SUBJEK- WP BADAN, BUT, OP

WP BADAN…> Yayasan, Koperasi, PT, Firma dan CV.

OBJEK PPH 23

B Bunga------- Bunga pinjaman WP to Wp-PT A meminjam kepada PT B, Tuan A

Deviden--yg dibagikan kepada WP Badan dgn kepemilikan dibawah 25%

E 15%
Royalti dibayarkan ke Dalam Negeri

Hadiah Prestasi yang dibayarkan ke WP Badan

Pengecualian Bunga:

Bunga- WP meminjam ke BankBunga Bank Bukan Objek Pajak.

Bunga atas Deposito, Tabungan- PPh 4 ayat 2 10%.

Pengecualian Deviden:

Deviden dibayarkan ke WP OPPPh pasal 4 ayat 210%.

Deviden  dibayarkan ke WP Badan, dgn % kepemilikan diatas 25% -Bukan Objek Pajak

P/L

Sales 100 M

COGS 80 M

GP 20 M

Exp 10 M

EBT 10 M

PPh Badan =22% x 10 M= 2,2 M

EAT 7,8 M----- > Double Tax

Pengecualian untuk Hadiah.

Hadiah yang di Undi- PPh 4 ayat25%.

Hadiah perlombaan yg dibayar ke WP OPPPh 21

Pengecualian Royalti

Dibayar di LN-- PPh 26 20% atau lihat Tax Treaty.

2) SEWA SELAIN TANAH DAN BANGUNAN- 2%

Contoh: Sewa Kendaraan, Sewa Mesin FC, Sewa Lap Top. Sewa Alat Berat

Sewa Tanah dan Bangunan dipotong PPh 4 ayat 2 10%

3) JASA 2%

PERATURAN PPh 23 BARU ( PMK 141) VERSUS LAMA ( PMK 244)

NO PMK 141 BARU ( BERLAKU 27 AGUSTUS 2015 ) PMK 244 LAMA ( BERLAKU 1 JAN 2009)
  JENIS JASA YANG DIKENAKAN PPh 23 JENIS JASA YANG DIKENAKAN PPh 23

1 a. Jasa penilai (appraisal); a. Jasa penilai (appraisal);

2 b. Jasa aktuaris; b. Jasa aktuaris;
c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan
3 keuangan; c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;
4 d. Jasa hukum;  

5 e. Jasa arsitektur;  

6 f. Jasa perencanaan kota dan arsitektur  landscape;  

7 g. Jasa perancang (design); g. Jasa perancang (design);

h. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan h. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak
minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk
8 bentuk usaha tetap; usaha tetap;

i. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan
9 penambangan minyak dan gas bumi (migas);
j. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang
usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas
10 bumi (migas);*)
i. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan
penambangan minyak dan gas bumi (migas);
j. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang
usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi
(migas);*)
 k. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar k. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar
11 udara;**) udara;**)

12 1. Jasa penebangan hutan; 1. Jasa penebangan hutan;

13 m. Jasa pengolahan limbah; m. Jasa pengolahan limbah;

n. Jasa penyedia tenaga kerja dan atau tenaga ahli n. Jasa penyedia tenaga kerja dan atau tenaga ahli (outsourcing
14 (outsourcing services); services);

15 o. Jasa perantara dan atau keagenan; o. Jasa perantara dan atau keagenan;
p. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali p. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali
yang dilakukan oleh Bursa Efek, Kustodian Sentral Efek yang dilakukan oleh Bursa Efek, Kustodian Sentral Efek
Indonesia (KSEI) dan Kliring Penjaminan Efek Indonesia Indonesia (KSEI) dan Kliring Penjaminan Efek Indonesia
16 (KPEI); (KPEI);
q. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang q. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang
17 dilakukan oleh KSEI; dilakukan oleh KSEI;

18 r. Jasa pengisian suara (dubbing) dan atau sulih suara; r. Jasa pengisian suara (dubbing) dan atau sulih suara;

