TUGAS 3

PERSEDIAAN DAN HUTANG USAHA

Bagian akuntansi memberikan daftar rincian persediaan barang PT Zaing per 1 Januari 2019.

Kode Jumlah
Nama Barang Harga Satuan (Rp) Total (Rp)
Barang (unit)
PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L 100 500.000,00 50.000.000,00
LJ0132 Long Jeans Size 32 50 1.000.000,00 50.000.000,00
MC01 Mukenah Zaskia 75 2.000.000,00 150.000.000,00
BN03 Sajadah Kain Tenun 100 4.000.000,00 400.000.000,00

Selama tahun 2019, PT Zaing telah menjual sebagian dari persediaan tersebut. Berikut ini merupakan
hasil penjualan selama tahun 2019.

1. Pada tanggal 5 Januari 2019, PT Zaing telah menjual produk Kaos pemuda hijrah size L sebanyak
75 unit dengan harga Rp 750.000 per unit kepada PT Hanan yang dibayar secara kas via transfer
Bank Mancini
Jawab :
Penjualan kaos size L 75 unit
Bank mancini 750.000
Penjualan 750.000
2. Pada tanggal 2 Februari 2019, PT Zaing menjual produk Long Jeans Size 32 sebanyak 60 unit
dengan harga Rp 1.500.000 per unit kepada PT Gibran yang dibayar secara tunai
Jawab :
Penjualan long jeans 32 sze 6000 unit
Kas 1.500.000
Penjualan 1.500.000
3. Pada tanggal 10 April 2019, PT Zaing menjual produk berupa Sajadah kain tenun kepada
Komunitas Hijrah Jakarta sebanyak 30 unit dengan harga per unit sebesar Rp 5.000.000 dibayar
secara tunai
Jawab :
Penjualan sajadah 30 unit
Kas 5.000.000
Penjualan 5.000.000
4. Pada tanggal 15 April 2019, PT Zaing menjual produk berupa Sajadah kain tenun kepada
Komunitas Hijrah Jakarta sebanyak 30 unit dengan harga per unit sebesar Rp 5.000.000 dibayar
secara tunai
Jawab:
Penjualan kain tenun 30 unit
Kas 5.000.000
Penjualan 5.000.000
5. Pada tanggal 27 Mei 2019, PT Zaing menjual mukenah Zaskia di Festival Hijab fest dengan total
penjualan sebanyak 90 unit dengan harga jual Rp 3.000.000. Selama festival tersebut, PT Zaing
membawa 120 unit. Jumlah tersebut termasuk dengan yang dipajang/dipamerkan kepada
pengunjung festival.
Jawab :
Penjualan mukenah zazkia 90 unit
Kas 3.000.000
Penjualan 3.000.000
6. Pada tanggal 27 Agustus 2019, PT Zaing menjual produk berupa long jeans size 32 sebanyak 35
unit dengan harga Rp 1.250.000 per unit kepada PT Rahman secara kredit
Jawab :
Penjualan long size 35 unit (pt Rahman
Piutang 1.250.000
Penjualan 1.250.000
7. Pada tanggal 9 September 2019, PT Zaing menjual produk berupa Sajadah kain tenun kepada PT
Abdul sebanyak 70 unit dengan harga per unit sebesar Rp 5.000.000 yang dibayar secara kredit
Jawab:
Penjualan sajadah kain tenun 70 unit (pt abdul )
Piutang 5.000.000
Penjualan 5.000.000
8. Pada tanggal 10 September 2019, PT Zaing menjual produk Kaos pemudah hijrah size L sebanyak
150 unit kepada PT Hanan dengan harga Rp 700.000 per unit yang dibayar secara kredit.
Jawab ;
Penjaualn kaos pemudah 150 unit (pt hanan)
Piutang 700.000
Penjualan 700.000

Selama tahun 2019, PT Zaing telah membeli persediaan kepada suppliernya dalam beberapa kali.
Berikut ini merupakan hasil penjualan selama tahun 2019

