Tax Evasion

Analisis Kasus Penggelapan Pajak oleh Kontraktor PT MBT

Berdasarkan Penyidik Kanwil DJP Provinsi Banten
terhadap Teori Etika dan Korupsi

Ahmad Diva Imaduddin

205030407111038
Program Studi Perpajakan, Universitas Brawijaya
Surel: imaduddinahdi@student.ub.ac.id

Abstract
The case of tax evasion in Indonesia has been revealed again. Investigators from the
Regional Office of the Directorate General of Taxes in Banten Province have succeeded in
uncovering a case of tax evasion by a contractor who intentionally did not deposit the
Value Added Tax (VAT) collected by PT MBT and manipulated the Annual Tax Report (SPT).
This research is an article based on a case study and uses a qualitative approach. This
study aims to understand the tax evasion case and find out the appropriate ethical and
corruption theory. Therefore, there is an analysis of tax evasion case against ethical and
corruption theories. This study also finds out the fact that the alleged perpetrators of tax
crimes in the form of tax evasion carried out these actions in accordance with the ethical
theory of Egoism. In addition, the perpetrators of the actions in this case are also in
accordance with the GONE corruption theory.
Keywords: Ethical, corruption, tax evasion.

Abstrak
Kasus penggelapan pajak di Indonesia kembali tetungkap. Penyidik Kantor Wilayah
Dirketorat Jenderal Pajak Provinsi banten berhasil mengungkap kasus penggelapan pajak
oleh seorang kontraktor yang secara sengaja tidak menyetorkan Pajak Perambahan Nilai
(PPN) yang dipungut PT MBT dan memanipulasi Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT).
Penelitian ini merupakan artikel yang berdasarkan atas studi kasus dan menggunakan
pendekatan kualitatif. Penelitian ini bertujuan untuk memahami kasus penggelapan pajak
tersebut dan mengetahui teori etika dan teori korupsi yang sesuai. Maka dari itu, terdapat
analisis mengenai kasus penggelapan pajak terhadap teori-teori etika dan korupsi.
Penelitian ini membuahkan hasil bahwa tersangka pelaku tindak pidana perpajak berupa
penggelapan pajak melakukan tindakan tersebut sesuai dengan teori etika Egoisme.
Selain itu, pelaku tindakan dalam kasus ini juga sesuai dengan teori korupsi GONE.
Kata kunci: Etika, korupsi, penggelapan pajak.
PENDAHULUAN
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas
negara berdasarkan undang-undang (yang
dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat
jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran
umum (Soemitro, melalui Resmi, 2019).
Pemungutan iuran tersebut digunakan
untuk biaya penyelenggaraan
pemerintahan dan untuk kesejahteraan
umum. Dan untuk pengaturan pemungutan
pajak, pemerintah telah menunjuk
Direktorat Jendral Pajak yang berada di
bawah naungan Kementerian Keuangan
Republik Indonesia sebagai lembaga yang
memiliki otoritas atas perpajakan di
Indonesia.
Dalam dunia perpajakan tidak
selamanya lurus dan berjalan dengan
semestinya. Dengan tingginya nominal
pajak yang dipungut negara, tidak menutup
kemungkinan adanya berbagai upaya-
upaya dari oknum yang tidak bertanggung
untuk memanfaatkan situasi demi
kepentingan pribadi. Salah satu contohnya
adalah penggelapan pajak.
Menurut Siahaan (2010)
penggelapan pajak adalah:
“Usaha yang digunakan oleh wajib
pajak yang sesungguhnya dan merupakan
perbuatan yang melanggar undang-undang
