Modul 1 9 Kelompok 9

Per Audit PARE
Keterangan Ref. KK 31/12/2011 Per Klien 31/12/2012

Dr Cr Per Audit 31/12/2012
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara kas C 486,945,350 467,920,775 178,523,781 10,000,000 636,444,556
Piutang Usaha E 849,792,298 898,725,250 207,720,000 691,005,250
Piutang Lain - Lain E 29,426,195 14,940,000 76,514,897 14,940,000 76,514,897
Persediaan F 1,136,000,000 1,182,050,000 100,000,000 57,500,000 1,224,550,000
Beban dibayar di muka G - 23,000,000 - 8,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 5,917,500 25,000 1,582,500 4,360,000
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525 355,063,678 299,742,500 2,647,874,703 2,647,874,703 19,360,000
^ ^ ^ ^ ^
Investasi H 257,500,000 343,750,000 750,000 10,000,000 334,500,000
Aset Tetap
Harga Perolehan J 1,733,000,000 1,752,000,000 98,200,000 - 1,850,200,000
Akumulasi Penyusutan J 181,999,900 266,925,300 30,545,900 16,240,396 281,230,805
Nilai Buku J 1,551,000,100 1,485,074,700 128,745,900 16,240,396 1,597,580,205 1,597,580,205
^ ^ ^ ^ ^
TOTAL ASET 4,318,163,943 4,421,378,225 484,559,579 325,982,896 4,579,954,908 4,579,954,908

^ ^ ^ ^ ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT PETA A2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2012
Per Audit PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban lancar
Utang usaha M1 421,259,006 287,500,000 52,250,000 - 235,250,000
Utang lain-lain 14,605,913 15,688,018 - - 15,688,018
Utang pajak M2 32,323,038 27,063,926 11,520,000 28,861,637 44,405,563 11,520,000 28,836,120 9,747,806
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400 - 3,567,500 65,970,900
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun -

Utang sewa guna usaha-lancar M3 - - - 19,920,000 19,920,000
Total Kewajiban Lancar 561,187,957 392,655,344 63,770,000 52,349,137 381,234,481 381,234,481
- ^ ^ ^ ^ ^
Kewajiban tidak lancar
Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh
tempo dalam waktu 1 tahun - -
Utang sewa guna usaha-jangka panjang N1 - 24,900,000 59,760,000 34,860,000
Total kewajiban tidak lancar - - 24,900,000 59,760,000 34,860,000 34,860,000
^ ^ ^ ^ ^ -
EKUITAS
Modal saham-Rp 10.000 perlembar 1,000,000,000 1,000,000,000 1,000,000,000 -
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881 235,520,037 370,657,583 3,163,860,427
Total Ekuitas 3,756,975,986 4,028,722,881 235,520,037 370,657,583 4,163,860,427 4,163,860,427
Total Kewajiban dan Ekuitas 4,318,163,943 4,421,378,225 324,190,037 482,766,720 4,579,954,908 4,579,954,908
-
-
PT PETA A2.2
Kertas Kerja Neraca 31/12/2012
(484,476,332.00)
Dr Cr 31/12/2012
PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,480,859,000 115,200,000 52,500,000 5,418,159,000
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195 4,422,500,000 (3) (5) 100,000,000 4,322,500,000
LABA KOTOR 1,344,321,655 1,058,359,000 115,200,000 152,500,000 1,095,659,000 1,095,659,000
^ ^ ^ ^ ^
BEBAN USAHA PL3 691,642,174 771,313,104 96,208,400 68,970,905 798,550,599
LABA USAHA 652,679,481 287,045,896 211,408,400 221,470,905 297,108,401 297,108,401 -
^ ^ ^ ^ ^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN -
LABA/(RUGI) VALUTA ASING (1,300,600) - (11)(12) 71,541,506 71,541,506
PENDAPATAN LAIN-LAIN - - (18) 75,000,000 75,000,000
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500 29,133,025 (8)(9)(10) (31) 2,645,172 31,778,197
BEBAN BUNGA 1,864,000 -
(BEBAN) PENDAPATAN LAIN-LAIN, BERSIH 5,489,900 29,133,025 - 149,186,678 178,319,703 178,319,703 -
^ ^ ^ ^ ^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 316,178,921 211,408,400 370,657,583 475,428,104 475,428,104
^ ^ ^ ^ ^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93,993,814 44,432,026 24,111,637 - 68,543,663
^ ^ ^ ^ ^
LABA BERSIH 564,175,567 271,746,895 235,520,037 370,657,583 406,884,441 406,884,441

^ ^ ^ ^ ^

PT PETA A3.1
Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012
Dr Cr 31/12/2012
SALDO AWAL TAHUN 2,192,800,419 2,756,975,986 2,756,975,986
LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564,175,567 271,746,895 235,520,037 370,657,583 406,884,441
SALDO AKHIR TAHUN 2,756,975,986 3,028,722,881 235,520,037 370,657,583 3,163,860,427

^ ^ ^ ^ ^

PT PETA A3.2
p
Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012
2012 2011
PENJUALAN 5,480,859,000 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,422,500,000 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,058,359,000 1,344,321,655
BEBAN USAHA 771,313,104 691,642,174
LABA USAHA 287,045,896 652,679,481
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN

LABA/RUGI VALUTA ASING - (1,300,600)
PENDAPATAN BUNGA 29,133,025 8,654,500
BEBAN BUNGA - 1,864,000
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH (29,133,025) (8,091,100)
LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN 316,178,921 660,770,581
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44,432,026 93,993,814
LABA BERSIH 271,746,895 566,776,767

Per Audit Per Klien
Keterangan Ref. KK 31/12/2011 31/12/2012
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara kas 486,945,350 467,920,775
Piutang Usaha 849,792,298 898,725,250
Piutang Lain - Lain 29,426,195 14,940,000
Persediaan 1,136,000,000 1,182,050,000
Beban dibayar di muka - 23,000,000
Perlengkapan 7,500,000 5,917,500
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525
^ ^
Investasi pada entitas asosiasi 257,500,000 343,750,000
Aset Tetap
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,752,000,000
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 266,925,300
Nilai Buku 1,551,000,100 1,485,074,700
^ ^
TOTAL ASET 4,318,163,943 4,421,378,225

^ ^
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Prosedur Penelaahan Analisis Neraca
Naik (Turun)
Rp %
(19,024,575) -3.91%
48,932,952 5.76%
(14,486,195) -49.23%
46,050,000 4.05%
23,000,000
(1,582,500) -21.10%
82,889,682 3.30%
86,250,000 33.50%
19,000,000 1.10%
84,925,400 46.66%
(65,925,400) -4.25%
103,214,282 2.39%
Diperiksa oleh: Indeks
ARP1.1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Audit
Keterangan Ref. KK 31/12/2011
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban Jangka Pendek
Utang usaha 421,259,006
Utang lain-lain 14,605,913
Utang pajak 32,323,038
Beban yang masih harus dibayar 93,000,000
Total Kewajiban Jangka Pendek 561,187,957
^
EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Modal saham- nilai nominal Rp 10.000 per saham 1,000,000,000
Saldo laba 2,756,975,986
Total Ekuitas 3,756,975,986
Total Kewajiban dan Ekuitas 4,318,163,943

Klien
PT PETA
Skedul:
Rp Naik (Turun) %
Per Klien 31/12/2012
287,500,000 (133,759,006) -31.75%

15,688,018 1,082,105 7.41%
27,063,926 (5,259,112) -16.27%
62,403,400 (30,596,600) -32.90%
392,655,344 (168,532,613) -30.03%
^
1,000,000,000 - 0.00%
3,028,722,881 271,746,895 9.86%
4,028,722,881 271,746,895 7.23%
4,421,378,225 103,214,282 2.39%

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
ARP1.2
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Audit
PENJUALAN 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,344,321,655
BEBAN OPERASI 691,642,174
LABA USAHA 652,679,481

^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN -
LABA/RUGI VALUTA ASING 1,300,600
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500
BEBAN BUNGA 1,864,000
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH (5,489,900)
^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381
^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93,993,814
^
LABA BERSIH 564,175,567

^

Rp Naik (Turun) Rp
Per Klien 31/12/2012
- - -
- - -
^ ^ ^
- - -
^ ^ ^
^ ^ ^
^ ^ ^
- - -
^ ^ ^
31/12/2012
No.: 001/I/KA/12
Hal: Proposal Audit
Kepada
Yth. PT PETA
Jl. Pinang No. 2
Jakarta
u.p Pemegang Saham, Komisaris, dan Direksi
Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun b
Proposal Audituntuk mendaptakan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami laku
Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta b
lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atau stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan no
lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan y
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami m
yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama yang baik dari seluruh Man
mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Per
Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
3. Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) dita
sebagai berikut :
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kam
diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerjasama yang baik.
Disetujui oleh,
PT. PETA
(Rantung)
Tanggal: 28 Desember 2012
PT PETA
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2012
1. UMUM
PT PETA didirikan berdasarkan akte notaris James, SH. Tertanggal 23 April 1984. Akta pendirian telah disahk
Indonesia dengan surat nomor C2-11 462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jaka
mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 mei 1984.
Maksud danTujuan Perusahaan
Perusahaan bergerak di bidang Jual beli barang-barang mebel khususnya spring bed.
Alamat Perusahaan
Jalan Pinang Nomor 2 Jakarta
2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : IbuIntan
Komisaris-komisaris : IbuTati
Bapak Emil
Direktur : BapakRantung
3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp. 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai no
Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @Rp10.000 Dengan ko
Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham.
4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdaasarkan metode
langs
b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan keperkiraan laba rugi,
piut
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode masuk perta
d. Penyertaan dalam bentuk saham
Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan
mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.
e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis lur
ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut :
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Kendaraan bermotor 10 tahun
Peralatan kantor dan toko 5 tahun
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan
terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan de
tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.
h. Taksiran Pajak Penghasilan
Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.
5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku ba
pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.
ASET 2012 2011
ASET LANCAR
Kas dan Setara kas 467,920,775 486,945,350

Piutang Usaha 898,725,250 849,792,298
Piutang Lain - Lain 14,940,000 29,426,195
Persediaan 1,182,050,000 1,136,000,000
Beban dibayar di muka 23,000,000 -
Perlengkapan 5,917,500 7,500,000
TOTAL ASET LANCAR 2,592,553,525 2,509,663,843
INVESTASI 343,750,000 257,500,000
ASET TETAP
Harga Perolehan 1,752,000,000 1,733,000,000

Akumulasi Penyusutan 266,925,300 181,999,900
Nilai Buku 1,485,074,700 1,551,000,100
TOTAL ASET 4,421,378,225 4,318,163,943

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2012
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Utang usaha 287,500,000

Utang lain-lain 15,688,018
Utang pajak 27,063,926
Biaya yang masih harus dibayar 62,403,400
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 392,655,344
EKUITAS
-
Modal saham-Rp 10.000 perlembar 1,000,000,000
Saldo laba ditahan 3,028,722,881
TOTAL EKUITAS 4,028,722,881
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,421,378,225

2011
421,259,006
14,605,913
32,323,038
93,000,000
561,187,957
1,000,000,000
2,756,975,986
3,756,975,986
4,318,163,943
8. MASALAH AKUNTANSI
a. Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
b. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetap
mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerima
perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam h
mantap.
9. MASALAH PERPAJAKAN
a. Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelomp
penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
b. Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum
di
10. MASALAH PEMERIKSAAN

Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan.
11. RENCANA KERJA

Penempatan Staf:
Partner : Edson
Manajer : Nada
Supervisor : Suciwati
Senior : Kelompok 9
Junior : Lita
12. JASA AKUNTAN

Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan
secar
13. BIAYA PEMERIKSAAN

Rp 10.000.000 ( sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.
14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013
Pemeriksaan stak fisik/kas : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013
Evaluasi pengendalian internal : 14 Desember 2012 s/d 2 Januari 2013
Penyerahan laporan akuntan : 25 Maret 2013
Pelaksanaan stok opname : Ita, Kelompok 9, Rinto, Hardy dan Karsono
No.
PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atasnama, alamat
besar.
2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai p

umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang

tahun sebelumnya.
4 Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang re
neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas ke
melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi
5 Tindaklanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila t

6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban
memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji
penerimaan
7
Lakukan subsequent receipttest terhadap
8
pembayaran Perhatikan retur penjualan yang besar
9
sesudah tangga Uji pisah batas penjualan (sales cut-
10 off) dengan mem
11 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan pe

memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuang
12 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih s

saldo lama yang masih terutang (outstanding).
13 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang

PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP’s]”.
Klien
Buatlah daftar koreksi dankesimpulan hasil pemeriks
Dibuatoleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha
No.
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) – KELU
1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengu
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi
2 buku besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bu
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM
4 ada perbedaan.
Test check secara sampling faktur pajakmasukan y
5 material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-offantara PPN
Klien Dibuatoleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
No.
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utamadari penjualan.
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokk
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) u
3 penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta b
Minta informasi kepihak manajemen tentangs iapa
4 standar harga serta bandingkan kebijakan harga terseb
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat deng
jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode p
dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjuala
5 penjualan yang tinggi.
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak
6 adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum
7 dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga
8 yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjua
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupa
9 serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakuk
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila
10 usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan
dengan
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cici
11 lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrakpenju
12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu
diungkapka
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta
kesimpulan
Klien Dibuatoleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Prosedur Audit Dikerja
Indeks
pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkandengan saldo di buku √
engakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku √
dan jangka waktu pembayarannya.
(receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan -
presentative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal EE
benaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan
ang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).
y
erdapat selisih diminta atau teliti keterangan dariklien. √

atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternative prosedur lainnya (misalnya EE1
dengan pembayaran piutangnya).
piutang setelah tanggal neraca. EE
l neraca. -
eriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggalneraca. PL1.1
jaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang -
an.
n
udah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo- -
perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam “HAL-HAL YANG √
aan serta saran-saran untuk pihak manajemen. E & E1

Diperiksaoleh: Indeks
Tanggal: Periode:
31/12/201
Dikerja
Prosedur Audit Indeks
ARAN
saha Kena Pajak (PKP). √
o bjek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut SuratPerintah Membayar (SPM) atau
M2
lanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. M2
bulanan dengan buku besar, khususnya bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila
√
ang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang
√
masukan dengan keluaran. G & M2
Tanggal: Periode:
31/12/201
Dikerja
Prosedur Audit Indeks
PL1
an dengan bukubesar. √
ntuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi
andingkan dengan tahun sebelumnya. ARP1.3
y ang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu
ut dengan tahun sebelumnya. √
TOC 1
an lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat
engakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa
n setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
erurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi

b -
dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang
otongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. TOC 1
p
transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan
lan menurut buku besar dan yang dilaporka nmenurut SPT Masa PPN. M2
n tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar
an dalam periode yang bersangkutan. √
terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang
retur penjualan tersebut. -
lan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan
alan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. -
n dalam laporan keuangan telah diperolehin formasi secukupnya pada saat kerja (field PL1
work).
dan komentar hasil pemeriksaan. PL1
Tanggal: Periode:
31/12/201
kanOleh
Paraf
-
2
kanOleh
Paraf
-
kanOleh
Paraf
-
-
2
Per Klien
Piutang Usaha 898,725,250
Piutang Lain-lain 14,940,000 (18)(31)
913,665,250
^
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang
Catatan Pemeriksaan:
1. Jurnal (1): lihat skedul E1
Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar sesuai dengan
S
Klien Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang
PARE Per Audit Per Audit
Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
- 207,720,000 691,005,250 849,792,298
76,514,897 (19) 14,940,000 76,514,897 29,426,195
76,514,897 222,660,000 767,520,147 879,218,493

^ ^ ^ ^
ke A2.1 ke A2.1
E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
tandar Akuntansi Keuangan yag Beralaku di Indonesia

E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Klien
Nama Pelanggan Ref KK 31/12/2012
PT Andalas -
PT Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku -
PD Durian -
Toko Enggano 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000
PT Horas 124,475,000
PT Ikan -
PT Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT Manggis 125,375,000
Toko Nangka -
PD Sirsak 51,750,000
PT Pepaya 122,500,000
PD Rambutan 27,500,000
PT Baliki
898,725,250
^
Klien
PT PETA
Skedul:
Piutang Usaha
(1) Beban Piutang tak tertagih Rp 27.500.000

Piutang Usaha Rp 27.500.000
( untuk mencatat piutang PT Rambutan yang tidak dapat ditagih karena
pa
(2) Kas Bank BINI Rp 13.500.000
(untuk mencatat pelunasan piutang Toko Flaminggo dengan Transfer
Bank
(3) Penjualan Rp 96.000.000
PPN Keluaran Rp 9.600.000
(Untuk mencatat persediaan yang masih dalam perjalanan PT Horas)
Persediaan dalam Perjalanan Rp 84.000.000

Beban Penjualan Rp 84.000.000
(4) Kas Bank BINI Rp 40.000.000

Piutang RP 40.000.000
(untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank
BIN
(5) Retur Penjualan Rp 19.200.000

(untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012)
-6
Klien
PT PETA
Skedul:
Piutang Usaha
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
-
59,400,000
-
-
55,000,000
(2) 13,500,000 74,400,000
(3) 105,600,000 18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
(4) (5) 61,120,000 64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
(1) 27,500,000 -
-
- 207,720,000 691,005,250
^ ^
691,005,250
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks
E1
Tanggal: Tanggal Periode
31/12/2012
ilit)
BINI)
84000
I)
19200000
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks
E1
Tanggal: Tanggal Periode
31/12/2012
Jumlah Per Hasil Ko
No Nama Pelanggan Alamat Klien I
1 PT Bengkulu 59,400,000 CB
2 Toko Enggano 55,000,000 NR
3 Toko Flamingo 87,900,000 RD
4 PT Horas 124,475,000 RD
5 PT Jambu 165,575,250 RD
6 Toko Kelapa 36,750,000 CB
7 Toko Lemon 42,500,000 NR
8 PT Manggis 125,375,000 RD
9 PD Sirsak 51,750,000 RD
10 PT Pepaua 122,500,000
11 PT Rambutan 27,500,000 NR
12
13 898,725,250
^
Klien Dibuat Ole

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Daftar konfirmasi dan penerimaan tagihan
se
nfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah Tanggal
II I II Neraca s.d. Januari 2013
55,000,000
13,500,000 70,000,000
105,600,000 18,875,000
100,000,000 160,000,000
40,000,000
61,120,000 62,500,000
34,650,000 50,000,000
245,570,000 - 456,375,000
^
h: Diperiksa Oleh indeks

EE
Tanggal Periode
31/12/2012
20.21052632
96,000,000
9,600,000
Jumlah
Konfirmasi Jumlah (Rp)
Saldo menurut Konfirmasi 2 96,150,000

Selisih yang dilaporkan:
Hasil 5 309,505,250
Selisih dengan catatan klien 245,570,000
Kembali melalui pos -
Tidak kembali 4 247,500,000
Total yang dikirim 11 898,725,250
Total piutang usaha 898,725,250
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap
total piutang usaha
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul Tanggal:
Ringkasan hasil dari asi Poositif Piutang
Konfirm Usah
Persentase (%) Tahun Persentase (%) Tahun
Berjalan Lalu
10.70 72.32
34.44 14.73
27.32 -1.76
0.00
27.54 14.71
100.00 100
$ 651,225,250
100.00 100
EE1
Tanggal: Periode:
a 31/12/2012
Per Klien PARE
Keterangan Ref KK 31/12/2012 Dr
Penjualan 5,547,000,000 (3) 96,000,000 (8)
Retur Penjualan (55,047,000) (5) 19,200,000
Diskon Penjualan (11,094,000)
5,480,859,000 115,200,000
^ ^
Klien Dibuat Oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji subtantif (subtant
penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jala
dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TO
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
*kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
*pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian disk
*kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cu
(lihat skedul PL1.1)
(3) Penjualan Rp 96.000.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai
d
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien Dibuat Oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
52,500,000 5,503,500,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000)
52,500,000 5,418,159,000 5,721,597,850

5,543,559,000
^ ^ ^
5,418,159,000
5,418,159,000
Diperiksa Oleh indeks
PL1
Tanggal Periode
31/12/2012
tive test) atas

n dengan mencocokkan
C1).
on dan retur
t off) yang tepat

engan Standar
Diperiksa Oleh indeks
PL1
Tanggal Periode
31/12/2012
Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No
27-Dec-12 136/12/12 27-Dec-12 F-136/12/212 PT Manggis 105,600,000 Vo
29-Dec-12 137/12/12 29-Dec-12 F-1367/12/212 PT Horas 105,600,000 Vo
29-Dec-12 138/12/12 29-Dec-12 F-138/12/212 PD Sirsak 34,650,000 Vo
4-Jan-13 001/01/13 4-Jan-13 F-001/01/213 Toko Kelapa 19,800,000 Vo

5-Jan-13 002/02/13 4-Jan-13 F-002/01/213 Toko Lemon 105,600,000 Vo
5-Jan-13 003/01/13 5-Jan-13 F-003/01/213 PT Andalas 237,600,000 Vo
Catatan Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan

d diakui pada saat barang dikirim ke pembeli
Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah

ta tidak menemukan adanya pergeseran pencatatan penjualan.
Ole menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat pada periode
yang
Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu,

per buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu
stok
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT PETA
Skedul Tanggal: Tanggal:
Uji Pisah Batas
Penjual
Tanggal Pencatatan
27-Dec-12
29-Dec-12
29-Dec-12
4-Jan-13
5-Jan-13
5-Jan-13
icatat (pendapat
nggal neraca kami

h karena itu, kami
benar
iksa pencatatan di
Indeks
PL1.1
Periode:
31/12/2012
Surat Jalan Faktur
Bukti
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Pendukung
No Tanggal No. Tanggal
1 132 6-Dec-12 132 6-Dec-12 Toko Flamingo 41,580,000 √

2 133 9-Dec-12 133 9-Dec-12 PT Bengkulu 50,160,000 √
3 134 15-Dec-12 134 15-Dec-12 PD Sirsak 42,240,000 √
4 135 21-Dec-12 135 21-Dec-12 PT Jambu 133,650,000 √
5 136 27-Dec-12 136 27-Dec-12 PT Manggis 105,600,000 √
6 137 29-Dec-12 137 29-Dec-12 PT Horas 105,600,000 √
Klien Dibuat oleh: Diperiksa ol

PT PETA
Skedul Tanggal: Tanggal:
Uji Transaksi Penujualan dan
Periksa Pencatatan ke
Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Penj. Piutang Besar
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
eh: Indeks
TOC 1
Periode:
31/12/2012
Tanggal No. OP Nama Pelanggan Jumlah (dalam Rp) A B
18-Oct-12 00060 PT YUKI 114,950,000 √ √
15-Nov-12 00068 PT Flora 88,550,000 √ √
21-Nov-12 00070 PT Mahoni 2,750,000 √ √
10-Dec-12 00080 PT Oppa 11,000,000 √ √
30-Dec-12 00084 PT YUKI 52,250,000 √ √
269,500,000
^
Sample dipilih secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Des
Bukti pendukung terdiri dari: Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier
invo
Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan
si
ditetapkan perusahaan
A Mathematical Accuracy
B Kelengkapan bukti pendukung
C Otorisasi
D Posting kartu stock
E Posting ke buku besar persediaan dan hutang
F Posting sub buku besar hutang
Klien Dibuat oleh: Diperikasa oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji Transaksi Pembelian
C D E F
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
ember 2012
ice dan receiving report.
stem dan prosedur yang telah
Ideks
TOC 3
Periode:
12/31/2012
No
1. Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah denga
• Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
• minta daftar posisi persediaan mencangkup nama barang, lokasi, kualitas, dan
• Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan pros
Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah bat
• Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitunga
• Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tum
barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang da
• Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksana
• Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan p
neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal nerac
2. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain d
3. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
5. Siapkan skedul utama.
6. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tang
7. Lakukan
pPeanstjiupenelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai
kaalnanbnayhawla mbabratn(gsldoawlamopveinrjga)J,aantanu
tueslahngdi(boubksoulkeatne)s. esuai dengan statusnya
8. gudang si pembeli (free on board — FOB destination point).
9. Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga
10. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
11. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk baran
12. Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan (creditor. Perhatikan apakah ada persed
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN

1. Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax — VAT- in) ya
Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.
2. Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang se
3. Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan
4. Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara
5. Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan
faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
BEBAN POKOK PENJUALAN

Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok
1.
perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan
2. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulann
3. Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured — COGM) dic
PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4. Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan
5. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apak
6. 9
7. 10.
8
11 Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan is
12. Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan de
(Purchase Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Receiving Report).
Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun ha
Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit
1. Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
2. Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum
3. • Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan den
4. • Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan Bandingk
5. Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penj
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
UTANG USAHA
6. Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. La
7. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kred
8. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya s
Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang sah
Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo ak
• Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca ko
9. • Bila saldo akhir akun utang diragukan
10. • Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu le
11. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa
Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan ke
• Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jum
• Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal
Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terja
Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah bata
Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien
PETA
Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Prosedur Audit
n melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan
harga per tanggal investory taking

dur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Lapo
persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.
as berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut.
n dapat dilakukan secara samp/mgterutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal.
pukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga te
n daftar persediaan menurut akuntansi.
kan dengan baik
osedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakuka
a dan buat kertas kerjanya.
ari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.
gal neraca serta cocokkan dengan buku besar.

persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, baran
aitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board — FOB shipping point) atau
apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.
g.b arang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).

iaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.
ng meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Paja
muanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.
restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui
penjualan (cost of good sold — COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turu
bila terdapat perubahan yang material.
ya.
atat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti.
bila terdapat perbedaan yang material.

ah ada penyimpangan (compliance test).
timewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan.
gan memerhatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga, syarat pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan
rga dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian.
.
dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat:
gan yang tercatat pada buku pembelian
an dengan yang tercantum pada buku retur pembelian
ual maka periksa kontrak pembeliannya.
kukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.

itor.
erta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.
am, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan Iain-lain.
hir dalam keadaan sebagai berikut:
nfirmasi.
mah.
buku utang.
faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca.
yakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
lahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar
yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.
di persoalan tersebut.
s tanggal neraca.
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
p ersediaan: FF1
√
√
an Penerimaan √
√
√
√
hadap barang- √
√
√
setelah tanggal -
-
-
√
F
√
yang ARP1.1
pembelian franko √
-
√
-
-
(PKP), Dasar √
G
G&M2
√
an bila ada -
n yang mencolok,
ARP1.3
ARP1.3
-
ARP1.3
TOC3
-
Pembelian TOC3
√
√
√
-
√
-
-
F
-
MM1.1
-
-
-
MM1.1
MM1.1
-
-
MM1.1
M1
Dibuat oleh: Diperikasa oleh: Indeks
-
12/31/2012
BEBAN POKOK PENJUALAN
COGS) dalam tahun yang diperiksa
1. dengan tahun lalu. Analisis sebab ARP1.3
nHaiitku/ntgurruansiyoadnagrimCeOncG
oSlodka, npebrahnadtiiknagnkan
2. dengan tahunplalu
k(ceossim serta tulis ARP1.3
t o fuglaonondyma.anufactured
— COGM)
3. dicatat berdasarkan perhitungan yang -
PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4. dengan tahun lalu serta dapatkan ARP1.3
pronsjedlausranpebmilbaetleiradnadpant
5. pretrubredpaeamnbyealinagn, TOC3
6. -
apakah ada penyimpangan (compliance
istimewa/afiliasi terutama untuk
7. baikjumlah, harga, syarat pembelian TOC3
maupun harga dengan mencocokkan pada √
8 Periksa kebenaran perhitungan matematis √
pPaedriaksFa keubrePneamrabnePliPaNn
-dmanasMukeamnoatDasebit.
9 pembelian barang/jasa kena pajak. √
10. sebelum dan setelah tanggal neraca dan -
• Laporan Penerimaan Barang
dan bandingkan dengan yang √
• Retur dan Bandingkan dengan -
barang yang
jtukaemasih
l smimberada
akpaulpada gudang
11 Bpeuntnara paenridkasna -
kom e nktar hasil
12. pemeriksaan. F
Klien Dibuat Diperiksa
oleh: oleh: Ideks
PT PETA -
Siklus Persediaan, ###
Ref. Per Klien
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Premium Comfort 160cm 353,700,000

Superior Comfort 160cm 178,500,000
Medium Comfort 160cm 86,450,000
Superior Comfort 180cm 136,000,000 16,000,000
Pocket Spring Latex 160cm 94,400,000
Superior Comfort Plus 160cm 154,000,000
Spring Latex 160cm 165,000,000
Super Kids 120cm 14,000,000
Persediaan barang dalam perjalanan - 84,000,000
1,182,050,000 100,000,000
^ ^
Klien
PT PETA
Skedul:
Persediaan
PARE Per Audit Per Audit Catatan Pemer 1 Kami telah o
Cr 12/31/2012 12/31/2011 # Buku pe L
2 Kami telah dibuatkan Ditemukan diterima p 1
353,700,000 < 325,000,000
(7)
178,500,000 < 160,000,000
47,500,000 (6) 38,950,000 < (koreksi u (5)
81,000,000
(5) 152,000,000 < 131,750,000
94,400,000 < 90,000,000
10,000,000 (7) 144,000,000 < 154,000,000
165,000,000 < 155,250,000
14,000,000 < 49,000,000
(3) 84,000,000 < -
57,500,000 1,224,550,000 < 1,136,000,000

^ ^ ^
(masuk indeks A2)
F
12/31/2012 (koreksi u
(6)
(koreksi u Jurnal no.

4 Cut off do
Kesimpulan pe Menurut penda

Standar Akunt
Klien
PT PETA
Skedul:
Persediaan
iksaan:
melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk bulan
mpai desember 2012 (lihat skedul TOC3)
mbelian denganmencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian,
enerimaan Barang dan Faktur.
melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada tanggal 1 Januari 2013 dan telah
berita acara pemeriksaan tersebut. (Lihat skedul FF1)
n adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160 cm, barang tersebut
ada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam
abila masih sisa
Beban Promosi 10,000,000
Persediaan 10,000,000
ntuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar CAB akhir tahun)
Beban Penjualan 16,000,000
Retur penjualan 19,200,000
PPN Keluaran 1,920,000

Piutang Usaha 21,120,000
ntuk mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat)
Hutang Usaha 52,250,000
PPn Masukan 4,750,000
n tuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan)
3 (lihat skedul PL 1)
kumen sebagai berikut:
Order pembelian no. 00084
Laporan penerimaan barang no. 00084
Surat jalan no. SJ-138/12/05
Faktur no. F-138/12/205
meriksaan:
pat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan
ansi Keuangan yang berlaku umum.
Dibuat ole Diperikasa oleh: Ideks
F
12/31/2012
Nama Barang Jumlah
Unit
(Persediaan/nomor kode, jika ada) Fisik Kartu Selisih
Premium Comfort 160cm 272 262 -10

Superior Comfort 160cm 170 170 0
Medium Comfort 160cm 41 91 50
Superior Comfort 180cm 95 85 -10
Pocket Spring Latex 160com 118 118 0
Superior Comfort Plus 160cm 72 77 5
Spring Latex 160cm 275 275 0
Super Kids 120cm 28 28 0

PT PETA
Perhitungan Fisik Persediaan
Catatan
konsinyasi
pesanan pembelian belum datang

dikembalikan karena cacat
untuk promosi Gebyar BCA
Ideks
FF1
Periode:
12/31/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr Cr
PT Flora 186,500,000
PT YUKI 101,000,000 52,250,000
287,500,000 52,250,000 -
^ ^ ^
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Utang Usaha
1 Kami telah melakukan compliance test untuk peluasan hutang pada bulan Dese
(lihat skedul TOC4)
2 Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 2 Januari 2012 dab subs
s/d tanggal 31 januari 2013. (skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: jur
Menurut pendapat kami, saldo hutang dagang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan stan
keuangan yang berlaku umum
Klien Dibuat oleh :
PT PETA
Skedul : Tanggal :
Utang Usaha
Per Audit Per Audit
12/31/2012 12/31/2011
186,500,000 < 170,629,006
48,750,000 < 250,630,000
235,250,000 < 421,259,006

^ ^
61
(masuk indeks A2)
Diperikasa oleh : Ideks

M1
Tanggal: Periode:
12/31/2012
mber 2012
equent payment
n al no.6 (lihat skedul F)
dar akuntansi
Diperikasa oleh : Ideks
M1
Tanggal : Period
e: ###
Nama Hasil
No Pelanggan Alamat Jumlah per Klien Konfirmasi
1 PT Flora Jl. Mangga no. 23 Jakarta 186,500,000 CB

2 PT YUKI Jl. Betet no. 3 Jakarta 101,000,000 RD
287,500,000
^
r = periksa bukti pengeluaran kas bank
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Pengeluaran setelah
Perbedaan Tanggal Neraca
-r r 186,500,000
37,500,000 40,000,000
37,500,000 226,500,000
^ ^
Diperikasa oleh: Ideks

MM1.1
Tanggal: Periode:
41,274
Tanggal Pengiriman konfirmasi :
(x) Pengiriman pertama
( ) Pengiriman kedua
Persentase (%)
Jumlah
Jumlah (Rp) Tahun
Konfirmasi
Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 1 186,500,000 64.87
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 1 138,500,000 48.17
Selisih dengan catatan klien (37,500,000) -13.04
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 0
Total yang dikirim 2 287,500,000 100.00
TotPael 287,500,000
rusteanntgasueskahoanfirmasi
yang
dikirim terhadap total hutang 100.00
usaha

PT PETA
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Ringkasan Hasil Konfirmasi tif Utang
Posi Usaha
: 2 Januari 2013
:
Persentase (%)
Tahun Lalu
44.90
65.95
-10.85
287500000
100.00
100.00
Ideks
MM1.2
Periode:
12/31/2012
D ike rjakan
NO Prose dur Audit Oh
Inde ks
UJI KETAATAN
1entukan sampel buktı- buktı pengeluaran dan penerımaan kas/bank yang akan
diperiksa untuk meyakinkan keabsahan transaksi dan rninta tanda tangan/paraf TOC 2 & TOC 4
pejabat-pejabat yang berwenang.
Y akınkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dıpertanggungjawabkan
2 lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai TOC 2 & TOC 4
berulang-ulang.
UJI KEWAJ ARAN