1. Pada tanggal 8 Januari 2019 PT Zaing membeli persediaan secara kredit pada PT Mardania
berupa Long Jeans Size 32 sebanyak 50 unit dengan harga satuan Rp 750.000
 Jawab :
Pembelian long size jeans 50 unit dgn harga 750.000 (pt mardania)
Pembelian 37.500.000
Utang dagang 37.500.000
2. Pada tanggal 15 Maret 2019, PT Zaing membeli persediaan secara kredit pada PT Mardania
berupa Mukenah Zaskia sebanyak 50 unit dengan harga satuan Rp 1.500.000
Jawab :
Pembelian mukenah 50 unit dgn harga 1.500.000 (pt mardania)
Pembelian 75.000.000
Utang usaha 75.000.000
3. Pada tanggal 16 Juni 2019, PT Zaing membeli persediaan secara tunai kepada PT Mardania
berupa Long Jeans Size 32 sebanyak 25 unit dengan harga satuan Rp 850.000
Jawab :
Pembelian long size 25 unit dengan satuan 850.000
Pembelian 21.250.000
Kas 21.250.000
4. Pada tanggal 8 Agustus 2019, PT Zaing membeli persediaan secara kredit kepada PT Usman
berupa Sajadah Kain Tenun sebanyak 50 unit dengan harga satuan Rp 3.000.000
Jawba :
Pembelian sajadah 50 unit satuan 3.000.000 ( pt usman)
Pembelian 150.000.000
Utang dagang 150.000.000

5. Pada tanggal 12 Agustus 2019, PT Zaing membeli persediaan kepada PT Mardania secara kredit
berupa Kaos Pemuda Hijrah Size L sebanyak 200 unit dengan harga satuan Rp 450.000
Jawab :
Pembelian kaos pemudah 200 unit degn satuan 450.000 ( pt mardania )
Pembelian 90.000.000
Utang dagang 90.000.000

Pada tanggal 5 Februari 2020, dilakukan perhitungan fisik persediaan. Berikut hasil perhitungan fisik
persediaan PT Zaing adalah sebagai berikut.

Kuantitas Satuan Kuantitas Satuan

Kode
Nama Barang Menurut Kartu Menurut Perhitungan
Barang
Persediaan (unit) Fisik (unit)
PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L 75 50
LJ0132 Long Jeans Size 32 30 10
MC01 Mukenah Zaskia 35 35
BN03 Sajadah Kain Tenun 20 35
Selisih yang terjadi dalam perhitungan fisik persediaan, dicari penyebabnya oleh Anda bersama-sama
dengan bagian akuntansi dan bagian gudang. Penjelasan selisih adalah sebagai berikut.

 Saat perhitungan fisik diketahui bahwa klien memiliki persediaan yang dikonsinyasikan berupa
25 unit Kaos Pemuda Hijrah size L. Barang konsinyasi tersebut diberikan pada Hijab Boutique
pada tanggal 10 Oktober 2019 dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam waktu 6 (enam)
bulan, apabila masih tersisa yaitu jatuh pada tanggal 10 Maret 2020 dengan harga jual sebesar
Rp 650.000,-. Transaksi tersebut belum dicatat baik oleh bagian gudang maupun bagian
accounting. (dalam transaksi ini, kita asumsikan untuk mengabaikan adanya komisi atas
penjualan dan biaya angkut barang sehingga kita hanya berfokus pada pencatatan dan
perhitungan persediaannya)
 Pada tanggal 28 Desember 2019 telah diambil 20 unit Long Jeans Size 32 untuk promosi acara
SoundAdrenali 2019 atas perintah Ibu Rini selaku Kepala Bagian Marketing dan Promosi di PT
Zaing. Dari acara tersebut, diketahui bahwa pengunjung yang datang kesana diberikan hadiah
berupa jeans tersebut sebanyak 5 unit dengan cara undian. Sampai dengan perhitungan fisik,
sebanyak 15 unit setelah dikurangi 5 unit atas hadiah undian masih belum dikembalikan ke
gudang oleh pihak marketing dan promosi sehingga staf gudang belum mencatat penerimaan
barang tersebut. Informasi tambahan, 15 unit tersebut berada di ruangan Ibu Rini. Atas kejadian
tersebut, PT Zaing setuju untuk memperbaiki laporan keuangannya dan kartu persediaannya.
 Pada tanggal 31 Desember 2019 telah dikembalikan 15 unit Sajadah Kain Tenun yang dibeli oleh
PT. Abdul pada tanggal 9 September 2019 karena cacat. Barang yang dikembalikan sampai di
gudang klien pada jam 17.30, namun gudang sudah tutup. Barang untuk sementara diletakkan
pada halaman gudang dan baru dimasukkan keesokan paginya. Bagian akuntansi belum
menerima informasi ini sampai saat perhitungan fisik dilakukan. Informasi tambahan, barang
yang dikembalikan merupakan barang yang dibeli oleh PT Zaing pada tanggal 8 Agustus 2019.