pajak, sehingga membawa berbagai macam
akibat, meliputi berbagai bidang kehidupan
masyarakat, antara lain bidang keuangan,
ekonomi, dan psikologi”.
Praktik penggelapan pajak sudah
pasti merugikan negara dan masyarakat
umum. Pajak yang seharusnya disetorkan
dan dimanfaatkan demi kepentingan
bersama malah disalahgunakan demi
kepentingan pribadi. Hal ini sangat
melanggar etika dan bahkan dapat dibilang
mirip dengan kasus tindak pidana korupsi,
karena menggelapkan cikal bakal uang
negara.
Di Indonesia, kasus-kasus mengenai
penggelapan pajak tidak sedikit dijumpai.
Terjadinya penggelapan pajak dipengaruhi
oleh berbagai faktor, salah satunya adalah
rendahnya norma dan etika. Sifat manusia
yang dapat terpengaruh oleh pendapat
orang-orang di sekitarnya akan sangat
mempengaruhi niat seseorang untuk
berperilaku. Sehingga dalam perpajakan,
norma dan etika dapat mempengaruhi niat
individu untuk berperilaku tidak patuh
dalam perpajakan, tak terkecuali dalam
melakukan penggelapan pajak. Selain itu,
kepatuhan membayar dan menyetorkan
pajak bagi wajib pajak juga merupakan
salah satu faktor yang mempengaruhi
maraknya kasus penggelapan pajak di
Indonesia.
Penggelapan pajak marak terjadi di
Indonesia, baik pelakunya orang pribadi
maupun badan usaha, bahkan pihak yang
berwenang dalam Direktorat Jenderal
Pajak. Yang membuat kondisi semakin miris
lagi, bisa jadi masih banyak sekali kasus
penggelapan pajak yang belum terungkap
sehingga tidak dapat ditindak sesuai hukum
yang berlaku di Indonesia. Salah satu kasus
penggelapan pajak di Indonesia khususnya
di Provinsi Banten adalah kasus
penggelapan pajak oleh kontraktor PT MBT
yang bergerak di bidang jasa kontruksi.
Maka dari itu, artikel ini bertujuan untuk
memahami skenario kasus penggelapan
pajak oleh PT MBT dan meninjaunya
berdasarkan teori etika dan korupsi,
sehingga artikel ini dapat membuat
pembaca paham atas kejadian kasus
penggelapan pajak oleh kontraktor PT MBT
dan memahami kaitannya dengan teori
etika dan teori korupsi yang berlaku.
TINJAUAN EMPIRIS
Kasus penggelapan pajak yang
dilakukan oleh PT MBT tidak etis untuk
dilakukan dan merugikan negara. Tersangka
berinisial AR secara sengaca memanipulasi
Surat Pemberitahuan Tahunan PT MBT yang
bergerak dalam bidang jasa konstruksi, dan
secara sengaja tidak menyetorkan pajak
yang telah dipungut oleh perusahaan
tersebut. Dalam menganalisis kasus
tersebut terhadap sudut pandang etika dan
korupsi, teori-teori yang kemudian akan
dipakai dalam menganalisis adalah teori
etika egoisme, teori etika utilitarianisme,
dan teori etika deontologi. Sedangkan teori
korupsi yang akan digunakan adalah teori
korupsi means-ends scheme, teori
solidaritasi sosial, dan teori GONE.
Dalam teori etika Egoisme, seseorang
melakukan suatu tindakan berdasarkan atas
kepentingan diri sendiri. Duska (2011)
menjelaskan sebuah konsep yang ada
kaitannya dengan egoisme, yaitu
psychological egoism. psychological egoism
adalah suatu teori yang berpandangan
bahwa semua tindakan manusia dimotivasi
oleh kepentingannya masing-masing.
Selanjutnya dalam teori etika
Utilitarianisme, yang menilai sebuah
tindakan berdasarkan kebahagiaan
bersama yang dihasilkan. Teori
Utilitarianisme ini berbeda dengan teori
Egoisme karena dalam teori ini kebahagiaan
yang dihasilkan oleh suatu tindakan harus
dirasakan oleh banyak pihak, lain halnya
dengan teori Egoisme yang berpandangan