Ka
S iapkan skedul utama dari kas dan setara kas.
Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua
2 jenis kas yang ada diperusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan. C 1 & C2
Y akinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti
3 dan penerimaan telah dibukukan. C1 & C2
4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas. C 1 & C2
Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur
5 penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum C1
tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca.
Bandmgkan saldo buku besar dengan saldo perhıtungan kas setelah prosedur
6 C1
penarikan per tanggal neraca.
Perıksa penJumlahan (lootmg/cross lootıng) lembaran-lembaran buku kas secara
7 uJı petİk, perhatİkan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran
berikutnya.
Jıka kas kecıl menggunakan sıstem dana tetap (nnperest lund system), teItti apakah
8 sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian
kembak
Pastıkan bıla ada kas yang dalam mata uang asıng telah dıkonversıkan ke dalam
9
kurs yang benar per tanggal neraca.
10 Buat daftar koreksi yang diperlukan.
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para
ii partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah
satu penilaian terhadap mutu audit anda.
Klien Dibuat oleh: {Dıperiksa o
PT PETA Herman Nada

Skedul: Tanggal: ]Tangga1:
Kaadan aaKas 14/12/2012 ] 18/12/201
Dıke rjakan
NO Pros edur Audit Ole
Indeks ]
Bank
Lakukan prosedur konfırrnasi untuk semua ak un bank, baık yang masıh aktıf
CC 1,2,3
upun yang sudah tidak aktıf
Mınta dari klıen hasıl rekonsılıası bank dan perıksa kebenaran rekonsılıası tersebut
(meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan
2 cek/giro yang masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam perjalanan
(deposit in transit).
Yakmkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan
3
kedalam kurs yang benar per tanggal neraca.
Yakmkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekenmg bank mendapat
nersefni‹Jnn rlnri ne1nhnt vnne herwennne Mintn1nh infnrmasi menrmnn nerIn rlih‹Jkn
6
Yakmkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama
7 perusahaan bukan perorangan.
Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu
g singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mendapatkan tingkat bunga
yang lebih tinggi.
Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jumal dan dibukukan ke buku
9 besar. Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
a. Lakukan vouchmg Bukti das Masuk (L ash Receipt V oucher) dan Bukti das
Keluar (Cash Disbursement Voucher) untuk buhn Januari, Juli dan Desember).
TOC 2
Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank
untuk dikliringkan.
b. Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang
dan didukung ol(eh dokumen yang diperlukan, rnisalnya permintaan pembelian
(purchase requisition), pesanan pembelian (purchase order), laporan penerimaan TOC 2
barang (receiving report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur
(invoice).
c. Lakukan uj1 penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti das Masuk yang
TOC 2
didukung slip setoran bank telah dijumal dengan benar.
d. Jurnlah yang tercantum dalam Bukti das R eluar didukung oleh dokumen
TOC 2
pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumhh giro yang dibayarkan.
Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klıen (Clıent's
c
Representation Letter) dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran
perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat Manajemen (Management Letter).
Buat kesımpulan dan komentar hasıl pemerıksaan bank yang perlu dıketahuı oleh
11
para partner.
K£en Dibuat oleh: Dıperiksa ol
PT PETA Herman Nada

Skedtü: Tanggal: Tanggal:
KasdanS&aaKas 14/12/2012 18/12/201
NO Prose dur Audit Inde ks Dıke rjakan Ole
INVESTASI JAN €iKA PEN DEK

Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek. C6
Lakukan konfırrnasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabih
2 digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak
broker/pialang
Mınta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandıngkan
3 dengan harga belinya.
perıksa transaksı mutası penambahan dan pengurangan dengan mehhat buktı
pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang
4 berwenang.
s Lakukan verifkasi atas dividen tunai/saham dan penerirnaan bunga deposito.
Lakukan pengecekan pencatatan ınvestası apakah sudah sesuaı dengan ketentuan
6 Standar akuntansi yang berlaku umum.
l'erhatıkan klasıhkası dari setara kas bahwa ınvestası tersebut segera akan jatuh
tempo dalam tiga buhn atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai
kelompok setara kas dan tidak djadikan sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan C6
7 termasuk investasi jangka pendek).
Khen Dibuat oleh: Dıperiksa ol
• h
Paraf
leh: Indeks
Periode:
2 32/12/2012
1
h Paraf
eh: țIndeks
țPeriode:
2 131/12/2012
h
• araf
eh: l*ndeks
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp 25,062,625 L
Ditambah : Jasa Giro Rp 106,775 V
Dikurangi : Biaya Administrasi Rp (50,000) V
Saldo per audit 31-12-2012 Rp 25,119,400

^ ke C
V : cocokkan dengan Rekening koran bank Desember 2012

L : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :Indeks
PT PETA C4
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode
Bank Mandi 31/12/2012
(2)(8)
Ref. Per Klien PAR
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Kas Besar C1 15,508,000
Kas Kecil C2 1,250,000
Bank BINI C3 104,100,150 (2),(8), (4) 106,373,500
Bank Mandi C4 25,062,625 (9) 56,775
Bank CAB C5 127,500,000 (10), (11) 20,843,506
Deposito berjangka C6 194,500,000 (12) 51,250,000
467,920,775 178,523,781
^ ^
Klien
PT PETA
Skedul:
Kas dan Setara Kas
E Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
(22) 10,000,000 15,508,000 8,000,000
1,250,000 1,250,000
210,473,650 157,000,000
25,119,400 20,695,350
148,343,506 100,000,000
245,750,000 200,000,000
10,000,000 646,444,556 486,945,350
^ ^ ^
ke A2
C
31/12/2012
(10) Bank CAB Beban Lain
Penda
(koreksi unt
Perusahaan mem melakukan peny melakukan kore
(10) Bank CAB

Laba (koreksi u
Kami telah mela

Kesimpulan Pemeri Menurut
dengan Standar Ak
Klien
PT PETA
Skedul:
Kas dan Setara
n:
akukan perhitungan kas (cash count) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal
berita acara pemeriksaanya (lihat skedul C1 dan C2)
an untuk kas kecil yang belum di-reimburse, maka dilakukan koreksi
berikut: alanan Dinas dan AkomodasiRp 42.500
an Kantor Rp 25.000
Beban yang masih harus dibayar Rp 67.500
dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadi kecurangan,
baik disarankan agar kedua tugas itu dipegang oleh dua orang yang terpisah.
m membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 2012. Setelah dilakukan
hadap bank dengan membandingkan antara buku bank dengan rekening koran
oreksi sebagai berikut:
4 lihat skedul E1
Rp 52.873.500
-lain Rp 50.000
alan Rp 52.500.000
patan Bunga Rp 423.500
encatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan desember 2012)
i Rp 56.775
-lain Rp 50.000
uk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2012)
Rp 552.000
-lain Rp 48.000
uk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2012)
iliki tabungan dalam bentuk valuta asing SGD 20.000. dan perusahaan belum
esuaian kurs tengah BI (5.906,57) pada rekening SGD. Oleh karena itu kami
ksi sebagai berikut:
Rp 20.291.506
Valuta Asing Rp 20.291.506
ntuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)
kukan konfirmasi bank (lihat skdeul CC1-CC2)

ksaan:
k ami ,saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai
u ntansi Keuangan yang berlaku umum
Dibuat ol DiperiksaIndeks
C
Kas 31/12/2012
Ref. Per Klien PA
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Sitibank 194,500,000 51,250,000
194,500,000
^
Deposito berjangka berasal dari deposito Sitibank USD 25.000. Deposito berjangk
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat sk
Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena i
Laba Valuta Asing

(Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)
Kesimpulan Pemeriksaan:
Lihat Skedul C
Klien
PT PETA
Skedul:
Deposito Berjangka
RE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
245,750,000 200,000,000
245,750,000 200,000,000
^ ^
a waktu tiga bulan dengan suku bunga 3% per tahun.

dul A3)
e tu kami melakukan koreksi sebagai berikut: 9,830.00
245,750,000.00
51,250,000 7,372,500.00
1,817,876.71
C6
31/12/2012
5,898,000.00
1,474,500.00
1,474,500.00
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp 127,500,000
Ditambah : Bunga Rp 600,000
Laba Valuta Asing Rp 20,291,506
Dikurangi : Biaya Administrasi Rp (48,000)

^ ke C

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT PETA C
Bank CAB 31/12/2012
L
V
5906.57 148343505.6
5
Saldo menurut Rekening Koran Rp 148,343,506 V Saldo menurut pembukuan R
Ditambah : Ditambah :
Jasa giro R
Laba Valuta Asing R
Dikurangi :
Dikurangi :
Biaya administrasi R
Rp 148,343,506 R
^
L = cocokkan dengan buku besar & buku bank

V = cocokkan dengan RK
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :
PT PETA
Skedul Tanggal : Tanggal:
Bank CAB
p 127,500,000 L
V
p 600,000 V
p 20,291,506
149123075 V
147563936 V
1559139.2
p (48,000) V
p 148,343,506 V
^
Indeks
C5.1
Periode
31/12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 25,119,400 V Saldo menurut pembukuan
R
Jasa giro
Dikurangi :
Dikurangi :
Biaya administrasi
R
Rp 25,119,400 R
^

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :
PT PETA
Bank Mandi
p 25,062,625 L
V
p 106,775 V
V
V
p (50,000)
V p 25,119,400
V
^
Indeks
C4.1
Periode
31/12/2012
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Rp 104,100,150 L
Ditambah : Transfer dari Toko Flamingo Rp 13,500,000 V
Transfer dari PT Manggis Rp 40,000,000 V
Setoran Kliring Rp 52,500,000 V
Jasa Giro Rp 423,500 V
Dikurangi : Biaya Administrasi Rp (50,000) V

^ ke C

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT PETA C3
Bank BINI 31/12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 145,473,650 V Saldo menurut pembukuan
Deposit in Transit Rp 102,500,000 L Setoran Kliring
Transfer dari Tk. Flamingo
Transfer dari PT. Manggis
Jasa giro
Dikurangi : Dikurangi :
Outstanding Check Rp (37,500,000) L Biaya administrasi
Rp 210,473,650
^

Klien Dibuat oleh : Diperiksa
oleh :
PT PETA
Bank BINI
Rp 104,100,150L
Rp 52,500,000V
Rp 13,500,000V
Rp 40,000,000V
Rp 423,500V
Rp (50,000)V
Rp 210,473,650V
^
Indeks
C3.1
Periode
31/12/2012
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama Perusahaan : PT PETA

Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012 Rp 15,508,000
2. Mutasi dari tanggal …...... s/d ………. Rp -
Jumlah debit Rp Rp -
Jumlah kredit Rp Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal…........ Rp -
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp -
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp -
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 15,508,000
B. UANG DALAM KAS

1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
50 lembar @ Rp 100,000 = Rp 5,000,000 Co
122 lembar @ Rp 50,000 = Rp 6,100,000 Co
90 lembar @ Rp 20,000 = Rp 1,800,000 Co
200 lembar @ Rp 10,000 = Rp 2,000,000 Co
100 lembar @ Rp 5,000 = Rp 500,000 Co
100 lembar @ Rp 1,000 = Rp 100,000 Co
- lembar @ Rp 500 = Rp -
Rp 15,500,000
^
b. Uang logam
8 lembar @ Rp 1,000 = Rp 8,000 Co
Rp 8,000
Jumlah uang dal Rp 15,508,000
^
2. Surat-surat berharga Rp -
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Rp -
Jumlah uang dalam kas Rp 15,508,000
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL

Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan Menyetujui,
a.n. KAP. EDSON & REKAN
C1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama Perusahaan : PT PETA

Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012 Rp 1,250,000
2. Mutasi dari tanggal …...... s/d ………. Rp -
Jumlah debit Rp Rp -
Jumlah kredit Rp Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal…........ Rp -
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp -
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp -
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 1,250,000
B. UANG DALAM KAS

1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
- lembar @ Rp 100,000 = Rp -
- lembar @ Rp 50,000 = Rp -
18 lembar @ Rp 20,000 = Rp 360,000 Co
23 lembar @ Rp 10,000 = Rp 230,000 Co
65 lembar @ Rp 5,000 = Rp 325,000 Co
85 lembar @ Rp 1,000 = Rp 85,000 Co
Rp 1,000,000
^
b. Uang logam
- lembar @ Rp 1,000 = Rp -
Rp -
Jumlah uang tunai Rp 1,000,000
^
2. Surat-surat berharga Rp -
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) (Lamp. C2.1) Rp 250,000
Jumlah uang dalam kas Rp 1,250,000
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL

Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan Menyetujui,
a.n. KAP. EDSON & REKAN
C2
No. Bukti Jumlah
Tanggal Keterangan
Pengeluaran Bank (dalam Rp)
12/10/201 01 Pembayaran Utang pada PT YUKI 125,000,000
2
12/22/201 02 Pembayaran Utang pada PT Flora 137,500,000
2
12/27/201 03 Transfer ke Bank Mandi 100,000,000
2
12/28/201 04 Pembayaran Utang pada PT YUKI 37,500,000
2
Sampel dipilih dalam Bukti Pengeluaran Bank (BPB) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu
Klien Dibuat oleh: Dipe

PT PETA
Skedul Tanggal: Tang
Transaksi Pengeluaran Kas
A B C D E
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
riksa Oleh: Indeks

TOC
4
gal: Periode:
12/31/2012
No. Bukti Jumlah
Tanggal Keterangan
Penerimaan Bank (dalam Rp)
12/3/2012 01/XII Hasil Tagihan PT Sirsak & PT Bengkulu 59,00
12/4/2012 02/XII Hasil Tagihan PT Jambu 75,00
12/6/2012 03/XII Hasil Tagihan PT Horas 100,00
12/12/2012 04/XII Hasil Tagihan Toko Lemon 57,50
12/16/2012 05/XII Setoran tagihan PT Bengkulu 37,50
12/18/2012 06/XII Setoran Tagihan Toko Flamingo 112,50
12/20/2012 07/XII Setoran Tagihan Toko Kelapa 10,00
12/23/2012 08/XII Hasil Tagihan Toko Enggano 27,50
Sampel dipilih dalam Bukti Penerimaan Kas (BPK) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul Tanggal:
Transaksi Penerimaan Kas
A B C D E
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
0,000 √ √ √ √ √
Diperiksa Oleh: Indeks

TOC
Tanggal: 3
Periode:
12/31/2012
No
1
2
4
5
6
7
1
2
1
2
3
4
4
5
Klien
PT P
Sked Siklu
Prosedur Audit
SEWA DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar.
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke kertas
kerja tahun sebelumnya.
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode
berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa dipos laba rugi).
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan tersebut disetujui oleh
pejabat yang berwenang.
Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang.
Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku.
Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati.
ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan
konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan
memperhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut.
Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang.
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan
pemeriksaan atas persediaan dan aktiva tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan point
ini sebagai salah satu Management Letter Point.
PAJAK DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh pasal 22, PPh pasal 23 dan PPh pasal 25.
Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya.
Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan vouching.
Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (Misalnya : uang muka pajak PPh pasal 23 = total
pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya).
PPN MASUKAN
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, NPWP, No.PKP, Dasar
Pengenaan Pajak (DPP) dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak
masukan yang dapat dikreditkan sesuai denganperaturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan
dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran
tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa,
pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal Neraca).
:
ETA
ul:
s Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
√
√
√
-
-
G
G1
√
G1
√
√
√
√
G&M2
-
-
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Index:

-
31/12/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Asuransi dibayar dimuka 3,000,000 (13)
Sewa dibayar dimuka 20,000,000 (14)
Pajak dibayar dimuka -
Perlengkapan kantor 5,917,500 (15) 25,000 (29)
28,917,500 25,000
^ ^
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000
Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh
dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan J
(14) Beban sewa 5.000.000
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM
3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang tela
(29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000
Perlengkapan kantor 1.582.000
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan S
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
Per Audit Per Audit
Cr 12/31/2012 12/31/2011
3,000,000 - -
5,000,000 15,000,000 -
- -
1,582,500 4,360,000 -
9,582,500 19,360,000 -
^ ^ ^
Dibuat oleh: Diperikasa oleh : Indeks

G
12/31/2012
untuk periode 1 Oktober 2013 belum dikenakan PPh.
anuari 2013.
tahun2012.
h dipakai selama tahun 2012.
tandar akuntansi yang Berlaku di Indonesia
Dibuat oleh: Diperikasa oleh : Indeks

G
12/31/2012
Aktiva yang diasuransikan
Nilai Polis (Rp) Premi yang dibayar (Rp)
Bangunan 1,200,000,000 1,000,000

Peralatan kantor 500,000
Kendaraan Bermotor 1,000,000
Persediaan Barang 1,000,000,000 500,000
3,000,000
^
melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi di belum melakukan pembebanan terhadap asuransi untuk tahu
AsuransiRp 3.000.000 Asuransi dibayar di mukaRp 3.000.000
uk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar dimuka
Periode Nomor Polis Beban Asuransi
1/1/12-31/12/12 3575 1,000,000