Kartu Persediaan per 31 Desember 2019 menurut PT Zaing ialah sebagai berikut.

Kaos Pemuda Hijrah size L (PH01L)

Unit Total Harga Jumlah
Tanggal Keterangan Total
Db Kr Unit Satuan Db Kr
10 100 500.000 50.000.000
Saldo Awal
0
05/01/201 Penjualan 75 25 500.000 37.500.000 12.500.000
9
12/08/201 Pembelian 20 225 450.000 90.000.000 102.500.000
9 persediaan 0
10/09/201 Penjualan 15 75 500.000 75.000.000 27.500.000
9 0
 Long Jeans Size 32 (LJ0132)
Unit Total Harga Jumlah
Tanggal Keterangan Total
Db Kr Unit Satuan Db Kr
Saldo Awal 50 50 1.000.000 50.000.000
08/01/201 Pembelian
50 100 750.000 37.500.000 87.500.000
9 persediaan
02/02/201
Penjualan 60 40 1.000.000,00 60.000.000 27.500.000
9
16/06/201 Pembelian
25 65 850.000 21.250.000 48.750.000
9 persediaan
27/08/201
Penjualan 35 30 850.000 29.750.000 19.000.000
9

Mukenah Zaskia (MC01)

Unit Total Harga Jumlah
Tanggal Keterangan Total
Db Kr Unit Satuan Db Kr
Saldo Awal 75 75 2.000.000 150.000.000
15/03/201 Pembelian
50 125 1.500.000 75.000.000 225.000.000
9 persediaan
27/05/201
Penjualan 90 35 2.000.000 180.000.000 45.000.000
9

Sajadah Kain Tenun (BN03)

Unit Total Harga Jumlah
Tanggal Keterangan Total
Db Kr Unit Satuan Db Kr
10
Saldo Awal 100 4.000.000 400.000.000
0
10/04/201
Penjualan 30 70 4.000.000 120.000.000 280.000.000
9
15/04/201
Penjualan 30 40 4.000.000 120.000.000 160.000.000
9
08/08/201 Pembelian
50 90 3.000.000 150.000.000 310.000.000
9 persediaan
09/09/201
Penjualan 70 20 4.000.000 280.000.000 30.000.000
9

Berdasarkan kartu persediaan di atas, Auditor menyimpulkan bahwa cara perhitungan dan format kartu
persediaan tidak benar sehingga kemungkinan besar perhitungannya juga tidak tepat. Oleh karena itu,
Auditor melakukan perbaikan atas kartu persediaan sesuai pada kertas kerja yang telah disediakan.
Untuk memulai pengujian kewajaran terhadap utang usaha, bagian akuntansi memberikan informasi
bahwa perusahaan hanya memiliki 2 pemasok besar, yaitu PT. Mardania dan PT. Usman. Berikut daftar
rincian utang usaha per 31 Desember 2019.

PT. Usman

Tanggal No. Bukti Keterangan Dr. (Rp) Cr. (Rp) Saldo (Rp)
01/01/2019 - Saldo awal - - 50.000.000
02/02/2019 BPB-01/XIII Pelunasan 30.000.000 - 20.000.000
08/08/2019 APU-01/XIII Pembelian - 150.000.000 170.000.000
05/09/2019 BPB-02/XIII Pelunasan 50.000.000 120.000.000
10/10/2019 BPB-03/XIII Pelunasan 50.000.000 70.000.000
31/12/2019 - Saldo akhir - - 70.000.000

