KATERGORI FRAUD PERUSAHAAN

Junnestine1), Noviyanti2), Cherry Ventty3), Windy Anastasya4), Jessie5) , Desiani6),

Marmileni Triana7), Shirley Angelina8)
1
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email: 1842004.junnestine22@uib.edu
2
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email:1842030.noviyanti@uib.edu
3
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email:1842122.cherry@uib.edu
4
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email:1842168.windy@uib.edu
5
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email:1842173.jessie @uib.edu
6
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email: 1842176.desiani@uib.edu
7
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email: 1842177.marmileni@uib.edu
8
Ekonomi, Universitas Internasional Batam
email: 1842178.shirley@uib.edu

ABSTRACT
This study aims to determine the conditions of fraud cases that occur globally, Asia Pacific and
Indonesia with the reviews that have been disclosed by ACFE. Fraud is fraud committed by
someone or more for personal gain. Occupational Fraud consists of 3 types of categories, namely
misuse of assets, corruption and fraud in financial reports. Fraud usually occurs because of
pressure, opportunities, and rationalization. The method applied in examining this fraud tree is by
utilizing quantitative and descriptive approaches. Data collection techniques contained in this study
are by utilizing secondary data. Where the data is contained in the ACFE annual report. The results
of this study indicate that the type of fraud that most often occurs in Indonesia is corruption, while
the type of fraud that often occurs globally and in Asia Pacific is misuse of assets. Researchers
provide recommendations for internal control in order to increase more supervision.
Keywords: Occupational Fraud, Fraud

ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana kondisi kasus fraud yang terjadi
secara Global, Asia Pasifik dan Indonesia dengan ulasan yang sudah diungkapkan oleh ACFE.
Fraud merupakan kecurangan yang dilakukan seseorang atau lebih untuk kepentingan pribadi.
Occupational Fraud terdiri dari 3 jenis kategori, yaitu penyalahgunaan aset, korupsi dan kecurangan
dalam laporan keuangan. Fraud biasanya terjadi karena adanya tekanan, peluang, dan rasionalisasi.
Metode yang diterapkan dalam meneliti fraud tree ini yaitu dengan memanfaatkan pendekatan
kuantitatif dan deskriptif. Teknik pengumpulan data yang terdapat pada penelitian ini yaitu dengan
memanfaatkan data sekunder. Dimana data tersebut terdapat dalam laporan tahunan ACFE. Hasil
penelitian ini menunjukkan jenis kecurangan yang paling sering terjadi di Indonesia adalah korupsi,
sedangkan jenis kecurangan yang sering terjadi secara Global dan Asia Pasifik adalah
penyalahgunaan aset. Peneliti memberikan rekomendasi internal control supaya meningkatkan
pengawasan yang lebih.