1/1/12-31/12/12 3576 500,000
1/1/12-31/12/12 3764 1,000,000
1/1/12-31/12/12 3780 500,000
3,000,000
^
bayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan

G1
12/31/2012
No. Prosedur audit
I
1 Siapkan skedul utama dari investasi.
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai
3 jMaminitnaacnatoaletahnpkihuarskhbaarngka
aptaasuard(ikmuaarskaei toplerhicep)ihpaakdba rtoaknegrgatlanuepraiaclaanugn.tuk saham
dan
4 bPearnidksinagtkransdaeknsigmanuatatsci opsetn. ambahan dan penguranga dengan melihat
bukti pembelian dan
5 p Laeknuyang
pejabat
jukanlanve, raipfiakkaasihattealsahdemviednednatpuantapi eartsaeutusahnadmar. i
berwenang.
6 Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang
bMeertlaokdue uAmkuunmta. nsi Kepemilikan Saham
Metode biaya <20% PSAK No. 13
Metode ekuitas 20%-50% PSAK No. 15
Konsolidasi >50% PSAK No. 4
7 Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak
8 pLaekruksahnavaenr.ifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak
9 pLaekruksahnaaaund(itpeterrhhaatidkaapn
ppeerrusesanhtaasaenkaespoesmiasilii/kaannankyap)edruesnaghaanamn
eyanncogcdoiklakkaunkkaonminpvoessitsai si atau
10 m Yataiklannithnla
nte akai la npubaonatirahnw kaepuearpenyusunan
nagtaunraynanpgertpealajahkdaniauyadnitgobleehrl aku
d inta t.uk keperluan
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT PETA
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Dikerjakan Oleh
n deks Paraf
H
H
-
√
-
√
√H
√
Indeks
-
Periode: 31/12/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr
PT Domba Kecil 210,000,000 (16) 750,000
PT Domba Putih 133,750,000 (17) 10,000,000
343,750,000 750,000 10,000,000

^ ^ ^
Klien Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Investasi dalam Saham
Catatan Pemeriksaan :
1 Pada tanggal 1 November 2012, dibeli saham
P
sahamnya sebesar 15%
Setelah dilakukan pemeriksaan, maka kami
me pembelian saham tersebut sehingga
dibuatkan
(16) Investasi 750,000
Beban lain-lain
2 Untuk tahun 2012, PT Domba Kecil membagik

tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
(18) Piutang lain-lain 75,000,000
Pendapatan lain-lain
3 Berdasarkan laporan keuangan PT Domba

Per Audit Per Audit Puti
31/12/2012 31/12/2011
210,750,000 123,750,000 pendapat wajar tanpa pengecualian, ternyata pe
123,750,000 133,750,000 sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi seb
(17) Beban lain-lain 10,000,000
334,500,000 257,500,000 Investasi
^ ^ ( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian P
Ke A2
4 Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah
disaji
Diperiksa oleh: Indeks keuangan yang berlaku umum.
H
Tanggal: Periode:
Klien
31/12/2012
PT PETA
Skedul:
T Domba Kecil sebanyak 5% sehingga total
kepem
nemukan adanya koreksi terhadap pencatatan trans
koreksi yaitu:
750,000
an deviden. Perusahaan belum mencatat transaksi
75,000,000
h yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan
rusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan

agai berikut:
10,000,000
T Domba Putih tahyn 2012 yang belum dicatat )
investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju

.
kan secara wajar dan sesuai dengan standar akunta

nsi
Dibuat oleh: Diperiksa Indeks
H
31/12/201
No Prosedur Audit
1. Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap.
Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akum
2. penyusutan, beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya.
3. diterapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif
Periksa transaksi mutasi pnambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat y
4. berwenang misalnya:
Mutasi Penambahan
Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya perminta
pembelian, pesanan pembelian dan persetujuannya, sertifikat tanah, akta jual beli, kewajaran harga beli
● dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak serta bukti pembayarannya
dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunannya)
Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan, lakukan konfirmasi mengenai "Title of Owners
● lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditor.
Mutasi Pengurangan
Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah d
sebagaimana seharusnya serta tata cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatika
persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.
Apabila ada "construction in progress", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubk
5. ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan me
perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode ya
Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan per
6. sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keu
(PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul.
Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nila
7. dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan Prinsip Akun
berlaku umum.
8. Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap:

● Minta daftar penilaiannya
● Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK Nomor 16.
● Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif.
Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap
● usang.
Minta surat ketetapan dari kantor pelayanan pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan ber
● dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai d
tahun disetujuinya nilai tersebut.
● Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut tela dicatat dengan tepat.
Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melak
secara pergolongan daripada aset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi p
9. dengan beben penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada beban produksi dan persediaan, laku
perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya.
Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perus
10. beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasu
ini.
Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini seb
dilakukkan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastik
11.
tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga aset tetap yang rusak, ata
tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.
12. Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk:

● Aset tetap yang direvaluasi.
● Aset tetap yang dijadikan pinjaman kepada kreditor.
● Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
● Aset tetap dalam sewa guna usaha.
● Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian.
● Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha.
● Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelumnya.
● Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilanny
● Pengurangan aset tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi, dan lain-lain).
13. Tujuan perpajakan:
● Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan.
● Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan
perhitungan tahun lalu.
● Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Ya
bahwa aset tetap yang tidak diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebu
Catat hal-halyang perlu diungkapkan dalam surat pernyataan klien (client representation letter), surat manaj
14.
(management letter), serta hal-hal yang perlu diperhatikan para partner.
Klien
Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap
No Prosedur Audit
1. Minta semua daftar utang sewa guna usaha (leasing)
2. Lakukan
bMuinngta
te r u a
konfirmasi
ncygoapnm
atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat b
yg n an , sk ed p e m b a ya r a n da n s ya r a t -s y a r a t
s lau ir nat. p e rjan jia n s ew a gun a u sa h a u n t uk p er m a n e n t f il e .
P e r h atikan apakah perjanjian tersebut m
3. metode kapital (capital lease method) atau metode operasional (operating lease method).
4. Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya.
5. Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan.
6. Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai
jangka pendek dalam neraca.
Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Utang Sewa Guna Usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
J
lasi √
J
ang
JJ
an
terutama √
; dan bila
hip" atau
-
idebit
n -
ontrakkan
ihat -
l n g sama.
janjian
angan J
i tukarnya
tansi yang -
yang
-
beda
engan
ukan
enyusutan
J
kan
ahaan,
s seperti J
aiknya
an bahwa
J
u yang
a.
√
√
kinkan
√
t.
emen
J

-
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
√
unga, N1
erupakan √
M3&N1
√
ewajiban M3

-
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Per Klien
Keterangan Ref. KK 31/12/2012 Dr
Harga Perolehan
Tanah 775,000,000
Bangunan dan Prasarana 650,000,000
Peralatan Kantor 38,500,000 (22) (23)
Kendaraan Bermotor 288,500,000 (24)

Aset Tetap SGU - (19)
1,752,000,000
Akumulasi depresiasi ^
Bangunan dan prasarana 90,833,300
Peralatan kantor 12,575,400
Kendaraan bermotor 163,516,600 (25)
Aset tetap SGU -
266,925,300
Nilai buku
Tanah 775,000,000
Bangunan dan prasarana 559,166,700
Peralatan kantor 25,924,600
Kendaraan bermotor 124,983,400
Aset tetap SGU -
1,485,074,700
^
Klien
PT PETA
Skedul:
Aset tetap
98,200,000 -
30,545,900 16,240,396
67,654,100 (16,240,396)
PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
775,000,000 775,000,000
650,000,000 650,000,000
11,000,000 49,500,000 19,500,000
12,500,000 301,000,000 288,500,000

74,700,000 74,700,000 -
98,200,000 1,850,200,000 1,733,000,000
^ ^ ^ ^
(25) 9,375,000 81,458,300 67,708,300
(25) 2,715,396 9,860,004 10,275,000
30,545,900 194,062,500 104,016,600
(25) 4,150,000 (4,150,000) -
30,545,900 16,240,396 281,230,805 181,999,900
^ ^ ^
- - 775,000,000 775,000,000
- 9,375,000 549,791,700 582,291,700
11,000,000 2,715,396 34,209,204 9,225,000
43,045,900 - 168,029,300 184,483,400
74,700,000 4,150,000 70,550,000 -
128,745,900 16,240,396 1,597,580,205 1,551,000,100
^ ^ ^ ^
J
31/12/2012
1,850,200,000
281,230,805
1,568,969,195
1 Kebijakan Akuntansi
Aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap
m
metode garis lurus dan tanpa nilai sisa, dengan taksiran umur ekonomi
se
Bangunan 20 tahun
Kendaraan 10 tahun
Peralatan 5 tahun
2 Setelah dilakukan pemeriksaan aset tetap,terdapat koreksi sebagai

beriku
Peralatan Kantor 1,000,000
Beban Peralatan Kantor
(reklasifikasi)
Peralatan Kantor 10,000,000

Kas Besar
(Koreksi untuk mencatat pembeliaan mesin fotocopy yang belum
dicatat)
Aset Tetap SGU 74,700,000

Utang SGU Jangka Panjang
Piutang Lain-Lain
(koreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing)
1,559,969,195
841,086 Kendaraan Bermotor 12,500,000
Beban Pemeliharaan dan Reparasi
(reklasifikasi)
Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bermotor 30,545,900
Akumulasi Penyusutan Bangunan

Akumulasi Penyusutan Peralatan
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap SGU
Beban Penyusutan
(koreksi untuk mencatat koreksi untuk mencatat beban penyusutan yang
terlalu besar)
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo aktiva tetap telah disajikan secara wajar
dan sesuai dengan SAK yang berlaku umum
Klien Dibuat olehDiperiksa oleh:
PT PETA
Aset Tetap
enggunakan
bagai berikut :
t:
1,000,000
10,000,000
59,760,000
14,940,000
12,500,000
9,375,000
2,716,234
4,150,000
14,304,666
dicatat
Indeks
J
Periode:
31/12/2012
Ref.
Harga Perolehan
Keterangan KK
2011 (+)
Tanah 775,000,000 -
Bangunan dan Prasarana 650,000,000 -
Peralatan Kantor 19,500,000 30,000,000
Kendaraan Bermotor 288,500,000 12,500,000
1,733,000,000 42,500,000
^ ^
Aset Tetap SGU - 74,700,000
Total 1,733,000,000 117,200,000
Klien Dibuat Oleh :

PT PETA
Skedul Tanggal :
Aset Tetap
(Rp) Akumulasi Penyusutan (Rp)
(-) 2012 2011 (+) (-) 2012
- 775,000,000 - -
- 650,000,000 67,708,300 32,500,000 100,208,300
- 49,500,000 10,275,000 5,015,796 15,290,796
- 301,000,000 104,016,600 28,954,100 132,970,700
- 1,775,500,000 181,999,900 66,470,734 248,469,795
^ ^ ^ ^ ^
74,700,000 - 4,150,000 4,150,000
- 1,850,200,000 181,999,900 70,620,734 252,619,795
Diperiksa Oleh :
Tanggal :
Nilai Buku (Rp)
2012 2011
775,000,000 775,000,000
549,791,700 582,291,700
34,209,204 9,225,000
168,029,300 184,483,400
1,527,030,205 1,551,000,100
^ ^
70,550,000
1,597,580,205 1,551,000,100
Indeks :
JJ
Periode :
31/12/2012
BANGUNAN 650,000,000 5% 32,500,000
TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN NILAI BUKU
2009 2,708,300 2,708,300 647,291,700

2010 32,500,000 35,208,300 614,791,700
2011 32,500,000 67,708,300 582,291,700
2012 32,500,000 100,208,300 549,791,700
dicatat 23,125,000
penyesuaian 9,375,000
MOTOR HONDA 38,500,000 12.5% 4,812,500
2009 3,208,300 3,208,300 35,291,700

2010 4,812,500 8,020,800 30,479,200
2011 4,812,500 12,833,300 25,666,700
2012 4,812,500 17,645,800 20,854,200
COLT 250,000,000 12.5% 31,250,000

NILAI BUKU
TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN AKHIR TAHUN
2008 23,437,500 23,437,500 226,562,500

2009 31,250,000 54,687,500 195,312,500
2010 31,250,000 85,937,500 164,062,500
2011 31,250,000 117,187,500 132,812,500
Nov-12 28,645,766 145,833,266 104,166,734
Dec-12 2,734,375 148,567,641 101,432,359
Pehitungan Penyusutan Tahun 2012

Nilai Tambah aset akibat perbaikan 12500000 13%
Nov-12 28,645,766
Desember 20 2,734,375
komputer 25,000,000 25% 6,250,000
August-12 520,800 520,800 24,479,200

Sep-12 520,800 1,041,601 23,958,399
Oct-12 520,800 1,562,401 23,437,599
Nov-12 520,800 2,083,201 22,916,799
Dec-12 520,800 2,604,002 22,395,998
kompt lama 15,000,000 25% 3,750,000

2009 937,500 937,500 14,062,500

2010 3,750,000 4,687,500 10,312,500
2011 3,750,000 8,437,500 6,562,500
Jul-12 2,187,500 10,625,000 4,375,000
meja tulis 3,000,000 25% 750,000

2008 687,500 687,500 2,312,500

2009 750,000 1,437,500 1,562,500
2010 750,000 2,187,500 812,500
2011 750,000 2,937,500 62,500
2012 750,000 3,687,500 (687,500)
Kalkulator 1,500,000 25% 375,000

2008 343,750 343,750 1,156,250

2009 375,000 718,750 781,250
2010 375,000 1,093,750 406,250
2011 375,000 1,468,750 31,250
2012 375,000 1,843,750 (343,750)
fillinf cabinet 1,000,000 25% 250,000

Jun-12 20,800 20,800 979,200

Jul-12 20,800 41,601 958,399
Aug-12 20,800 62,401 937,599
Sep-12 20,800 83,201 916,799
Oct-12 20,800 104,002 895,998
Nov-12 20,800 124,802 875,198
Dec-12 20,800 145,602 854,398
fotoopy 10,000,000 25% 2,500,000

Dec-12 208,300 208,300 9,791,700
SGU 74,700,000 25% 18,675,000

Nov-12 1,556,250 1,556,250 73,143,750

Dec-12 1,556,250 3,112,500 71,587,500
utang SGU 82,170,000 2,282,500

1 2,282,500 79,887,500 1,660,000
2 2,282,500 77,605,000 1,660,000
3 2,282,500 75,322,500 1,660,000
4 2,282,500 73,040,000 1,660,000
5 2,282,500 70,757,500 1,660,000
6 2,282,500 68,475,000 1,660,000
7 2,282,500 66,192,500 1,660,000
8 2,282,500 63,910,000 1,660,000
9 2,282,500 61,627,500 1,660,000
10 2,282,500 59,345,000 1,660,000
11 2,282,500 57,062,500 1,660,000
12 2,282,500 54,780,000 1,660,000
13 2,282,500 52,497,500 1,660,000
14 2,282,500 50,215,000 1,660,000
15 2,282,500 47,932,500 1,660,000
16 2,282,500 45,650,000 1,660,000
17 2,282,500 43,367,500 1,660,000
18 2,282,500 41,085,000 1,660,000
19 2,282,500 38,802,500 1,660,000
20 2,282,500 36,520,000 1,660,000
21 2,282,500 34,237,500 1,660,000
22 2,282,500 31,955,000 1,660,000
23 2,282,500 29,672,500 1,660,000
24 2,282,500 27,390,000 1,660,000
25 2,282,500 25,107,500 1,660,000
26 2,282,500 22,825,000 1,660,000
27 2,282,500 20,542,500 1,660,000
28 2,282,500 18,260,000 1,660,000
29 2,282,500 15,977,500 1,660,000
30 2,282,500 13,695,000 1,660,000
31 2,282,500 11,412,500 1,660,000
32 2,282,500 9,130,000 1,660,000
33 2,282,500 6,847,500 1,660,000
34 2,282,500 4,565,000 1,660,000
35 2,282,500 2,282,500 1,660,000
36 2,282,500 - 1,660,000
PERALATAN
Komputer dan Printer Baru