bahwa hasil atas suatu tindakan dianggap
benar apabila membawakan kebahagiaan
bagi diri sendiri. Selanjutnya dalam teori
etika Deontologi, suatu tindakan dinilai
berdasarkan kewajiban seseorang untuk
melakukan tindakan tersebut. Teori yang
diprakarsai oleh filsuf abad ke-18, Imannuel
Kant, ini tidak mengkaitkan tujuan,
konsekuensi, maupun akibat dari suatu
tindakan sebagai tolak ukur dalam menilai
suatu tindakan.
Teori Means-ends Scheme yang
diperkenalkan oleh Robert Merton
menyatakan bahwa korupsi merupakan
suatu perilaku manusia yang diakibatkan
oleh tekanan sosial, sehingga menyebabkan
pelanggaran norma-norma (Handoyo,
2009). Teori ini menjelaskan bahwa sistem
sosial akan memberikan tekanan terhadap
kelompok orang yang terbatas oleh
diskriminasi rasial, etnik, maupun
keterampilan, sehingga kelompok orang
tersebut akan melakukan segala cara yang
menyimpang demi keberlangsungan hidup
mereka maupun demi melawan tekanan
yang mereka terima. Teori Solidaritas Sosial
dikembangkan oleh Emile Durkheim, dan
berpendapat bahwa masyarakat
mempunyai pengaruh yang besar dalam
membentuk perilaku seseorang. Dan dalam
konteks korupsi, budaya korupsi yang tinggi
dalam suatu Lembaga akan membentuk
jiwa korupsi pula bagi seorang individu yang
berada di Lembaga tersebut. Teori GONE
dihadirkan oleh Jack Bologne. Teori ini
menjelaskan faktor-faktor yang menjadi
penyebab adanya korupsi yang terdiri atas
Greeds (keserakahan), Opportunities
(kesempatan), Needs (kebutuhan) dan
Exposure (pengungkapan).
METODE
Metodologi yang digunakan dalam
artikel ilmiah ini adalah penilitian kualitatif
deskriptif, di mana terdapat studi kasus
mengenai peristiwa penggelapan pajak,
kemudian menganalisis kasus penggelapan
pajak tersebut dengan landasan teori
mengenai etika dan korupsi yang ada.
Pengumpulan data dilakukan melalui studi
pustaka atau studi dokumentasi. Data yang
digunakan dalam penelitian ini berupa data
yang dipublikasikan melalui media oleh
Penyidik Kantor wilayah Direktorat Jenderal
Pajak Provinsi Banten, yang berhasil
membongkar kasus penggelapan pajak oleh
pengusaha kontraktor yang berdomisili di
Kota Tangerang Selatan.
HASIL KEGIATAN
Tindak pidana korupsi dan
penggelapan pajak masih marak terjadi di
Indonesia, tak terkecuali di daerah-daerah,
seperti di Kota Tangerang Selatan, di mana
terjadi kasus penggelapan pajak dengan
cara memanipulasi Surat Pemberitahuan
Tahunan (SPT) dan secara sengaca tidak
menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) yang dipungut melalui PT MBT oleh
tersangka berinisial AR. Atas tindak pidana
penggelapan pajak yang dilakukan oleh
tersangka AR terhadap pajak yang dipungut
melalui PT MBT, tindakan tersebut didasari
atas hasrat, nafsu, maupun keserakahan
yang berasal dari terdakwa AR, lantaran
terdakwa secara sengaja memanipulasi
Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) dan
tidak menyetorkan hasil pungutuan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut
atas jasa konstruksi melalui PT MBT. Atas
tindakan tersangka AR tersebut, teori etika
yang sesuai dalah teori etika Egoisme,
lantaran dalam teori ini yang menjadi tolak
ukur dalam benar atau tidaknya suatu
tindakan adalah kenyataan bahwa apabila
tindakan itu dapat menguntungkan diri
sendiri, dan hal ini terbukti karena
tersangka AR berniat untuk
menguntungkan diri sendiri dan berani