Kata Kunci: Occupational Fraud, Fraud

 PENDAHULUAN
Penyalahgunaan posisi di sebuah
perusahaan yang bermaksud untuk
menyalahgunakan aset perusahaan untuk
kepentingan pribadi merupakan Fraud
(ACFE, 2018). Sampai saat ini, fraud
masih banyak terjadi di perusahaan-
perusahaan baik yang dilakukan oleh
karyawan dengan posisi atas maupun
bawah.
Occupational Fraud atau yang
biasa dikenal dengan Fraud Tree terdiri
dari 3 jenis kategori yaitu penyalahgunaan
aset, korupsi, dan kecurangan dalam
laporan keuangan yang masing-masing
terbagi dalam beberapa sub-kategori
(ACFE, 2016). Fraud dilakukan karena
banyaknya beban serta adanya
kesempatan yang akhirnya membuat
seseorang melakukan kecurangan (Saud,
Taufiqul dan Dyar, 2020).
Penyalahgunaan aset merupakan
kasus fraud dengan persentase total kasus
tertinggi secara global (ACFE, 2016).
Penyalahgunaan aset merupakan tindakan
ilegal dengan cara mengambil sesuatu
yang bukan merupakan hak pelaku fraud
tersebut. Biasanya kasus penyalahgunaan
aset terjadi karena pelaku memiliki
wewenang untuk mengawasi aset tersebut
sehingga munculah peluang untuk
melakukan fraud (Sudarmanto, 2020).
Berdasarkan Survei Fraud
Indonesia (2019), fraud yang paling
banyak terjadi dan mengakibat kerugian
paling besar di Indonesia adalah korupsi.
Persentase kasus korupsi di Indonesia
mencapai 69.9% dengan total kasus
sebanyak 167 kasus. Korupsi merupakan
kasus kecurangan yang paling sering
terjadi di pemerintahan dimana
melibatkan anggota pemerintah yang
memiliki kekuasaan (Aksa, 2018).
Kecurangan dalam laporan
keuangan disebabkan karena perusahaan
ingin mempertahankan kondisi finansial
sehingga perusahaan dapat tetap bertahan
meski sebenarnya sedang mengalami
kerugian (Oktafiana, Nisa dan Sari, 2019).
Perusahaan tidak menyajikan laporan
keuangan secara wajar sehingga
kecurangan dalam laporan keuangan
dapat mengakibatkan kerugian yang
cukup besar walau persentase kasusnya
paling sedikit.
Kasus korupsi merupakan kasus
kecurangan yang cukup sering terjadi.
Seperti kasus yang terungkapkan pada PT.
Garuda Indonesia pada tahun 2018,
bahwa direktur GI menjadi tersangka atas
kasus korupsi. Dimana kasus tersebut
dimulai atas dugaan penerimaan uang
suap sebesar lebih dari empat juta dollar
yang bertransaksi melalui pengiriman
bank (transfer). Kasus korupsi tersebut
terjadi karena perusahaan Inggris ingin
menjadi agen dari mesin yang digunakan
oleh Garuda Indonesia (Idris, 2020).
Kronologis singkat kasus yang
terjadi atas penyalahgunaan aset Pemkot
Surabaya sehingga negara mengalami
kerugian yang cukup besar yaitu 183
miliar. Kasus penyalahgunaan aset ini
terjadi pada tahun 2018, dimana sebanyak
sebelas aset Pemkot Surabaya yang
disalah gunakan (Effendi, 2018). Kasus
penyalahgunaan aset kembali terjadi pada
aset LCC yang masih dalam tahap
penyelidikan. Kasus tersebut bermula saat
adanya pinjaman sebesar sembilan puluh
lima miliar rupiah yang barang jaminan
tersebut merupakan aset Pemkab Lombok
Barat yang memiliki luas lebih dari empat
hektar (Pratama, 2019).
Kasus manipulasi laporan
keuangan merupakan kasus yang dapat
dikategorikan jarang terjadi, namun
menciptakan kerugian yang paling besar.
Seperti PT. Tiga Pilar Sejahtera Food
(AISA) yang terungkap fakta mengenai
laporan keuangan yang dibuat direksi
mengalami penaikkan sebesar 4 triliun
rupiah. Manipulasi tersebut juga
dilakukan pada akun pendapatan dan
beban, dimana direksi AISA telah
menggelembungkan pendapatan sebesar
enam ratus enam puluh dua miliar dan
menggelembungkan akun lainnya sebesar
tiga ratus dua puluh sembilan miliar
(Wareza, 2019).
Kasus fraud sering terjadi di
berbagai negara, termasuk Indonesia.
Semakin banyak kasus yang terjadi,
semakin banyak juga kerugian yang akan
dialami oleh setiap negara.  Dengan
tingkat kerugian yang dialami berbeda-
beda, maka berkeputusan untuk
mengangkat judul Kategori Fraud
Perusahaan sebagai topik penelitian.
Penelitian ini bertujuan untuk
menganalisa tingkat persentase kasus
fraud yang terjadi dan tingkat kerugian
yang dialami.
METODE
Pendekatan Penelitian
Pendekatan penelitian ialah cara
dimana melakukan penelitian dari
merumuskan suatu masalah hingga
membuat suatu kesimpulan atas penelitian
tersebut. Pendekatan penelitian terdapat 2
jenis, yaitu kualitatif dan kuantitatif.
Metode yang diterapkan guna meneliti
fraud tree ini memanfaatkan pendekatan
kuantitatif, dimana berupa nominal yang
melahirkan kesimpulan akhir dari studi
ini. Nominal yang dikumpulkan menjadi
komponen dalam mengukur bagaimana
interaksi kausalnya. Pada penelitian ini
menggunakan data cross section dalam
sistem waktu pengumpulan, dimana
dikarenakan bahwa ACFE mengeluarkan
laporan setiap dua (2) tahun sekali maka
penelitian menggunakan sistem cross
section. Dan skala pengukuran pada
analisis ini ialah menggunakan skala
pengukuran data rasio dimana melakukan
perbandingan laporan antar 2 nominal
angka dari 2 tahun laporan yang terdapat
dalam ACFE.
Ruang Lingkup
Penelitian yang akan dilaksanakan
ialah dengan menganalisis bagaimana
kondisi kasus fraud yang terjadi secara
Global, Asia Pasifik, dan Indonesia
dengan ulasan yang sudah diungkapkan
oleh ACFE. Penelitian ini hanya
mengenai kasus fraud tree yang terjadi
secara Global, Asia Pasifik, dan Indonesia
dengan ketiga kategori yang ada.  
Teknik Pengumpulan Data
Metode yang terdapat pada studi
ini yakni memanfaatkan data sekunder.
Dimana data tersebut terdapat dalam
laporan tahunan ACFE. Dikarenkan pada
penelitian tersebut menggunakan data
kuantitatif maka penelitian ini
menggunakan data sekunder untuk
dijadikan sebagai data penelitian.
Pemahaman akan data sekunder sendiri
adalah penjelasan atau keterangan yang
ditemukan dari sumber yang telah ada
guna mewujudkan kepentingan dalam
melaksanakan studi. Data bisa di akses
pada website ACFE.
Metode Analisis Data
Menganalisis secara deskriptif
menjadi cara yang akan dijalankan pada
penelitian ini yaitu dengan menggunakan
metode deskriptif ,dimana data tersebut
berbentuk angka nominal yang dijelaskan
sebagai refleksi dalam menangani
kejadian yang muncul dengan data-data
yang tersedia. . Penelitian deskriptif ini terhadap rekening bank lembaga atau
bermaksud untuk mencapai sasaran dari mengambil cek yang telah dikeluarkan
penelitian ini akan bagaimana keadaan oleh lembaga secara sah kepada penerima
fraud yang berlangsung baik secara pembayaran lain.
Global, Asia Pasifik, dan Indonesia.  e) Register Disbursement Schemes,
dimana seorang karyawan membuat entri
Definisi Operasional Variabel
atau transaksi palsu pada kasir untuk
Fraud Tree dibagi menjadi 3
menyembunyikan penghapusan mata uang
bentuk, yakni:
secara curang.
1. Asset Misappropriation, yang
b. Skimming, dimana uang tunai dicuri
melibatkan tindakan seperti pencurian
dari suatu organisasi sebelum dicatat
atau penyalahgunaan aset di suatu
dalam pembukuan dan catatan organisasi.
organsasi, misalnya penggelapan
c. Cash Larceny, dimana uang dicuri dari
pendapatan, pencurian inventaris dan
suatu organisasi setelah dana tersebut
penipuan dalam penggajian (ACFE,1996).
dicatat di pembukuan organisasi.
Asset Misappropriation dapat terbagi
2. Corruption, dimana terjadinya
mejadi 2 jenis ,yakni berupa tunai dan
penyalahgunaaan kekuasaan yang
non-tunai. Aset non-tunai dapat berupa
memanfaatkan dampaknya atas transaksi
pencurian inventory atau equipment
suatu bisnis supaya mendapatkan
perusahaan. Sedangkan untuk tunai, dapat
keuntungan bagi diri mereka sendiri atau
dibagi menjadi 3 kategori, yakni:
bertentangan dengan kewajibannya
a. Fraudulent Disbursement, dimana
kepada yang lain, misalnya menerima
pelaku menyebabkan organisasi
suap atau terlibat dalam konflik
mencairkan suatu dana melalui beberapa
kepentingan (Anwar,2008).
trik atau perangkat, misalnya
a. Skema penyuapan, melibatkan
mengirimkan faktur palsu .
penawaran, memberi, menerima, atau
Fraudulent Disbursement dibagi menjadi
meminta sesuatu yang penting untuk
5 kategori, yakni :
a) Billing Schemes, dimana penipu mempengaruhi keputusan bisnis. 
b. Skema pembayaran kembali, yang
menyebabkan organisasi yang menjadi
terjadi ketika vendor melakukan
korban mengeluarkan pembayaran dengan
pembayaran yang dirahasiakan kepada
mengirimkan fakur barang atau jasa fiktif
karyawan perusahaan pembeli untuk
atau faktur untuk pembelian pribadi.
mendaftarkan karyawan dalam skema
b) Payroll Schemes, dimana seorang
pembayaran berlebih (ACFE, 2006).
karyawan menyebabkan organisasi yang
c. Skema persekongkolan tender, yang
menjadi korban mengeluarkan
terjadi ketika seorang karyawan secara
pembayaran dengan membuat klaim palsu
curang membantu vendor dalam
untuk kompensasi.
memenangkan kontrak melalui proses
c) Expense Reimbursement Schemes,
penawaran kompetitif.
dimana seorang karyawan membuat suatu
d. Skema pemerasan ekonomi, yang
klaim untuk penggantian fiktif.
terjadi ketika seorang karyawan menuntut
d) Check Tampering, dimana pelaku
pembayaran dari vendor untuk keputusan
mengkonversikan dana suatu organisasi
yang dibuat yang menguntungkan vendor.
dengan menggantikan bank check
Penolakan untuk membayar extorter secara langsung atau tidak
berakibat merugikan vendor. langsung. Fraudulent Statement
e. Skema gratifikasi ilegal, yang menyumbang sekitar 5% dari
melibatkan memberi atau menerima semua kasus penipuan pekerjaan.
sesuatu yang berharga untuk menghargai
keputusan bisnis. Tahun 2002
3. Fraudulent Statement, dimana biasanya
melibatkan dalam pemalsuan laporan
keuangan organisasi, misalnya melebih-
lebihkan pendapatan dan meremehkan
kewajiban atau biaya (Sartono,2014).

