SMK/MAK Kelas XI
Penulis : Tanti Indarwati, SE, MM
Editor : Tim Quantum
Book Perancang sampul : Tim Quantum
Book Perancang letak isi : Tim Quantum
Book Penata letak : Tim Quantum
Book
Ilustrator : Tim Quantum Book
Tahun terbit 2019
ISBN : 978-623-7216-98-8
Alamat : Jl. Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No 5 Malang - Jawa Timur
Tata letak buku ini menggunakan program Adobe InDesign CS3, Adobe IIustrator CS3, dan Adobe
Photoshop CS3.
Font isi menggunakan Myriad Pro (10 pt)
B5 (17,6 × 25) cm
viii + 156 halaman
© Hak cipta dilindungi oleh undang-undang. Dilarang menyebarluaskan dalam bentuk apapun tanpa izin te
Puji syukur kami panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan
anugerah-Nya, sehingga penulis mampu menyelesaikan penulisan buku pembelajaran
untuk SMK/MAK Ini.
Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK Kelas XI
untuk mempelajari dan memperdalam materi Pengelolaan Kas. Selain itu, buku ini ditulis
secara umum dalam rangka ikut serta mencerdaskan bangsa Indonesia di era
perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi saat ini.
Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Dasar, Tujuan Pembelajaran,
Peta Konsep, Sekilas Info, Rangkuman, Refleksi, Tugas (HOTS), Uji Kompetensi, dan Lembar
Kerja Siswa Berbasis STEM. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan
mudah kita pahami, dari pembahasan secara umum ke pembahasan secara khusus.
Dengan demikian, buku ini diharapkan dapat menjadi teman sekaligus menjadi
bacaan yang menyenangkan bagi Anda untuk mempelajari lebih dalam tentang
Pengelolaan Kas dan menerapkannya dalam kehidupan sehari-hari untuk diri sendiri
dan lingkungan
Akhirnya, semoga buku pelajaran Pengelolaan Kas SMK/MAK Kelas XI ini
bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan.
Selamat belajar, semoga sukses.
Penulis
Profil Penulis...........................................................................................156
v
Daftar Gambar
Gambar 1.1 Penghitungan Kas Kecil.................................................................1
Gambar 1.2 Prosedur pembentukan dana kas kecil..............................................5
Gambar 1.3 Prosedur permintaan dan pertanggungjawaban pengeluaran dana kas
kecil dalam sistem dana kas kecil dengan imprest system.......................6
Gambar 1.4 Prosedur permintaan dan pertanggungjawaban pengeluaran Kas Kesil
dalam sistem dana kas kecil dengan fluctuating-fnd-balance system.........7
Gambar 1.5 Prosedur permintaan pengisian kembali dana kas kecil dalam sistem
dana kas kecil dengan Imprest fund system....................................9
Gambar 1.6 Prosedur permintaan pengisian kembali dana kas kecil dalam sistem
dana tetap (imprest system) – lanjutan............................................10
Gambar 1.7 Contoh bukti penerimaan kas kecil.................................................11
Gambar 1.8 Contoh bukti pengeluaran kas kecil................................................11
Gambar 2.1 Transaksi kas kecil.....................................................................19
Gambar 3.1 Pemeriksaan kas kecil................................................................41
Gambar 4.1 Pencatatan kas bank..................................................................61
Gambar 5.1 Laporan kas bank......................................................................79
Gambar 6.1 Transaksi Kliring.......................................................................97
Gambar 6.2 Mekanisme Kliring....................................................................102
Gambar 7.1 Rekonsiliasi bank.....................................................................115
Gambar 8.1 Manajemen kas.......................................................................143
Gambar 8.2 Aliran Kas Dalam Perusahaan.......................................................151
vii
Tabel 7.1 Jenis-Jenis transaksi yang memengaruhi saldo kas/bank..........................120
Tabel 7.2 Format Rekonsiliasi Bank Empat Kolom..............................................123
Tabel 7.3 Format rekonsiliasi Bank delapan kolom.............................................124
Tabel 7.4 Rekonsiliasi Bank Empat Kolom PT NUGRAHA.......................................128
Tabel 7.5 Rekonsiliasi Bank Delapan Kolom PT NUGRAHA.....................................129
Tabel 7.6 Jurnal Penyesuaian..........................................................130
1 Kas Kecil
Kompetensi Dasar
3.1 Menganalisis sumber dokumen kas kecil.
4.1 Memvalidasi sumber dokumen kas kecil.
Tujuan Pembelajaran
Setelah mempelajari bab ini, diharapkan siswa mampu:
mendeskripsikan pengertian kas kecil,
menjelaskan prosedur pengelolaan kas kecil, dan
mengidentifikasi dokumen kas kecil.
