ANALISIS PERENCANAAN PAJAK DALAM UPAYA MENGHEMAT

PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG

(STUDI KASUS PADA CV KARYA INDAH PASURUAN)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Akuntansi

Oleh:
LAILATUL KARIMAH
201710170312438

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2020

i
ii
iii
iv
 ANALISIS PERENCANAAN PAJAK DALAM UPAYA MENGHEMAT
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG
(STUDI KASUS PADA CV KARYA INDAH PASURUAN)

Lailatul Karimah, Adi Prasetyo, Ike Arisanti

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang
Email : karimah.itsme03@gmail.com

ABSTRAK

Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui penerapan Tax Planning dalam

upaya menghemat pembayaran pajak terutang pada CV Karya Indah. Metode
penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa kebijakan perpajakan pada CV Karya Indah menggunakan
Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 pasal 10 ayat 2 menyatakan bahwa
tarif pajak yang berlaku adalah 0,5% dari penghasilan bruto dan bersifat final.
Pemotongan PPh 21 menggunakan metode gross up, perusahaan memberikan
tunjangan PPh 21 setahun untuk Slamet sebesar Rp2.694.117,65 maka setiap
bulan tunjangannya sebesar Rp224.509,804. Pemberian tunjangan tidak dalam
bentuk natura untuk tunjangan hari raya diberikan secara tunai sebesar
Rp17.000.000 kepada 32 karyawan. Penerapan Tax Planning untuk biaya gaji
beserta tunjangan PPh 21, tunjangan hari raya dan penggunaan tarif baru 0,5%
yang bersifat final maka PPh final yang dibayar untuk tahun 2018 sebesar
Rp3.587.200. Kesimpulan dari penelitian yang sudah dilakukan, tahun 2018 CV
Karya Indah mendapatkan pendapatan sebesar Rp3.173.245.000, setelah dikurangi
oleh harga pokok penjualan dan biaya-biaya maka laba bersih sebelum pajak
sebesar Rp473.450.882,35. PPh final yang dibayar sebesar Rp3.587.200.
Presentase efisiensi perencanaan pajak yang dilakukan perusahaan adalah 63%.
Perencanaan pajak yang dilakukan oleh CV Karya Indah efektif untuk
mengefisienkan pajak yang harus dibayar oleh perusahaan.

Kata kunci: Tax Planning, Tunjangan PPh 21, Tunjangan Hari Raya dan
PPh final.

i
 TAX PLANNING ANALYSIS IN EFFORTS TO SAVE THE PAYMENT
OF TAX PAYABLE
(CASE STUDY ON CV KARYA INDAH PASURUAN)

Lailatul Karimah, Adi Prasetyo, Ike Arisanti

Accounting Study Program, Faculty of Economics and Business
Muhammadiyah University of Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang
Email: karimah.itsme03@gmail.com

ABSTRACT

The research objective was to determine the application of Tax Planning to

save on tax payments owed to CV Karya Indah. The method used is the
descriptive method. The results show that the tax policy at CV Karya Indah uses
Government Regulation Number 23 of 2018 article 10 paragraph 2 states that the
applicable tax rate is 0.5% of gross income and is final. Withholding PPh 21 using
the gross-up method, the company provides a yearly income tax allowance for the
Slamet of IDR 2,694,117.65, so each month the allowance is IDR 224,509,804.
Non-in-kind allowances for holiday allowances were given in cash amounting to
Rp. 17,000,000 to 32 employees. The application of Tax Planning for salary costs
along with PPh 21 allowances, holiday allowances, and the use of the new 0.5%
tariff which is final, then the final PPh paid for 2018 is IDR 3,587,200. The
conclusion from the research that has been carried out, in 2018 CV Karya Indah
received an income of IDR 3,173,245,000, after deducting the cost of goods sold
and costs, the net profit before tax was IDR 473,450,882.35. The final income tax
paid is IDR 3,587,200. The percentage of efficiency of tax planning carried out by
the company is 63%. Tax planning carried out by CV Karya Indah is effective for
streamlining the taxes that must be paid by the company.

