REZKY APRILIANTI – A031191120

 Ringkasan Pembelajaran

LAPORAN ARUS KAS

Persiapan Laporan Masalah khusus dalam Kegunaan kertas kerja

Arus Kas persiapan Laporan Arus
Kas
Kegunaan Penyesuaian laba bersih Persiapan kertas kerja

Klasifikasi Arus Kas Piutang Analisis transaksi

Kas dan setara kas Perubahan modal kerja Persiapan pernyataan

lainnya akhir
Format laporan
Rugi bersih
Langkah persiapan
Pengungkapan
Contoh

Sumber informasi
BAGIAN
Metode 1. langsung
PERSIAPAN
dan LAPORAN ARUS KAS
tidak utama
Tujuan langsungdari laporan arus kas adalah untuk memberikan informasi
tentang penerimaan kas perusahaan dan pembayaran kas selama periode.
Tujuan lainnya adalah untuk menyediakan kas basis informasi tentang operasi
perusahaan, investasi, dan pendanaan. Pernyataan arus kas karena laporan
kas penerimaan, pembayaran tunai, dan perubahan bersih dalam kas yang
dihasilkan dari operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan selama suatu
periode.
Kegunaan Arus Kas
Menyediakan informasi untuk membantu menilai:
1. kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan.
Tujuan utama dari pelaporan keuangan adalah untuk memberikan informasi
yang memungkinkan untuk memprediksi jumlah waktu, dan ketidakpastian
arus kas masa depan.
2. Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajibannya.
Sederhananya, uang tunai sangat penting. Jika perusahaan tidak memiliki
uang tunai yang memadai, karyawan tidak dapat dibayar, utang tidak dapat

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)

 REZKY APRILIANTI – A031191120

diselesaikan, dividen tidak dapat dibayar, dan peralatan tidak dapat

diperoleh.
3. Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari
aktivitas operasi.
Jumlah laba bersih ini penting, karena memberikan informasi tentang
keberhasilan atau kegagalan sebuah perusahaan bisnis dari satu periode ke
periode yang lain.
4. Uang tunai dan non-tunai investasi dan pendanaan transaksi selama
periode tersebut.
Dengan memeriksa aktivitas perusahaan investasi (pembelian dan
penjualan aset selain produknya) beserta pembiayaan transaksi (pinjaman
dan pembayaran hutang, investasi oleh pemilik dan distribusi kepada
pemilik), pembaca laporan keuangan dapat lebih memahami mengapa aset
dan kewajiban meningkat atau menurun selama periode tersebut.
Klasifikasi Arus Kas
1. Kegiatan Operasi melibatkan efek kas dari transaksi yang masuk ke dalam
penghentian laba bersih, seperti penerimaan kas dari penjualan barang dan
jasa serta pembayaran tunai kepada pemasok dan karyawan untuk akuisisi
persediaan dan biaya.
2. Aktivitas Investasi umumnya melibatkan aset jangka panjang dan meliputi
(a) membuat dan mengumpulkan pinjaman, dan (b) memperoleh dan
membuang investasi dan produktif aset jangka panjang.
3. Aktivitas Pendanaan melibatkan kewajiban dan item ekuitas dan termasuk
(a) memperoleh kas dari kreditor dan membayar jumlah yang dipinjam, dan
(b) memperoleh modal dari pemilik dan menyediakan mereka dengan
pengembalian, dan kembalinya, investasi mereka. Umumnya, tata letak
laporan arus kas mirip dengan tata letak berikut:

Kas dan Setara Kas

Dasar rekomendasi oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya “kas dan
setara kas”. Setara kas yang jangka pendek, investasi yang sangat likuid
dimana keduanya:
 mudah dikonversikan menjadi uang tunai dan

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)

 REZKY APRILIANTI – A031191120

 begitu dekat dengan jatuh temponya bahwa mereka menyajikan risiko yang
signifikan atas perubahan nilai (misalnya akibat perubahan suku bunga)
Umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo dalam jangka waktu tiga bulan
atau kurang kualifikasi dari definisi ini. Contohnya setara kas sebagai treasury
bills, surat berharga, dan dana pasar uang yang dibeli dengan uang tunai yang
melebihi dari kebutuhan mendesak. Investasi ekuitas dikecualikan dari setara
kas kecuali mereka adalah, dalam setara kas substansi. meskipun kita
menggunakan istilah "cash" dalam pembahasan ini, itu artinya kas dan setara
kas saat melaporkan arus kas dan kenaikan bersih atau penurunan kas.
Format Laporan Arus Kas
Sebuah perusahaan melaporkan arus masuk dan arus keluar dari individu
investasi dan pendanaan kegiatan secara terpisah. Artinya, perusahaan
melaporkan mereka kotor, tidak terjaring terhadap satu lain. Dengan demikian,
arus kas keluar dari pembelian properti dilaporkan terpisah dengan arus kas
masuk dari penjualan properti. Demikian pula, arus kas masuk dari penerbitan
hutang dilaporkan terpisah dari arus kas keluar dari pensiun nya.
Langkah-Langkah Persiapan
Informasi untuk mempersiapkan laporan ini biasanya berasal dari tiga sumber:
1. Neraca komparatif memberikan jumlah perubahan aktiva, kewajiban, dan
ekuitas dari awal sampai akhir periode.
2. Data penghasilan kini pernyataan membantu menentukan jumlah uang tunai
yang diberikan oleh atau digunakan oleh operasi selama periode tersebut.
3. Data transaksi dipilih dari buku besar memberikan informasi rinci tambahan
diperlukan untuk menentukan bagaimana perusahaan memberikan uang
tunai atau digunakan selama periode tersebut.
Mempersiapkan laporan arus kas dari sumber data di atas melibatkan tiga
langkah utama:
 Langkah 1. Tentukan perubahan secara tunai.
 Langkah 2. Tentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi.
 Langkah 3. Tentukan arus kas bersih dari financial investasi dan kegiatan
financing