Peta Konsep
Pengertian Kas Kecil
Prosedur Pembentukan Dana Kas Kecil
Apersepsi
Pernahkah Anda mendengar kata kas kecil? Apakah yang terpikirkan dalam benak
Anda ketika mendengar kata kas kecil? Tahukan Anda apa yang dimaksud kas kecil,
prosedur pengelolaan kas kecil, dan dokumennya?
Bab ini akan membahas tentang pengertian kas kecil, prosedur pengelolaan kas kecil,
dan dokumen kas kecil. Bacalah uraian penjelasannya.
Pengelolaan kas kecil merupakan proses pengelolaan bukti transaksi dana kas kecil
sampai dengan pencatatan buku kas kecil. Beberapa prosedur pengelolaan kas kecil antara
lain sebagai berikut:
Kas Kecil 3
1. Prosedur Pembentukan Dana Kas Kecil
Dana kas kecil dibentuk (disediakan) berdasarkan surat keputusan kepala bagian
keuangan. Perusahaan yang memiliki standar prosedur akuntansi, semua jenis
pengeluaran kas melibatkan bagian utang. Unit organisasi yang terlibat dalam
prosedur pembentukan dana kas kecil yaitu sebagai berikut:
a. Bagian utang
Berikut tugas-tugas dari bagian utang.
1) Menerima surat keputusan dan pembentukan dana kas kecil dari kepala
bagian keuangan.
2) Membuat bukti pengeluaran kas dalam tiga rangkap. Lembar 1 dan 3
diserahkan kepada bagian kasa dilampiri surat pembentukan dana kas
kecil. Lembar 2 diserahkan kepada bagian buku pembantu yang terkait,
misalnya bagian kartu biaya dan kartu persediaan untuk disisipkan.
3) Mencatat bukti pengeluaran kas dalam daftar bukti kas keluar yang
belum dibayar (berfungsi sebagai buku pembantu utang).
4) Menerima bukti pengeluaran kas lembar 1 yang telah dicap lunas dari
bagian kasa dilampiri surat keputusan pembentukan dana kas kecil.
5) Mencatat nomor cek dan tanggal pembayaran sesuai data bukti
pengeluaran kas yang telah dicap lunas dalam daftar bukti kas keluar
pada kolom yang disediakan.
6) Menyerahkan bukti kas pengeluaran kas lembar 1 yang telah dicap
kepada bagian jurnal dan laporan.
b. Bagian kasa/kasir
Berikut tugas-tugas bagian kasa.
1) Menerima bukti pengeluaran kas lembar 1 dan 3 dilampiri surat
pembentukan dana kas kecil dari bagian utang.
2) Menyediakan cek sebesar jumlah yang tercantum dalam bukti pengeluaran
kas untuk ditandatangani oleh pejabat perusahaan yang berwenang
mengeluarkan kas.
3) Membubuhkan cap tanda lunas pada bukti pengeluaran kas lembar 1 dan
3 serta surat pembentukan dana kas kecil.
4) Menyerahkan bukti pengeluaran kas lembar 1 ke bagian utang dilampiri
surat bukti pembentukan dana kas kecil, dan lembar ke 3 diserahkan kepada
pemegang dana kas kecil.
c. Bagian akuntansi/jurnal dan laporan
Berikut tugas dari bagian jurnal dan laporan.
1) Menerima bukti pengeluaran kas lembar 1 yang telah dicap lunas
dilampiri surat pembentukan dana kas kecil dari bagian utang.
2) Mencatat bukti pengeluaran kas dalam buku jurnal pengeluaran kas
(register cek).
3) Mengarsipkan bukti pengeluaran kas bersama surat keputusan
pembentukan dana kas kecil dalam map arsip bukti pengeluaran kas
(voucer) yang sudah dibayar.
Mulai 3 1 2 4
BKK
2
Dikirim ke bagian Kartu persediaan dan
kartu biaya untuk diarsipkan Cek N N
3 Selesai
Kas Kecil 5
7)Menerima kembali PPKK lembar ke-1 dari pemegang kas kecil setelah
dibubuhi cap lunas.
8) Mengarsipkan kembali PPKK-1.
b. Pemegang dana kas kecil
Berikut tugas pemegang dana kas kecil.
1) Menerima PPKK lembar 1 dan 2 dari Pemakai dana kas kecil.
2) Menyerahkan uang kepada pemakai dana kas kecil beserta PPKK 1.