HASIL DAN PEMBAHASAN

Sumber : ACFE, 2002
Berikut merupakan merupakan hasil Asset Misappropriation memiliki jumlah
analisis Fraud yang terjadi berdasarkan persentase kasus yang diteliti lebih dari
laporan ACFE : 80% kasus, Corruption memiliki jumlah
persentase kasus 12.8% dan Fraudulent
Tahun 1996
Statement memiliki jumlah persentase
kasus 5.1%, sehingga kasus
1. Asset Misappropriation, bentuk
penyalahgunaan aset menjadi kasus yang
penipuan pekerjaan yang paling
paling banyak terjadi. Namun, sebaliknya
umum dengan lebih dari empat dari
kerugian terbesar cenderung diakibatkan
lima pelanggaran yang dilaporkan.
oleh Fraudulent Statement seumlah
Aset disalahgunakan biasanya untuk
$4.250.000. Artinya, meskipun jumlah
keperluan karyawan, transaksi yang
kasus yang diteliti sedikit, namun
melibatkan kas organisasi jauh lebih
Fraudulent Statement mengakibatkan
banyak daripada aset lainnya
kerugian yang paling besar dan signifikan.
termasuk inventory, equipment.
2. Corruption, didefinisikan sebagai
penipuan yang berlawanan dengan
orang lain dan hanya untuk
kepentingan sendiri. Biasanya
mengikut-sertakan pihak internal
organisasi yang mengkhianati
perusahaan dan bekerja sama dengan
orang luar. Korupsi menyumbang Sumber : ACFE, 2002
sekitar 10% terjadinya kasus
penipuan pekerjaan. Sekitar 90% dari kasus penyalahgunaan
3. Fraudulent Statements, memenuhi aset melibatkan pencurian uang tunai.
definisi penipuan kerja, yang mana Skema yang melibatkan aset non-tunai
membawa keuntungan financial seperti inventaris, fasilitas perusahaan
yang mana lebih jarang terjadi hanya
sekitar 10%, namun secara keseluruhan
lebih signifikan kerugiannya
dibandingkan aset tunai.
Sumber : ACFE, 2002
Dari ketiga kategori aset tunai, yakni
Fraudulent Disbursements, Skimming dan
Cash Larceny, Fraudulent Disbursement
dilaporkan palig sering yakni mencapai
71% dan memiliki kerugian tertinggi
dengan biaya korbannya rata-rata
$100.000.
Sumber : ACFE, 2002
Dari 5 kategori Fraudulent Disbursement,
Biiling Schemes memiliki persentase
kasus hingga 45% sehingga menjadi kasus
yang paling sering terjadi dan memiliki
kerugian yang paling besar yakni
$160.000.
Sumber : ACFE, 2002
Pada tahun 1996 dan 2002, memiliki
persamaan dimana Asset
Misappropriations masih menjadi kasus
yang paling sering terjadi dengan rata-rata
persentase kasus yaitu 83.4% dan
Fraudulent Statements menjadi kategori
fraud yang mengalami kerugian paling
besar dan mengalami peningkatan dari
1996 ke tahun 2002.
Sumber : ACFE, 2002
Jika dilihat dari tabel perbandingan tahun
1996 dan tahun 2002, Kategori tunai yang
paling banyak terjadi dibandingkan
dengan non-tunai, namun non-tunai
menghasilkan kerugian paling besar
dibandingkan tunai. Kategori tunai yakni
Fraudulent Disbursement dengan rata-rata
51.2% kasus terjadi dan mengalami
peningkatan kerugian dari $75.000 hingga
$100.000. Kemudian kategori Fraudulent
Disbursement, Billing Schemes
merupakan kasus paling banyak terjadi
sekitar 20.4% kasus terjadi dengan
kerugian paling besar, pada tahun 1996
sebesar $250.000 dan tahun 2002 sebesar
$160.000.
Tahun 2004
Sumber: ACFE, 2004
Fraud Statements mempunyai
jumlah kasus yang diteliti sebesar 7.9%
kasus, Corruption memiliki jumlah kasus
30.1% dan Fraudulent Statement
memiliki jumlah persentase kasus 92.7%,
sehingga kasus penyalahgunaan aset
menjadi kejahatan yang sering muncul
pada periode 2004. Namun, sebaliknya
kerugian terbesar cenderung diakibatkan
oleh Fraudulent Statement sejumlah
$1,000,000. Maka dari itu dapat dikatakan
bahwa penyalahgunaan walaupun
merupakan kasus yang sering terjadi
tetapi merupakan kasusk erugian yang
terkecil dari ketiga kategori tersebut.
Namun pada kasus yang jarang terjadi
merupakan kasus yang mengalami
kerugian terbesar ialah kasus fraud
Statements.
Sumber: ACFE, 2004
Banyaknya kasus penyalahgunaan
aset yaitu lebih dari 90%, Kasus yang
melibatkan penyalahgunaan aset yaitu
dengan penyalahgunaan uang tunai
sebesar 93.4% dan sisanya merupakan
penyalahgunaan non tunai ialah 22.1%,
kerugian median dalam dua kategori
tersebut sangat mirip, tetapi dimana ketika
kasus yang non cash terjadi akan lebih
merugikan dibanding cash.
Sumber: ACFE, 2004
Dimana dari ketiga kateogori jenis kasus
cash, fraud disbursement merupakan
kerugian terbesar sebesar $125,000 dan
juga merupakan kasus yang sering terjadi
sebesar 74.1% dibandingkan dengan 2
kategori aset tunai tersebut.
Sumber: ACFE, 2004
Dimana dari kelima kateogori jenis kasus
fraud disbursement, Billing merupakan
kasus yang sering terjadi sebesar 52.1%
dibandingkan dengan 4 kategori lainnya,
tetapi billing bukan merupakan kerugian
terbesar dari kategori lainnya melainkan
Check Tampering yang merupakan kasus
yang mengalami kerugian terbesar sebesar
$155,000.

Sumber: ACFE, 2004
Pada tabel perbandingan antara
tahun 2002 dan 2004, kategori tunai yang
paling sering terjadi dibandingkan dengan
non tunai, namun pada kasus non tunai
menghasilkan kerugian yang terbesar
dibandingkan dengan kategori tunai
walaupun non tunai kasus yang jarang
terjadi. Pada kategori penyalahgunaan
aset tahun 2004 mengalami peningkatan
yang besar dibanding dengan tahun 2002
hanya pada kategori skimming yang
mengalami penurunan. Dari ketiga
kategori fraud tree yang paling sering
terjadi ialah kasus penyalahgunaan aset,
dan kategori yang mengalami kerugian
terbesar ialah Fraudulent Statements, dan
pada tahun 2004 mengalami penurunan
kerugian pada kategori corruption
Schemes and Fraudulent Statements.
Tahun 2006
Sumber: ACFE, 2006
Pada tabel diatas dapat dilihat
bahwa kategori kasus yang sering terjadi
adalah penyalahgunaan aset sebesar
91.5% dimana banyaknya kasus sebesar
1,038 kasus yang terjadi dalam
penyalahgunaan aset. Namun, kasus
Fraudulent Statements yang mengalami
kerugian terbesar ialah $2,000,000 tetapi
merupakan kasus yang jarang terjadi,
kasus yang terjadi sebesar 10.6% dan
banyaknya kasus yang dilaporkan sebesar
120 kasus. Sedangkan pada kasus korupsi
merupakan kerugian kedua yang dimana
sebesar $538,000 kasus yang terjadi
sebesar 30.8% dari kasus dan sebanyak
349 kasus yang dilaporkan untuk korupsi.
Sumber: ACFE 2006
Kasus yang melibatkan
penyalahgunaan aset yaitu dengan
penyalahgunaan uang tunai sebesar 87.7%
dan sisanya merupakan penyalahgunaan
non tunai ialah 23.4%, kerugian median
dalam dua kategori tersebut yang terbesar
ialah kategori non cash sebesar $200.000.
Sumber: ACFE, 2006
Dimana dari kedua kateogori jenis
kasus Cash, Skimming merupakan
kerugian terbesar sebesar $76,000 dan
juga merupakan kasus yang sering terjadi
sebesar 18.9% dibandingkan dengan

Sumber: ACFE, 2006

kategori aset tunai lainnya.