Sumber-Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)

 REZKY APRILIANTI – A031191120

Poin penting yang perlu diingat dalam penyusunan laporan arus kas adalah:
1. Perbandingan laporan posisi keuangan memberikan informasi dasar dari
mana untuk mempersiapkan laporan. Informasi tambahan yang diperoleh
dari analisis rekening tertentu juga disertakan.
2. Sebuah analisis dari akun Saldo Laba diperlukan. Kenaikan bersih atau
penurunan Saldo Laba tanpa penjelasan apapun adalah jumlah yang berarti
dalam pernyataan. Tanpa penjelasan, mungkin merupakan efek dari laba
bersih, pembagian dividen, atau penyesuaian periode sebelumnya.
3. Pernyataan itu mencakup semua perubahan yang telah melewati tunai atau
telah mengakibatkan peningkatan atau penurunan kas.
4. Write-downs, biaya amortisasi, dan yang sejenis "buku" entri, seperti
penyusutan aset tanaman, merupakan arus masuk atau tidak arus kas,
karena mereka tidak berpengaruh pada kas. Sampai-sampai mereka telah
masuk ke dalam penentuan laba bersih, namun, perusahaan harus
menambahkannya kembali atau mengurangi mereka dari laba bersih, untuk
sampai pada kas bersih yang (digunakan) dari aktivitas operasi.

ARUS KAS BERSIH DARI AKTIVITAS- METODE TIDAK LANGSUNG

DENGAN METODE LANGSUNG
Seperti yang kita bahas sebelumnya, dua metode yang berbeda yang tersedia
untuk menyesuaikan laba usaha atas dasar akrual terhadap arus kas bersih
dari aktivitas operasi adalah metode tidak langsung (rekonsiliasi) dan metode
langsung (laporan laba rugi).
Metode tidak langsung
metode ini yang paling banyak digunakan dalam praktek. Keuntungan utama
dari metode tidak langsung adalah bahwa ia berfokus pada perbedaan antara
laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Artinya, ia menyediakan
link yang berguna antara laporan arus kas dan laporan laba rugi dan neraca.
Metode Langsung
Berdasarkan metode langsung laporan arus kas melaporkan arus kas bersih
dari aktivitas operasi sebagai kelompok utama penerimaan kas operasi
(misalnya, uang tunai yang dikumpulkan dari pelanggan dan kas yang diterima
dari bunga dan dividen) dan pengeluaran kas (misalnya, pembayaran kepada

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)

 REZKY APRILIANTI – A031191120

pemasok untuk barang, kepada karyawan untuk jasa, kepada kreditur untuk
kepentingan, dan otoritas pemerintah untuk pajak).
Keuntungan utama dari metode langsung adalah bahwa hal itu menunjukkan
penerimaan kas operasi dan pembayaran. Artinya, itu lebih konsisten dengan
tujuan laporan arus kas untuk memberikan informasi tentang penerimaan kas
dan pembayaran kas daripada metode langsung, yang tidak melaporkan
penerimaan kas operasi dan pembayaran.

BAGIAN 2. MASALAH KHUSUS DALAM PERSIAPAN PERNYATAAN

Penyesuaian Laba Bersih
Depresiasi dan Amortisasi
Beban penyusutan adalah penyesuaian yang paling umum untuk laba bersih
yang membuat perusahaan untuk tiba pada arus kas bersih dari aktivitas
operasi. Tapi ada beban nonkas banyak atau item pendapatan. Contoh item
biaya yang perusahaan harus menambahkan kembali ke laba bersih adalah
amortisasi yang terbatas-hidup aset tidak berwujud seperti hak paten, dan
amortisasi biaya yang ditangguhkan seperti biaya penerbitan obligasi. Biaya ini
terhadap beban melibatkan pengeluaran yang dibuat pada periode sebelumnya
bahwa sebuah perusahaan amortizes saat ini.
Manfaat Biaya Post-retirement
Jika sebuah perusahaan memiliki biaya postretirement seperti program pensiun
karyawan, kemungkinan bahwa biaya pensiun direkam selama periode yang
baik akan lebih tinggi atau lebih rendah daripada uang tunai yang didanai.
Perubahan Pajak Penghasilan Tangguhan
Perubahan pajak penghasilan tangguhan mempengaruhi laba bersih tapi tidak
berpengaruh pada kas