3) Mengarsipkan sementara PPKK-2 menurut abjad.
4) Menerima BPKK, PPKK-1, dan dokumen pendukung dari pemakai dana kas
kecil.
5) Memeriksa pertanggungjawaban pemakaian dana kas kecil.
6) BPKK-2 dikembalikan kepada pemakai dana kas kecil setelah dicap lunas.
7) Mengarsipkan sementara BPKK PPKK-1 dan dokumen pendukung sampai
pengisian kembali kas kecil.
Mulai 1 4 1 3
N Menyerahkan
N uang kepada peminta PPKK
1
BPKK 1
2
Selesai
Mengeluarkan uang dan mengumpulkan bukti pendukung
2
Memeriksa Pertanggung jawaban pemakai dana kas kecil
PPKK 1
PPKK 1
Membuat bukti pengeluaran kas kecil
DP
2
2
DP
PPKK 1
1 PPKK B
3 A
BPKK
N
Gambar 1.3 Prosedur permintaan dan pertanggungjawaban pengeluaran dana kas kecil dalam sistem dana kas kecil
dengan imprest system
Sumber : https://guntoh.blogspot.com/2018/01/contoh-flowchart-kas-kecil.html
Mulai 1 4 1 3 5 6
N
N PPKK PPKK 1 PPKK 1
2
PPKK
2 uang dan1 mengumpulkan bukti pendukung BPKK 6 BPKK
Mengeluarkan
Menyerahkan BPKK 1
uang kepada
PPKK 1 Jurnal
peminta Memeriksa
PPKK 2
DP DP
Bersama
Kartu
1 dengan N
Biaya
PPKK 2 penyerahan 2
uang tunai
3
PPKK 1
Selesai
2 A BPKK
5 Dikembalikan
kepada
BPKK = Permintaan
pemakai
Pengeluaran Kas
4 dana kas
kecil setelah
dibubuhi cap
lunas
Gambar 1.4 Prosedur permintaan dan pertanggungjawaban pengeluaran kas kecil dalam sistem dana kas kecil
dengan fluctuating-fnd-balance system
Sumber: https://guntoh.blogspot.com/2018/01/contoh-flowchart-kas-kecil.html
Kas Kecil 7
3. Prosedur Pengisian Kembali Dana Kas Kecil
Fungsi yang terkait pada prosedur pengisian kembali dana kas kecil yaitu
sebagai berikut:
a. Bagian pemegang dana kas kecil
Berikut fungsi pemegang dana kas kecil.
1) Pemegang kas kecil membuat permintaan pengisian kembali kas kecil
(PP3K).
2) Menyerahkan PP3K lembar 1 dan 2, BPKK dan dokumen pendukung
kepada bagian utang.
3) Menerima bukti kas keluar (BKK) lembar 3 dan cek bagian utang.
4) Menguangkan cek ke bank.
5) Menyimpan uang tunai.
6) Mengarsipkan BKK lembar 3.
b. Bagian utang
Berikut fungsi bagian utang.
1) Menerima PP3K lembar 1 dan 2, BPKK, dan DP dari pemegang kas kecil.
2) Membuat bukti kas keluar (BKK) sebanyak 3 lembar
3) Berdasarkan BKK lembar 1 diisi register bukti kas keluar
4) BKK lembar 2 dan PP3K lembar 1 diserahkan ke bagian kartu biaya (jika
ada).
5) BKK lembar 1 dan 3, PP3K lembar 2, BPKK, dan dokumen pendukung
diserahkan ke bagian kasa.
6) Menerima cek, BKK lembar 1, PP3K lembar 2, BPKK dan DP dari kasa setelah
membubuhkan cap lunas pada BKK dan dokumen pendukungnya dan
mencatat nomor cek pada BKK.
7) Mengisi register bukti kas keluar berdasarkan PP3K lembar 1.
8) Menyerahkan PP3K lembar 1 dan 2, BPKK dan dokumen pendukung
lainnya kepada bagian jurnal.
c. Bagian kasa/kasir
Berikut fungsi bagian kasa/kasir.
1) Menerima BKK lembar 1 dan 2, PP3K lembar 2, BPKK dan DP dari
bagian utang.
2) Mengisi cek dan meminta tanda tangan terhadap cek kepada direktur
keuangan
3) Menyerahkan cek dan BKK lembar 3 kepada pemegang dana.
4) Menyerahkan BKK lembar 1, PP3K lembar 2, BPKK dan DP kepada bagian
utang setelah membubuhkan cap lunas pada BKK, dan dokumen
pendukungnya dan mencatat nomor cek pada BKK.
d. Bagian jurnal
Berikut fungsi bagian jurnal.