Melainkan Wire Transfers yang

merupakan kasus yang mengalami
kerugian terbesar sebesar $500,000
Dimana dari keenam kateogori jenis kasus
fraudulent disbursement, Billing
merupakan kasus yang sering terjadi
sebesar 28.3% dibandingkan dengan 5
kategori lainnya, tetapi billing bukan
merupakan kerugian terbesar dari kategori
lainnya.

Sumber: ACFE, 2006 Sumber: ACFE, 2006

Dimana dari ketiga kateogori jenis kasus
Noncash Misappropriations, Inventory
merupakan kasus yang sering terjadi
sebesar 16.6% dibandingkan dengan 3
kategori lainnya, tetapi inventory bukan
merupakan kerugian terbesar dari kategori
lainnya melainkan Securities yang
merupakan kasus yang mengalami
kerugian terbesar sebesar $1,850,000.
Dimana dari kelima kateogori
jenis kasus Financial Statements Fraud
Schemes, Concealed Liabilities
merupakan kasus yang sering terjadi
sebesar 45.0% dibandingkan dengan 4
kategori lainnya dan juga merupakan jenis
kasus yang sering dilaporkan.
 Kasus penyalahgunaan aset terbagi
menjadi beberapa kategori, diantaranya
adalah skema pencurian penerimaan kas
yaitu kasus skimming dan kasus cash
larceny. Kasus skimming pada tahun 2008
terjadi sebesar 16.6% dari total persentase
teradinya kasus penyalahgunaan aset dan
mengalami median kerugian sebesar
$80,000 dari 159 kasus yang terdeteksi.
Sedangkan kasus cash larcency terjadi
sebanyak 10.3% dengan total kasus
terdeteksi sebanyak 99 kasus dan
mengalami median kerugian sebesar
$75,000. Kategori berikutnya adalah
pencairan uang tunai dengan kecurangan,
antara lain billing, expense
reimbursement, check tampering, payroll,
dan cash register disbursements. Kasus
billing terungkap sebanyak 229 kasus
dengan persentase sebesar 23.9% dan
mengalami median kerugian sebesar
$100,000. Kemudian, kasus yang
Sumber: ACFE, 2006
terungkap untuk kategori expense
Dimana dari keempat kateogori jenis reimbursement dan check tampering
kasus Corruption Schemes, Conflicts of sangat mendekati, yaitu 127 kasus dan
Interest merupakan kasus yang sering
141 kasus. Namun perbedaan kerugian
terjadi pada skema korupsi sebesar 61.6%
dibandingkan dengan 4 kategori lainnya yang dialami berbeda cukup signifikan.
dan juga merupakan jenis kasus yang Median kerugian check tampering adalah
sering dilaporkan.
sebesar $138,000 dan expense
reimbursement sebesar $25,000. Kasus
Tahun 2008 payroll telah menghasilkan median
kerugian cukup besar yaitu $49,000 dari
Sumber: ACFE, 2008
89 kasus yang terungkap. Sedangkan
kasus cash register disbursements
menghasilkan median kerugian sebesar mengalami penurunan persentase kasus
$25,000 dari 27 kasus yang terungkap. yang terjadi, yaitu dari 10.3% menjadi
4.3% sejak tahun 2008 hingga 2010.
Kategori lainnya dari penyalahgunaan
aset terdiri dari cash on hand
misappropriations dan non-cash
misappropriations. Kedua kategori
tersebut telah diungkap dengan total kasus
yang tidak memiliki perbedaan yang
signifikan yaitu 121 kasus dan 156 kasus.
Namun pada kategori tersebut, median Sumber: ACFE, 2010
kerugian yang terjadi mengalami
Financial Statement Fraud cukup jarang
perbedaan yang cukup signifikan yaitu dijumpai, namun mengalami tingkat
$35,000 dan $100,000. kerugian yang paling besar. Meskipun
pada grafik sebelumnya menunjukkan
Tahun 2010 persentase kasus manipulasi laporan
keuangan telah mengalami penurunan,
akan tetapi tingkat kerugian yang terjadi
mengalami peningkatan. Peningkatan
yang terjadi adalah sebesar $2,100,000
dari tahun 2008 sampai dengan tahun
2010. Kerugian yang terjadi atas kasus
Sumber: ACFE, 2010 korupsi telah mengalami penurunan dari
$375,000 menjadi $250,000. Kondisi
Berdasarkan data yang diperoleh dari tersebut mencerminkan bahwa dengan
ACFE 2010, dapat diketahui bahwa kasus berkurangnya persentase terjadinya kasus
Asset Misappropriation telah menjadi korupsi, tingkat kerugian juga mengalami
kasus yang paling banyak terjadi penurunan. Kemudian pada kasus
dibanding kasus Corruption dan penyalahgunaan aset yang paling sering
Financial Statement Fraud. Kasus terjadi telah mengalami kerugian yang
penyalahgunaan aset terus mengalami paling sedikit. Pada grafik, dapat
peningkatan sebesar 1.1%, yaitu dari diketahui bahwa penurunan yang terjadi
89.9% hingga 88.7% sejak tahun 2008 tidak terlalu signifikan.
hingga 2010. Sedangkan tingkat
terjadinya kasus korupsi mengalami Dari kedua grafik ini, dapat kita
penurunan dari 26.9% hingga 21.9%. simpulkan bahwa meskipun
Dalam grafik menunjukkan kasus korupsi penyalahgunaan aset sering terjadi, namun
merupakan kasus yang lebih jarang terjadi kecurangan tersebut tidak membawa
disbanding kasus penyalahgunaan aset. kerugian yang terlalu besar bagi
Manipulasi laporan keuangan merupakan perusahaan. Sebaliknya pada kasus
kasus yang paling jarang terjadi, dan juga manipulasi laporan keuangan yang cukup
jarang terjadi, telah membawa kerugian
yang sangat besar dibanding kasus fraud
lainnya. Sedangkan kasus korupsi
merupakan fraud yang tidak terlalu sering
terjadi dan juga tidak menciptakan
kerugian yang terlalu besar.
Sumber: ACFE, 2010
Berdasarkan grafik diatas, dapat diketahui
bahwa skema terjadinya kasus manipulasi
laporan keuangan dari berlangsungnya
kasus hingga terdeteksi manipulasi
tersebut paling lama sepanjang 27 bulan.
Kemudian kasus check tampering,
expense reimbursements, payroll dan
billing berdurasi selama 24 bulan sejak
awal kasus berlangsung hingga terdeteksi.
Kasus corruption, cash on hand,
skimming dan larceny telah berlangsung
selama 18 bulan hingga terdeteksi
terjadinya kasus-kasus terebut. Sedangkan
kasus non-cash dan register disbursement
telah mengalami durasi yang lebih
pendek, yaitu 15 bulan dan 12 bulan.
Sumber: ACFE, 2010
Kasus skimming pada tahun 2010 terjadi
sebesar 14.5% dari total persentase
teradinya kasus penyalahgunaan aset dan
mengalami median kerugian sebesar
$60,000 dari 267 kasus yang terdeteksi.
Sedangkan kasus cash larcency terjadi
sebanyak 9.8% dengan total kasus
terdeteksi sebanyak 181 kasus dan
mengalami median kerugian sebesar
$100,000.
Kategori berikutnya adalah pencairan
uang tunai dengan kecurangan, antara lain
billing, expense reimbursement, check
tampering, payroll, dan cash register
disbursements. Kasus billing terungkap
sebanyak 479 kasus dengan persentase
sebesar 26% dan mengalami median
kerugian sebesar $128,000. Kemudian,
kasus yang terungkap untuk kategori
expense reimbursement dan check
tampering sangat mendekati, yaitu 278
kasus dan 274 kasus. Namun kerugian
yang terjadi pada kasus check tampering
lebih besar dibanding expense
reimbursement. Median kerugian check
tampering adalah sebesar $131,000 dan
expense reimbursement sebesar $33,000.
Kasus payroll telah menghasilkan median
kerugian cukup besar yaitu $72,000 dari
157 kasus yang terungkap. Sedangkan
kasus cash register disbursements
menghasilkan median kerugian sebesar
$23,000 dari 55 kasus yang terungkap.
Kategori lainnya dari penyalahgunaan
aset terdiri dari cash on hand
misappropriations dan non-cash
misappropriations. Kedua kategori
tersebut telah diungkap dengan total kasus
yang tidak memiliki perbedaan yang
signifikan yaitu 121 kasus dan 156 kasus.
Namun pada kategori tersebut, median
kerugian yang terjadi mengalami
perbedaan yang cukup signifikan yaitu
$23,000 dan $90,000. Kasus yang
terungkap untuk kedua kategori ini
berjumlah sama seperti tahun 2008.
Namun tingkat kerugian yang dialami
telah mengalami penurunan pada tahun
2010.