PT. Mardania

Tanggal No. Bukti Keterangan Dr. (Rp) Cr. (Rp) Saldo (Rp)
01/01/2019 - Saldo awal - - 150.000.000
08/01/2019 APM-01/XXI Pembelian 37.500.000 187.500.000
15/01/2019 BPA-01/XII Pelunasan 75.000.000 112.500.000
03/02/2019 BPA-02/XII Pelunasan 75.000.000 37.500.000
07/03/2019 BPA-01/XIII Pelunasan 13.125.000 24.375.000
15/03/2019 APM-02/XXI Pembelian 75.000.000 99.375.000
07/04/2019 BPA-02/XIII Pelunasan 13.125.000 86.250.000
07/05/2019 BPA-03/XIII Pelunasan 11.250.000 75.000.000
12/08/2019 APM-03/XXI Pembelian 90.000.000 165.000.000
05/09/2019 BPA-01/XIV Pelunasan 9.000.000 156.000.000
05/10/2019 BPA-01/XIV Pelunasan 9.000.000 147.000.000
05/11/2019 BPA-01/XIV Pelunasan 9.000.000 138.000.000
31/12/2019 - Saldo akhir - - 138.000.000

Pada tanggal 14 Februari 2020, Anda mengirimkan surat konfirmasi utang usaha kepada 2 (dua)
pemasok tersebut. Dalam waktu kurang dari 10 (sepuluh) hari, Anda sudah mendapatkan
balasan konfirmasi tersebut.
Dari bukti pengeluaran bank, Anda melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran (pelunasan)
utang usaha untuk saldo 31 Desember 2019 yang mana staf accounting lupa mencatat
pembayaran utang atas PT Mardania untuk bulan desember sebesar Rp 9.000.000.

NB:Informasi tambahan lainnya ialah bahwa PT Zaing menggunakan metode perpetual dan
First-in First-out (FIFO) untuk perhitungan persediaannya.
  Buatlah perbaikan atas kartu persediaan yang benar telebih dahulu!
 Buatlah kertas kerja pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo!
 Lengkapilah Kertas Kerja Neraca (A.2.1 dan A.2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1
dan A3.2)!

Data penjualan

Kode 5 2 10 15 27 27 9 10
Nama Barang Jumlah (unit)
Barang
PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L 100 75 150
LJ0132 Long Jeans Size 32 50 60 35
MC01 Mukenah Zaskia 75/120 90
BN03 Sajadah Kain Tenun 100 30 30 70

Data pembelian

Kode 8 15 16 8 12
Nama Barang Jumlah (unit)
Barang
PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L 100 200
LJ0132 Long Jeans Size 32 50 50 25
MC01 Mukenah Zaskia 75/120 50
BN03 Sajadah Kain Tenun 100 50

Perhitungan persediaan

Kuantitas Satuan Kuantitas Satuan

Kode
Nama Barang Menurut Kartu Menurut Perhitungan
Barang
Persediaan (unit) Fisik (unit)
PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L 75 50
LJ0132 Long Jeans Size 32 30 10
MC01 Mukenah Zaskia 35 35
BN03 Sajadah Kain Tenun 20 35

Perhitungan selisih kartu persediaan dengan fisik barang

 Kode Barang Nama Barang Selisihnya

PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L -25

LJ0132 Long Jeans Size 32 -20
MC01 Mukenah Zaskia -
BN03 Sajadah Kain Tenun 15

Jakarta, 14 Februari 2020

No: 01/KU/2020/M

Kepada
PT Mardania
Jalan Bambu No. 25 Bengkulu
u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan

Dengan hormat,

Auditor kami, KAP Darman Usman, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan
konfirmasi langsung mengenai saldo utang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah
ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara
terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung
kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami,

Adrich
 KONFIRMASI

No: 01/KU/2020/M

Kepada
KAP Darman Usman
Bengkulu

Dengan hormat,

Saldo utang PT Zaing pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2019 sebesar Rp 138.000.000 adalah
cocok/tidak cocok.*) Jika tidak cocok, jelaskan.

Utang PT Zaing yang tercatat oleh kami yaitu sebesar Rp 129.000.000,-. Sehingga, jumlah utang yang tercantum
tersebut terdapat selisih sebesar Rp 9.000.000,-.

