Rangkuman CH19

(M Raihan Reza H/185020301111069)

DASAR-DASAR AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN

Sebuah perusahaan melaporkan pengembalian pajak sesuai dengan pedoman yang

dikembangkan oleh otoritas pajak yang sesuai. Karena IFRS dan peraturan pajak berbeda
dalam beberapa cara, seringkali jumlah yang dilaporkan untuk berikut ini akan berbeda:
beban pajak penghasilan dan pajak penghasilan terutang. Beban pajak penghasilan
ditentukan berdasarkan penghasilan finansial sebelum pajak, sedangkan pajak penghasilan
terutang ditentukan berdasarkan penghasilan kena pajak. Berikut adalah diantara
perbedaannya:
a. Penghasilan finansial sebelum pajak; ditujukan untuk pelaporan keuangan
perusahaan dan mengacu pada IFRS.
b. Penghasilan kena pajak; untuk menghitung pajak penghasilan terutang dan mengacu
pada aturan pajak yang berlaku.

A. Jumlah Kena Pajak dan Pengurangan Pajak Masa Depan

Perbedaan temporer adalah perbedaan antara basis pajak suatu aset atau liabilitas
dengan jumlah yang dilaporkan (tercatat atau dibukukan) dalam laporan keuangan
yang akan menghasilkan jumlah kena pajak atau jumlah yang dapat dikurangkan
pada tahun-tahun mendatang.
1. Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
Kewajiban pajak tangguhan (Deferred Tax Liability) yaitu merupakan kenaikan
hutang pajak pada tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan
temporer kena pajak yang ada pada akhir tahun berjalan.
2. Jumlah yang Dapat Dikurangkan di Masa Mendatang
Aset Pajak Tangguhan (Deferred Tax Asset) merupakan peningkatan pajak yang
dapat dikembalikan (atau disimpan) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat
dari perbedaan temporer yang dapat dikurangkan yang ada pada akhir tahun
berjalan.
B. Aset Pajak Tangguhan (Non-Pengakuan)
Perusahaan harus mengurangi aset pajak tangguhan jika besar kemungkinan tidak
akan merealisasikan sebagian atau seluruh aset pajak tangguhan. "Kemungkinan"
berarti tingkat kemungkinan setidaknya sedikit lebih dari 50 persen.

C. Penyajian Laporan Laba Rugi

Formula untuk Menghitung Beban Pajak Penghasilan:

Total Beban atau

Hutang Pajak Penghasilan + Perubahan Pajak
= Manfaat Pajak
Atau Dapat Dikembalikan Penghasilan Tangguhan
- Penghasilan
Dalam laporan laba rugi atau dalam catatan atas laporan keuangan, perusahaan
harus mengungkapkan komponen signifikan beban pajak penghasilan yang dapat
diatribusikan pada operasi yang berkelanjutan.

D. Perbedaan Temporer (Temporary Difference)

1. Penghasilan atau keuntungan akan dikenakan pajak setelah mereka diakui dalam
pendapatan keuangan.
2. Beban atau kerugian dapat dikurangkan setelah diakui dalam pendapatan
keuangan.
3. Penghasilan atau keuntungan akan dikenakan pajak sebelum mereka diakui
dalam pendapatan keuangan.
4. Beban atau kerugian dapat dikurangkan sebelum diakui dalam pendapatan
keuangan.

Originating Temporary Difference adalah perbedaan awal antara dasar buku dan
dasar pajak dari suatu aset atau liabilitas.

Reversing Difference terjadi ketika menghilangkan perbedaan sementara yang

berasal dari periode sebelumnya dan kemudian menghapus efek pajak terkait dari
akun pajak tangguhan.