Keywords: Tax Planning, Income Tax Allowances 21, Hari Raya Allowances,
and Final Income Tax.

ii
 KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim.
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang
Maha Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan aifiq-Nya sehingga Skripsi dengan
judul „Analisis Perencanaan Pajak Dalam Upaya Menghemat Pembayaran Pajak
Terutang Studi Kasus CV Karya Indah‟‟.
Teriring do‟a sholawat semoga senantiasa melimpahke hariban
Muhammad SAW., rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa
kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan
do‟a sholawat menetes kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada‟,
para mushonnifin, para ulama‟, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas
mencintai dan menjunjung sunnahnya.
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah
memberikan bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur,
dalam kesempatan ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada :
1. Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Bapak Drs. Fauzan, M.Pd.
2. Dekan Fakultas Ekonomi & Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
Ibu Dr. Idah Zuroh, M.M
3. Ketua Jurusan Akuntansi Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA
4. Ibu Drs. Adi Prasetyo, M.Si., Ak. CA. selaku dosen pembimbing I dan Ibu
Ike Arisanti, SE., MBA selaku dosen pembimbing II yang telah
memberikan ilmu dan membimbing saya dalam penulisan Tugas Akhir
hingga selesai.
5. Ucapan terimakasih secara khusus penulis sampaikan kepada orang tua
dan keluarga tercinta yang selalu mendo‟akan untuk keberhasilan dan
kesuksesan serta selalu mendidik agar menjadi yang terbaik.
6. Ucapan terimakasih teman – teman Jurusan Akuntansi Universitas
Muhammadiyah Malang Angkatan 2017 serta pihak – pihak yang tidak
dapat saya sebutkan satu persatu.

iii
 Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do‟a tulus yang
dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya
tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai ibadah yang
tiada ternilai. Amiin.
Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya
persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik
yang membangun dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk
penyempurnaan karya-karya saya selanjunya. Terimakasih.

Malang, 5 Oktober 2020

Lailatul Karimah

iv
 DAFTAR ISI

ABSTRAK ...................................................................................................... i
ABSTRACT .................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iii
DAFTAR ISI ................................................................................................... v
DAFTAR TABEL........................................................................................... vi
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... vii
BAB I. PENDAHULUAN ............................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................ 1
B. Perumusan Masalah....................................................................... 4
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ..................................................... 4
BAB II. TEORI DAN KAJIAN PUSTAKA ................................................ 6
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ...................................................... 6
B. Landasan Teori .............................................................................. 9
BAB III. METODE PENELITIAN .............................................................. 25
A. Lokasi Penelitian ........................................................................... 25
B. Jenis Penelitian .............................................................................. 25
C. Jenis dan Sumber Data .................................................................. 25
D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................ 26
E. Teknik Analisis Data ..................................................................... 26
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN....................................................... 29
A. Gambaran Umum Objek Penelitian .............................................. 29
1. Sejarah Singkat CV Karya Indah ........................................... 29
2. Struktur Organisasi................................................................. 30
B. Deskripsi Data .............................................................................. 33
C. Analisis Data ................................................................................ 39
D. Pembahasan ................................................................................... 41
BAB V. PENUTUP ......................................................................................... 48
A. Kesimpulan.................................................................................... 48
B. Saran .............................................................................................. 49
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 50

v
 DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Perhitungan Tunjangan PPh 21 ........................................................ 27

Tabel 3.2 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .................................. 28
Tabel 4.1. Laporan Laba Rugi CV Karya Indah Per 31 Desember 2017 ........ 33
Tabel 4.2. Laporan Gaji CV Karya Indah Per 31 Desember 2017 ................. 34
Tabel 4.3. Perhitungan PPh Final yang Dibayar Tahun 2017 ......................... 34
Tabel 4.4. Laporan Laba Rugi CV Karya Indah Per 31 Desember 2018 ........ 35
Tabel 4.5. Laporan Gaji CV Karya Indah Per 31 Desember 2018 ................. 36
Tabel 4.6. Laporan Tunjangan Hari Raya untuk Karyawan CV Karya Indah ........ 36
Tabel 4.7. Laporan Laba Rugi CV Karya Indah Per 31 Desember 2018 ........ 37
Tabel 4.8. Perhitungan PPh Final yang Dibayar Tahun 2018 ......................... 37
Tabel 4.9 Laporan Gaji CV Karya Indah Per 31 Desember 2018 ................... 38
Tabel 4.10 Laporan Tunjangan Hari Raya Untuk Karyawan CV Karya Indah .......... 45
Tabel 4.11 Laporan Laba Rugi CV Karya Indah Per 31 Desember 2018 ................... 45
Tabel 4.12 Perhitungan PPh Final yang Dibayar Tahun 2018 ......................... 46

vi
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1. Struktur Organisasi CV Karya Indah Pasuruan .......................... 30

vii
 DAFTAR PUSTAKA

Ahmadi. 2006. Perlindungan Hukum Bagi Wajib Pajak Dalam Penyelesaian

Sengketa Pajak. Bandung: PT. Refika Aditama.
Arham, Muhammad Irsyad. 2016. “Analisis Perencanaan Pajak Untuk Pph Pasal
21 Pada Pt. Pegadaian (Persero) Cabang Tuminting”. Jurnal EMBA, Vol 4.
No. 1, hlm: 077-086.
Brontodiharjo, R. Santoso. 2011. Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Bandung: Adika.
Darmayasa, Nyoman, & Hardika, Nyoman Sentosa. 2011. “Perencanaan Pajak
Dari Aspek Rasio Total Benchmarking, Kebijakan Akuntansi, dan
Administrasi Sebagai Strategi Penghematan Pajak. Jurnal Bisnis dan
Kewirausahaan”. Tax & Accounting Review, Vol 7. No. 3, hlm: 162-169.
Djuanda, Lubis, & Irwansyah. 2003. Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Jakarta: Gramedia Pustaka
Utama.
Kalangi, Franko. 2014. “Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Hotel
Sahid Kawanua Manado”. Jurnal EMBA, Vol 2. No. 4, hlm: 175-183.
Muaja, Rifaldi Josua., J. Sondakh, & S. Tangkuman. 2015. “Analisis Penerapan
Perencanaan Pajak Pada Wajib Pajak Badan Di Pt. Elsadai Servo Cons”.
Jurnal EMBA, Vol 3. No. 4, hlm: 82-91.
Muhammadinnah. 2015. “Penerapan Tax Planning Dalam Upaya Meningkatkan
Efisiensi Pembayaran Beban Pajak Pada CV. Iqbal Perkasa”. Finance, Vol
1. No. 1, hlm: 21-34.
Permatasari, Paulina. 2004. “Transfer Pricing Sebagai Salah Satu Strategi
Perencanaan Pajak Bagi Perusahaan Multinasioal”. Jurnal Bina Ekonomi,
Vol 8. No. 1, hlm: 1-109.
Pohan, Chairil Anwar. 2011. Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Jakarta:
Bumi Aksara.
Rahayu, Ning. 2011. “Evaluasi Regulasi Atas Praktik Penghindaran Pajak
Penanaman Modal Asing”. Jurnal Akuntansi Keuangan, Vol 7, hlm: 61-
78.
Resmi, Siti. 2009. Perpajakan Teori Dan Kasus Buku 1. Edisi Kelima. Jakarta:
Salemba Empat.
Romadotul. 2014. “Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Dalam Upaya
Optimalisasi Pemenuhan Perpajakan Pada CV “LH” Di Surabaya”. Jurnal
UBHARA. ISSN: 2460-776

50
 51

Silitonga, Laorens. 2013. “Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Badan
Pada CV. Andi Offset Cabang Manado”. Jurnal EMBA, Vol 1. No.3, hlm:
829-839.
Suandy, Erly. 2006. Perencanaan Pajak. Edisi Revisi. Jakarta: Salemba Empat.
Suarningrat, Liana Fatni & P. E. Setiawan. 2013. “Manajemen Pajak Sebagai
Upaya Untuk Efisiensi Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan”. Jurnal
Akuntansi, Vol 5. No. 2, hlm: 291-306.
Suyanto, 2016. “Tax Amnesty. Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa
Jogjakarta”. Jurnal Akuntan, Vol 4. No.2.
Tekkay, Alfons Adenansi. 2015. “Perencanaan Pajak Untuk Biaya Natura Kepada
Pegawai Perusahaan Sebagai Upaya Untuk Mengefisiensikan Pajak PT.
Tiga Karya Wenang Manado”. Jurnal EMBA, Vol 3 No. 3, hlm: 429-440.
Widyaningsih, 2011. Hukum Pajak dan Perpajakan. Bandung: Alfabeta.
Zain. 2005. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

51
52
53
54