1) Menerima BKK lembar 1, PP3K, BPKK, dan DP dari bagian utang.
2) Mengisi register cek dari BKK lembar 1.
3) Mengarsipkan BKK lembar 1, PP3K, BPKK, dan DP menurut nomor urut.
Gambar 1.5 Prosedur permintaan pengisian kembali dana kas kecil dalam sistem dana kas kecil dengan Imprest fund
system Sumber: https://guntoh.blogspot.com/2018/01/contoh-flowchart-kas-kecil.html
Kas Kecil 9
Gambar 1.6 Prosedur permintaan pengisian kembali dana kas kecil dalam sistem dana tetap (imprest system) –
lanjutan Sumber: https://guntoh.blogspot.com/2018/01/contoh-flowchart-kas-kecil.html
dana kas kecil sampai dengan pencatatan buku kas kecil. Prosedur pembentukan dana kas kecil, prosedur pengeluaran dana
Setiap transaksi yang akan memengaruhi posisi saldo kas harus dicatat ke dalam
dokumen yang digunakan untuk mengelola dana kas kecil. Identifikasi mutasi dana kas
kecil harus didukung oleh bukti-bukti yang berkaitan dengan mutasi tersebut, agar
pertanggungjawaban penggunaan dana kas kecil lebih jelas. Dokumen-dokumen yang
berkaitan dengan dana kas kecil antara lain sebagai berikut:
1. Bukti Penerimaan Kas Kecil
Dokumen yang berkaitan dengan penerimaan kas kecil dari kas besar sebagai
pembentukan kas kecil.
........................... ...........................
........................ ..........................
Kas Kecil 11
5. Bukti Pengeluaran Kas Kecil
Dokumen ini dibuat oleh pemakai dana kas kecil untuk mempertanggung-
jawabkan pemakaian dana kas kecil. Dokumen ini dilampiri dengan bukti-bukti
pengeluaran kas kecil dan diserahkan oleh pemakai dana kas kecil kepada pemegang
dana kas kecil.
6. Bukti Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil
Jika persediaan kas kecil sudah menipis, maka pemegang kas kecil
menggunakan dokumen permintaan pengisian kembali kas kecil untuk menambah
saldo kas kecil agar saldonya sama seperti pada waktu pembentukan dana kas
kecil. Pemegang kas kecil mengajukan dokumen ini kepada kasir kas besar.
Mekanisme selanjutnya seperti pada saat pembentukan dana kas kecil.
Guna lebih jelasnya, perhatikan contoh berikut!
Contoh:
Bentuk bukti transaksi mutasi dana kas kecil yang digunakan dalam suatu
perusahaan mungkin saja berbeda. Berikut satu contoh bentuk bukti dokumen kas
kecil. Kejadian sehubungan dengan mutasi dana kas kecil PD Makmur Jaya dalam
dua minggu pertama bulan November 2018 adalah sebagai berikut:
Tanggal Keterangan
November 3 Kepala Bagian Keuangan memutuskan pembentukan dana kas
kecil sebesar Rp5.000.000,00
10 bagian Umum menyerahkan surat permintaan pengeluaran
dana kas kecil kepada pemegang dana kas kecil untuk pembelian:
10 rim kertas folio @ Rp51.000,00 Rp 510.000,00
10 buah folder @ Rp30.000,00 Rp 300.000,00
10 buah stapler @ Rp20.000,00 Rp 200.000,00
10 rim kertas A4 @Rp36.000,00 Rp 360.000,00
Jumlah Rp 1.370.000,00
15 Bagian Umum menyerahkan bukti pengeluaran kas kecil
beserta dokumen pendukung kepada pemegang dana kas kecil,
sebagai pertanggungjawaban penggunaan dana.
Dokumen yang dibuat masing-masing pihak yang terkait dalam mutasi dana
kas kecil tersebut adalah sebagai berikut:
a. Bukti pengeluaran kas yang dibuat bagian utang
Contoh bukti pengeluaran kas yang dibuat oleh bagian utang yaitu sebagai
berikut:
Nomor BKK : 005
Tanggal : 2 November 2018
Bukti Pengeluaran Kas
No Akun 1102
Jumlah : Rp5.000.000,00
Dibayarkan kepada : Pemegang dana kas kecil
Jumlah Uang : Rp5.000.000,00
Lima Juta Rupiah
Untuk : Pembentukan dana kas kecil
Disetujui Dibuat Dibayar
PD MAKMUR JAYA
PERMINTAAN PENGELUARAN Nomor PPKK : U-005
KAS KECIL (PPKK) Tanggal : 10 November 2018
Jumlah uang : Rp1.370.000,00
Satu juta tiga ratus tujuh puluh ribu rupiah
Untuk : Pembelian perlengkapan kantor
10 rim kertas folio @ Rp51.000,00 Rp 510.000,00
10 buah folder @ Rp30.000,00 Rp 300.000,00
10 buah stapler @ Rp20.000,00 Rp 200.000,00
10 rim kertas A4 @Rp36.000,00 Rp 360.000,00
Jumlah Rp. 1.370.000,00
............................................ ............................................