Komputer dan Printer Lama
Meja Tulis
Kalkulator
Filling Cabinet
Mesin Fotocopy
TOTAL
total penyusutan kendara 36,192,641
seharusnya
59500000 KENDARAAN
selisih (23,307,359)
Motor Honda
COLT Mitsubishi
TOTAL
32812500
KETERANGAN
Aset Sewa Guna Usaha
TOTAL
KETERANGAN
Bangunan
TOTAL
1245000
9,337,500
59,760,000 22,410,000
58,100,000 622,500 21,787,500
56,440,000 622,500 21,165,000
54,780,000 622,500 20,542,500
53,120,000 622,500 19,920,000
51,460,000 622,500 19,297,500
49,800,000 622,500 18,675,000
48,140,000 622,500 18,052,500
46,480,000 622,500 17,430,000
44,820,000 622,500 16,807,500
43,160,000 622,500 16,185,000
41,500,000 622,500 15,562,500
39,840,000 622,500 14,940,000
38,180,000 622,500 14,317,500
36,520,000 622,500 13,695,000
34,860,000 622,500 13,072,500
33,200,000 622,500 12,450,000
31,540,000 622,500 11,827,500
29,880,000 622,500 11,205,000
28,220,000 622,500 10,582,500
26,560,000 622,500 9,960,000
24,900,000 622,500 9,337,500
23,240,000 622,500 8,715,000
21,580,000 622,500 8,092,500
19,920,000 622,500 7,470,000
18,260,000 622,500 6,847,500
16,600,000 622,500 6,225,000
14,940,000 622,500 5,602,500
13,280,000 622,500 4,980,000
11,620,000 622,500 4,357,500
9,960,000 622,500 3,735,000
8,300,000 622,500 3,112,500
6,640,000 622,500 2,490,000
4,980,000 622,500 1,867,500
3,320,000 622,500 1,245,000
1,660,000 622,500 622,500
- 622,500 -
Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan
(+) (-) (+) (-)
25,000,000 2,604,002
15,000,000 2,187,500
750,000
375,000
1,000,000 145,602
10,000,000 208,300
36,000,000 15,000,000 6,270,404 -

(+) (-) (+) (-)
4,812,500
12,500,000 31,380,141
12,500,000 36,192,641 -

(+) (-) (+) (-)
74,700,000 3,112,500
74,700,000 3,112,500 -
78,075,546

(+) (-) (+) (-)
32,500,000
- 32,500,000 -
BANGUNAN 650,000,000 5% 32,500,000
2009 2,708,300 2,708,300 647,291,700

2010 32,500,000 35,208,300 614,791,700
2011 32,500,000 67,708,300 582,291,700
2012 32,500,000 100,208,300 549,791,700
dicatat 23,125,000
penyesuaian 9,375,000
MOTOR HONDA 38,500,000 10% 3,850,000
2009 2,566,600 2,566,600 35,933,400

2010 3,850,000 6,416,600 32,083,400
2011 3,850,000 10,266,600 28,233,400
2012 3,850,000 14,116,600 24,383,400
COLT 250,000,000 10% 25,000,000

NILAI BUKU
TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN AKHIR TAHUN
2008 18,750,000 18,750,000 231,250,000

2009 25,000,000 43,750,000 206,250,000
2010 25,000,000 68,750,000 181,250,000
2011 25,000,000 93,750,000 156,250,000
Nov-12 22,916,600 116,666,600 133,333,400
Dec-12 2,187,500 118,854,100 131,145,900
Pehitungan Penyusutan Tahun 2012

Nilai Tambah aset akibat perbaikan 12500000 10%
Nov-12 22,916,600
Desember 20 2,187,500
komputer 25,000,000 20% 5,000,000
August-12 416,600 416,600 24,583,400

Sep-12 416,600 833,199 24,166,801
Oct-12 416,600 1,249,799 23,750,201
Nov-12 416,600 1,666,399 23,333,601
Dec-12 416,600 2,082,998 22,917,002
kompt lama 15,000,000 20% 3,000,000

2009 750,000 750,000 14,250,000

2010 3,000,000 3,750,000 11,250,000
2011 3,000,000 6,750,000 8,250,000
Jul-12 1,750,000 8,500,000 6,500,000
meja tulis 3,000,000 20% 600,000

2008 550,000 550,000 2,450,000

2009 600,000 1,150,000 1,850,000
2010 600,000 1,750,000 1,250,000
2011 600,000 2,350,000 650,000
2012 600,000 2,950,000 50,000
Kalkulator 1,500,000 20% 300,000

2008 275,000 275,000 1,225,000

2009 300,000 575,000 925,000
2010 300,000 875,000 625,000
2011 300,000 1,175,000 325,000
2012 300,000 1,475,000 25,000
fillinf cabinet 1,000,000 0 200,000

Jun-12 16,600 16,600 983,400

Jul-12 16,600 33,199 966,801
Aug-12 16,600 49,799 950,201
Sep-12 16,600 66,399 933,601
Oct-12 16,600 82,998 917,002
Nov-12 16,600 99,598 900,402
Dec-12 16,600 116,198 883,802
fotoopy 10,000,000 20% 2,000,000

Dec-12 166,600 166,600 9,833,400
SGU 74,700,000 36 2,075,000

Nov-12 2,075,000 2,075,000 72,625,000

Dec-12 2,075,000 4,150,000 70,550,000
utang SGU 82,170,000 2,282,500

1 2,282,500 79,887,500 1,660,000
2 2,282,500 77,605,000 1,660,000
3 2,282,500 75,322,500 1,660,000
4 2,282,500 73,040,000 1,660,000
5 2,282,500 70,757,500 1,660,000
6 2,282,500 68,475,000 1,660,000
7 2,282,500 66,192,500 1,660,000
8 2,282,500 63,910,000 1,660,000
9 2,282,500 61,627,500 1,660,000
10 2,282,500 59,345,000 1,660,000
11 2,282,500 57,062,500 1,660,000
12 2,282,500 54,780,000 1,660,000
13 2,282,500 52,497,500 1,660,000
14 2,282,500 50,215,000 1,660,000
15 2,282,500 47,932,500 1,660,000
16 2,282,500 45,650,000 1,660,000
17 2,282,500 43,367,500 1,660,000
18 2,282,500 41,085,000 1,660,000
19 2,282,500 38,802,500 1,660,000
20 2,282,500 36,520,000 1,660,000
21 2,282,500 34,237,500 1,660,000
22 2,282,500 31,955,000 1,660,000
23 2,282,500 29,672,500 1,660,000
24 2,282,500 27,390,000 1,660,000
25 2,282,500 25,107,500 1,660,000
26 2,282,500 22,825,000 1,660,000
27 2,282,500 20,542,500 1,660,000
28 2,282,500 18,260,000 1,660,000
29 2,282,500 15,977,500 1,660,000
30 2,282,500 13,695,000 1,660,000
31 2,282,500 11,412,500 1,660,000
32 2,282,500 9,130,000 1,660,000
33 2,282,500 6,847,500 1,660,000
34 2,282,500 4,565,000 1,660,000
35 2,282,500 2,282,500 1,660,000
36 2,282,500 - 1,660,000
PERALATAN
Komputer dan Printer Baru

Komputer dan Printer Lama
Meja Tulis
Kalkulator
Filling Cabinet
Mesin Fotocopy
TOTAL
total penyusutan kendara 28,954,100
seharusnya
59500000 KENDARAAN
selisih (30,545,900)
Motor Honda
COLT Mitsubishi
TOTAL
26250000
KETERANGAN
Aset Sewa Guna Usaha
TOTAL
KETERANGAN
Bangunan
TOTAL
1245000
1,037,500
59,760,000 22,410,000
58,100,000 622,500 21,787,500
56,440,000 622,500 21,165,000
54,780,000 622,500 20,542,500
53,120,000 622,500 19,920,000
51,460,000 622,500 19,297,500
49,800,000 622,500 18,675,000
48,140,000 622,500 18,052,500
46,480,000 622,500 17,430,000
44,820,000 622,500 16,807,500
43,160,000 622,500 16,185,000
41,500,000 622,500 15,562,500
39,840,000 622,500 14,940,000
38,180,000 622,500 14,317,500
36,520,000 622,500 13,695,000
34,860,000 622,500 13,072,500
33,200,000 622,500 12,450,000
31,540,000 622,500 11,827,500
29,880,000 622,500 11,205,000
28,220,000 622,500 10,582,500
26,560,000 622,500 9,960,000
24,900,000 622,500 9,337,500
23,240,000 622,500 8,715,000
21,580,000 622,500 8,092,500
19,920,000 622,500 7,470,000
18,260,000 622,500 6,847,500
16,600,000 622,500 6,225,000
14,940,000 622,500 5,602,500
13,280,000 622,500 4,980,000
11,620,000 622,500 4,357,500
9,960,000 622,500 3,735,000
8,300,000 622,500 3,112,500
6,640,000 622,500 2,490,000
4,980,000 622,500 1,867,500
3,320,000 622,500 1,245,000
1,660,000 622,500 622,500
- 622,500 -
(+) (-) (+) (-)
25,000,000 2,082,998
15,000,000 1,750,000
600,000
300,000
1,000,000 116,198
10,000,000 166,600
36,000,000 15,000,000 5,015,796 -

(+) (-) (+) (-)
3,850,000
12,500,000 25,104,100
12,500,000 28,954,100 -
30,545,900

(+) (-) (+) (-)
74,700,000 4,150,000
74,700,000 4,150,000 -

(+) (-) (+) (-)
32,500,000
- 32,500,000 -
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr
PT Finance (20)
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangka pendek
Catatan Pemeriksaaan :
1. Terdapat sisa masa 1
pokok 1660000 dan
ke utang jangka pend
Kesimpulan Pemeriksaaa
Menurut pendapat kami,
telah sesuai dengan SAK
Per Audit Per Audit

Cr 31/12/2012 31/12/2011
19,920,000 19,920,000
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Klien

M3
Tanggal: Tanggal: Periode: PT PETA
31/12/2012
Skedul:
Hutang sewa guna
002 (angsuran
bulan dengan angsuran tiap bulan 22825
klasifikasikan
bunga 622500) pada PT.Finance akan dire
ek (lihat Skedul N1)
n: ajar dan
saldo utang SGU telah disajikan secara
w
yang berlaku umum
Dibuat oleDiperiksa Indeks
M3
31/12/201
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr
PT Finance 0 (20), (21) 24,900,000 (19)
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangka panjang
Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
59,760,000 34,860,000

N1
31/12/2012
Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna
3 bulan,dengan angsuran Rp 2.282.500 (angsuran .000
pokok Rp 1.660
0 0) pada PT.Finance
12 bulan akan direklasifikasikan ke dalam hutang jangka pendek yaitu:
gka Panjang Rp19,920,000 27390000 19920000
U Jangka Pendek Rp19,920,000
anjang 4980000
4980000
U 4980000
atatan pembayaran angsuran SGU)
an konfirmasi pada tanggal 8 januari 2013 dengan mendapatkan
n:
saldo utang SGU telah disajikan secara wajar dan telah
berlaku umum.
Dibuat oleDiperiksa oleh: Indeks

N1
usaha jangka panjang 31/12/2012
Dikerjakan Ole
No Prosedur Audit
Indeks P
1 Siapkan skedul utama PL.3
2 Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar. √
Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran fluktuasi

setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau
3 bulan-bulan sebelumnya. ARPI.3
Apabila ada kenaikan atau penurunan yang menyolok,

mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian
cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain
yang mendukung serta pembayarannya. (misalnya beban
4 pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan ARPI.3
yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya
penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat
kegiatan operasi yang bertambah)
Lakukan search untuk mengetahui apakah ada beban yang

belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu
memeriksa perkiraan hutang beban) dengan melihat
5 pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak / √
perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak
manajemen.
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan

merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh
6 √
pejabat yang berwenang.
7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisir. √
Lakukan cut offyang tepat atas beban operasi yang

8 dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban √
periode berikutnya.
Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan
kelayakan penyajian dalam laporan keuangan termasuk
9 hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya PL.3
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai

10 kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan PL.3
perpajakan yang berlaku.
Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi /

penyusutan dari suatu aktiva, lakukan cross checkdengan
11 perkiraan aktiva tersebut (dilakukan bersamaan pada saat PL.3
memeriksa akun aset tersebut)
Untuk beban & pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa

pendapatan & beban tersebut benar-benar terjadi diluar
operasi perusahaan. Selain itujuga yakinkan bahwa semua
12 beban & pendaptan tersebuttelah dibukukan dengan pisah √
batas yang tepat
Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam

13 PL.3
laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikan

14 diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu PL.3
patokan dalam menilai mutu audit anda.
Tulis kesimpulan & komentar hasil pemeriksaan yang

15 PL.3
informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.
Klien Dibuat oleh : Diperiksa Oleh: Indeks
PT PETA
Skedul : Tanggal : Tanggal : Pe
Pendapatan dan Beban 12/31/
2
h
araf
riode :
012
Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 41274
Perkiraan : Hutang pajak
Per Klien
Keterangan Ref. KK
21/12/2012 Dr
Hutang pajak PPh 21 5,781,800 -
Hutang pajak PPh 23 - -
Hutang pajak PPh 25/29 12,432,126 -
PPN keluaran 8,850,000 (5) (3) 11,520,000
27,063,926 11,520,000
^ ^
Klien : Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul : Tanggal :
Utang Pajak
1 Kami telah memeriksa SSP dan SPT 1721 untuk tahun 2012.
2 Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dengan fiskal
ber Berdasarkan pemeriksaan tersebut dibuatkan koreksi jurnal no. 30 (lihat skedul
PL5) Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN.
3 Jurnal no. 3 (lihat skedul PL1)
Jurnal no. 12 dan 13 (lihat skedul F)
4 2012 untuk SPT. Hutang pajak tersebut sudah dibayar pada tanggal 6 Januari 2013 untuk
Menurut pendapat kami, saldo hutang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar
11,520,000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )

(13) 4.750.000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )
PARE Per Audit 2011
Cr 31/12/2012
- 5,781,800 <
- - <
(30) 24,111,637 36,543,763 < 36518246
(6) 4,750,000 2,080,000 < 6,770,000
44,405,563
28,861,637 44,405,563 <
44,405,563
^ ^
to A2 28,836,120
Diperiksa Oleh : Indeks

M2
Tanggal : Periode :
12/31/2012
asarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun 2012.
periode Desember 2012 dan tanggal 23 Maret
Akuntansi Keuangan yang

Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 41,274
Perkiraan : Rekonsiliasi Fiskal
Per Klien
Keterangan Ref KK
31/12/2012
Laba sebelum pajak: A3.1 316,178,921
Perbedaan permanen:
Penyesuaian positif:
Sumbangan PL3 -
Jamuan & representasi PL3 25,000,000
Beban piutang tak tertagih PL3 -
Penyesuaian negatif:
Pendapatan bunga A3.1 29,133,025
(4,133,025)
^
Perbedaan sementara:
Depresiasi-perusahaan PL3 84,925,400
Depresiasi-pajak (91,512,500)
(6,587,100)
^
Laba kena pajak 305,458,796

^
Pajak Penghasilan (PPh) Badan 44,432,026 (30)
Pajak dibayar dimuka-22 & 25 (34,000,000)
Hutang pajak penghasilan 10,432,026
^
Klien :
PT PETA
Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal
(30) Beban pajak penghasilan 24,111,637
Hutang pajak
(koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)
211,408,400 96,208,400
hal 4 A3.1 (total laba usaha + total beban

bersih) = (52,500,000 +100,000,000 +68,12
297,108,401 75,000,000 + 2,645,172) = 369
4,150,000 --> indeks J hal 94 4,9
80,000 --> indeks N1 hal 100
(34,000,000) -->
10,000,000)
27,500,000 piutang Pt Rambutan yang tidak dapat dita
68,543,663 pph badan
fasilitas (4800000000/5418159000*49
non Fas. (491258647-435210676)
2 pph terutang
50% x 25% x fasilitas
25% x non fasiltas
pph terutang
326,899,046
PARE
Per Audit 31/12/2012
Dr Cr
211,408,400 370,657,583 475,428,104 < 475428103.93
20,000,000 - 20,000,000 <

3,500,000 20,000,000 8,500,000 <
27,500,000 - 27,500,000 <
- 2,645,172 31,778,197 <

51,000,000 - 22,645,172 24,221,803 <31,778,197
^ ^ ^ 24,221,803
- 14,305,505 70,620,833 <

- (78,076,042) <
- 14,305,505 (7,455,208) < (7,455,208)
^ ^ ^
51,000,000 36,950,677 492,194,698 <

^ 16,766,594
24,111,637 - 68,543,663 <
- (34,000,000) <
- (30) 24,111,637 34,543,663 <
^
34,543,663
Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks
PL5
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012
24,111,637
211,408,400
pendapatan lain-lain,
8,819) + (71,541,506 +
,815,497 370,657,583
4,150,000
4,980,000
gih (hal 24) 27,500,000
1258647) 436,040,093 490,428,467

56,154,606
54,505,012
14,038,651
68,543,663
370612397
24,111,637
24,111,637
Klien : PT PETA
Tanggal : 31 Desember 2012
Perkiraan : Beban Operasional
WP Per Klien
Keterangan Ref 31/12/2012
Gaji 610,000,000
Promosi - (7)
Perjalanan dinas & akomodasi 2,600,000 (15)
Pemeliharaan & reparasi 14,928,804 (27)
Jasa profesional 20,435,400
Asuransi - (13)
Sumbangan - (26)
Jamuan & representasi 25,000,000 (28)
Sewa guna usaha 6,847,500
Perlengkapan kantor 1,000,000 (29)
Telpon, fax & pos 3,513,500

Listrik & air 562,500
Penyusutan 84,925,400
Piutang tak tertagih - (1)
Sewa - (14)
(8) (9)
Lain lain 1,500,000
(10) (17)
16
771,313,104
^
Klien :
PT PETA
Skedul :
Beban Usaha (Operasional)

Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)
Jurnal no. 5, 6, 7, 8 (lihat skedul
C) Jurnal no. 11 (lihat skedul F)
Jurnal no. 14, 15, 16 (lihat skedul G)
Jurnal no. 17 & 19 (lihat skedul H)
Jurnal no. 20, 25, 26 (lihat skedul J)
Jurnal no. 23 (lihat skedul N1)
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap beban operasional ditemukan beberapa kor

(26) Beban sumbangan 20,000,000
Beban jamuan & representasi
(reklasifikasi)
27) Beban pemeliharaan & reparasi 15,435,400

Beban jasa profesional
(reklasifikasi)
28) Beban jamuan & representasi 3,500,000

Biaya yang masih harus dibayar
(koreksi untuk mencatat voucher hotel untuk petugas
pajak yang belum di-reimbust)
Pare Per Audit
31/12/2012
Dr Cr
- - 610,000,000 <
10,000,000 - 10,000,000 < 798,550,599
42,500 - 2,642,500 <
15,435,400 (24) 12,500,000 17,864,204 <
- (27) 15,435,400 5,000,000 <
3,000,000 - 3,000,000 <
20,000,000 - 20,000,000 <
3,500,000 (26) 20,000,000 8,500,000 <
- (21) 4,980,000 1,867,500 <
1,000,000 1,582,500 <
1,582,500 (23)
- - 3,513,500 <
- - 562,500 < 10898000
- (25) 14,305,505 70,619,895 <

- 27,500,000 < 771,313,104
27,500,000
5,000,000 - 5,000,000 <

750,000 10,898,000 <
10,148,000 (16)
96,208,400 68,970,905 798,550,599

^ ^ ^
798,550,599
to A3
Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks
PL3
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012
hal 23
hal 61
hal 45
hal 81
hal 86
jurnal 20 dan 25 hal 95
hal 100
eksi yaitu:
pada buku satu halaman 146 Bapak Rantung mewakili
perusahaan memberikan sumbangan kepada Panti
20,000,000 asuhan Anakku di Bogor. Pemebrian sumbangan ini
berupa uang tunai sebesar 20,000,00 yang dicatat
sebagai beban jamuan dan representasi
15,435,400 pada buku satu halaman 146, tertera pada tanggal 25

November 2012, bangunan perusahaan selesai dicat
ulang oleh seorang kontraktor. Perusahaan mencatat
transaski tersebut
Dr Beban jasa
profesional 15,435,400
Cr Bank BINI 15,435,400
karena Bapak Deni belum mengajukan penggantian
dan memberikan bukti pembelian vouchet hotel. pada
8 Januari 2013 barulah Bapak Deni memberikan bukti-
3,500,000 bukti tersebut dan meminta pergantian dari
perusahaan.
600000000
2572920
1200000
8405054
2000000
5600500
1251500
2350600
500600
65250000
2511000
691642174
686719174 4923000 691642174

Klien : PT PETA
Tanggal 31-Dec-12
neraca :
Perkiraan : PPh 21
Nama Penghasilan Biaya

Karyawan Bruto Jabatan PTKP
Deni 96,000,000 4,800,000 17,160,000

Sugeng 84,000,000 4,200,000 19,800,000
Rantung 216,000,000 6,000,000 21,120,000
Agus 60,000,000 3,000,000 15,840,000
Ester 60,000,000 3,000,000 18,480,000
Telah disetor
menurut auditor
menurut klien
selisih
Klien : Dibuat oleh :
PT PETA
Skedul : Tanggal :
Perkiraan PPh 21
PhKP PPh ps 21
74,040,000 6,106,000 co
60,000,000 4,000,000 co
188,880,000 23,332,000 co
41,160,000 2,058,000 co
38,520,000 1,926,000 co
TOTAL 37,422,000
33,645,000
3,777,000
3,777,000
0 L
Diperiksa Oleh : Indeks
M2.1
Tanggal : Periode :
12/31/2012
Klien : PT PETA
Tanggal 31-Dec-12
neraca
:
Perkiraan Pajak
dibayar
dimuka- psl
25
:
WP
Masa Pajak Ref Tanggal SSP Jumlah
Januari 06/02/2012 2,000,000

Februari 06/03/2012 2,000,000
Maret 06/04/2012 2,000,000
April 06/05/2012 2,000,000
Mei 06/06/2012 2,000,000
Juni 06/07/2012 2,000,000
Juli 06/08/2012 2,000,000
Agustus 06/09/2012 2,000,000
September 18/10/2012 2,000,000
Oktober 06/11/2012 2,000,000
Nopember 18/12/2012 2,000,000
Desember 06/01/2013 2,000,000
TOTAL 24,000,000
Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Indeks
PT PETA PL5.1
Skedul : Tanggal : Periode :
Beban Usaha (Operasional) 12/31/2012
Tanggal SSP kita mengikuti tanggal yang tertera pada buku satu halaman 267
untuk jumlah, pada buku satu hal 267 terdapat keterangan yaitu v= sesuai dengam SSP PPh 25
ta pada halaman 147 dijelaskan bahwa besarnya pajak dibayar dimuka pasal 25 yaitu
24,00 maka untuk tiap bulannya 24,000,000/12 = 2,000,000
hun 2011
0,000/tahunnya
PT PETA
DAFTAR JURNAL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI
TAHUN 2012
No. Keterangan Ref. KK Debit Kredit

1 Beban Piutang Tak Tertagih PL.3 27,500,000
Piutang Usaha E1 27,500,000
(untuk mencatat hutang PD Rambutan yang tidak bisa ditagih)
2 Bank BINI C 13,500,000

(untuk mencatat pelunasan piutang PT Flaminggo melalui transfer bank BINI)
3 Penjualan PL1 96,000,000

PPN Keluaran M2 9,600,000
(untuk mengoreksi jumlah piutang PT Horas)
Persediaan barang dalam perjalanan F 84,000,000

Beban Penjualan A3.1 84,000,000
(mencatat barang PT Horas yang masih dalam perjalanan)
4 Bank BINI C 40,000,000

(untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank BINI)
5 Retur Penjualan PL1 19,200,000

(untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012)
Persediaan Barang F 16,000,000

Beban Penjualan A3.1 16,000,000
(untuk mencatat retur dari PT Manggis)
6 Utang Usaha M1 52,250,000

Persediaan F 47,500,000
(koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan)
7 Beban Promosi PL3 10,000,000

Persediaan F 10,000,000
(koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar BCA
akhir tahun)
8 Bank BINI C 52,873,500

Beban Lain-lain PL3 50,000
Penjualan PL1 52,500,000
Pendapatan Bunga A3.1 423,500
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan
desember 2012)
9 Bank Mandi C 56,775

Beban Lain-lain PL3 50,000
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2012)
10 Bank CAB C 552,000

Beban Lain-Lain PL5 48,000
(koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan desember 2012
11 Bank CAB C 20,291,506

Laba Valuta Asing A3.1 20,291,506
12 Deposito Berjangka C 51,250,000
Laba Valuta Asing A3.1 51,250,000
13 Beban Asuransi PL3 3,000,000

Asuransi dibayar dimuka G 3,000,000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)
14 Beban Sewa PL3 5,000,000

Sewa dibayar dimuka G 5,000,000
(mencatat beban sewa yang sudah berlangsung)
15 Beban Perjalanan dinas dan Akomodasi PL3 42,500

Perlengkapan Kantor G 25,000
Beban yang masih harus dibayar A2.2 67,500
(untuk mencatat beban yang masih harus dibayar)
16 Investasi H 750,000
Beban lain-lain PL3 750,000
(Koreksi untuk pencatatan transaksi pembelian saham PT Domba Kecil)
17 Beban lain-lain PL3 10,000,000

Investasi H 10,000,000
( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahun 2012 yang
belum dicatat )
18 Piutang lain-lain E 75,000,000

Pendapatan lain-lain A3.1 75,000,000
(Untuk mencatat pengumuman deviden dari PT Domba kecil)
19 Aset Tetap SGU JJ 74,700,000

Utang SGU Jangka Panjang N1 59,760,000
Piutang lain-lain E 14,940,000
(koreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing
20 Utang SGU Jangka Panjang N1 19,920,000

Utang SGU Jangka Pendek M3 19,920,000
(Reklasifikasi ke dalam hutang sewa guna usaha jangka pendek)
21 Utang SGU Jangka Panjang N1 4,980,000

Beban SGU PL3 4,980,000
(koreksi untuk penjurnalan pembayaran angsuran SGU)
22 Peralatan Kantor J 10,000,000

Kas Besar C 10,000,000
(koreksi untuk mencatat pembelian mesin fotocopy secara tunai yang belum dicatat)
23 Peralatan Kantor J 1,000,000

Beban Perlengkapan kantor PL3 1,000,000
(mencatat pembelian 2 unit filling cabinet yang diakui sebagai beban tahun berjalan)
24 Kendaraan Bermotor J 12,500,000

Beban pemeliharaan dan reparasi PL3 12,500,000
(Reklasifikasi)
25 Akumulasi penyusutan kendaraan bermotor J 30,545,900

Akumulasi penyusutan bangunan J 9,375,000
Akumulasi penyusutan peralatan J 2,715,396
Akumulai penyusutan aset tetap SGU J 4,150,000
Beban Penyusutan PL3 14,305,505
(koreksi untuk mencatat penyusutan yang dicatat terlalu besar)
26 Beban Sumbangan PL3 20,000,000

Beban Jamuan dan Representasi PL3 20,000,000
(reklasifikasi)
27 Beban Pemeliharaan dan Reparasi PL3 15,435,400

Beban Jasa Profesional PL3 15,435,400
(Reklasifikasi)
28 Beban Jamuan dan Representasi PL3 3,500,000

Beban yang masih harus dibayar A2.2 3,500,000
(reklasifikasi)
29 Beban Perlengkapan Kantor PL3 1,582,500

Perlengkapan Kantor G 1,582,500
(mencatat perlengkapan kantor yang sudah dipakai)
30 Beban pajak penghasilan PL5 24,111,637

Hutang pajak PL5 24,111,637
(koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)
31 Piutang Lain-Lain E 1,514,897

Pendapatan Bunga A3.1 1,514,897
(mencatat bunga deposito di Sitibank)
Per Audit Per Audit Naik (Turun)
Keterangan Ref. KK 31/12/2011 31/12/2012 Rp %
Aset
Aset Lancar
Kas dan setara kas C 486,945,350 636,444,556 149,499,206 31%
Piutang usaha E 849,792,298 691,005,250 (158,787,048) -19%
Piutang lain-lain E 29,426,195 76,514,897 47,088,702 160%
Persediaan F 1,136,000,000 1,224,550,000 88,550,000 8%
Beban dibayar di muka G - 15,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 4,360,000 (3,140,000) -42%
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,647,874,703 138,210,860 6%
^
Investasi H 257,500,000 334,500,000 77,000,000 30%
Aset Tetap J
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,850,200,000 117,200,000 7%
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 281,230,805 99,230,905 55%
Nilai Buku 1,551,000,100 1,597,580,205 46,580,105 3%
^
Total Aset 4,318,163,943 4,579,954,908 261,790,965 6%
^

PT PETA ARP2.1
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 31/12/2012
Rp Naik (Turun) %
Keterangan Ref. KK Per Audit Per Audit
31/12/2011 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban Lancar
Hutang Usaha M1 421,259,006 235,250,000 (186,009,006) (44)
Hutang Lain - Lain 14,605,913 15,688,018 1,082,105 7
Hutang Pajak M2 32,323,038 44,405,563 12,082,525 37
Biaya yang masi harus dibayar 93,000,000 65,970,900 (27,029,100) (29)
Hutang jangka panjang yan gjatuh tempo dalam waktu
1 tahun
- -
Hutang sewa guna usaha-lancar M3 - 19,920,000 19,920,000
Total kewajiban lancar 561,187,957 381,234,481 (179,953,476) (32)
^
Kewajiban tidak lancar
Hutang jangka panjang yang telah dikurangi bagian
yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
Hutang sewa guna usaha-jangka panjang N1 - 34,860,000 34,860,000
Total kewajiban tidak lancar - 34,860,000 34,860,000
-
EKUITAS -
Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham 1,000,000,000 1,000,000,000 - -
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,163,860,427 406,884,441 15
Total Ekuitas 3,756,975,986 4,163,860,427 406,884,441 11
^
Total kewajiban dan ekuitas 4,318,163,943 4,579,954,908 261,790,965 6

PT PETA ARP2.2
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 31/12/2012
Per Audit Naik (Turun)
Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/2012 Rp %
31/12/2011
PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,418,159,000 (303,438,850) (5.30) (5.30) -3.0344E+10
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195 4,322,500,000 (54,776,195) (1.25)
LABA KOTOR 1,344,321,655 1,095,659,000 (248,662,655) (18.50)
^
BEBAN USAHA PL3 691,642,174 798,550,599 106,908,425 15.46
-
LABA USAHA 652,679,481 297,108,401 (355,571,080) (54.48)
^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN -
LABA/RUGI VALUTA ASING 1,300,600 71,541,506 70,240,906 5,400.65 54.0065400584
PENDAPATAN LAIN-LAIN - 75,000,000 75,000,000
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500 31,778,197 23,123,697 267.19
BEBAN BUNGA 1,864,000 - (1,864,000) (100.00)
(BEBAN)PENDAPATAN, LAIN-LAIN, BERSIH (5,489,900) 178,319,703 183,809,603 (3,348.14)
^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 475,428,104 (182,741,277) (27.77)
-
BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 93,993,814 68,543,663 (25,450,151) (27.08)
LABA BERSIH 564,175,567 406,884,441 (157,291,126) (27.88)

^
PT PETA ARP2.3
Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 31/12/2012
Jakarta, 25 Maret 2013
No: 08/II/2013
Kepada
Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan
Cipinang Elok Blok K No 2
Jakarta Timur
Denagn hormat,
Hal: Pernyataan laporan keuangan untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011
Sehubungan dengan pemeriksaan Saudara atas laporan keuangan PT PETA Untuk tahun buku yang berkahir pada
Untuk tujuan memberikan pendapat mengenai kewajawan posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus
prinsip akuntansi yang berlakuk umum di Indonesia (Standar Akuntansi Keuangan), dengan ini kami menega
sepanjang pengetahuan kami, pernyataan-pernyataan berikut yang diberikan pada saat pemeriksaan Saudara
berlangs
A. Umum
Kami menyadari bahwa sebagai anggota manajemen perusahaan, kami bertanggung jawab atas kewaharan penya
mengenai posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang berl
diterapkan secara konsisten
Kami telah meberikan semua catatan dan data keuangan yang berhubungan dengan hal tersebut kepada saudara seh
kami sajikan dapat digunakan untuk semua pihak yang berkepentingan dan kesimpulan yang akan diambil oleh
pengambilan keputusan tidak akan saling bertentangan.
Tidak ada transaksi penting yang belum dibukukan secara benar dalam catatan pembukuan yang menjadi dasar p
Semua pengeluaran dalam tahun berjalan telah mendapat persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang dan
perusahaan
Kami tidak mempunyai rencana ataupun tujuan yang dapat secara berarti mempengaruhi kewajaran nilai buku ata
kewajiban
Kami telah menyadari bahwa pemeriksaan Saudara dilakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publi
untuk memberikan pendapat atas laporan keuangan perusahaan secara keseluruhan, dan karenanya pengujian ya
catatan-catatan pembukuan maupun prosedur pemeriksaaan lainnya terbatas pada apa yang saudara anggap perlu unt
B. Aset
a. Piutang
1. Semua piutang per tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 telah dicatat dan disajikan dalam laporan keuanga
merupakan tagihan-tagihan yang sah terhadap debitor-debitor yang bersangkutan yang belum diterima pembayarann
2. Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang ragu-ragu tetapi langsung membebankan kea kun laba rugi atas
tertagih
3. Tidak ada piutang yang dijadikan jaminan kepada pihak bank dan pihak ketiga lainnya
b. Persediaan
1. Perhitungan fisik terhadap persediaan perusahaan telah dilaksanakan sebagaimana mestinya dengan disaksikan
o Saldo persediaan telah disesuaikan setalah diadakan pisah batas (cutoff) atas persediaan yang diterima maupun
dikiri
2. Persediaan yang dilaporkan seluruhnya merupakan barang milik perusahaan, tidak ada barang milik orang/ per
dalam saldo persediaanperusahaan.
3. Persediaan dinilai berdasarkan harga perolehan dengan menerapkan metode “masuk-pertama keluar-pertama”
untuk persediaan barang.
c. Penyertaan dalam Bentuk Saham

Semua pernyataan dalam bentuk saham yang mencakup 20% atau lebih yang dimiliki perusahaan per 31 Dese
dilaporkan dalam laporan keuangan berdasarkan metode ekuitas.
d. Aset Tetap
Perusahaan menyusutkan aset tetapnya dengan menggunakan metode garis lurus. Seluruh aset tetap miliki perusahaa
2011 telah dicatat dan dialporkan dalam laporan keuangan berdasarkan harga perolehannya.
C. Kewajiban
a. Kewajiban Jangka Pendek
Semua kewajiban jangka pendek perusahaan kepada para kreditor lainnya per tanggal neraca telah dicatat dan dilapo
laporan keuangan
Pada tanggal neraca tidak ada pelanggaran hokum atau peraturan yang belum diselesaikan mengenai garansi, per
lainnya yang pengaruhnya harus dipertimbangkan untuk diungkapkan di dalam laporan keuangan atau sebagai
kerugian bersyarat.
Semua kewajiban pajak dan biaya yang belum ditagih pada tanggal neraca telah diperhitungkan, dicatat, dan
dilapork
b. Kewajiban Jangka Panjang