untuk merugikan banyak pihak (dalam
kasus ini adalah kas negara) demi
kebahagiaan yang akan ia gapai. Sedangkan
untuk teori korupsi yang sesuai atas
tindakan tersangka AR dalam kasus tindak
pidana perpajak berupa penggelapan pajak
adalah teori korupsi GONE, di mana teori ini
menjelaskan bahwa faktor-faktor yang
menjadi penyebab adanya korupsi (dalam
kasus ini adalah penggelapan pajak) adalah
Greeds (keserakahan), Opportunities
(kesempatan), Needs (kebutuhan) dan
Exposure (pengungkapan).
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Penyidik Kantor wilayah Direktorat
Jenderal Pajak Provinsi Banten telah
melakukan penyidikan terhadap pelaku
tindak pidana perpajakan dan berhasil
membongkar kasus penggelapan pajak yang
dilakukan oleh seorang pengusaha
kontraktor PT MBT yang berinisial AR.
Tersangka AR diduga merekayasa laporan
SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
dan memanipulasi Surat Pemberitahuan
Tahunan (SPT) dalam periode Januari
sampai dengan Desember 2016. Tersangka
AR dengan sengaja tidak menyetorkan
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas jasa
kontstruksi yang dipungut melalui PT MBT
yang berdomisili di Tangerang Selatan. Atas
tindakan tersebut, tersangka AR telah
merugikan negara sebesar Rp. 265.369.464.
Tersangka AR telah melanggar Pasal 39 Ayat
(1) Huruf D dan I Undang-Undang Nomor 6
Tahun 1983, sebagaimana diubah terakhir
dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan dengan ancaman pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun dan denda paling sedikit 2 kali
jumlah pajak terutang yang tidak atau
kurang dibayar dan paling banyak 4 kali
jumlah pajak terutang yang tidak atau
kurang dibayar. Kini berkat koordinasi
antara Kantor Wilayah Direktorat Jenderal
Pajak Provinsi Banten, Polda Metro Jaya,
dan Kejaksaan Tinggi Banten, tersangka AR
beserta barang bukti telah diserahkan
kepada Kejaksaan Negeri Tangerang
Selatan untuk ditindaklanjuti.
Teori etika Egoisme merupakan teori
etika di mana dalam teori ini yang menjadi
tolak ukur dalam benar atau tidaknya suatu
tindakan adalah kenyataan bahwa apabila
tindakan itu dapat menguntungkan diri
sendiri. Sehingga apabila tindakan yang
dilakukan akan menguntungkan orang lain,
maka keuntungan bagi orang lain tersebut
bukanlah tolak ukur yang membuat
tindakan itu dapat dibenarkan. Tersangka
AR atas hasrat, nafsu, maupun
keserakahannya dalam mementingkan diri
sendiri akhirnya berani untuk mengambil
tindakan penggelapan pajak yang
merugikan negara, dan akibat dari tindakan
itu akhirnya tersangka AR kini terjerat
hukum atas penggelapan pajak yang ia
lakukan. Sedangkan menurut teori korupsi
GONE, di mana teori ini menjelaskan bahwa
faktor-faktor yang menjadi penyebab
adanya korupsi (dalam kasus ini adalah
penggelapan pajak) adalah Greeds
(keserakahan), Opportunities
(kesempatan), Needs (kebutuhan) dan
Exposure (pengungkapan), tersangka AR
atas hasrat dan keserakahan (greeds) yang
juga mengacu pada teori etika Egoisme,
akhirnya melakukan suatu tindakan
penggelapan pajak atas pajak yang
dipungut melalui PT MBT karena adanya
suatu kondisi di mana tersangka
berkesempatan untuk melakukan tindakan
tersebut (opportunities). Tersangka AR
dalam kasus tersebut bisa saja memiliki
kebutuhan-kebutuhan yang mendesak
(needs) baik berupa kebutuhan untuk
memperkaya diri melalui penggelapan