Hormat kami,

Abdillah

(Manajer Akuntansi & Keuangan)

Jakarta, 14 Februari 2020
Tanggal: 20 Februari 2020
No: 02/KU/2020/M

Kepada
PT Usman
Jalan Anggrek No.02 Bengkulu
u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan

Dengan hormat,

Auditor kami, KAP Darman Usman, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan
konfirmasi langsung mengenai saldo utang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah
ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara
terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung
kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami,

Aldrich
 KONFIRMASI

No: 02/KU/2020/M

Kepada
KAP Darman Usman
Bengkulu

Dengan hormat,

Saldo utang PT Zaing pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2019 sebesar 70.000.000 Rp adalah
cocok/tidak cocok.*) Jika tidak cocok, jelaskan.

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Inventory pada tanggal 5 februari 2020

Hormat kami,

Perbedaanya Keterangan
Kode Gibran
Nama Barang Kartu Fisik
Barang
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
PH01L Kaos Pemuda Hijrah size L 75 50 25 Konsinyasi
20 Untuk
LJ0132 Long Jeans Size 32 30
10 promosi
MC01 Mukenah Zaskia 35 35 -
BN03 Sajadah Kain Tenun 20 35 -15 Dikembalikan

Klien : Pt ziang

Tanggal neraca : 31 des 2019

Perkiraan : persediaan

Nama Barang Total (Rp) dr cr Per audit

Kaos Pemuda Hijrah size L 50.000.000,00 125.000.000 75.000.000
 Long Jeans Size 32 50.000.000,00 20.000.000 20.000.000
Mukenah Zaskia 150.000.000,00
Sajadah Kain Tenun 400.000.000,00 60.000.000 460.000.000
Total keseluruhan 650.000.000,00 60.000.000 145.000.000 585.000.000

Catatan pemeriksaan :

1. Kami telah melakukan complimenr tes dengan memeriksa secara detail untuk bulan januari
hingga desember 2019 buku pembelian dengan mencocokan jurnal vocher yang dilengkapi
dengan order pembelian laporan penerimaan barang dan faktur.
2. Kami telah melakukan stok takr untuk persediaan pt ziang pada tanggal 5 februari 2020 dan
telah dibuatkan berita acara pemeriksaan . ditemukannya persediaan konsinyasi yaitu 25 unit
kaos pemuda hijtrah barang tersebut di terima pada tanggal 10 oktober 2019 dan akan
dikembalikan kepada pemiliknya 6 bulan kedepan jika barang masih ada.

Jurnalnya:

1. Beban promosi 20.000.000

Persediaan 20.000.000
(koreksi untuk mencatat perseduaan yang dijadikan sebagai hadiah promosi )
2. Persediaan 60.000.000
Beban penjualan 60.000.000
( koreksi untuk mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat )

Kesimpulan dari pemeriksaaan :

Menurut pendapat kamu saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan
standar akuntansi keuangan yang berlaku umum.

Klien : pt ziang
Tanggal neraca : 31 des 2019
Perkiraan : hutang usaha

Keterangan Per klien 31 des Dr cr Total

19
Pt mardiana 138.000.000 9.000.000 129.000.000
Pt usman 70.000.000 70.000.000
208.000.000 9.000.000 - 199.000.000

Catatan pemerikasaan :
1. Kami telah melakukan compliment test untuk pelunasan hutang pada bulan desember 2017
2. Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 31 desember 2019
Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut pendapat saya saldo hutang dagang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan
standar akuntansi keuangan yang berlaku umum.

Klien : pt ziang
Tanggal neraca : 31 desember 2019
Perkiraan : daftar konfirmasi

No Nama pemasok Jumlah perklien Perbedaan Peneriamaan

setelah neraca
1 Pt mardiana 138.000.000 9.000.000 129.000.000
2 Pt usman 70.000.000 70.000.000
Total 208.000.000

Perusahaan : PT ZIANG
Nama perkiraan : Hutang Usaha
Tanggal pengiriman konfirmasi : 31 des 2019

Jumlah konfirmasi Jumalh (RP)

Confinrming balance 1 70.000.000
Reporting different (hasil 1 129.000.000
konfirmasi )
Selisih dengan klien (9.000.000)
Return by post office 0
No repliey 0
Total yang dikirim 2 190.000.000
Total hutang usaha 190.000.000
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
hutang usaha