Semua kewajiban jangka panjang pada tanggal neraca telah dicatat dan dilaporkan sesuai dengan kenyataan yang
ada
D. Ekuitas
Ekuitas yang terdiri atas modal disetor dan saldo laba telah dicatat dan dilaporkan sebagimana mestinya dalam
lapora
E. Pendapatan, Beban, dan Laba Rugi

Seluruh pendapatan dari kegiatan usaha meupun dari sumber – sumebr lainnya telahd icatat dan dilaporkan dala
menerapkan prinsip pisah batas secara semestinya.
Pernjualan diakui sebagai pendapatan pada saat penyerahan barang kepada pembeli.
Harga pokok penjualan, beban pegawai, beban bunga, dan seluruh beab lainnya telah dicatat dan dilaporkan dal
semestinya.
Taksiran beban pajak penghasilan telah dihitung atas dasar taksiran laba kena pajak, dan telah diperhitungkan d
perusahaan utnuk periode-periode sampai dengan tanggal neraca.
F. Ikatan Bersyarat setelah Tanggal Neraca

semua ikatan bersyarat dan komitmen perusahaan yang penting,yang terjadi sampai dengan tanggal laporan a
diungkapkan dalam laporan keuangan.
G. Peristiwa Penting setelah Tanggal Neraca

Semua peristiwa penting setelah tanggal neraca sampai dengan tanggal alporan akuntan telah diungkapkan dalam
lap
H. Hal – Hal Penting Lainnya

1. Seluruh hasil/risalah rapat Direksi, Dewan Komisari, dan Pemegang Saham perusahaan sampai dengan ta
diperlihatka/disampaikan kepada akuntan public perusahaan.
2. Sampai dengan tanggal laporan akuntan public tidak ada persengketaan yang dihubungkan dengan transaksi us
lainnya.
3. Tidak ada tuduhan yang timbul karena pelanggaran undang-undang dan peraturan-peraturan pemerintah yang
ebsar terhadap posisi keuangan maupun hasil usaha perusahaan selama periode laporan akuntan sampai dengan
tangg
4. Seluruh transaksi perusahaan dengan pihak luar selama periode laporan keuangan sampai dengan tanggal lapora
wajar serta tida ada pejabat perusahaan yang memunyai kepentingan langsung di dalam perusahaan lain yang m
perusahaan.
5. Semua catatan akuntansi dan keuangan perusahaan telah diperlihatkan kepada akuntan public perusahaan dan
tid
6. Todak ada transaksi lain dengan pihak-pihak yang berhubungan kecuali yang telah diungkapkan dalam laporan
k
7. Tidak ada kecurangan maupun ketidakberesan yang dijumpai selama periode laporan keuangan sampai dengan
ta
Demikian pernyataan kami, dan atas perhatiannya kamu ucapkan terima kasih
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
EDSON & REKAN
Izin Usaha No. 777/KM.7/2002
Cipinang Elok Blok K No. 2
Jakarta Timur
Tel. 021 8501629
Fax. 021 8501629
Email: estris777@yahoo.com
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Laporan No.: 007/D-2012/EMR
Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi Utama

PT PETA
Kami telah mengaudit neraca PT PETA tanggal 31 Desember 2012 dan 2011, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubaha
tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut. Laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen perusaha
pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan audit kami.
Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia
merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari
pemeriksaan, atas dasar pengujian, bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan
atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen, serta penilaian terha
keseluruhan. Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat.
Menurut pendapat kami laporan keuangan yang kami sebut diatas menyajikan secara wajar, dalam semua hal ya
tanggal 31 Desember 2012 dan 2011, dan hasil usaha, serta arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal-t
Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik.
Dr. Edson, SE.Ak.MSi.CPA

Nomor Izin Akuntansi Publik: 30.37.20
Jakarta 25 Maret 2013

NERACA NERACA
31 DESEMBER 2012 31 DESEMBER 2012 sumber penggunaan
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah) (Dinyatakan dalam Rupiah) 229,871,678 636,756,119 406,884,441 Pnuruanan kas=penggunaan-sumber
ASET Catatan 2012 2011 KEWAJIBAN Catatan 2012 2011
ASET LANCAR KEWAJIBAN LANCAR penghitungan laba
Kas dan setara kas 2c,3 636,444,556 486,945,350 Utang usaha - Pihak ketiga 8 235,250,000 421,259,006 laba akhir 2011 2,756,975,986
Piutang usaha - Pihak ketiga 2d,4 691,005,250 849,792,298 Utang Lain-lain 15,688,018 14,605,913 Laba bersih 2012 406,884,441
Piutang lain-lain 76,514,897 29,426,195 Utang Pajak 2k, 9a 44,405,563 32,323,038 laba ditahan yang tersedia 2012 3,163,860,427
Persediaan 2e,5 1,224,550,000 1,136,000,000 Biaya yang masih harus dibayar 65,970,900 93,000,000 laba ditahan 2012 3,163,860,427
Biaya dibayar di muka 2f 15,000,000 - Bagian kewajiban jangka panjang yang akan jatuh 10 deviden tunai 2012 -
Perlengkapan 4,360,000 7,500,000 tempo dalam waktu satu tahun - Utang sewa
Jumlah Aset Lancar 2,647,874,703 2,509,663,843 pembiayaan - -
ASET TIDAK LANCAR Kewajiban lancar lainnya 19,920,000 -

Investasi pada entitas asosiasi 2g,6 334,500,000 257,500,000 Jumlah kewajiban lancar 381,234,481 561,187,957
Aset tetap (setelah dikurangi 2h,2i,7
akumulasi penyusutan sebesar KEWAJIBAN TIDAK LANCAR
Rp 253.461.881 pada tahun Pinjaman jangka panjang - -
2012& Rp 181.999.900 -Utang sewa pembiayaan 10 34,860,000 -
pada tahun 2011) 1,597,580,205 1,551,000,100 Jumlah kewajiban tidak lancar 34,860,000 -
Jumlah Aset tidak lancar 1,932,080,205 1,808,500,100 JUMLAH KEWAJIBAN 416,094,481 561,187,957
EKUITAS
Modal saham
Modal dasar-200.000 lembar saham biasa dengan nilai
nominal Rp 10.000 persaham
Modal ditempatkan dan disetor penuh-100.000 lembar 1,11 1,000,000,000 1,000,000,000
saham biasa
Saldo laba 3,163,860,427 2,756,975,986
JUMLAH EKUITAS 4,163,860,427 3,756,975,986
JUMLAH ASET 4,579,954,908 4,318,163,943 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,579,954,908 4,318,163,943
catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah)
Catatan 2012 2011

PENDAPATAN USAHA-BERSIH 12 5,418,159,000 5,721,597,850
BEBAN POKOK USAHA 4,322,500,000 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,095,659,000 1,344,321,655
BEBAN USAHA 13 798,550,599 691,642,174
LABA USAHA 1,894,209,599 2,035,963,829
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN

(Kerugian) keuntungan selisih kurs 71,541,506 (1,300,600)
Pendapatan Lain-lain 75,000,000 -
Pendapatan bunga 31,778,197 8,654,500
Beban bunga - 1,864,000
Lain-lain - Bersih
PENDAPATAN LAIN-LAIN
LABA SEBELUM PAJAK 475,428,104 658,169,381
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 2k,9b 68,543,663 93,993,814
LABA BERSIH 406,884,441 564,175,567
catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan
PT PETA
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)
Catatan Modal Saham Saldo Laba Jumlah

Saldo 31 Desember 2010 1,000,000,000 2,194,040,365 3,194,040,365
Laba Bersih 564,175,567 564,175,567
Saldo 31 Desember 2011 1,000,000,000 2,758,215,932 3,758,215,932
Laba Bersih - 406,884,441 406,884,441
Saldo 31 Desember 2012 1,000,000,000 3,165,100,373 4,165,100,373
catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
PT PETA
LAPORAN ARUS KAS
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
Arus kas dari aktivitas operasi

Penerimaan kas dari pelanggan
Pembayaran kas kepada

-Pemasok
PT Flora (137,500,000)
PT Yuki (162,500,000)
-Karyawan dan lain-lain
Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi -
Arus kas dari aktivitas investasi

Pembayaran untuk pembelian aset tetap (30,000,000)
Pembelian Investasi (12,500,000)
Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi
Arus kas dari aktivitas pendanaan

Pembayaran kembali
-Pinjaman Bank -
-Sewa pembiayaan 21,787,500
Penerimaan dari pernerbitan saham -
Arus kas bersih yang digunakan (diperoleh) untuk aktivitas pendanaan
(Penurunan)/Kenaikan bersih kas dan setara kas
Kas dan setara kas awal tahun
Kas dan setara kas akhir tahun
Transaksi non-kas
Perolehan aset tetap melalui sewa pembiayaan
Catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak te

Perhitungan Rugi Valas
Audit 2011
Deposito Berjangka Rp 200,000,000.00
Perhitungan Lain-lain
Bank Bini Rp 157,000,000.00
-Beli Peralatan Kantor
-SGU
-Pemeliharaan Kendaraan
-Lain2
Keuntungan Valuta Asing

CAB Rp 20,291,506.00
Dep Rp 51,250,000.00
CAB sd nov. Rp 27,500,000.00
Rp 99,041,506.00
2012 2011
540,140,500 350,506,610
(300,000,000) (25,000,000)
(26,353,794) (15,235,100)
213,786,706 310,271,510
(42,500,000) -
-
-
(21,787,500) -
149,499,206 310,271,510
486,945,350 176,673,840 - 406,884,441
636,444,556 486,945,350
636,444,556 -
74,700,000
rpisahkan
Klien 2012
Rp 5,500,000.00 Rp 194,500,000.00
Rp 52,899,850.00 Rp 104,100,150.00
Rp 19,000,000.00
Rp 14,940,000.00
Rp 12,500,000.00
Rp 6,459,850.00
PT PETA
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
UNTUK TAHUN BERAKHIR 31 DESEMBER
2012
Dengan Angka Perbandingan Untuk Tahun 2011
1. UMUM
PT PETA (“Perusahaan”) didirikan di Jakarta berdasarkan akta Nomor 30372 tanggal 23 April 1984 yang dibuat dih
Notaris di Jakarta dan telah mendapatan persetujuan dari Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat
tanggal 28 April 1984, juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan Nomor 1882/1984 tangga
diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984.
Perusahaan bergerak dalam bidang jual beli barang mebel khusunya spring bed. Kegiatan perdagagan barang meb
telah dimulai pada tanggal 1 Oktober 1984.
Susunan dewan komisari dan dewan direksi perusahaan per 31 Desember 2012 dna 2011 adalah sebagai
berikut: Komisaris Utama : Ibu Intan
Komisaris : Ibu Tati
Bapak Emil
Direktur Utama : Bapak Rantung
2. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING

a. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan
Manajemen Perusahaan berbependapat bahwa laoran keuangan tahun 2012 dengan angka komparatif 2011 tela
dengan SAK ETAP dan telah memenuhi semua persyaratannya
Laporan arus kas menyajikan informasi peruabhan historis atas kas dan setara kas entitas, yang menunjukkan secara
yang terjadi selama satu periode dari aktivitas operasi,investasi, dan pendanaan. Investasi umumnya diklasidikasikan
hanya jika akan segera jatuh tempo dalam watu tifa bualan atau kurang sejak tanggal perolehan.
b. Transaksi dan Saldo dalam Mata Uang Asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam amta uang Rupiah. Sedangkan transaksi dalam mata uang asing di
rupiah dengan kurs yang berlaku pada saat teradinya transaksi.
Pada tanggal neraca, saldo aset dan kewajiban moneter dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah dengan
yang berlaku pada tanggal tersebut. Keuntungan atau kerugian selish kurs yang timbul dibebankan atau dikreditkan
(rugi) tahun berjalan.
c. Kas dan Setara Kas
Kas dan setara kas mencakup kas, simpanan yang sewaktu – waktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pend
jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang.
d. Piutang Usaha
Piutang usaha disajikan sebesar jumlah neto masing – masing saldo piutang pada akhir tahun. Piutang usaha dibedak
pihak yang mempunyai hubungan istimewa dan piutang pihak ketiga.
Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih
e. Persediaan
Persediaan dinyatakan dengan biaya atau nilai realisasi bersih mana yang lebih rendah. Penilaian biaya ditentukan b
masuk pertama keluar pertama (MPKP).
Penyisihan untuk persediaan using dan lambaet bergerak ditentukan berdasarkan estimasi penggunaan atau penjuala
jenis persediaan pada masa mendatang.
f. Biaya Dibayar di Muka
Biaya dibayar dimuka diamortisasi berdasarkan periode penggunaannya dengan metode garis lurus.
g. Investasi pada Entitas Asosiasi
Investasi pada entitas asosiasi dengan kepemilikan 20% sampai 50% dicatat dengan metode ekuitas (Equity Meth
entitas asosiasi lainnya dalam saam perusahaan dengan epemilikan kurang dari 20% dicatat dengan metode biaya
(co
h. Aset Tetap
Aset tetap disajikan sebesar harga perolehan setelah dikurangi akumulasi penyusutan. Tariff penyusutan aset teta
menggunakan metode garis lurus (straight line method) berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset teap den
berikut:
Tarif
Bangunan dan prasarana 5%
Kendaraan bermotor 10%
Peralatan kantor dan took 20%
Pengeluaran untuk perbaikan dan pemeliharaan dibebankan pada laporan labra rugi pada saat terjadinya.
memperpanjang masa manfaat ekonomis di masa yang akan datang dalam bentuk peningkatan kapasitas, m
peningkatan standar kinerja dikapitalisasi. Aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi atau dijual, dikeluarkan dari k
yang bersangkutan, dan laba atau rugi yang timbul dikreditkan atau dibebankan pada operasi tahun berjalan.
i. Sewa
Seuatu sewa diklasifikasikan sbagai sewa pembiayaan jika sea mengalihkan secara substansial seluruh manfaat dan
aset. Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa operasi jika sewa tidak mengalihkan secara substansial seluruh
kepemilikan aset. Pembayaran sewa operasi diakui sebagai beban dengan dasar garis lurus selama masa sewa.
j. Pengakuan Pendapatan dan Beban
Pendapat terdiri dari penjualan barang. Penjualan barang diakui ketika perusahaan telah mengirim produknya
pelanggan telah menerima barang dan terdapatkeyakinan yang memadai bahw piutang dari penjualan tersebut a
Beban diakui pada saat terjadinya (basis akrual).
k. Pajak Penghasilan
Perusahaan mengakui kewajiban atas selurh pajak penghasilan periode berjalan dan periode sebelumnya yang b
jumlah yang telah dibayar untuk periode berjalan dan periode sebelumnya melebihi jumlah yang terutang untu
perusahaan harus mengakui kelebihan tersebut sebagai aset. Perusahan tidak mengakui adanya pajak tangguhan.
3. KAS DAN SETARA KAS

Kas dan setara kas terdiri dari:
Kas Besar Kas Kecil Bank BINI Bank Mandi

Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284
Deposito berjangka: Sitibank (USD 25.000)
Bank Polli (USD 25.559) Jumlah
Suku bunga per tahun 3% dan 2% pada tahun 2012 dan 2011 untu deposito berjangka dalam mata uang dollar AS.
4. PIUTANG USAHA
Pihak Ketiga: PT Andalas PT Bengkulu Toko Cintaku PD Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas
PT Ikan PT Jambu
Toko Lemon PT Manggis Toko Nangka PD Sirsak PT Pepaya
PD Rambutan Jumlah
Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa semua piutang dapat ditagih sehingga penyisihan piutang ragu-ragu
tida
5. PERSEDIAAN
Persediaan terdiri dari persediaan barang siap untuk dijual sebesar Rp 1.224.550.000 pada tahun 2012 dan Rp
tahun 2011.
Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa seluruh persediaan dapat diunakan dalam kegiatan usaha normal. Mana
tidak ada penurunan nilai persediaan.
Persediaan dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggunggan Rp 1.000.000.000 untuk tah
Manajemen berpendapat bahwa asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan keruian yang terjadi dari risik
6. INVESTASI PADA ENTITAS ASOSIASI

2012
Nama Perusahaan
PT Domba Kecil
PT Domba Putih
2011
Nama Perusahaan
PT Domba Kecil PT Domba Putih
7. ASET TETAP
Nilai Perolehan: Pemilikan Langsung Tanah Bangunan&prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor
Sewa pembiayaan Kendaraan bermotor Jumlah biaya perolehan
Akumulasi penyusutan: Pemilikan Langsung Tanah Bangunan&prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor
Sewa pembiayaan Kendaraan bermotor