Tahun 2012

Dari 1.388 kasus penipuan individu yang

dilaporkan, 1.379 termasuk informasi
tentang jumlah total dolar yang hilang
karena penipuan. Kerugian rata-rata untuk
semua kasus ini adalah $ 140.000, dan
lebih dari seperlima kasus melibatkan
kerugian setidaknya $ 1 juta.
Sumber : ACFE 2012
Sebagian besar penipuan pekerjaan
melibatkan beberapa bentuk
penyalahgunaan aset. Namun, dalam
kategori ini, ada banyak cara bagi
karyawan untuk menyalahgunakan aset
dan sumber daya organisasi. Penelitian
sebelumnya telah mengidentifikasi
sembilan sub-kategori berbeda dari
penyalahgunaan aset, delapan melibatkan
pencurian uang tunai dan satu lagi
mencakup penyalahgunaan aset non-tunai.
Tabel di bawah ini mengidentifikasi dan
menjelaskan masing-masing kategori ini
dan memberikan frekuensi dan biaya
masing-masing seperti yang dilaporkan
dalam studi tahun 2012.
Sumber : ACFE 2012
Sumber : ACFE 2012
Durasi median - jumlah waktu sejak
penipuan pertama kali terjadi hingga
ditemukan - untuk semua kasus dalam
penelitian adalah 18 bulan. Namun, durasi
kasus di setiap kategori penipuan berkisar
dari 12 bulan (untuk skema pencairan
register dan skema non-tunai) hingga 36
bulan (untuk skema penggajian).
Berdasarkan wilayah geografis tempat
penipuan terjadi, tabel di bawah ini
mencerminkan distribusi kasus menurut
wilayah dan perkiraan kerugian median
yang sesuai. Dengan membandingkan
temuan saat ini dengan hasil studi tahun
2010, memperoleh wawasan tentang
risiko penipuan tertentu yang dihadapi
oleh organisasi di setiap wilayah.

Sumber : ACFE 2012
Tahun 2014
Dari tiga kategori utama kecurangan
pekerjaan, sejauh ini penyalahgunaan aset
adalah yang paling umum, terjadi di lebih
dari 85% kasus yang dianalisis untuk
Laporan ini. Namun, biasanya juga yang
paling murah dari ketiga jenis tersebut,
menyebabkan kerugian rata-rata sebesar
$ 130.000. Sebaliknya, penipuan laporan
keuangan terjadi jauh lebih jarang,
terhitung 9% dari kasus dalam survei,
tetapi sejauh ini menyebabkan dampak
keuangan terbesar dari ketiga kategori,
dengan kerugian rata-rata $ 1 juta.
Korupsi cenderung berada di tengah
dalam hal frekuensi dan kerugian median.
Sumber : ACFE 2014
Selain tiga kategori utama penipuan
pekerjaan, terdapat sembilan sub-kategori
skema penyalahgunaan aset, masing-
masing mewakili cara tertentu yang
digunakan karyawan. sumber daya
organisasi yang tidak tepat. Gambar
berikut menunjukkan frekuensi relatif
dan kerugian median untuk masing-
masing jenis skema ini. Seperti yang
diilustrasikan dalam gambar tersebut,
skema yang melibatkan perusakan cek,
penagihan dan penyalahgunaan non-tunai
cenderung mewakili risiko terbesar dalam
hal kemungkinan gabungan dan biaya.
Sumber : ACFE 2014
Gambar berikut mengilustrasikan rincian
kasus korupsi menurut wilayah, beserta
median kerugian masing-masing kasus
tersebut. Timur Tengah dan Afrika Utara
memiliki persentase kasus korupsi yang
dilaporkan terbesar, diikuti oleh Afrika
Sub-Sahara. Analisis ini hanya mewakili
kasus-kasus yang dilaporkan oleh CFE
yang menyelidiki kasus-kasus tersebut,
dan oleh karena itu tidak mencerminkan
tingkat korupsi secara keseluruhan di
setiap daerah. Namun perlu dicatat bahwa
Indeks Persepsi Korupsi 2013
Transparency International menemukan
kedua wilayah ini memiliki tingkat
persepsi korupsi tertinggi di dunia.