pajak, sehingga berani untuk
mengungkapkan dan mengambil tindakan
yang beresiko untuk memancing perhatian
publik (exposure).
Teori etika Utilitarianisme menilai
suatu tindakan berdasarkan hasil dari
tindakan tersebut. Apabila suatu tindakan
dapat bermanfaat bagi banyak orang, maka
tindakan tersebut dapat dibilang etis. Akan
tetapi, tindak pidana perpajakan berupa
penggelapan pajak yang dilakukan oleh
tersangka AR dalam kasus ini justru
merugikan banyak pihak dan masyarakat,
sehingga berdasarkan teori etika
Utilitarianisme, tindakan tersangka AR
merupakan tindakan yang tidak etis.
Selanjutnya menurut teori etika Deontolgi,
di mana dalam teori ini suatu tindakan tidak
dinilai berdasarkan hasil maupun akibat dari
tindakan tersebut, tetapi berdasarkan
kewajiban bagi seseorang untuk melakukan
tindakan tersebut, tindakan tersangka AR
tetapi dinilai tidak etis. Tindakan tersangka
AR telah pasti merugikan banyak pihak.
Akan tetapi, hal tersebut tidak menjadi
tolak ukur apabila ditinjau dari teori ini.
Yang membuat tindakan dapat dinilai etis
adalah apabila tindakan tersebut sesuai
dengan kewajiban dari pelaku tindakan, dan
sayangnya tersangka AR tidak berkewajiban
untuk melakukan penggelapan pajak. Maka
dari itu, tindakan tersangka AR dinilai tidak
etis karena tidak sesuai dengan
kewajibannya untuk menyetorkan pajak
yang dipungut atas jasa konstruksi melalui
PT MBT.
Teori korupsi Means-ends Scheme
menyatakan bahwa korupsi merupakan
suatu perilaku manusia yang diakibatkan
oleh tekanan sosial, sehingga menyebabkan
pelanggaran norma-norma. Akan tetapi,
berdasarkan kasus penggelapan pajak ini,
tidak diketahui apabila terdapat tekanan
sosial yang dialami oleh tersangka sehingga
melakukan pelanggaran, maka dari itu, teori
korupdi Means-ends kurang sesuai dengan
kasus ini. Selanjutnya menurut teori korupsi
Solidaritas Sosial, yang berpendapat bahwa
budaya korupsi yang tinggi dalam suatu
Lembaga akan membentuk jiwa korupsi
pula bagi seorang individu yang berada di
Lembaga tersebut, juga kurang sesuai
dengan kasus ini. Teori ini kurang sesuai
karena dalam kasus tersebut hanya
terdapat satu tersangka yang melakukan
tindak pidana perpajakan berupa
penggelapan pajak.
KESIMPULAN
Kasus tindak pidana perpajakan
berupa penggelapan pajak oleh tersangka
berinisial AR telah berhasil dibongkar.
Tersangka AR telah melakukan penggelapan
pajak dengan cara memanipulasi laporan
Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) dan
secara sengaja tidak menyetorkan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut
oleh PT MBT. Berdasarkan analisis kasus
tersebut terhadap teori etika dan teori
korupsi, tersangka AR berani melakukan
tindakan tersebut karena tersangka
memiliki hasrat, nafsu, maupun
keserakahan untuk menguntungkan dirinya
sendiri. Dan berdasarkan teori korupsi, hal
tersebut dapat terjadi karena terdapat
keserakahan (greeds) pada dirinya,
sehingga berani untuk melakukan
penggelapan pajak karena adanya suatu
kondisi di mana tersangka berkesempatan
untuk melakukan tindakan tersebut
(opportunities) dan karena adanya
kebutuhan untuk memperkaya diri (needs),
sehingga berani untuk mengungkapkan dan
mengambil tindakan yang beresiko untuk
memancing perhatian publik (exposure).
REKOMENDASI
Pemerintah dalam kasus ini pihak dari
Kanwil DJP Provinsi Banten, Polda Metro
Jaya, dan Kejaksaan Tinggi Banten telah