Ekuitas Metode Akuntansi

Kenaikan bersih dalam rekening investasi tidak mempengaruhi arus kas.
Sebuah perusahaan harus mengurangi kenaikan bersih dari laba bersih untuk
sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Kerugian dan Keuntungan

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)

 REZKY APRILIANTI – A031191120

Kerugian ditambahkan ke laba bersih untuk menghitung arus kas bersih dari
aktivitas operasi karena kerugian adalah biaya non-kas dalam laporan laba rugi.
Perusahaan melaporkan keuntungan dalam laporan arus kas sebagai bagian
dari penerimaan kas dari penjualan peralatan di bawah kegiatan investasi,
sehingga memotong keuntungan dari laba bersih untuk menghindari
penghitungan ganda-sekali sebagai bagian dari laba bersih dan lagi sebagai
bagian dari penerimaan kas dari penjualan.
Piutang
Metode tidak langsung
Karena kenaikan Penyisihan Piutang Tak Tertagih hasil dari biaya untuk beban
utang yang buruk, perusahaan harus menambahkan kembali peningkatan
Penyisihan Piutang Tak Tertagih terhadap laba bersih untuk sampai pada arus
kas bersih dari aktivitas operasi
Metode Langsung
Jika menggunakan metode langsung, perusahaan seharusnya tidak
menyisihkan piutang bersih tak tertagih terhadap piutang usaha.
Perubahan Modal Kerja Lainnya
Beberapa perubahan modal kerja, meskipun mereka mempengaruhi kas, tidak
mempengaruhi laba bersih. Umumnya, ini investasi atau pendanaan yang
bersifat saat ini.
Perubahan lain dalam item modal kerja yang tidak memiliki efek pada laba
usaha atau pada kas adalah dividen tunai dibayarkan. Meskipun perusahaan
akan melaporkan uang tunai dividen dibayarkan saat sebagai aktivitas
pendanaan, tidak melaporkan deklarasi tetapi belum dibayar dividen pada
laporan arus kas.
Kerugian Bersih
Jika perusahaan melaporkan kerugian bersih bukannya laba bersih, maka
harus menyesuaikan rugi bersih untuk barang-barang yang tidak menghasilkan
arus kas masuk atau keluar. Rugi bersih, setelah disesuaikan untuk biaya atau
kredit yang tidak mempengaruhi kas, dapat mengakibatkan negatif atau arus
kas positif dari aktivitas operasi.
Pengungkapan

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)

 REZKY APRILIANTI – A031191120

Transaksi Non Kas yang Signifikan

Karena laporan arus kas hanya melaporkan efek dari operasi, investasi, dan
pendanaan dalam hal arus kas, itu menghilangkan beberapa transaksi non-kas
yang signifikan dan peristiwa lainnya yang investasi atau pendanaan. Di antara
transaksi non-kas lebih umum bahwa perusahaan harus melaporkan atau
mengungkapkan dalam beberapa cara adalah sebagai berikut.
1. Akuisisi aset oleh asumsi kewajiban (termasuk kewajiban sewa guna usaha)
atau dengan menerbitkan efek ekuitas.
2. Pertukaran aset nonmoneter.
3. Refinancing dari utang jangka panjang.
4. Konversi hutang atau saham preferen menjadi saham biasa.
5. Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi utang

BAGIAN 3 • PENGGUNAAN LEMBAR KERJA

Ketika penyesuaian banyak diperlukan atau faktor komplikasi lainnya yang
hadir, perusahaan sering menggunakan lembar kerja untuk mengumpulkan dan
mengklasifikasikan data yang akan ditampilkan pada laporan arus kas. Lembar
kerja (spreadsheet ketika menggunakan perangkat lunak komputer) hanyalah
sebuah alat yang membantu dalam penyusunan pernyataan. Penggunaannya
adalah opsional.
Persiapan Lembar Kerja
Penyusunan lembar kerja melibatkan langkah-langkah berikut.
Langkah 1: Masukkan akun neraca dan mereka saldo awal dan akhir di bagian
transaksi rekening administratif.
Langkah 2: Masukkan data yang menjelaskan perubahan dalam rekening
neraca (selain uang tunai) dan pengaruhnya terhadap laporan arus
kas dalam kolom rekonsiliasi dari worksheet.
Langkah 3: Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada baris tunai dan di
bagian bawah worksheet. Catatan ini harus memungkinkan total
dari kolom rekonsiliasi sesuai dengan perjanjian.

RMK Laporan Arus Kas (Statement of Cash Flows) (Ch.23)