Jumlah akumulasi penyusutan
Nilai buku bersih
Nilai Perolehan: Pemilikan Langsung Tanah Bangunan&prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor Jumlah biaya per
Akumulasi penyusutan: Pemilikan langsung Bangunan & prasaran Kendaraan bermotor Peralatan kantor
Jumlah akumulasi penyusutan
Nilai buku bersih
Beban penyusutan yang dibebankan ke dalam beban usaha masing-masing sebesar Rp 69.400.000 dan Rp 65.250.00
dan 2011.
Aset tetap dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan Rp 1.200.000.000 untuk tah
Manajemen berpendapat bahwa asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan kerugian yang terjadi d
Manajemen juga berpendapat bahwa tidak terdapat potensi penurunan nilai aset yang perlu dinyatakan dalam
laporan
8. UTANG USAHA
Pihak ketiga PT Flora

PT YUKI
Jumlah
9. PERPAJAKAN
A. Utang Pajak
Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak Penghasilan Pasal 25 Pajak Penghasilan Pasal 29 Pajak Pertambahan Nilai Jumlah
B. Perhitungan Pajak Penghasilan

Reknsiliasi antara beban pajak penghasilan dengan hasil perhitungan laba (rugi) akuntansi sebelum pajak penghas
yang berlaku adalah sebagai berikut:
Laba sebelum pajak:

Koreksi fiscal:
Beban yang tidak dapat dikurangkan Penghasilan kena pajak final Penyusutan aset tetap
Sewa pembiayaan
Laba kena pajak
Pajak penghasilan badan Kredit pajak:
Pajak penghasilan pasal 22 Pajak penghasilan Pasal 25
Pajak penghasilan badan kurang bayar
10. UTANG SEWA PEMBIAYAAN
Total utang sewa pembiayaan

Utang sewa pembiayaan – jangka pendek Utang sewa pembiayaan – jangka panjang
11. MODAL SAHAM

Susunan pemegang saham perusahaan pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 adalah sebagai berikut:
Pemegang Saham
PT Surya Bapak Emil Ibu Tati
Jumlah
12. PENDAPATAN USAHA
Penjualan Retur Penjualan

Diskon Penjualan Penjualan – bersih
13. BEBAN USAHA
Gaji Iklan
Beban Perjalanan Pemeliharaan & Reparasi Imbalan jasa konsultan Premi Asuransi Representsi dan jamuan Sumbang
Alat tulis dan biaya kantor Pos, telpon, dan komunikasi Listrik dan air
Penyusutan
Piutang tak tertagih Sewa
Sewa guna usaha Lain-lain Jumlah
14. TANGGAL PENYELESAIAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

Manajemen perusahaan bertanggung jawab atas penyajiandan pengungkapan laporan keuangan untuk tahun
Desember 2012 yang diselesaikan pada tanggal 25 Maret 2011.
2012 2011
15,508,000 8,000,000
1,250,000 1,250,000
210,473,650 157,000,000
25,119,400 20,695,350
148,343,506 100,000,000
245,750,000 200,000,000
646,444,556 486,945,350
2012 2011
- 8,787,625
59,400,000 54,850,000
- 10,250,000
- 5,495,000
55,000,000 53,750,000
74,400,000 81,975,000
18,875,000 131,118,750
- 7,897,500
165,575,250 100,552,398
42,500,000 10,625,000
64,255,000 131,343,750
- 3,521,575
51,750,000 52,937,500
122,500,000 130,625,000
- 26,875,000
691,005,250 810,604,098
Lokasi Kegiatan Usaha Kepemilikan (%) Harga Perolehan Nilai Tercatat

Jakarta Industri Farmasi 10 123.750.000 210,750,000
Jakarta Industri Garmen 20 120.000.000 123,750,000
Lokasi Kegiatan Usaha Kepemilikan (%) Harga Perolehan Nilai Tercatat

Jakarta Industri Farmasi 10 123.750.000 123,750,000
Jakarta Industri Garmen 20 120.000.000 133,750,000
2012
Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
775,000,000 - - 775,000,000
650,000,000 - - 650,000,000
288,500,000 12,500,000 - 301,000,000
19,500,000 30,000,000 - 49,500,000
- 74,700,000 - 74,700,000
1,733,000,000 117,200,000 - 1,850,200,000
2012
- - - -
67,708,300 32,500,000 - 100,208,300
104,016,600 28,954,100 - 132,970,700
10,275,000 5,015,796 - 15,290,796
-
- 4,150,000 - 4,150,000
181,999,900 70,619,895 - 252,619,795
363,999,800 141,239,791 - 505,239,591
2011
775,000,000 - - 775,000,000
650,000,000 - - 650,000,000
288,500,000 - - 288,500,000
19,500,000 - - 19,500,000
1,733,000,000 - - 1,733,000,000
35,208,300 32,500,000 - 67,708,300
75,166,600 28,850,000 - 104,016,600
6,375,000 3,900,000 - 10,275,000
116,749,900 65,250,000 - 181,999,900
1,616,250,100 1,551,000,100
2012 2011
186,500,000 170,629,006
48,750,000 250,630,000
235,250,000 421,259,006
2012 2011
5,781,800 6,977,923
2,000,000 7,345,250
24,111,637 5,850,491
4,750,000 5,894,624
28,861,637 32,323,038
2012 2011
474.586.018 658.165.381
8.500.000 5.600.000
-31,781,197 (8.654.500)
(8.187.500)
-
490.428.467 646.927.881
68.297.695 93.993.814
- -
(34.000.000) 88.143.000
34.297.695 5.850.491
2012 2011
19.920.000 -
4980000- -
59760000+1992000
0
Presentase
Jumlah Saham Kepemilikan Nilai Nominal
40 40% 400,000,000
30 30% 300,000,000
30 30% 300,000,000
100 100% 1,000,000,000
2012 2011
5,503,500,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000) -
5,418,159,000 5,721,597,850
2012 2011
610,000,000 600,000,000
10,000,000 2,572,920
2,642,500 1,200,000
17,864,204 8,405,054
5,000,000 -
3,000,000 2,000,000
8,500,000 5,600,500
20,000,000 -
1,582,500 -
3,513,500 1,251,500
562,500 2,350,600
70,619,895 65,250,000
27,500,000 -
5,000,000 -
0 -
10,898,000 2,511,000
798,550,599 691,141,574
Jakarta, 25 Maret 2013
No.:ML/0008/1247/2012
Hal: Management Letter
Kepada
Yth. PT PETA
Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta
u.p. Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi
Dengan hormat,
Kami telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan PT PETA untuk tahun buku yang berakhir tanggal
mengeluarkan laporan pemeriksaan tertanggal 22 Maret 2013.
Sebagai bagian dari pemeriksaan tersebut, kami telah melakukan studi dan evaluasi terhadap pengendalian inter
diharuskan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. Tujuannya adalah untuk menentukan sifat dan luasnya ruan
jenis audit prosedur yang harus dilakukan.
Evalusasi terhadap pengendalian internal perusahaan ini, bukanlah merupakan suatu pemeriksaan khusus ter
perusahaan, dan laporan yang kami buat ini merupakan suatu laporan tambahan dari laporan pemeriksaan kami.
Keadaan administrasi serta pengendalian internal perusahaan secara umum cukup baik, akan tetapi selama pe
menemukan beberapa kelemahan-kelemahan yang perlu mendapat perhatian manajemen untuk diperbaiki.
Untuk tercapainya pengendaluan internal yang lebih baik lagi, berikut ini kami sampaikan beberapa kelemahan
perusahaan beserta saran perbaikannya.
1. Anggaran
Perusahaan belum menggunakan aggaran dalam menjalankan kegiatan operasinya.
Kami sarankan agar perusahaan mulai menggunakan anggaran sebagai alat perencanaan dan pengawasan / peng
kegiatan operasinya.
Dengan demikian, setiap saat bisa dimonitor apakah ada kegiatan yang menyimpang dari rencana dan jika ada, bisa
s mengatasi penyimpangan teresbut. Pada akhir periode bisa dibuat perbandingan antara anggaran dengan actual dan
d dan bisa diketahui bagian mana yang bekerja secara efisien dan bagian mana yang tidak efisien.
Komentar Manajemen:
Kami akan mencoba menggunakan sistem anggaran ditahun 2012.
2. Auditor Internal
Perusahaan belum mempunyai auditor internal yang mempunyai tanggung jawab atas penyediaan informasi mengen
pengendalian internal dan mutu pekerjaan organisasi perusahaan.
Kami sarankan agar perusahaan mempunyai bagian audit internal untuk emmbantu setiap anggota organisasi da
jawab mereka secara efektif, serta menyediakan analisis-analisis, penilaian-penilaian, rekomendasi-rekomendasi, nas
kegiatan objek yang diperiksa.
Juga untuk memeriksa ketelitian dan keandalan data, informasi akuntansi yang dihasilkan bagian akuntan
kebijaksanaan yang telah ditetapkan manajemen sudah ditaati oleh setiap bagian.
Komentar Manajemen:
Tahujn 2-2 akan diadakan bagian audit internal, apabila memungkinkan.
3. Uang Kas
Dari hasil perhitungan tidak terdapat selisih antara kas secara fisik dengan kas dibuku kasir, tetapi kasir kas besar
kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan.
Kami menyarankan agar lebih baik kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang secara terpisah dan perusahaan d
kas setiap bulan secara konsisten untuk menghindari terjadinya kesalahan-kesalahan.
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.
4. Penagihan Utang
Pelunasan piutang untu pembeli yang berada di Jabodetabek, dilakukan melalui tenaga penjualan. Tenaga penjualan
uang tunai/cek dan diberikan bukti pembayaran oleh tenafa penjualan, kemudian tenaga penjualan akan menyerah
dapat menimbulkan terjadinya kecurangan karena tenaga penjualan dapat membawa kabur hasil tagihan tersebut.
Kami menyarankan untuk pelunasang piutang tidak dilakukan dengan uang tunai etapi dilakukan dengan cara men
nama perusahaab, dan memberitahukannya kepada kasir. Setelah itu kasir akan membuatkan bukti pelunasasn y
tenaga penjualan kepada pembeli. Tenaga penjualan hanya menerima pelunasan berupa cek atas nama perusahaan
saj
Komentar Manajemen:
5. Laporan Akun Bulanan dari Piutang Usaha

Selama ini perusahaan belum mengirimkan laporan akun bulanan (monthl statement of account) kepada masing-
banyak jawaban konformasi piutang yang hasillnya berbeda.
Kami sarankan agar perusahaan mengirimkan laporan akun bulanan kepada masing –masing pelanggan agar piutang
perusahaan menggambarkan tagihan yang sesungguhnya kepada masing-masing pelanggan.
Selain itu, seandainya terjadi perbedaan saldo bisa ditelusuri perbedaannya sebelum akhir tahun.
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan, apabila memungkinkan
6. Invesasi Aset Tetap
Perusahaan tidak pernah melakukan inventarisasi atas aset tetap yang dimilikinya.
Kami sarankan agar, minimal setahun sekali perusahaan melakukan inventarisasi (pemeriksaan fisik) atas seluruh
untuk memeriksa kelengkapan aset tetap perusahaan (ada yang hilang atau tidak) dan bagaimana kondisi fisiknya
atau rusak).
Selain itu seluruh aset tetap perusahaan perlu diberi noor kode, untuk mempermudah pengawasannya.
Komentar Manajemen:
7. Penyimpanan Barang di Gudang

Pada waktu pemeriksaan fisik persediaan, kami melihat bahwa penyimpanan barang kurang teratur, banyak barang d
berlainan jenisnya, sehingga mempersulit perhitungan persediaan.
Kami sarankan agar barang disimpan secara teratur, jangan tercampur aduk, agar perhitungan fisik bisa mendapat
has
Komentar Manajemen:
Hal tersebut trjadi karena luas gudang tidak seimbang dengan jumlah barang, kamu usahakan untuk memperluas
gud
Surat komentar ini ditujukan hanya untuk memberikan informasi kepada manajemen perusahaan, dan bukan untuk
luar perusahaan, untuk mencegak kemungkinan timbulnya salah pengertian dari pihak-pihak yang kurang mem
keterbatasan dari suatu pengendalian internal dan evaluasi serta uji yang kami lakukan atas pengendalian internal ters
Seandainya ada hal-hal yang kurang jelas atau memerlukan penjelasan lebih lanjut, kami bersedia untuk mendi
mengucapkan banyak terima kasi kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan yang telah memberikan bantu
selama pelaksanaan audit.
Kantor
(Dr. Edson, A
Reg. Ne
Kas Besar
Kas Kecil
Bank BINI
Bank Mandi
Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284
Deposito berjangka:
Sitibank (USD 25.000)
Bank Polli (USD 25.559)
Jumlah
Pihak Ketiga:
PT Andalas
PT Bengkulu
Toko Cintaku
PD Durian
Toko Enggano
Toko Flamingo
PT Horas
PT Ikan
PT Jambu
Toko Kelapa
Toko Lemon
PT Manggis
Toko Nangka
PD Sirsak
PT Pepaya
PD Rambutan
Jumlah
2012
15,508,000
1,250,000
210,473,650
25,119,400
148,343,506
245,750,000
646,444,556
2012
-
59,400,000.00
-
-
55,000,000.00
74,400,000.00
18,875,000.00
-
165,575,250.00
36,750,000.00
42,500,000.00
64,255,000.00
-
51,750,000.00
122,500,000.00
-
691,005,250.00
691,005,250
2011
8.000.000
1.250.000
157.000.000
20.695.350
100.000.000
200.000.000
486.945.350
2011
8.787.625
54.850.000
10.250.000
5.495.000
53.750.000
81.975.000
131.118.750
7.897.500
100.552.398
39,187,500.00
10.625.000
131.343.750
3.521.575
52.937.500
130.625.000
26.875.000
849.792.298
2012
Laba sebelum pajak: 475,428,104
Koreksi fiscal:
Beban yang tidak dapat dikurangkan 8,500,000
Penghasilan kena pajak final 31,778,197
Penyusutan aset tetap (7,455,208)
Sewa pembiayaan -
Laba kena pajak 492,194,698
Pajak penghasilan badan 68,543,663
Kredit pajak:
Pajak penghasilan pasal 22 10,000,000
Pajak penghasilan Pasal 25 24,000,000
Pajak penghasilan badan kurang bayar 24,111,637
2012
Total utang sewa pembiayaan
Utang sewa pembiayaan – jangka pendek 19,920,000
Utang sewa pembiayaan – jangka panjang 34,860,000
2011
658165381
5.600.000
(8.654.500)
(8.187.500)
-
646.927.881
93.993.814
-
88.143.000
5.850.491
2011
-
-

Modul 1 9 Kelompok 9

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul 1 9 Kelompok 9

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Per Audit PARE

Keterangan Ref. KK 31/12/2011 Per Klien 31/12/2012

TOTAL ASET 4,318,163,943 4,421,378,225 484,559,579 325,982,896 4,579,954,908 4,579,954,908

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun -

LABA BERSIH 564,175,567 271,746,895 235,520,037 370,657,583 406,884,441 406,884,441

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564,175,567 271,746,895 235,520,037 370,657,583 406,884,441

SALDO AKHIR TAHUN 2,756,975,986 3,028,722,881 235,520,037 370,657,583 3,163,860,427

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN 316,178,921 660,770,581

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44,432,026 93,993,814

LABA BERSIH 271,746,895 566,776,767

TOTAL ASET 4,318,163,943 4,421,378,225

Klien Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Total Kewajiban dan Ekuitas 4,318,163,943

287,500,000 (133,759,006) -31.75%

4,421,378,225 103,214,282 2.39%

LABA USAHA 652,679,481

LABA BERSIH 564,175,567

Prosedur Penelaahan Analisis Neraca

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Kas dan Setara kas 467,920,775 486,945,350

TOTAL ASET LANCAR 2,592,553,525 2,509,663,843

INVESTASI 343,750,000 257,500,000

Harga Perolehan 1,752,000,000 1,733,000,000

TOTAL ASET 4,421,378,225 4,318,163,943

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Utang usaha 287,500,000

TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 392,655,344

TOTAL EKUITAS 4,028,722,881

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,421,378,225

10. MASALAH PEMERIKSAAN

11. RENCANA KERJA

12. JASA AKUNTAN

13. BIAYA PEMERIKSAAN

2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai p

3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang

5 Tindaklanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila t

11 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan pe

12 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih s

13 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang

erdapat selisih diminta atau teliti keterangan dariklien. √

aan serta saran-saran untuk pihak manajemen. E & E1

erurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi

Klien Dibuat oleh:

76,514,897 222,660,000 767,520,147 879,218,493

Diperiksa oleh: Indeks

tandar Akuntansi Keuangan yag Beralaku di Indonesia

(1) Beban Piutang tak tertagih Rp 27.500.000

Persediaan dalam Perjalanan Rp 84.000.000

(4) Kas Bank BINI Rp 40.000.000

(5) Retur Penjualan Rp 19.200.000

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks

Klien Dibuat Ole

h: Diperiksa Oleh indeks

Saldo menurut Konfirmasi 2 96,150,000

Klien Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

Klien Dibuat Oleh: