PSAK 101 Penyajian LKS

MODUL MATA KULIAH AKUNTANSI PSAK 101 : PENYAJIAN LAPORAN
KEUANGAN SYARIAH KEUANGAN SYARIAH
PSAK 101 :
PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
SYARIAH
Gustani, SEI.,M.Ak.,SAS
SEJARAH PSAK 101

PENYESUAIAN, DIREVISI, PENYESUAIAN,
Dampak dari terbitnya PSAK Diselaraskan dengan PSAK 1 Dampak dari terbitnya
109 terkait penyajian laporan (2013), mengenai penyajian laba PSAK 111 terkait
keuangan amil rugi dan penghasilan komprehensif penghasilan komprehensif
lain lain
18
6 Apr 15 Okt Agst
2010 2014 2017
16 Des 25 Mei 7 Nov
27 Jun 2011 2016 2018
2007
DITERBITKAN PENYESUAIAN, PENYESUAIAN,

mengganti PSAK 59 terkait DIREVISI, Dampak dari revisi PSAK 108 Dampak dari terbitnya
penyajian dan pengungkapan Diselaraskan dengan terkait penyajian laporan PSAK 112 terkait penyajian
laporan keuangan (par 152- PSAK 1 (2009) keuangan asuransi syariah laporan keuangan entitas
200) wakaf
STEI AL - ISHLAH CIREBON 1

PENDAHULUAN
Tujuan – Ruang Lingkup - Definisi
Tujuan
 “
Dasar penyajian laporan keuangan bertujuan umum untuk
entitas syariah
 Mengatur persyaratan penyajian, struktur, dan
persyaratan minimal isi laporan keuangan
- Par 01 -

Ruang Lingkup
 Penyusunan dan penyajian laporan keuangan

entitas syariah bertujuan umum
 Entitas syariah adalah entitas yang
melaksanakan transaksi syariah sebagai
kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah
yang dinyatakan dalam anggaran dasar
 Cocok untuk entitas syariah yang berorientasi
laba, termasuk entitas bisnis sektor publik
 Perlu penyesuaian Untuk entitas syariah dengan
aktivitas nirlaba di sektor swasta dan sektor
publik perlu penyesuaian,
 Entitas syariah reksadana, dan koperasi syariah
juga perlu penyesuaian
Par 02 – 06 5
Definisi
- par 07 -
1. Catatan atas Laporan Keuangan (CALK)

Berisi informasi tambahan atas apa yang disajikan dalam laporan keuangan.
2. Laba Rugi
Total penghasilan dikurangi beban, tidak termasuk komponen penghasilan
komprehensif lain
3. Laporan Keuangan Bertujuan Umum
Laporan keuangan yang ditujukan untuk memenuhi kebutuhan bersama sebagian
besar pengguna LK
4. Material
Kelalaian untuk mencantumkan atau kesalahan pencatatan pos LK mempengaruhi
keputusan ekonomi pengguna. Bergantung ukuran dan sifat kelalaian
5. Pemilik
pemegang instrumen yang diklasifikasikan sebagai ekuitas
6

Definisi - par 07 -
6. Penghasilan komprehensif lain

Berisi pos penghasilan dan beban (termasuk penyesuaian reklasifikasi) yang tidak diakui dalam
laba-rugi sebagaimana diisyaratkan oleh SAK
7. Penyesuaian reklasifikasi
Jumlah yang direklasifikasi ke laba rugi periode berjalan yang sebelumnya diakui dalam
penghasilan komprehensif lain pada periode berjalan atas periode sebelumnnya
8. Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Pernyataan dan Interpretasi yang diterbitkan oleh DSAK dan DSAS IAI serta peraturan regulator
pasar modal untuk entitas yang berada dibawah pengawasannnya
9. Tidak praktis
Penerapan suatu persyaratan dianggap tidak praktis jika entitas syariah tidak dapat
menerapkannya setelah melakukan segala upaya yang rasional
10. Total penghasilan komprehensif

Perubahan ekuitas selama satu periode yang dihasilkan dari transaksi dan peristiwa lain, selain
perubahan yang dihasilkan dari transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik
Komponen penghasil komprehensif lain

- par 07 -
(a) (b)
Perubahan dalam surplus Pengukuran kembali program imbalan
revaluasi (PSAK 16 : Aset Tetap pasti (PSAK 24: Imbalan kerja)
dan PSAK 19 : Aset Tak
Berwujud)
(c) (d)
Keuntungan dan kerugian yang Keuntungan dan kerugian dari
timbul dari penjabaran laporan pengukuran kembali aset keuangan yang
keuangan dari entitas asing dikategorikan sebagai “tersedia untuk
(PSAK 10: Pengaruh Perubahan dijual” (PSAK 55 : Instrumen Keuangan:
Kurs Valuta Asing) Pengakuan dan Pengukuran}

LAPORAN KEUANGAN
Tujuan – Komponen – Tanggung Jawab – Karakteristik Umum
Tujuan
- par 09 -
Laporan Keuangan adalah Tujuan laporan keuangan adalah Laporan keuangan juga
suatu penyajian terstruktur untuk memberikan informasi menunjukan hasil
dari posisi keuangan dan mengenai posisi keuangan, pertanggungjawaban
kinerja keuangan suatu kinerja keuangan, dan arus kas manajemen atas penggunaan
entitas syariah entitas syariah yang bermanfaat sumber daya yang
bagi sebagain besar pengguna dipercayakan kepada mereka
laporan keuangan dalam
membuat keputusan ekonomik.
10

Tujuan
- par 09 -
Informasi yang disajikan meliputi :
 Aset
 Liabilitas
 Dana syirkah temporer
 Ekuitas
 Pendapatan dan beban termasuk keuntungan dan kerugian
 Kontribusi dari dan distribusi kepada pemilik dalam kapasitasnya
sebagai pemilik
 Arus kas
 Dana zakat
 Dana kebajikan.
Komponen
Laporan keuangan yang lengkap terdiri dari : - par 10 -
Laporan posisi keuangan pada akhir periode

Laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain selama periode
Laporan perubahan ekuitas selama periode
Laporan arus kas selama periode
Laporan sumber dan penyaluran dana zakat selama periode
Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan selama periode
Catatan atas laporan keuangan, berisi ringkasan kebijakan akuntansi penting
dan informasi penjelasan lain
Informasi komparatif mengenai periode sebelumnya
Laporan posisi keuangan pada awal periode terdekat sebelumnya yang
disajikan ketika entitas syariah menerapkan kebijkana akuntansi secara
retrospektif atau membuat penyajian kembali pos laporan keuangan atau ketika
entitas syariah mereklasifikasi pos dalam laporan keuangan

Tanggung Jawab
“
Manajemen bertanggung jawab
atas penyusunan dan penyajian
laporan keuangan entitas syariah
- Par 17 -
13
Karakteristik Umum (1)
PENYAJIAN WAJAR KEPATUHAN TERHADAP SAK KELANGSUNGAN USAHA

Penyajian secara jujur dampak dari Pernyataan secara eksplisit dan Laporan keuangan disusun atas dasar
transaksi, peristiwa, dan kondisi lain tanpa terkecuali tentang asumsi kelangsungan usaha, kecuali
sesuai dgn definisi dan kriteria kepatuhan terhadap SAK dalam manajemen memiliki intensi untuk
pengakuan aset liabilitas, DST, ekuitas, CALK melikuidasi entitas syariah
penghasilan, dan beban yang diatur
KDPPLKS
DASAR AKRUAL MATERIALITAS DAN SALING HAPUS

Entitas syariah menyusun laporan atas PENGGABUNGAN Tidak melakukan saling hapus atas
dasar akrual, kecuali laporan arus kas Kelompok pos serupa yang material aset, liabilitas, dan DST, ekuitas,
dan penghitungan pendapatan untuk dan pos yang memiliki sifat atau atau penghasilan dan beban
tujuan pembagian hasil usaha fungsi yang tidak serupa disajikan kecuali diisyaratkan oleh SAK
terpisah, kecuali tidak material.
14

Karakteristik Umum (2)
FREKUENSI PELAPORAN INFORMASI KOMPARATIF KONSISTENSI PENYAJIAN

Laporan keuangan disajikan Laporan keuangan disajikan Penyajian dan klasifikasi pos dalam
lengkap setidaknya secara komparatif dengan periode laporan keuangan antar periode
tahunan, jika lebih pendek atau sebelumnnya. dilakukan secara konsisten, kecuali
panjang maka harus diungkapkan :
alasan dan fakta bahwa jumlah a. Terjadi perubahan signifikan
yang disajikan tidak dapat sifat operasi atau kajian ulang
dibandingkan secara keseluruhan. atas laporan keuangan.
b. Perubahan tersebut
diisyaratkan PSAK
15
16

STRUKTUR DAN ISI
17
Identifikasi Laporan Keuangan
Mata uang pelaporan dan pembulatan
Tanggal pelaporan
Laporan keuangan satu entitas atau konsolidasian
Nama entitas pembuat laporan keuangan
18

LAPORAN POSISI KEUANGAN
“
Laporan Posisi Keuangan adalah Laporan Keuangan
yang menyediakan informasi saldo aset, liabilitas,
dana syirkah temporer, dan ekuitas pada suatu
tanggal tertentu.
19
Informasi yang disajikan dalam laporan posisi keuangan :
a) Kas dan setara kas

b) Piutang usaha dan piutang lain
c) Persediaan
d) Investasi dengan menggunakan metode ekuitas
e) Aset keuangan (tidak termasuk jumlah yang disajikan
ASET
di (a), (b) dan (d)

f) Total aset yang diklasifikasikan sebagai aset yang
dimiliki untuk dijual dan aset yang termasuk dalam
kelompok lepasan yang diklasifikasikan sebagai
dimiliki untuk dijual sesuai PSAK 58
g) Properti investasi
h) Aset tetap
i) Aset takberwujud

Informasi yang disajikan dalam laporan posisi keuangan :
k) Utang usaha dan terutang lain

l) Liabilitas keuangan (tidak termasuk jumlah yang
disajikan di (j) dan (o)
LIABILITAS DAN
m) Liabilitas dan aset untuk pajak kini sebagaimana

didefinisikan dalam PSAK 46 : Pajak Penghasilan
EKUITAS
n) Liabilitas dan aset pajak tangguhan , sebagaimana

didefinisikan dalam PSAK 46 : Pajak Penghasilan
o) Liabilitas yang termasuk dalam kelompok lepasan
yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual
sesuai dengan PSAK 58
p) Provisi
q) Kepentingan nonpengendali, disajikan sebagai
bagian dari ekuitas
r) Modal saham dan cadangan yang dapat
diatribusikan kepada pemilik entitas induk
Aset Lancar dan Aset Tidak Lancar
a) Entitas syariah memperkirakan akan merealisasikan aset, atau bermaksud

untuk menjual atau menggunakan, dalam siklus operasi normal
ASET LANCAR
b) Entitas syariah memiliki aset untuk tujuan diperdagangkan

c) Entitas syariah memperkirakan akan merealisasikan aset dalam jangka waktu
dua belas bulan setelah perode pelaporan
d) Aset merupakan kas atau setara kas (sebagaimana yang didefinisikan dalam
PSAK 2: Laporan Arus Kas), kecuali aset tersebut dibatasi pertukaran atau
penggunaanya untuk menyelesaikan liabilitas sekurang-kurangnya dua belas
bulan setelah periode pelaporan.
ASET TIDAK LANCAR
Entitas syariah mengklasifikasikan aset yang tidak termasuk kategori tersebut sebagai aset
tidak lancar.
22

Liabilitas Jk. Pendek dan Liabilitas Jk. Panjang
a) Entitas syariah memperkiraakan akan menyelesaikan libilitas dalam

LIABILITAS JANGKA
siklus operasi normalnya

b) Entitas syariah memiliki liabilitas untuk tujuan diperdagangkan
PENDEK
c) Liabilitas jatuh tempo untuk diselesaikan dalam jangka waktu dua

belas bulan setelah periode pelaporan
d) Entitas syariah tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda
penyelesaian liabilitas selama sekurang-kurangnya dua belas bulan
setelah periode pelaporan.
LIABILITA JANGKA PANJANG
Entitas syariah mengklasifikasikan liabilitas yang tidak termasuk kategori tersebut sebagai
liabilitas jangka panjang.
23
LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN

KOMPREHENSIF LAIN
 “
Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif adalah laporan yang
menyajikan seluruh pos penghasilan dan beban yang diakui dalam suatu
periode yang menunjukkan komponen laba rugi dan komponen
penghasilan komprehensif lain.
 Penghasilan komprehensif adalah laporan yang berisi pos penghasilan dan
beban (termasuk penyesuaian reklasifikasi) yang tidak diakui dalam laba-
rugi sebagaimana diisyaratkan oleh SAK
24

Komponen penghasil komprehensif lain

- par 07 -
(a) (b)
Perubahan dalam surplus Pengukuran kembali program imbalan
revaluasi (PSAK 16 : Aset Tetap pasti (PSAK 24: Imbalan kerja)
dan PSAK 19 : Aset Tak
Berwujud)
(c) (d)
Keuntungan dan kerugian yang Keuntungan dan kerugian dari
timbul dari penjabaran laporan pengukuran kembali aset keuangan
keuangan dari entitas asing yang dikategorikan sebagai “tersedia
(PSAK 10: Pengaruh Perubahan untuk dijual” (PSAK 55 : Instrumen
Kurs Valuta Asing) Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran}
25
Informasi yang disajikan :
(a) Pendapatan usaha

LABAR – RUGI
(b) Bagi hasil untuk pemilik dana

(c) Bagian laba rugi dari entitas asosiasi dan ventura bersama
yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas
(d) Beban pajak
(e) Jumlah tunggal untuk operasi yang dihentikan
(a) Pos yang tidak akan direklasifikasi lebih lanjut ke laba rugi
KOMPREHENSIF
PENGHASILAN
i. Surplus revaluasi
ii. Pengukuran kembali program imbalan pasti
(b) Pos yang akan direklasifikasi lebih lanjut ke laba rugi
i. Selisih kurs penjabaran laporan keuangan
ii. Penyesuaian nilai wajar aset keuangan “tersedia untuk dijual”
26

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Laporan Perubahan Ekuitas adalah laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas
suatu entitas yang menggambarkan peningkatan atau penurunan aset neto atau
kekayaan selama periode pelaporan.
Informasi yang dimuat :


“
Total penghasilan komprehensif selama suatu periode,
yang menunjukan secara terpisah jumlah total yang daat
diatribusikan kepada pemilik entitas induk dan kepada
kepentingan nonpengendali
 Setiap komponen ekuitas, dampak penerapan retrospektif
 Setiap komponen ekuitas, rekonsiliasi antara jumlah
tercatat pada awal dan akhir periode
27
LAPORAN ARUS KAS
“
PENGERTIAN
Laporan Arus Kas adalah Laporan Keuangan yang menunjukan

penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas pada Bank selama
periode tertentu yang dikelompokkan dalam aktivitas operasi, investasi,
dan pendanaan.
Informasi arus kas memberikan dasar bagi pengguna untuk menilai

FUNGSI
kemampuan entitas syariah dalam menghasilkan kas dan setara kas dan
kebutuhan dalam menggunakan arus kas tersebut. Penyajian laporan
arus mengacu pada PSAK 2 : Laporan Arus Kas
28

AKTIVITAS ARUS KAS

Operasi Investasi Pendanaan
Aktivitas penghasil utama Aktivitas perolehan dan pelepasan aktivitas yang mengakibatkan
“
pendapatan dan aktivitas lain yang aset jangka panjang serta perubahan dalam jumlah komposisi
bukan merupakan aktivitas investasi lain yang tidak termasuk kontribusi modal dan pinjaman.
investasi dan aktivitas pendanaan setara kas.
Contoh : Contoh : Contoh :

• Penerimaan • Pembayaran kas untuk • Penerimaan kas dari penerbitan
angsuran/pelunasan dan membeli sukuk, efek ekuitas, saham.
pencairan pembiayaan dari dan reksadana. I • Pembayaran kas kepada
nasabah. • Penerimaan kas dari penjualan pemilik untuk menarik atau
• Setoran dan penarikan kas dari sukuk, efek ekuitas, dan menebus saham.
penabung/deposan. reksadana. • Penerimaan kas dari penerbitan
• Pembayaran kas kepada dan • Pembayaran kas untuk sukuk, pinjaman, dan utang lain.
untuk kepentingan karyawan. membeli aset tetap, aset tak • Pembayaran kas untuk
• Pembayaran kas kepada dan berwujud, dan aset tidak lancar melunasi sukuk, pinjaman, dan
penerimaan kas dari pemasok. lain. utang lain.
• Pembayaran kas atau restitusi • Penerimaan kas dari penjualan
pajak penghasilan, aset tetap, aset tak berwujud,
dan aset tidak lancar lain.
29
METODE PENYUSUNAN
METODE LANGSUNG METODE TIDAK LANGSUNG
Metode ini menyajikan arus kas dari

Metode ini menyajikan dan aktivitas operasi dengan berpangkal tolak
mengungkapkan kelompok utama dari laba atau rugi bersih, kemudian
penerimaan kas bruto dan disesuaikan dengan transaksi bukan kas,
pengeluaran kas bruto yang berasal penghasilan diterima dimuka atau belum
dari aktivitas operasi diterima, beban dibayar dimuka atau
masih terutang, dan memisahkan unsur
penghasilan atau beban dengan arus kas
investasi dan pendanaan.
30

LAPORAN SUMBER DAN

PENYALURAN DANA ZAKAT
“
Laporan sumber dan penyaluran dana zakat merupakan laporan
yang menunjukan sumber dan penyaluran dana zakat kepada
entitas pengelola zakat meliputi sumber dana, penyaluran dana
selama satu periode, serta saldo dana zakat yang menunjukan
dana zakat yang belum disalurkan pada tanggal tertentu.
31
a. Dana zakat berasal dari wajib zakat :

i. dari dalam entitas syariah;
ii. dari pihak luar entitas syariah
b. Penyaluran dana zakat melalui entitas pengelola zakat
sebagaimana diatur dalam peraturan perundang
undangan yang berlaku.
c. Kenaikan atau penurunan dana zakat.
d. Saldo awal dana zakat.
e. Saldo akhir dana zakat.
32

LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA

KEBAJIKAN
 “
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan merupakan laporan
yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana kebajikan selama
suatu jangka waktu tertentu, serta saldo dana kebajikan yang
menunjukkan dana kebajikan yang belum disalurkan pada tanggal
tertentu.
 Penerimaan nonhalal adalah semua penerimaan dari kegiatan yang tidak
sesuai dengan prinsip Syariah, antara lain penerimaan jasa giro atau
bunga yang berasal dari bank umum konvensional.
33
a. Sumber dana kebajikan yang berasal dari penerimaan, antara lain:

i. Infak/sedekah;
ii. pengembalian dana kebajikan produktif;
iii. denda; dan
iv. penerimaan nonhalal.
b. Penggunaan dana kebajikan untuk:
i. dana kebajikan produktif;
ii. sumbangan; dan
iii. penggunaan lainnya untuk kepentingan umum.
c. Kenaikan atau penurunan sumber dana kebajikan.
d. Saldo awal dana kebajikan.
e. Saldo akhir dana kebajikan.
34

CATATAN ATAS LAPORAN

KEUANGAN
Berisi informasi tambahan atas apa yang disajikan dalam laporan keuangan.
Informasi yang disajikan :
Menyajikan Informasi dasar penyusunan laporan keuangan dan

kebijakan akuntansispesifik yang digunakan
Mengungkapkan Informasi yang disyaratkan oleh SAK yang tidak

disajikan dibagian manapun dalam laporan keuangan
Memberikan Informasi yang tidak disajikan disajikan di bagian

mana pun dalam laporan keuangan, tetapi informasi tersebut
relevan untuk memahami laporan keuangan
35
Urutan Penyajian Informasi

CALK
Pernyataan kepatuhan terhadap SAK.
1
Pengungkapan mengenai dasar pengukuran dan kebijakan akuntansi

2 yang diterapkan.
Informasi pendukung pos-pos Laporan Keuangan sesuai urutan

sebagaimana pos-pos tersebut disajikan dalam Laporan Keuangan dan
3 urutan penyajian komponen Laporan Keuangan.
Pengungkapan lain termasuk kontinjensi, komitmen, dan pengungkapan

keuangan lainnya dan nonkeuangan.
4
36

FORMAT LAPORAN KEUANGAN

ENTITAS SYARIAH
Bank Syariah – Asuransi Syariah – Lembaga Amil Zakat – Entitas

Wakaf
37
LAPORAN KEUANGAN
BANK SYARIAH
38

JENIS LAPORAN KEUANGAN

BANK SYARIAH
1. Laporan Posisi Keuangan
2. Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif lain
3. Laporan Perubahan Ekuitas
4. Laporan Arus Kas
5. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil
6. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat
7. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan
8. Catatan Atas Laporan Keuangan
39
PT BANK BERKAH SEJAHTERA

PER 31 DESEMBER 201X
(Disajikan dalam miliar Rupiah)
ASET LIABILITAS
Kas 1 Liabilitas segera 2
Penempatan pada BI 3 Bagi hasil yang belum dibagikan 3
Penempatan pada Bank lain 5 Simpanan 20
Investasi pada surat berharga 1 Simpanan bank lain 5
Piutang : Utang salam 2
Murabahah 30 Utang istisna’ 4
Istisna’ 6 Liabilitas kepada bank lain 4
Ijarah 20 Pembiayaan yang diterima 5
Pembiayaan : Utang pajak 2
Murabahah 4 Pinjaman yang diterima 5
Musyarakah 5 Pinjaman subordinasi 3
Tagihan akseptasi 2 DANA SYIRKAH TEMPORER (DST)
Persediaan 3 Tabungan mudharabah 18
Aset ijarah 5 Deposito mudharabah 15
Aset istisna’ dalam penyelesaian 4 EKUITAS
Piutang salam 2 Modal disetor 5
Investasi pada entitas lain 3 Tambahan modal disetor 3
Aset tetap 11 Penghasilan komprehensif lain 2
Saldo laba 2
JUMLAH ASET 100 JUMLAH LIABILITAS, DST, DAN EKUITAS 100

40

KSPPS BMT MITRA BERKAH SEJAHTERA

ASET LIABILITAS
Kas 1 Liabilitas segera 2
Penempatan pada Bank 3 Bagi hasil yang belum dibagikan 3
Penempatan pada Koperasi lain 5 Simpanan 20
Investasi pada surat berharga 1 Simpanan bank lain 5
Piutang : Utang salam 2
Murabahah 40 Utang istisna’ 4
Istisna’ 6 Liabilitas kepada bank lain 4
Ijarah 20 Pembiayaan yang diterima 5
Margin/Ujroh Tangguhan (-) (19) Utang pajak 2
Pembiayaan : 4 Pinjaman yang diterima 5
Murabahah 5 Pinjaman subordinasi 3
Musyarakah 2 DANA SYIRKAH TEMPORER (DST)
Tagihan akseptasi 3 Tabungan mudharabah 18
Persediaan 5 Deposito mudharabah 15
Aset ijarah 4 EKUITAS
Aset istisna’ dalam penyelesaian 2 Modal disetor 5
Piutang salam 3 Tambahan modal disetor 3
Investasi pada entitas lain 11 Penghasilan komprehensif lain 2
Aset tetap Saldo laba 2
JUMLAH ASET 100 JUMLAH LIABILITAS, DST, DAN EKUITAS 100

41
BANK SYARIAH ABC

LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN
PERIODE 1 JAN - 31 DES 2017
(Disajikan dalam Rupiah, kecuali dinyatakan lain)
PENDAPATAN PENGELOLA DANA SEBAGAI MUDHARIB

Pendapatan dari jual-beli:
Pendapatan Margin Murabahah 15
Pendapatan neto salam paralel 3
Pendapatan neto istisna' paralel 7
Pendapatan dari sewa:
Pendapatan neto ijarah 10
Pendapatan dari bagi hasil:
Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah 5
Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah 3
Pendapatan usaha utama lain 2
Jumlah 45
Hak pihak ketiga atas bagi hasil (25)
Hak bagi hasil milik bank 20
PENDAPATAN USAHA LAIN
Pendapatan imbalan jasa perbankan 3
Pendapatan imbalan investasi terikat 2
Jumlah 25
Berlanjut… 42

lanjutan…
BEBAN USAHA
Beban Kepegawaian 8
Beban administrasi 5
Beban Penyusutan dan Amortisasi 2
Beban Usaha lain 3
Jumlah 18
LABA USAHA 7
PENDAPATAN DAN BEBAN NON-USAHA

Penghasilan non-usaha 4
Beban non-usaha (1)
Jumlah 3
LABA SEBELUM PAJAK 10
Beban pajak penghasilan (4)
LABA NETO 6
Laba neto yang dapat diatribusikan kepada :

Pemilik entitas induk 4
Kepentingan nonpengendali 2
Berlanjut… 43
lanjutan…
PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN

Pos-pos yang tidak akan di reklasifikasi ke laba-rugi
Surplus revaluasi 2
Pengukuran kembali atas program imbalan pasti 1
Pajak penghasilan terkait (1)
Pos-pos yang akan di reklasifikasi ke laba-rugi
Selisih kurs penjabaran laporan keuangan 1
Penyesuaian nilai wajar aset keuangan "tersedia untuk dijual" 2
Pajak penghasilan terkait (1)
Jumlah 4
TOTAL PENGHASILAN KOMPREHENSIF 4

Jumlah penghasilan komprehensif yang dapat diatribusikan kepada:
Pemilik entitas induk 3
Kepentingan nonpengendali 1
44

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL-TANGGAL
31 DESEMBER 2018 DAN 31 DESEMBER 2017
Keuntungan
Selisih kurs (kerugian) dari
karena pengukuran
penjabaran Pengukura kembali aset
Modal laporan n kembali keuangan yang Jumla
ditempatkan Surplus keuangan program dikategorikan h
dan disetor revaluasi dalam mata imbalan sebagai “tersedia Cadanga Saldo Ekuita
penuh aset tetap uang asing pasti untuk dijual n umum laba s
Saldo per 31
Desember 2016 5 1 2 - 3 2 3 16
Tambahan modal 3 - - - - - - 3
Laba tahun berjalan - - - - -

- -
-
Penghasilan - -
komprehensif lainya - 1 (1) 2 (2) -
Penambahan
1 (1)
cadangan umum - -
Saldo per 31
Desember 2017 8 2 1 2 1 3 2 19
45
BANK SYARIAH ABC

LAPORAN ARUS KAS
PERIODE 1 JAN - 31 DES 2017
A. ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Penerimaan angsuran/pelunasan pembiayaan 25
Pencairan pembiayaan (20)
Penerimaan kas dari penabung/deposan 20
Pembayaran kas kepada penabung/deposan (10)
Pembayaran kas kepada pemasok (5)
Penerimaan kas dari pemasok. 5
Pembayaran kas atau restitusi pajak penghasilan (3)
Kas bersih untuk aktivitas operasi 5
B. ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Pembayaran kas untuk membeli sukuk (5)
Penerimaan kas dari penjualan sukuk 7
Pembayaran kas untuk membeli aset tetap (10)
Penerimaan kas dari penjualan aset tetap 2
Kas bersih untuk aktivitas investasi (6)
C. ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
Penerimaan kas dari penerbitan saham 5
Pembayaran kas kepada pemilik untuk menarik saham (3)
Penerimaan kas dari penerbitan sukuk 5
Pembayaran kas untuk melunasi sukuk (3)
Kas bersih untuk aktivitas pendanaan 4
D. KENAIKAN KAS DAN SETARA KAS (A+B+C) 3
E. KAS DAN SETARA KAS AWAL TAHUN 6
F. KAS DAN SETARA KAS AKHIR TAHUN 9 46

LAPORAN REKONSILIASI PENDAPATAN

DAN BAGI HASIL
 Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil adalah laporan yang
menyajikan rekonsiliasi antara pendapatan Bank yang menggunakan
dasar akrual dengan pendapatan dibagihasilkan kepada pemilik dana
yang menggunakan dasar kas.
 Informasi yang disajikan :
a. pendapatan usaha utama, dasar akrual.
b. penyesuaian atas:
i. dikurangi dengan pendapatan usaha utama periode berjalan yang
kas atau setara kasnya belum diterima;
ii. ditambah dengan pendapatan usaha utama periode sebelumnya
yang kas atau setara kasnya diterima di periode berjalan;
c. pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil.
d. bagian Bank atas pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil.
e. bagian pemilik dana atas pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil.
47
FORMULA
48

BANK SYARIAH ABC

LAPORAN REKONSILIASI PENDAPATAN DAN BAGI HASIL
Periode yang berakhir pada 31 Desember 20X1
A. PENDAPATAN USAHA UTAMA 45

B. PENGURANG
Pendapatan periode berjalan yang kas dan setara belum diterima:
Pendapatan margin murabahah 3
Pendapatan istisna' 2
Pendapatan bagi hasil mudharabah 2
Pendapatan bagi hasil musyarakah 1
Pendapatan sewa 2
Jumlah 10
C. PENAMBAH
Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya diterima pada periode berjalan :
Pendapatan margin murabahah 5
Pendapatan istisna' 2
Pendapatan bagi hasil mudharabah 3
Pendapatan bagi hasil musyarakah 2
Pendapatan sewa 4
Jumlah 16
D. PENDAPATAN TERSEDIA UNTUK BAGI HASIL (A-B+C) 51
Bagi hasil yang menjadi hak bank syariah 26
Bagi hasil yang menjadi hak pemilik dana 25
Hak pemilik dana atas bagi hasil yang sudah diditribusikan 15
Hak pemilik dana atas bagi hasil yang belum diditribusikan 10 49
BANK SYARIAH ABC

LAPORAN SUMBER DAN PENYALURAN DANA ZAKAT
Disajikan dalam Rupiah, kecuali dinyatakan lain
SUMBER DANA ZAKAT

Zakat dari internal bank syariah 15
Zakat dari eksternal bank syariah 20
Jumlah 35
PENYALURAN DANA ZAKAT KEPADA PENGELOLA ZAKAT (25)
KENAIKAN 10
SALDO AWAL 5
SALDO AKHIR 15
50

BANK SYARIAH ABC

LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN
SUMBER DANA KEBAJIKAN

Infak/sedekah 5
Hasil pengelolaan wakaf 3
Pengembalian dana kebajikan produktif 2
Denda 15
Pendapatan nonhalal 10
Jumlah 35
PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN

Dana kebajikan produktif 5
Sumbangan 15
Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum 5
Jumlah 25
KENAIKAN 10
SALDO AWAL 5
SALDO AKHIR 15
51
LAPORAN KEUANGAN
ASURANSI SYARIAH
52


ASURANSI SYARIAH
2. Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif lain
3. Laporan Perubahan Ekuitas
4. Laporan Arus Kas
5. Laporan Surplus Defisit Dana Tabarru’
6. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat
7. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan
53
PT ASURANSI BERKAH SEJAHTERA

ASET LIABILITAS
Kas dan setara kas 15 Utang klaim 2
Piutang kontribusi 5 Utang reasuransi 3
Piutang reasuransi 5 Bagian peserta atas surplus underwriting
Piutang Murabahah 8 Ujrah diterima dimuka 5
Piutang Istisna’ 2 Penyisihan klaim dalam proses 8
Pembiayaan Mudharabah 5 Penyisihan klaim sudah terjadi tetapi belum 2
Pembiayaan Musyarakah 5 dilaporkan
Investasi pada surat berharga 20 Penyisihan kontribusi yang belum menjadi 5
Investasi pada entitas asosiasi dan ventura hak
bersama 14 Penyisihan manfaat polis masa depan 5
Piutang salam 1 DANA PESERTA
Aset ijarah 2 Dana investasi 5
Properti investasi 3 Dana tabarru’
Aset tetap 10 EKUITAS 23
Aset tak berwujud 5 Modal disetor 30
Tambahan modal disetor
Penghasilan komprehensif lain 5
Saldo laba 3
2
JUMLAH ASET 100 JUMLAH LIABILITAS, DANA PESERTA, 100