Sumber : ACFE 2014

Korelasi antara berapa lama skema

penipuan bertahan dan jumlah kerusakan
finansial yang ditimbulkannya mungkin
tampak jelas. Namun, Gambar berikut
memberikan gambaran yang jelas tentang
pentingnya deteksi dini. Sangat
Sumber : ACFE 2014 menyenangkan untuk dicatat bahwa
seperempat penipuan dalam penelitian
Penipu sering melakukan penipuan yang
terdeteksi dalam enam bulan pertama
melibatkan lebih dari satu skema. Dari
kejadiannya; untuk kasus tersebut,
1.483 kasus yang dianalisis 444 - atau
kerugian median dibatasi hingga $ 50.000.
sekitar 30% - melibatkan dua atau lebih
Sebaliknya, semakin lama penipuan tidak
dari tiga bentuk utama penipuan
terdeteksi, semakin mahal biayanya.
pekerjaan. Beberapa jenis skema
dilakukan bersama-sama lebih sering
daripada yang lain. Berikut ini adalah
beberapa temuan yang paling menonjol:

1 Dalam 53,2% kasus yang melibatkan

penggantian biaya dan dalam 40,7%
kasus perusakan cek, pelaku juga
terlibat dalam skema penagihan.
2 Dalam 80,2% penyalahgunaan uang
tunai, 75,9% penipuan laporan
keuangan, dan 75,6% skema
penggantian biaya, pelaku juga
melakukan setidaknya satu bentuk
penipuan pekerjaan lainnya.
3 Korupsi tampaknya paling sesuai
dengan jenis skema lain, terjadi
bersamaan dengan 23,5% dari skema
perusakan cek di ujung bawah dan
dengan 51,1% dari skema penipuan
laporan keuangan di ujung atas.
Sumber : ACFE 2014
Durasi median - jumlah waktu sejak
penipuan dimulai hingga terdeteksi -
untuk semua skema dalam penelitian ini
adalah 18 bulan. Pada Gambar berikut,
menyajikan durasi median untuk setiap
kategori kecurangan pekerjaan. Ini
membantu untuk melihat di mana kontrol
organisasi dapat sangat membantu dalam
mengidentifikasi penipuan lebih awal dan
dengan demikian membatasi kerugian.
Durasi rata-rata skema berkisar dari 12
bulan untuk penyalahgunaan non-tunai 26
bulan untuk gangguan cek. Meskipun
penyalahgunaan non-tunai terdeteksi
paling cepat dari semua kategori, mereka
juga memiliki salah satu kerugian median
tertinggi dari kategori penyalahgunaan
aset yang menunjukkan bahwa skema ini
dapat menyebabkan kerusakan finansial
dalam jumlah besar dengan cukup cepat.

Sumber : ACFE 2014


Sumber: ACFE Global 2016
Penyalahgunaan aset merupakan kategori
fraud yang paling banyak dilakukan di
dunia. Terdapat 83.5% kasus fraud dari
penyalahgunaan aset pada tahun 2016
yang disusul dengan kasus korupsi
sebanyak 35.4% dan kasus Fraudulent
Statement sebanyak 9.6%. Namun, hal itu
berbanding terbalik dengan kerugian yang
dihasilkan dari setiap tipe fraud. Fraud
yang mengakibatkan kerugian terbesar di
tahun 2016 yaitu Fraudulent Statement
dengan total kerugian sebesar $975,000
yang diikuti dengan korupsi dengan total
kerugian sebesar $200,000 dan
penyalahgunaan aset dengan total
kerugian sebesar $125,000. Fraudulent
Statement mengakibatkan kerugian yang
besar dikarenakan terdapat beberapa
perusahaan yang mengalami kondisi
kurang baik dalam keuangannya sehingga
termotivasi untuk melakukan kecurangan.
Sumber: ACFE Global (2016)
Sumber: ACFE Global 2016
Tidak hanya satu jenis kecurangan yang
dilakukan oleh pelaku fraud namun
terkadang terdapat beberapa jenis
kecurangan yang dilakukan oleh pelaku
yang sama. Jenis kecurangan yang paling
sering dilakukan sendiri yaitu
penyalahgunaan aset sebesar 57.2%,
namun terkadang juga di gabung dengan
kecurangan lainnya seperti korupsi
sebesar 23.6% dan Fraudulent Statement
sebesar 3.4%. Jenis kecurangan kedua
yang sering dilakukan sendiri yaitu
korupsi sebesar 9% dan terdapat juga
kasus kecurangan korupsi digabung
dengan Fraudulent Statement sebesar 1%.
Jenis kecurangan ketiga yaitu Fraudulent
Statement sebesar 2%. Terdapat 3.8%
untuk 3 jenis kecurangan yang dilakukan
secara bersamaan. Fraud terjadi karena
adanya faktor kesempatan sehingga
pelaku fraud memiliki peluang untuk
melakukan kecurangan.
Sumber: ACFE Global 2016
Didalam kasus kecurangan
penyalahgunaan aset, skema yang paling
sering dilakukan dan yang paling beresiko
adalah Billing dengan total kasus sebesar
22.2% sedangkan skema yang paling
jarang dilakukan dan memiliki resiko
rendah adalah Register Disbursement
dengan total kasus sebesar 2.7%.
Sebaliknya skema yang mengakibatkan
kerugian terbesar adalah Check
Tampering dengan total kerugian sebesar
$158,000 dan skema yang menimbulkan
kerugian paling minim adalah Register
Disbursement dengan total kerugian Sumber: ACFE Asia-Pacific Edition 2016
sebesar $30,000.
Kasus kecurangan yang terjadi di Asia
Pasifik hampir sama dengan yang terjadi
di dunia pada tahun 2016 dimana
penyalahgunaan aset merupakan kategori
fraud yang paling banyak dilakukan.
Terdapat 80.1% kasus fraud yang terjadi
akibat penyalahgunaan aset dan diikuti
oleh kasus korupsi sebanyak 48.4% dan
kasus Fraudulent Statement sebesar
10.9%. Sedangkan kerugian yang terbesar
terjadi di Fraudulent Statement dengan
Sumber: ACFE Global 2016 total kerugian mencapai $2,000,000 dan
kerugian terkecil terjadi di
Pada tahun 2016, terdapat 5 skema yang
penyalahgunaan aset dengan total
paling lama dilakukan sebelum terdeteksi
kerugian sebesar $200,000. Fraudulent
yaitu penggajian, pemalsuan cek,
Statement mengakibatkan kerugian yang
kecurangan laporan keuangan,
besar dikarenakan terdapat beberapa
penggantian biaya, dan faktur penagihan
perusahaan yang mengalami kondisi
dengan durasi 2 tahun sebelum
kurang baik dalam keuangannya sehingga
kecurangan tersebut terdeteksi.
termotivasi untuk melakukan kecurangan.
Sedangkan skema yang paling cepat
terdeteksi yaitu Register Disbursements
atau daftar pencairan dimana hanya butuh
13 bulan untuk mendeteksi kecurangan
tersebut.