19 s. Jasa mixing film; s. Jasa mixing film;

t. Jasa pembuatan saranan promosi film, iklan, poster,

20 photo, slide, klise, banner, pamphlet, baliho dan folder;  

u. Jasa sehubungan dengan software atau hardware atau

sistem komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan u. Jasa sehubungan dengan software atau hardware atau sistem
21 perbaikan; komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;

22 v. Jasa pembuatan dan atau pengelolaan  website;  

23 w. Jasa internet termasuk sambungannya;  

x. Jasa penyimpanan, pengolahan, dan atau penyaluran

24 data, informasi, dan atau program;
y. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik,
telepon, air, gas, AC, dan atau TV kabel, selain yang
dilakukan oleh wajib pajak yang ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai izin dan atau sertifikasi
25 sebagai pengusaha konstruksi;
 
y. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon,
air, gas, AC, dan atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh
wajib pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan
mempunyai izin dan atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi;

z. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, z. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan,

peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, dan atau listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, dan atau bangunan,
bangunan, selain yang dilakukan oleh wajib pajak yang selain yang dilakukan oleh wajib pajak yang ruang lingkupnya
ruang lingkupnya dibidang konstruksi dan mempunyai dibidang konstruksi dan mempunyai izin dan atau sertifikasi
26 izin dan atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; sebagai pengusaha konstruksi;
 aa. Jasa perawatan kendaraan dan atau alat transportasi
27 darat, laut dan udara;  
28 ab. Jasa maklon; ab. Jasa maklon;

29 ac. Jasa penyelidikan dan keamanan; ac. Jasa penyelidikan dan keamanan;

30 ad. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; ad. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;
ae. Jasa penyediaan tempat dan atau waktu dalam media ae. Jasa penyediaan tempat dan atau waktu dalam media
masa, media luar ruang atau media lain untuk masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian
31 penyampaian informasi, dan atau jasa periklanan; informasi, dan atau jasa periklanan;

32 af. Jasa pembasmian hama; af. Jasa pembasmian hama;

33 ag. Jasa kebersihan atau cleaning service; ag. Jasa kebersihan atau cleaning service;

34 ah. Jasa sedot septic tank;

35 a1. Jasa pemeliharaan kolam; a1. Jasa pemeliharaan kolam;

36 aJ. Jasa katering atau tata boga; aJ. Jasa katering atau tata boga;

37 ak. Jasa freight forwarding;  

38 al. Jasa logistik;  

39 am. Jasa pengurusan dokumen;  

40 an. Jasa pengepakan; an. Jasa pengepakan;

41 ao. Jasa loading dan  unloading;  

ap. Jasa laboratorium dan atau dilakukan oleh lembaga

42 atau rangka penelitian akademis;  

43 aq. Jasa pengelolaan parkir;  

44 ar. Jasa penyondiran tanah;  

45 as. Jasa penyiapan dan atau pengolahan lahan;  

46 at. Jasa pembibitan dan atau penanaman bibit;  

47 au. Jasa pemeliharaan tanaman;  

48 av.·Jasa pemanenan;  
aw. Jasa pengolahan hasil pertanian, perkebunan,
49 perikanan, peternakan, dan atau perhutanan;  
50 ax. Jasa dekorasi;  

51 ay. Jasa pencetakan/penerbitan;  

52 az. Jasa penerjemahan;  

 ba. Jasa pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur
53 dalam Pasal 15 Undang-Undang Pajak Penghasilan;  

54 bb. Jasa pelayanan kepelabuhanan;  

55 be. Jasa pengangkutan melalui jalur pipa;  

56 bd. Jasa pengelolaan penitipan anak;  

57 be. Jasa pelatihan dan/atau kursus;  

58 bf. Jasa pengiriman dan pengisian uang ke ATM;  

59 bg. Jasa sertifikasi;  

60 bh. Jasa survei;  

61 bi. Jasa tester, dan  

bj. Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang
62 pembayarannya dibebankan pada APBN atau APBD  

KETERANGAN:

WARNA KUNING= PENAMBAHAN JASA BARU

Tarif PPh 23 adalah 2% dari jumlah bruto (tidak termasuk PPN). Dalam hal Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh
penghasilan tersebut tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% dari tarif
yang sebenarnya.