E. Perbedaan Permanen (Permanent Difference)

 Merupakan hasil dari item yang (1) masuk ke dalam pendapatan keuangan sebelum
pajak tetapi tidak pernah ke dalam penghasilan kena pajak atau (2) masuk ke dalam
penghasilan kena pajak tetapi tidak pernah ke dalam pendapatan keuangan sebelum
pajak. Perbedaan permanen hanya memengaruhi periode terjadinya. Mereka tidak
menimbulkan jumlah kena pajak atau dikurangkan di masa depan. Tidak ada
konsekuensi pajak tangguhan untuk diakui.
1. Item diakui untuk tujuan pelaporan keuangan tetapi tidak untuk tujuan pajak.
2. Barang-barang diakui untuk tujuan pajak tetapi tidak untuk tujuan pelaporan
keuangan.

F. Pertimbangan Tarif Pajak

o Tarif Pajak Masa Depan
Perusahaan harus mempertimbangkan perubahan yang berlaku saat ini dalam
tarif pajak yang berlaku efektif untuk tahun mendatang tertentu ketika
menentukan tarif pajak untuk diterapkan pada perbedaan temporer yang ada.
o Revisi Tarif Pajak Masa Depan
Ketika perubahan tarif pajak diberlakukan, perusahaan harus segera mencatat
pengaruhnya terhadap akun pajak penghasilan tangguhan yang ada.

Perusahaan melaporkan efeknya sebagai penyesuaian terhadap beban pajak

penghasilan pada periode perubahan.

AKUTANSI UNTUK KERUGIAN OPERASI BERSIH

Rugi operasi bersih (NOL) = biaya yang dapat dikurangkan dari pajak melebihi pendapatan
kena pajak.

Undang-undang perpajakan mengizinkan pembayar pajak untuk menggunakan kerugian

satu tahun untuk mengimbangi laba tahun-tahun lainnya (carryback dan loss carryforward).

Loss Carryback

o Kembali 2 tahun dan ke depan 20 tahun

 o Kerugian harus diterapkan paling awal tahun pertama

Loss Carryforward

o Dapat memilih untuk menghilangkan carryback yang hilang, dan

o Kerugian terus menerus 20 tahun

Non-Recognition Revisited

Apakah perusahaan akan merealisasikan aset pajak tangguhan tergantung pada apakah ada
penghasilan kena pajak yang cukup atau akan ada dalam periode carryforward yang tersedia
berdasarkan undang-undang perpajakan.

PRESENTASI LAPORAN KEUANGAN

Aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan juga diakui dan diukur secara terpisah
tetapi dapat diimbangi dalam laporan posisi keuangan.

Aset pajak tangguhan bersih atau liabilitas pajak tangguhan bersih dilaporkan pada bagian
tidak lancar pada laporan posisi keuangan.

A. Laporan Laba Rugi

Perusahaan mengalokasikan beban (atau manfaat) pajak penghasilan untuk:

o operasi yang berkelanjutan,

o operasi yang dihentikan,
o penghasilan komprehensif lain, dan
o penyesuaian periode sebelumnya.

Komponen beban (manfaat) pajak dapat mencakup:

o Beban (manfaat) pajak kini.

o Setiap penyesuaian yang diakui pada periode untuk pajak kini periode
sebelumnya.
o Jumlah beban (manfaat) pajak tangguhan yang berkaitan dengan asal dan
pembalikan perbedaan temporer.
 o Jumlah beban (manfaat) pajak tangguhan terkait dengan perubahan tarif pajak
atau pengenaan pajak baru.
o Jumlah manfaat yang timbul dari kerugian pajak yang sebelumnya tidak diakui,
kredit pajak, atau perbedaan temporer dari periode sebelumnya yang
digunakan untuk mengurangi beban pajak kini dan pajak tangguhan.

B. Rekonsiliasi Pajak
Perusahaan menyediakan:
o Rekonsiliasi numerik antara beban (manfaat) pajak dan produk dari laba
akuntansi dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku, yang juga mengungkapkan
dasar perhitungan tarif pajak yang berlaku dihitung; atau
o Rekonsiliasi numerik antara tarif pajak efektif rata-rata dan tarif pajak yang
berlaku, mengungkapkan juga dasar di mana tarif pajak yang berlaku dihitung.