Sumber: ACFE Asia-Pacific Edition 2016

Berbanding terbalik dengan kasus Fraud

yang terjadi secara global dimana skema
fraud yang paling banyak terjadi di Asia
Pasifik adalah korupsi dengan total
persentase sebesar 48.4% sedangkan yang
paling banyak terjadi di dunia adalah
Billing. Skema fraud yang paling jarang
terjadi di Asia Pasifik adalah Payroll
dengan total persentase sebesar 2.7%
sedangkan skema fraud yang paling
jarang terjadi di dunia adalah Register
Disbursements.
2016 – Indonesia
Fraud yang Paling Banyak di Indonesia
Sumber : ACFE 2016
Fraud yang Paling Merugikan di
Indonesia
Sumber : ACFE 2016
Fraud yang terjadi di Indonesia pada
tahun 2016 menunjukkan bahwa korupsi
memiliki jumlah persentase tertinggi yaitu
sebanyak 67% dari hasil survei. Untuk
penyalahgunaan aktiva/kekayaan negara
dan perusahaan sebesar 31% dan untuk
kecurangan laporan keuangan hanya 2%.
Diperoleh hasil survei sebesar 77%
menunjukkan bahwa korupsi merupakan
tindak Fraud yang paling merugikan
Indonesia pada tahun 2016.
Kerugian Fraud Berdasarkan Jenis
Fraud
Kerugian terbesar yang dialami Indonesia
pada tahun 2016 berdasarkan persentase
dari jumlah kasus yang terjadi tetap
menunjukkan korupsi sebagai tingkat
kerugian terbesar. Akan tetapi untuk
kecurangan laporan keuangan yang hanya
sebesar 4% saja bisa mengakibatkan
kerugian yang cukup besar yaitu sebesar >
10 miliyar rupiah.
\ Sumber : ACFE 2016
Organisasi atau Lembaga yang
Dirugikan Akibat Fraud
Dari hasil survei diperoleh informasi
bahwa organisasi/lembaga yang paling
dirugikan oleh Fraud yaitu pemerintah
dengan persentase sebesar 81,2%.
Kerugian pada perusahaan negara/BUMN
sebesar 8,1%, perusahaan swasta
mendapatkan hasil 7,2%, Lainnya
(masyarakat/rakyat) sebesar 2,2% serta
untuk organisasi/lembaga nirlaba hanya
sebesar 1,3%.
Sumber : ACFE 2016
Jabatan atau Posisi Pelaku Fraud
Diketahui dari hasil survei dapat
disimpulkan bahwa semakin tinggi
jababan seseorang maka akan semakin
tinggi kemungkinan Fraud dihasilkan.
Untuk manajer mendapatkan sebesar
40,3%, Atasan (direksi) / pemilik sebesar
30,7% walaupun atasan (direksi) / pemilik Sumber : ACFE 2018
memang tidak menunjukkan melakukan
Fraud tertinggi namun mereka akan Rata-rata kerugian akibat dari Fraud dari
terdampak oleh kerugian yang sangat tabel diatas menunjukkan Asia-Pacific
besar. Jabatan karyawan sebesar 22,9% menduduki pada kerugian tertinggi
dan untuk pihak lainnya sebesar 6,1%. dengan rata-rata sebesar USD 236.000.
Untuk Western Europe, Middle East and
North Africa dan Canada menunjukkan
rata-rata kerugian akibat Fraud sebesar
USD 200.000 dengan posisi tingkat
kerugian yang sama. Kemudian diikuti
dengan Latin America and the Carribean
dengan rata-rata kerugian USD 193,000.
Sumber : ACFE 2016 Eastern Europe and Western/Central
Asia sebesar USD 150.000 dan United
States sebesar USD 108.000 selanjutnya
Southren Asia sedikit lebih rendah yaitu
USD 100.000. Terendah yaitu Sub-
Saharan Africa sebesar USD 90.000.
Kategori Fraud yang Terjadi
Sumber : ACFE 2016
Berdasarkan gambar diatas dapat
diperoleh informasi bahwa pelaku Fraud
tertinggi yaitu pada rata-rata usai 36-35
tahun yang dimana merupakan pelaku
Fraud berada pada posisi yang sangat
produktif atau disebut pada posisi puncak
karir.
Tahun 2018
2018 – Global
Kerugian Rata-rata Akibat Fraud Setiap
Wilayah

Sumber : ACFE 2018

Dari tiga kategori utama Fraud,
penyalahgunaan aset sejauh ini
merupakan yang paling umum yaitu
sebesar 89%. Namun, kerugiannya
menunjukkan paling rendah yaitu dengan
kerugian rata-rata sebesar USD 114.000.
Skema korupsi adalah bentuk penipuan
pekerjaan yang paling umum berikutnya
sebesar 38%. Skema ini mengakibatkan
kerugian rata-rata bagi organisasi korban
sebesar USD 250.000. Bentuk Fraud yang
paling tidak umum dan paling tinggi
kerugiannya adalah penipuan laporan
keuangan, yang terjadi pada 10% kasus
dan menyebabkan kerugian rata-rata
sebesar USD 800.000.
Organisasi/Lembaga yang Dirugikan
oleh Fraud
Sumber : ACFE 2018
Diketahui lebih dari 70% Fraud terjadi di
organisasi nirlaba sebesar 42% organisasi
korban adalah perusahaan swasta dan
29% perusahaan publik. Perusahaan
swasta dalam penelitian ini mengalami
kerugian rata-rata terbesar yaitu sebesar
USD 164.000. Organisasi nirlaba hanya
sebesar 9% Fraud dan memiliki rata-rata
kerugian terkecil sebesar USD 75.000
namun, bagi banyak entitas nirlaba untuk
sumber daya keuangan sangat terbatas dan
kerugian sebesar USD 75.000 bisa sangat
merugikan.
Jabatan Pelaku Fraud Berdasarkan
Gender
Salah satu kemungkinan penyebab
kerugian Fraud yang disebabkan oleh pria
lebih besar daripada yang disebabkan oleh
wanita dapat dikaitkan dengan tingkat
otoritas. Fraud dengan otoritas tingkat
tinggi (eksekutif dan pemilik) cenderung
menyebabkan kerugian yang jauh lebih
besar daripada mereka yang memiliki
otoritas rendah (karyawan).
Sumber : ACFE 2018
Tingkat Fraud yang dilakukan oleh kaum
pria meningkat sesuai dengan tingkat
otoritas pelaku. Pada tingkat karyawan
hanya 58% merupakan pria, tetapi jumlah
itu meningkat menjadi 73% untuk
manajer dan 86% untuk pemilik /
eksekutif. Mengingat bahwa terdapat
lebih banyak pria daripada wanita di
tingkat otoritas yang lebih tinggi.
Meskipun dilihat dari tingkat otoritas
kaum pria cenderung menyebabkan
kerugian yang jauh lebih besar daripada
wanita dalam peran manajerial dan
pemilik / eksekutif. Pemilik / eksekutif
pria menyebabkan kerugian rata-rata
sebesar USD 1 juta, dibandingkan dengan
kerugian rata-rata USD 295.000 yang
disebabkan oleh pemilik / eksekutif
wanita. Di antara manajer juga terdapat
perbedaan gender dalam rata-rata
kerugian tidak terlalu besar. Tetapi pada
tingkat karyawan median kerugian pria
dan wanita menunjukkan sama besarnya.

Usia Rata-rata Pelaku Fraud

Sumber : ACFE 2018

Total kasus fraud yang terjadi di Asia

pada tahun 2018 ada sebanyak 220 atau
setara dengan 11% dari kasus fraud
global , dimana kasus fraud paling banyak
terjdi di China sebanyak 49 kasus, dan
kedua di Australia ada sebanyak 38 kasus,
dan yang ketiga di Indonesia sebanyak 29
kasus yang terjadi dalam 1 tahun. Ada
beberapa Negara yang hanya terjadi 1
kasus fraud saja yaitu East Timor, Macau,
Myanmar dan Papua Nugini.