............................................ ............................................
Kas Kecil 13
d. Surat permintaan pengisian kembali dana kas kecil yang dibuat oleh
pemegang dana kas kecil
Berikut contoh surat permintaan pengisian kembali dana kas kecil yang dibuat
oleh pemegang dana kas kecil.
PD. BAHAGIA
PERMINTAAN PENGELUARAN Nomor PPKK : U-005
KAS KECIL (PPKK) Tanggal : 10 November 2018
Tanggal No. BPKK Keterangan No. Akun Jumlah
Januari 2018 U-701 Bagian Umum 1107 Rp 1335.000,00
Jumlah Bukti Pengeluaran Kas Kecil (BPKK) Rp 1.335.000,00
Jumlah Sisa Uang Tunai Rp 2.665.000,00
Jumlah Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil (PPK3) Rp 1.335.000,00
Jumlah Dana Kas Kecil Rp 4.000.000,00
Diperiksa oleh
Diperiksa oleh
Diperiksa oleh
ang digunakan untuk mengelola dana kas kecil. Identifikasi mutasi dana kas kecil harus didukung oleh bukti-bukti yang berka
n
g kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran- pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibay
cil adalah menunjang efektivitas aktivitas operasi perusahaan, karena tidak efektif apabila pengeluaran kecil dari perusahaa
Refleksi
Anda terhadap materi pada bab ini, isilah tabel berikut! Berilah tanda centang (√) pada kolom Tidak, Kurang, atau Ya ses
aran operasional usaha dan menghindari bentuk penyelewengan pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil, serta tidak ekono
ntuk lain, namun tetap memperhatikan aturan pencatatan! Buatlah laporan dan kumpulkan dengan memberikan keterangan
Kas Kecil 15
Uji Kompetensi
A. Pilihlah jawaban yang tepat!
1. Pengertian dari kas kecil adalah ....
a. Sejumlah uang kas atau tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar
pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak layang
dibayar melaui cek
b. Sejumlah uang kas atau uang tunai yang disediakan perusahaan untuk
pembayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya besar
c. Aktiva lancar perusahaan yang terdiri dari uang kertas, uang logam dan kertas
berharga yang memiliki sifat seperti uang
d. Aktiva lancar berupa uang tunai atau benda lain yang dapat digunakan
sebagai alat pembayaran
e. Simpanan uang di bank yang sewaktu waktu dapat diambil dengan
menggunakan cek atau bilyet giro
2. Berikut yang termasuk kategori pengeluaran kas kecil adalah ....
a. pembayaran gaji d. pembelian perlengkapan
b. biaya bahan baku e. pembelian mesin
c. pembelian gudang
3. Tugas seorang kasir pemegang dana kas kecil adalah ....
a. mengumpulkan dokumen transaksi d. membuat laporan keuangan
b. mencari dokumen transaksi e. membuat laporan rugi laba
c. membuat buku kas
4. Bukti pengeluaran uang dari dana kas kecil biasanya berbentuk ….
a. bukti kas keluar dan bukti kas masuk
b. cek dan kuitansi
c. buku jurnal dan bukti kas masuk
d. bukti langsung dan bukti tidak langsung
e. nota pembayaran dan bukti kas keluar
5. Pembelian perangko dan materai, biasanya dimasukkan pada perkiraan ….
a. suplai kantor d. perlengkapan toko
b. biaya administrasi e. biaya lain-lain
c. biaya rupa-rupa
6. Pada sistem dana tetap, besarnya dana kas kecil jumlahnya yaitu .…
a. selalu berubah d. tidak tetap
b. tidak dapat diperkirakan e. selalu tetap
c. selalu bertambah
7. Bukti pengeluaran dana kas kecil yang dibuat sendiri oleh kasir pengelola kas kecil
adalah ….
a. rekening listrik dan air d. pembelian perangko dan materai
b. rekening telepon e. biaya angkut (ongkos becak)
c. pembelian suplai kantor
Kas Kecil 17