DAN EKUITAS 54

PT ASURANSI SYARIAH ABC

LAPORAN SURPLUS DEFISIT DANA TABARRU'
PENDAPATAN ASURANSI
Pendapatan kontribusi 35
Bagian pengelola atas kontribusi (10)
Bagian reasuransi atas kontribusi (7)
BEBAN ASURANSI
Beban klaim (10)
Beban reasuransi atas klaim 3
Perubahan penyisihan klaim dalam proses (2)
Perubahan penyisihan klaim sudah terjadi tetapi belum dilaporkan (3)
Perubahan penyisihan kontribusi yang belum menjadi pendapatan (1)
Perubahan penyisihan manfaat polis masa depan (1)
SURPLUS (DEFISIT) UNDERWRITING 4
Surplus underwriting yang dialokasikan ke peserta individual (1)
Surplus underwriting yang dialokasikan ke entitas pengelola (1)
Surplus underwriting yang dialokasikan ke dana tabarru' (1)
PENDAPATAN DAN BEBAN INVESTASI
Pendapatan bagihasil 5
Keuntungan pelepasan investasi 3
Perubahan nilai wajar investasi 2
Beban investasi (5)
SURPLUS (DEFISIT) DANA TABARRU' 6
SALDO AWAL DANA TABARRU' 4
SALDO AKHIR DANA TABARRU' 10 55
PT ASURANSI SYARIAH ABC

LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN
PENDAPATAN USAHA
Pendapatan Pengelolaan Asuransi (Ujroh) 5
Pendapatan pengelolaan investasi dana peserta 3
Pendapatan alokasi surplus underwriting 2
Pendapatan investasi 1
BEBAN USAHA (7)
LABA USAHA 4
Pendapatan non Usaha 2
Beban nonusaha (1)
LABA SEBELUM PAJAK 5
Beban pajak penghasilan (1)
Zakat (1)
LABA BERSIH 3
PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN 2
PENGHASILAN KOMPREHENSIF 5
56

LAPORAN KEUANGAN
LEMBAGA AMIL ZAKAT
57

LEMBAGA AMIL ZAKAT
2. Laporan Perubahan Dana
3. Laporan Perubahan Aset Kelolaan
4. Laporan Arus Kas
58

LEMBAGA AMIL ZAKAT “ABC”

ASET LIABILITAS
ASET LANCAR LIABILITAS JK PENDEK
Kas dan setara kas 10 Biaya yang masih harus dibayar 7
Piutang 12 LIABILITAS JK PANJANG
Surat berharga 3 Liabilitas Imbalan kerja 3
ASET TIDAK LANCAR
Aset tetap 15 SALDO DANA
Akum. Peny aset tetap (5) Dana zakat 10
Dana Infak/sedekah 10
Dana amil 5
JUMLAH ASET 35 JUMLAH LIABILITAS DAN SALDO 35
EKUITAS
59
LEMBAGA AMIL ZAKAT "ABC"

LAPORAN PERUBAHAN DANA
Periode 1 Januari sd 31 Desember 20X1
A. DANA ZAKAT
Penerimaan
Penerimaan dari muzakki
Muzakki entitas 35
Muzakki individual 15
Hasil penempatan 5
Jumlah 55
Penyaluran
Amil 7
Fakir Miskin 20
Riqab 0
Gharim 5
Muallaf 5
Sabilillah 7
Ibnu sabil 3
Alokasi pemanfaatan aset kelolaan 2
Jumlah 49
Surplus (defisit) 6
Saldo awal 3
Saldo akhir 9
60

Lanjutan….
B. DANA INFAK/SEDEKAH
Penerimaan
Infak/sedekah terikat 10
Infak/sedekah tidak terikat 30
Hasil pengelolaan 10
Jumlah 50
Penyaluran
Amil 8
Infak/sedekah terikat 10
Infak/sedekah tidak terikat 23
Alokasi pemanfaatan aset kelolaan 5
Jumlah 46
Surplus (defisit) 4
Saldo awal 2
Saldo akhir 6
61
Lanjutan….
C. DANA AMIL
Penerimaan
Bagian amil dari dana zakat 7
Bagian amil dari dana infak/sedekah 8
Penerimaan lain 10
Jumlah 25
Penggunaan
Beban pegawai 10
Beban penyusutan 3
Beban umum dan administrasi lain 5
jumlah 18
Surplus (defisit) 7
Saldo awal 3
Saldo akhir 10
JUMLAH DANA ZAKAT, INFAK/SEDEKAH, DAN AMIL 25
62

LEMBAGA AMIL ZAKAT "ABC"

LAPORAN PERUBAHAN ASET KELOLAAN
Periode 1 Januari sd 31 Desember 20X1
Saldo Akum. Akum. Saldo

Penambahan Pengurangan
awal Penyusutan Penyisihan akhir
DANA INFAK/SEDEKAH
Aset Lancar kelolaan
Piutang bergulir 5 3 -5 0 -1 2
Aset tidak lancar

kelolaan
Rumah sakit 5 2 0 -2 5
Sekolah 10 3 -5 8
Ambulan 5 1 -1 5
DANA ZAKAT
Rumah sakit 20 2 -10 12
Sekolah 5 1 -3 3
Ambulan 5 2 -2 5
JUMLAH ASET
KELOLAAN 55 14 -5 -23 -1 40
63
LAPORAN KEUANGAN
ENTITAS WAKAF
64