Sumber : ACFE 2018 Sumber : ACFE 2018

Kerugian cenderung meningkat seiring Grafik diatas menggambarkan persentase

dengan usia pelaku Fraud. Kerugian rata-
rata terbesar disebabkan oleh kaum
berusia tertua (56 ke atas), sedangkan
untuk yang berusia 30 atau lebih muda
menyebabkan jumlah kerugian yang jauh
lebih kecil.

kasus yang sering terjadi di Asia pada

tahun 2018. Kasus fraud yang paling
banyak terjadi di Asia adalah kasus
korupsi dimana kasus korupsi ada
sebanyak 51% sedangkan kasus fraud
yang sangat sedikit terjadi yaitu register
disbursements hanya 3% yang tejadi di
sepanjang 2018.
Tahun 2019
Sumber : ACFE 2019
Fraud yang terjadi di Indonesia pada
tahun 2019 ada sebanyak 239 kasus fraud.
Fraud yang paling banyak terjadi adalah
korupsi sebanyak 69.9% total kerugian
yang terjadi sebanyak 373.680.000.000.
Kedua yaitu penyalahgunaan aset ada
sebanyak 20.9% total kerugian yang
terjadi sebanyak 257.220.000.000 dan
ketiga yaitu fraud pada laporan keuangan
ad sebanyak 9.2% total kerugian
sebanyak 242.260.000.000. Total
kerugian yang terjadi selama 2019
sebanyak 873.430.000.000 jika dibagikan
dengan jumlah kasus 239 , rata –rata
kerugian yang terjadi ada 7.248.879.668
perkasus.
Pada tahun 2019 di Indonesia ditemui
bahwa fraud sering terjadi di laporan
keuangan perusahaan sebanyak 38.95% ,
yang kedua fraud di temui oleh audit
internal sebanyak 23.4%. fraud yang
terjadi di audit eksternal hanya 9.6% dan
lainnya sebanyak 15.1%. dari tabel diatas
dapat ketahui bahwa kasus fraud sering
kali terjadi dan ditemui di laporan
keuangan perusahaan.
Sumber : ACFE 2019
Sumber : ACFE 2019
Tabel diatas mengungkapkan bahwa
sumber pengungkapan fraud terbesar
terjadi di karyawan sebanyak 50.2%. Dan
jabatan pelaku fraud juga lebih dominan
di lakukan oleh karyawan perusahaan.
Dilihat berdasarkan gender fraud
kebanyakan dilakukan oleh laki-laki 92%
dan sisanya 8% dilakukan oleh wanita.
Lamanya seseorang bekerja didalam
perusahaan dapat memiliki kesempatan
untuk melakukan fraud. Masa kerja 6-10
tahun terdapat 90 kasus, dan lebihd dari
10 tahun ada 82 kasus.
Tahun 2020
2020-Global
Sumber: ACFE Global 2020
1. Penyalahgunaan Aset, yang melibatkan
seorang karyawan yang telah mencuri
dan menyalahgunakan sumber daya
organisasi. kasus penyalahgunaan aset ini
lebih dari 86% kasus. Sehingga skema
ini cenderung menyebabkan kerugian
median terendah sebanyak USD 100.000
dan merupakan kasus yang sering terjadi.
2. Korupsi, mencakup pelanggaran
seperti penyuapan. Kasus ini terdapat
jumlah persentase sebanyak 43%.
Kasus korupsi ini menyebabkan
kerugian sebesar USD 200.000
3. Financial Statement Fraud, Terdapat
kasus dimana pelaku sengaja
menyebabkan kesalahan dalam
penyajian material atau penghilangan
dalam keuangan organisasi . jumlah
persentase kasus financial statement
ini sebanyak 10%, meskipun kasus ini
merupakan kasus yang persentase
lebih sedikit namun kasus financial
statement ini cenderung
mengakibatkan kerugian terbesar
(USD 954.000).
Sumber: ACFE Global 2020
Jenis kecurangan yang dilakukan pelaku
itu bukan hanya satu jenis, namun
terkadang pelaku melakukan lebih dari
satu jenis. Seperti dicatat dalam gambar
itu, Jenis kecurangan yang paling sering
dilakukan pelaku yaitu penyalahgunaan
aset 53% disusul korupsi 11% dan
financial statement fraud 2%. Berikut
terdapat 26% pelaku melakukan
penyalahgunaan aset dan korupsi, 3%
penyalahgunaan aset dan financial
statement, 1% terlibat kedua kategori
korupsi dan financial statement dan
terdapat 5% untuk 3 jenis kecurangan
yang dilakukan secara bersamaan.
Sumber: ACFE Global 2020
Skema yang paling sering terjadi di kasus
kecurangan penyalahgunaan aset adalah
Billing dengan persentase 20%
sedangakan skema yang paling jarang
terjadi adalah Register Disbursement
dengan persentase 3%. Dan skema yang
menyebabkan kerugian terbesar adalah
check and payment tempering yaitu
sebesar $110.000 dan sebaliknya skema
yang menyebabkan kerugian terendah
adalah Register disbursement yaitu
$20.000.
2020 – Asia
\
Sumber: ACFE Asia-Pacific Edition 2020
Kasus kecurangan yang terjadi di Asia
tidak berbeda jauh dengan kasus yang
terjadi di Global pada tahun 2020.
Dimana Penyalahgunaan aset merupakan
kategori fraud yang paling sering
dilakukan oleh pelaku dengan persentase
sebesar 74%. Dan diikuti dengan korupsi
51% dan financial statement fraud 14%.
Meskipun penyalahgunaan aset
merupakan kategori fraud yang paling
sering terjadi namun kategori ini
mengakibatkan kerugian yang terendah
yaitu sebesar $112.000 dan sebaliknya
financial statement yang memiliki tingkat
persentase yang terendah namun kategori
financial statement ini mengakibatkan
kerugian yang terbesar yaitu sebesar
$3.000.000.
Berbanding dengan kasus jenis
kecurangan yang terjadi secara Global,
Skema fraud yang paling banyak yang
terjadi di Asia adalah korupsi dengan
jumlah persentase sebesar 51%.
Sedangkan yang paling sering terjadi di
global adalah Billing. Dan sebaliknya
skema fraud yang paling jarang terjadi
secara Global dan Asia adalah Register
Disbursements.
KESIMPULAN
UCAPAN TERIMA KASIH
Puji syukur kami panjatkan kepada Tuhan
Yang Maha Esa atas rahmat yang telah
diberikan-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan laporan akuntansi forensik
yang merupakan syarat ujian tengah
semester genap. Dengan kesempatan ini
perkenankan penulis untuk mengucapkan
terima kasih kepada beberapa pihak yang
telah membantu penulis untuk
menyelesaikan laporan dengan lancar.
1. Dr. Natalis Christian, S.E., M.M.,
selaku dosen akuntansi forensik yang
telah membimbing kami untuk
menyelesaikan laporan ini.
2. Anggota penulis yang telah bekerja
sama untuk menyelesaikan laporan
akuntansi forensik.
3. Media yang telah membantu penulis
untuk memperoleh data.
Penulis mengetahui bahwa laporan ini
jauh dari kata sempurna , oleh karena itu
penulis menerima kritik dan saran yang
bersifat positif yang dapat meningkatkan
kualitas penulis untuk kedepannya.
Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi
pembaca, terima kasih.

DAFTAR PUSTAKA