berhasil mengungkap kasus penggelapan
pajak yang terjadi, dan diharapkan dapat
terus menegakkan keadilan di negara ini.
Saran dalam penelitian ini yang dapat
diberikan kepada pemerintah adalah
melakukan peninjauan kembali celah-celah
yang masih ada dan dimanfaatkan oleh
pihak yang tidak baik untuk melakukan
penggelapan pajak, sehingga kasus
penggelapan pajak dengan cara
memanipulasi Surat Pemberitahuan
Tahunan (SPT) dapat dihindari di masa
depan.
Kasus penggelapan pajak maupun
korupsi merupakan masalah kita bersama,
kedua pihak baik dari pemerintah dan
masyarakat harus saling berupaya untuk
menjaga diri dan lingkungan dari tindakan
korupsi maupun penggelapan pajak. Saran
selanjutnya bagi masyarakat secara luas
adalah mempelajari hikmah dari kasus
penggelapan pajak ini. Cara kotor seperti
penggelapan pajak dan korupsi untuk
memperkaya diri akan merugikan diri
sendiri dan orang lain. Sanksi yang berat
dari masyarakat, hukum, maupun Tuhan
juga akan menyambut kita apabila
melakukan tindakan kotor seperti itu. Maka
dari itu, kita patut mensyukuri akan apa
yang kita miliki, dan bersama-sama kita
hapus budaya korupsi maupun
penggelapan pajak di Indonesia demi masa Bisnisbanten.com (2021) Kanwil DJP Banten
depan yang adil, cerah, dan sejahtera.
DAFTAR PUSTAKA
Resmi, Siti (2019) Perpajakan Teori dan
Kasus, Buku 1 edisi 11. Jakarta:
Salemba Empat.
Siahaan, Marithot Pahala (2010) Hukum
DDTC.co.id (2021) Pengemplang Pajak
Pajak Elementer, Yogyakarta: Graha
Ilmu.
Duska, Ronald. (2011) Accounting Ethics,
Sussex: Wiley-Blackwell Publishing.
Handoyo, Eko (2009) Pendidikan Anti
Korupsi, Semarang: Widyakarya
Press.
Tim Penulis Buku Pendidikan Anti Korupsi
(2011) Pendidikan Anti Korupsi untuk
Perguruan Tinggi, Jakarta:
Kemendikbud.
Pemerintah Indonesia (1983) Undang-
Undang Republik Indonesia Nomor 6
Tahun 1983 tentang Ketentuan
Umum Dan Tata Cara Perpajakan,
(Diakses melalui kemenkeu.go.id)
Nonstopnews.id (2021) Kanwil DJP Provinsi
Banten Limpahkan Kasus
Penemplangan Pajak Ke Kejari
Tangsel,
https://nonstopnews.id/post/kanwil-
djp-provinsi-banten-limpahkan-
kasus-penemplangan-pajak-ke-
kejari-tangsel (Diakses pada 9 Juni
2021)
Ungkap Kasus Tersangka AR
Penggelapan Pajak,
https://bisnisbanten.com/kanwil-
djp-banten-ungkap-kasus-tersangka-
ar-penggelapan-pajak/ (Diakses pada
9 Juni 2021)
Rp265 Juta Ditahan Kejari Tangsel,
https://news.ddtc.co.id/pengemplan
g-pajak-rp265-juta-ditahan-kejari-
tangsel-27022?page_y=0 (Diakses
pada 10 Juni 2021)
LAMPIRAN

Sumber: Duska, 2011

Gambar L.1 Ilustrasi perbedaan teori Egoisme dan Utilitarianisme

Sumber: Undang-Undang Republik Indonesia

Gambar L.2 Pasal 39 Ayat 1 Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 198

Sumber: nonstopnews.id
Gambar L.3 Penyerahan tersangka kepada Kejaksaan Negeri Tangerang Selatan
Sumber: nonstopnews.id
Gambar L.4 Publikasi kasus oleh Kepala Bidang Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan
Masyarakat Kanwil DJP Provinsi Banten kepada media
Sumber: bisnisbanten.com
Gambar L.5 Publikasi kasus oleh Kepala Bidang Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan
Masyarakat Kanwil DJP Provinsi Banten kepada media
Sumber: nonstopnews.id
Gambar L.3 Berita kasus penggelapan pajak oleh tersangka berinisial AR

Sumber: news.ddtc.co.id
Gambar L.4 Berita kasus penggelapan pajak oleh tersangka berinisial AR