LEMBAGA AMIL ZAKAT

2. Laporan Rincian Aset Wakaf
3. Laporan Aktivitas
4. Laporan Arus Kas
65
ENTITAS WAKAF “ABC”

ASET LIABILITAS
ASET LANCAR LIABILITAS JK PENDEK
Kas dan setara kas 20 Wakaf temporer jangka pendek 13
Piutang 7 Liabilitas jk pendek lainnya 10
Surat berharga 3 LIABILITAS JK PANJANG
Logam mulia 5 Liabilitas Imbalan kerja 3
Aset lancar lain 1 Wakaf temporer jangka panjang 20
ASET TIDAK LANCAR
Investasi pada entitas lain 5 ASET NETO 30
Aset tetap 30
Akum. Peny aset tetap (5)
Aset wakaf 10
JUMLAH ASET 76 JUMLAH LIABILITAS DAN SALDO 76

EKUITAS
66

ENTITAS WAKAF "ABC"

LAPORAN RINCIAN ASET WAKAF
Per 31 Desember 20X1
Aset wakaf bersumber dari :

Hasil pengelolaan dan
Wakif Jumlah
pengembangan
Kas dan setara kas 3 2 5
Piutang - 5 5
Surat berharga 3 - 3
Logam mulia 2 3 5
Aset lancar lain 1 1 2
Investasi pada entitas lain 7 3 10
Aset tetap 15 5 20
Aset takberwujud 5 3 8
Aset tidak lancar lain 2 - 2
Jumlah aset 38 22 60
67
ENTITAS WAKAF "ABC"

LAPORAN AKTIVITAS
Periode 1 Januari sd 31 desember 20X1
PENGHASILAN
Penerimaan wakaf permanen
Kas 15
Surat berharga 2
Logam mulia 2
Aset tetap 5
Hak atas aset tetap 3
Hak atas aset tak berwujud 2
Hak sewa 3
lain-lain 1
Jumlah 33
Penerimaan wakaf temporer
Kas 5
Jumlah 5
Dampak pengukuran ulang aset wakaf
Kas 3
Surat berharga 2
Logam mulia 1
Aset tetap 4
Hak atas tanah 1
Hak atas aset tak berwujud 2
Hak sewa 2
lain-lain 1
Jumlah 16 68

JAZAKALLAH
69

PSAK 101 Penyajian LKS

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

PSAK 101 Penyajian LKS

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

MODUL MATA KULIAH AKUNTANSI PSAK 101 : PENYAJIAN LAPORAN

KEUANGAN SYARIAH KEUANGAN SYARIAH

SEJARAH PSAK 101

DITERBITKAN PENYESUAIAN, PENYESUAIAN,

STEI AL - ISHLAH CIREBON 1

STEI AL - ISHLAH CIREBON 2

 Penyusunan dan penyajian laporan keuangan

1. Catatan atas Laporan Keuangan (CALK)

STEI AL - ISHLAH CIREBON 3

6. Penghasilan komprehensif lain

8. Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

10. Total penghasilan komprehensif

Komponen penghasil komprehensif lain

STEI AL - ISHLAH CIREBON 4

STEI AL - ISHLAH CIREBON 5

Laporan posisi keuangan pada akhir periode

STEI AL - ISHLAH CIREBON 6

Karakteristik Umum (1)

PENYAJIAN WAJAR KEPATUHAN TERHADAP SAK KELANGSUNGAN USAHA

DASAR AKRUAL MATERIALITAS DAN SALING HAPUS

STEI AL - ISHLAH CIREBON 7

Karakteristik Umum (2)

FREKUENSI PELAPORAN INFORMASI KOMPARATIF KONSISTENSI PENYAJIAN

STEI AL - ISHLAH CIREBON 8

STRUKTUR DAN ISI

Identifikasi Laporan Keuangan

Mata uang pelaporan dan pembulatan

Laporan keuangan satu entitas atau konsolidasian

Nama entitas pembuat laporan keuangan

STEI AL - ISHLAH CIREBON 9

LAPORAN POSISI KEUANGAN

Informasi yang disajikan dalam laporan posisi keuangan :

a) Kas dan setara kas

di (a), (b) dan (d)

STEI AL - ISHLAH CIREBON 10

Informasi yang disajikan dalam laporan posisi keuangan :

k) Utang usaha dan terutang lain

m) Liabilitas dan aset untuk pajak kini sebagaimana

n) Liabilitas dan aset pajak tangguhan , sebagaimana

Aset Lancar dan Aset Tidak Lancar

a) Entitas syariah memperkirakan akan merealisasikan aset, atau bermaksud

b) Entitas syariah memiliki aset untuk tujuan diperdagangkan

ASET TIDAK LANCAR

STEI AL - ISHLAH CIREBON 11

Liabilitas Jk. Pendek dan Liabilitas Jk. Panjang

a) Entitas syariah memperkiraakan akan menyelesaikan libilitas dalam

siklus operasi normalnya

c) Liabilitas jatuh tempo untuk diselesaikan dalam jangka waktu dua

LIABILITA JANGKA PANJANG

LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN

STEI AL - ISHLAH CIREBON 12

Komponen penghasil komprehensif lain

Informasi yang disajikan :

(a) Pendapatan usaha

(b) Bagi hasil untuk pemilik dana

STEI AL - ISHLAH CIREBON 13

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Informasi yang dimuat :

LAPORAN ARUS KAS

Laporan Arus Kas adalah Laporan Keuangan yang menunjukan

Informasi arus kas memberikan dasar bagi pengguna untuk menilai

STEI AL - ISHLAH CIREBON 14

AKTIVITAS ARUS KAS