22.

1 Akun dalam siklus

Akun dalam akuisisi modal perusahaan dan siklus pembayaran kembali tergantung pada jenis
bisnis perusahaan beroperasi dan bagaimana operasinya dibiayai. Semua perusahaan memiliki
persediaan modal dan laba ditahan, tetapi beberapa mungkin juga memiliki saham preferen,
tambahan modal disetor, dan saham treasuri. Seperti siklus lainnya, kas merupakan akun penting
dalam siklus karena perolehan dan pembayaran modal mempengaruhi akun kas. Karakteristik
unik dari perolehan modal dan siklus pembayaran kembali mempengaruhi bagaimana auditor
memverifikasi akun dalam siklus tersebut. Siklus ini sering kali mencakup akun-akun berikut:

 Utang Wesel  Kas di bank

 Hutang kontrak  Modal saham-saham umum
 Hutang hipotek  Modal disukai saham
 Hutang obligasi - Bunga eXenses  Modal disetor melebihi nominal
 Akrual terest  Modal yang disumbangkan
 Perimbangan laba ditahan  Saldo laba
 Saham Treasury  Hutang dividen.
 Dividen diumumkan

Metodologi untuk merancang pengujian rincian saldo akun dalam akuisisi modal dan
siklus pembayaran sama dengan yang diikuti untuk akun lain. Satu-satunya perbedaan adalah
nama akun yang diaudit. Sebagai contoh, dalam menentukan pengujian rincian saldo untuk
wesel bayar, auditor mempertimbangkan risiko bisnis, materialitas kinerja, risiko inheren,
pengendalian risiko, hasil pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi, dan
hasil prosedur analitis substantif.

Auditor sering menetapkan materialitas kinerja pada tingkat yang rendah karena biasanya
mungkin untuk mengaudit sepenuhnya saldo akun dan transaksi yang mempengaruhi saldo akun
hutang wesel. Biasanya, mereka juga menetapkan risiko yang melekat pada tingkat yang rendah
karena nilai akun yang benar biasanya mudah ditentukan. Auditor biasanya sangat
memperhatikan tujuan kelengkapan saldo akun hutang wesel bayar dan tujuan kelengkapan
untuk pengungkapan wesel bayar, seperti jaminan dan pembatasan hutang wesel bayar. Karena
siklus biasanya berisi sedikit transaksi, risiko pengendalian dan hasil pengujian substantif dari
transaksi biasanya kurang penting untuk merancang pengujian rincian saldo untuk akun-akun
seperti wesel bayar.

Untuk memahami dengan baik prosedur audit untuk banyak akun dalam siklus perolehan dan
pembayaran modal, akun perwakilan yang merupakan bagian penting dari siklus untuk bisnis
tertentu disertakan dalam bab ini. Bagian berikut membahas (1) audit wesel bayar dan beban
bunga terkait untuk menggambarkan modal bantalan bunga dan (2) audit saham biasa, modal
disetor lebih dari par, dividen, dan laba ditahan untuk menggambarkan akun ekuitas .