Kode Akun Pajak untuk PPh 23 adalah 411124.   Lihat kode

akun pajak selengkapnya  disini 

Keterangan Definisi Jasa yang Sering digunakan:

Jasa maklon adalah pemberian jasa dalam rangka proses penyelesaian suatu barang tertentu yang proses pengerjaannya
dilakukan oleh pihak pemberi jasa (disubkontrakkan) , yang spesifikasi, bahan baku, barang setengah jadi, dan/ atau bahan
penolong/pembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna jasa, dan kepemilikan atas
barang jadi berada pada pengguna jasa.
Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer adalah kegiatan usaha yang dilakukan oleh pengusaha jasa penyelenggara
kegiatan meliputi antara lain penyelenggaraan pameran, konvensi, pagelaran musik, pesta, seminar, peluncuran produk,
konferensi pers, dan kegiatan lain yang memanfaatkan jasa penyelenggara kegiatan.

Jasa freight forwarding adalah kegiatan usaha yang ditujukan untuk mewakili kepentingan pemilik untuk mengurus semua/
sebagian kegiatan yang diperlukan bagi terlaksananya pengiriman dan penerimaan barang melalui transportasi darat, laut,
dan/ atau udara, yang dapat mencakup kegiatan penerimaan, penyimpanan, sortasi, pengepakan, penandaan, pengukuran,
penimbangan, pengurusan penyelesaian dokumen, penerbitan dokumen angkutan, perhitungan biaya angkutan,
klaim,asuransi atas pengiriman barang serta penyelesaian tagihan dan biaya-biaya lainnya berkenaan dengan pengiriman
barang-barang tersebut sampai dengan diterimanya barang oleh yang berhak menerimanya.

Soa
l
 1) PT LJ mengikat kontrak pada PT GI utk pembuatan seragam kantor berdasarkan model dan
spesifikasi yg ditentukan oleh PT GI.

Dalam kontrak disepakati PT LJ yg menyediakan bahan baku utama dan PT GI menyediakan bahan baku
tambahan.

Imbalan yang disepakati atas kontrak tsb adalag Rp 25 juta tak termasukan bahan baku tambahan
sebesar Rp 5 juta.

PT LJ tak dapat menyediakan bukti adanya perician biaya yg dikeluarkan utk pembelian bahan baku
tambahan.

Hitung PPh?

PPh 23 Jasa Maklon= 2% x 25 Juta= 500.000.--> yg memotong PPh 23 yg membayar PT LJ.

2) PT LJ Membayar Bunga,
Kepada Bank BCA, Bunga Rp 25.000.000- BOP
Hongkong Bank Cabang Jakarta Rp 100.000.000->BOP
Bank of Singapore US 1400 Kurk KMK 12.900.--> PPh 26= 20%x (1.400x12.900).
PT Matrials Bunga Rp 10.000.000.--> PPh 23= 15%x10juta= 1,5 juta
3) Dividen:
PT LJ membagikan deviden perlembar Rp 5.000. (jumlah saham yg beredar 300.000 lembar)
Ir Wibowo 10.000. (kepemilikan 10.000/300.000= 3,3%)
PPh 4 ayat 2= 10%x (10,000x 5.000) = 5juta. ( thn 2 Nov 2020 maka tidak kena PPh 4 ayat 2 asal
hasil pembagian ditanamkan dalam bentuk investasi dalam negeri UU CIPTAKER)
CV ABDI 30.00 (30.000/300.000 =10%)
PPh 23= 15% x (30.000 x 5000)= 22,5 Juta ( thn 2 Nov 2020 maka tidak kena PPh 4 ayat 2 asal
hasil pembagian ditanamkan dalam bentuk investasi dalam negeri UU CIPTAKER).
PT Safari= 80.000. ( 80.000/300.000= 26,67) BOP

Menjawab soal Pot Put di UTS gunakan Tabel.

No Tgl Perhitungan PPh PPh terutang