika jumlah modal yang
sama harus ditransfer ke Cob, entri untuk dicatat Masuknya Cob ke kemitraan
adalah: Modal Alf (-OE) 25.000 Modal Bal (-OE) 25.000  Modal tongkol (+ OE)
50.000 Neraca modal dirangkum sebagai berikut: SALDO MODAL Sebelum
Revaluasi Revaluasi Setelah Revaluasi Modal Ditransfer Ca
Nonrevaluation: Bonus Approach
If the assets of the new partnership are not to be revalued, but equal amounts of capital are
to be
transferred to Cob, the entry to record the transfer is:
Alf capital (-OE) 22,500
Bal capital (-OE) 22,500
Cob capital (+OE) 45,000
Alf and Bal transfer equal amounts of capital and equal rights to future income to Cob, so
each
receiving $25,000 cash from Cob seems equitable. Each of the old partners receives $2,500
in excess
of the amount of book capital transferred ($25,000 received less $22,500 capital
transferred). The
capital accounts before and after the admission of Cob are as follows:
CAPITAL BALANCES
Per Books
Capital
Transferred
Capital After
Transfer
Alf $50,000 $(22,500) $27,500 (30.6%)
Bal 40,000 (22,500) 17,500 (19.4%)
Cob 45,000 45,000 (50.0%)
$90,000 $0 $90,000
Should Alf and Bal desire that their recorded capital and income interests in the new
partner-
ship are equal (that is, 25%), Alf would receive $30,000 of the amount paid by Cob, and Bal
would
receive $20,000. The entry to record the capital transfer in that case would be:
Alf capital (-OE) 27,500
Bal capital (-OE) 17,500
Cob capital (+OE) 45,000
A summary of the capital balances follows:
CAPITAL BALANCES
Per Books
Capital
Transferred
Capital After
Transfer
Alf $50,000 $(27,500) $22,500 (25%)
Bal 40,000 (17,500) 22,500 (25%)
Cob 45,000 45,000 (50%)
$90,000 $0 $90,000
Although the evidence supporting revaluation is not always convincing, a revaluation based
on
the price paid by an incoming partner does have the advantage of establishing a capital
balance for
that partner equal to the amount of his or her investment. For example, Cob’s capital credit
was equal
to his $50,000 payment to Alf and Bal when the assets were revalued. It was only $45,000
when
the assets were not revalued. Also, the amounts of capital transfer and cash allocations are
easier
to determine when assets are revalued because gains and losses relating to the old
partnership are
formally recorded in the accounts.
INVESTASI DALAM BAGIAN YANG ADA Mitra baru dapat dimasukkan ke dalam
kemitraan yang sudah ada dengan menginvestasikan uang tunai atau aset lainnya di
bisnis atau dengan membawa klien atau kemampuan ke dalam bisnis yang akan
berkontribusi pada profitabilitas masa depan- ity Seperti dalam kasus pembelian
bunga dari mitra yang ada, aset bersih disumbangkan oleh kemitraan mitra lama
dapat dinilai ulang atau tidak. Karena aset baru sedang diinvestasikan dalam bisnis,
dasar untuk revaluasi tidak selalu ditentukan oleh investasi yang baru pasangan.
Jika jumlah yang diinvestasikan oleh mitra baru menyiratkan bahwa kemitraan lama
tidak tercatat nilai aset, revaluasi total bisnis baru berdasarkan investasi dari mitra
baru tampaknya sesuai. Di sisi lain, jika bunga modal yang diberikan kepada mitra
baru lebih besar dari jumlah investasinya dan aset yang dapat diidentifikasi dari
kemitraan lama dicatat di nilai wajar, ada implikasi bahwa mitra baru membawa niat
baik ke dalam bisnis. Di dalam kasus, penilaian bisnis baru ditentukan dengan
mengacu pada modal dari kemitraan lama. Bukti yang diberikan oleh jumlah
investasi hanya berkaitan dengan nilai total bisnis. tidak. Nilai untuk aset yang dapat
diidentifikasi ditentukan berdasarkan aset individu berdasarkan penilaian atau
lainnya teknik penilaian. Aset yang dapat diidentifikasi dari kemitraan lama dicatat
pada nilai wajarnya, dengan tidak adanya bukti yang bertentangan. Jika aset yang
dapat diidentifikasi dari kemitraan akan dinilai kembali, penilaian kembali harus
didasarkan pada penilaian atau bukti lain yang berkaitan dengan aset tertentu.
Investasi kemitraan dengan Nilai Buku Dre dan Boy memiliki saldo modal masing-
masing $ 40.000 dan berbagi laba secara merata. Mereka setuju untuk mengakui
Menangis pada sepertiga minat modal dan keuntungan kemitraan Dre, Boy, dan Cry
baru untuk a Investasi tunai $ 40.000. Investasi Cry $ 40,000 sama dengan bunga
modal yang dia terima [($ 80.000 + $ 40.000) / 3], sehingga masalah revaluasi tidak
muncul. Investasi Cry dicatat pada buku-buku kemitraan sebagai berikut: Uang tunai
(+ A) 40.000  Menangis modal (+ OE) 40.000  Untuk mencatat investasi tunai Cry $
40.000 untuk a  sepertiga minat dalam modal kemitraan dan pendapatan.
partnership Assets Revalued (Goodwill to Old partners)
Now assume that Dre and Boy, who have capital balances of $40,000 each and share profits
equally,
agree to admit Cry to a one-third interest in the capital and profits of a new partnership for
a cash
investment of $50,000. Because Cry is willing to invest $50,000 for a one-third interest in
the
$80,000 recorded assets plus her $50,000 investment ($130,000 assets), the implication is
that
the old partnership had unrecorded asset values. The fair value of unrecorded assets is
determined
by referring to Cry’s investment. By implication, the fair value of the new partnership’s
assets
is $150,000 ($50,000 , 1/3). The fair value of unrecorded assets is $20,000, the excess of the
$150,000 total value less the $80,000 recorded assets plus the $50,000 new investment. If
the assets
contributed by the old partnership are revalued, the following entries are made:
Goodwill (+A) 20,000
Dre capital (+OE) 10,000
Boy capital (+OE) 10,000
To revalue the assets contributed by the old partnership
based on the value of Cry’s investment.
Cash (+A) 50,000
Cry capital (+OE) 50,000
To record Cry’s investment in the partnership for a
one-third interest in capital and income.
The $20,000 recorded as goodwill in the first entry is credited to the old partners in their old
profit- and loss-sharing ratios. Conceptually, the revaluation constitutes a final act of the old
part-
nership, and all subsequent entries are those of the new partnership. The second entry
records Cry’s
$50,000 cash investment and capital account in equal amounts. A summary of the capital
balances
before and after the $20,000 revaluation and the investment of Cry is as follows: