1.

KONSEPTUAL SISTEM PENGGAJIAN

a. Departemen Personalia Departemen personalia menyusun dan menyampaikan bentuk tindakan

personil untuk departemen persiapan penggajian. Dokumen-dokumen ini mengidentifikasi karyawan
yang berwenang untuk menerima cek gaji dan digunakan untuk mencerminkan perubahan dalam tarif
per jam gaji, pemotongan gaji, dan klasifikasi pekerjaan.

b. Departemen Produksi Karyawan produksi menyiapkan dua jenis catatan waktu: Tiket pekerjaan dan
kartu absensi. Akuntansi biaya menggunakan dokumen jam kerja aktual untuk mengalokasikan biaya
tenaga kerja langsung untuk akun barang-dalamproses (WIP). Kartu absensi dikirim ke departemen
persiapan penggajian untuk menghitung jumlah gaji karyawan

. c. Perbarui Akun WIP Setelah akuntansi biaya mengalokasikan biaya tenaga kerja ke akun WIP, biaya
dirangkum dalam ringkasan distribusi tenaga kerja dan diteruskan ke departemen buku besar.

d. Mempersiapkan Penggajian Departemen penggajian menerima data upah dan pemotongan dari
departemen personalia dan data jam kerja dari departemen produksi. Petugas di departemen
penggajian kemudian menyiapkan register gaji, memasukkan ke dalam catatan penggajian karyawan,
menyiapkan cek gaji karyawan, mengirim cek gaji ke departemen distribusi cek gaji, dan menyimpan
kartu absensi, formulir tindakan personel, dan salinan gaji register.

e. Mendistribusikan Cek Gaji Suatu bentuk penipuan penggajian melibatkan mengirimkan kartu absensi
bagi karyawan yang tidak ada. Untuk mencegah hal ini, banyak perusahaan menggunakan juru bayar
untuk mendistribusikan gaji kepada karyawan. Jika karyawan yang valid tidak mengklaim gaji, juru bayar
mengembalikan cek kepada penggajian. Alasannya cek beredar yang tidak diklaim dapat diselidiki.

f. Mempersiapkan Utang Usaha petugas hutang usaha (AP) meninjau kebenaran untuk register gaji dan
mempersiapkan salinan dari voucher pengeluaran kas. Petugas mencatat voucher di register voucher
dan menyerahkan paket voucher ke pengeluaran kas. Salinan voucher pengeluaran dikirim ke
departemen buku besar. g. Mempersiapkan Pengeluaran Kas Setelah menerima paket voucher,
departemen pengeluaran kas mempersiapkan cek tunggal untuk seluruh jumlah gaji dan menyimpan
dalam rekening penggajian persekot. Petugas mengirimkan salinan cek bersama dengan voucher
pengeluaran dan register gaji ke departemen AP. Akhirnya, voucher jurnal disiapkan dan dikirim ke
departemen buku besar. h. Update Buku Besar Departemen buku besar menerima ringkasan distribusi
tenaga kerja dari akuntansi biaya, voucher pengeluaran dari AP, dan voucher jurnal dari pengeluaran
kas. Petugas menyimpan ringkasan voucher dan distribusi tenaga kerja .

2. SISTEM PENGGAJIAN FISIK a. Teknologi Dasar Sistem Penggajian Berikut tugas kunci yang di bahas : 1.
otorisasi penggajian dan jumlah jam kerja memasuki departemen penggajian dari dua sumber:
personalia dan produksi. 2. departemen penggajian rekonsiliasi informasi ini, menghitung gaji, dan
mengirimkan gaji ke juru bayar untuk didistribusikan kepada karyawan. 3. Akuntansi biaya menerima
informasi mengenai waktu yang dihabiskan pada setiap pekerjaan dari produksi. Ini digunakan untuk
posting ke rekening di buku besar pembantu WIP. 4. AP menerima ringkasan informasi penggajian dari
departemen penggajian dan kewenangan departemen pengeluaran kas untuk deposit cek tunggal,
jumlah total gaji, rekening imprest Bank dimana gaji di tarik. 5. Departemen buku besar merekonsiliasi
ringkasan informasi dari akuntansi biaya dan AP. Akun buku besar diperbarui untuk mencerminkan
transaksi ini.

b. Teknologi Dasar Pengendalian Internal Sistem Penggajian Bagian ini menjelaskan kegiatan
pengendalian penggajian menurut COSO

model kontrol internal, yang mendefinisikan dua kategori kontrol: 1) kontrol fisik dan 2) control IT.

c. Kontrol Fisik Penggajian I. Otorisasi transaksi Untuk mencegah bentuk penipuan penggajian,
departemen personalia membantu penggajian menjaga catatan karyawan saat ini. Dokumen ini
menjelaskan penambahan, penghapusan, dan perubahan lain ke file karyawan dan bertindak sebagai
kontrol otorisasi untuk memastikan bahwa hanya kartu absensi karyawan dan valid yang diproses.
II.Pemisahan Tugas Departemen produksi (timekeeping) dan departemen personalia harus dipisahkan.
Untuk tujuan efisiensi operasional, departemen penggajian melakukan beberapa tugas yang di
antaranya adalah bertentangan dengan tujuan pengendalian internal dasar. Sebagai contoh,
departemen penggajian memiliki baik hak asuh aset (gaji karyawan) dan tanggung jawab pengelolaan
catatan (catatan penggajian karyawan). III. Pengawasan Kadang-kadang, karyawan akan terlambat atau
tidak hadir. Pengawas

harus mengamati proses ketepatan waktu dan merekonsiliasi kartu absensi dengan keadaan yang
sebenarnya. IV. Catatan akuntansi Jejak audit untuk penggajian meliputi dokumen-dokumen berikut:
kartu

absensi, tiket pekerjaan, dan voucher penyaluran , Informasi jurnal, rekening buku besar pembantu, dan
rekening buku besar. V. Kontrol akses Aset yang berkaitan dengan sistem penggajian adalah tenaga kerja
dan

uang tunai. Keduanya dapat disalahgunakan melalui akses yang tidak benar ke catatan akuntansi.
Seorang individu yang tidak jujur dapat menyalahartikan jumlah jam kerja pada kartu absensi dan
dengan demikian menggelapkan uang tunai. VI.

Verifikasi independen

Berikut ini adalah contoh kontrol verifikasi independen dalam sistem register gaji: verifikasi waktu, juru
bayar, hutang usaha, general ledger.

d. Kontrol Penggajian It

I. Kontrol masukan Kontrol input adalah pengeditan yang memverifikasi integritas data

transaksi yang dimasukkan ke dalam aplikasi. Data yang salah dapat merusak WIP, catatan karyawan,
dan register penggajian. II. Kontrol pengolahan Kontrol pengolahan yang berkaitan dengan logika
aplikasi penggajian yaitu pesan error, password,

file backup.
III. Kontrol keluaran Kontrol keluaran berkaitan dengan kehilangan atau salah sasaran voucher jurnal,
ringkasan akun, dan cek gaji.

e. Sistem Penggajian Teknologi Canggih Untuk organisasi berukuran sedang dan besar, proses
penggajian sering terintegrasi dalam sistem manajemen sumber daya manusia (SDM). I. Sumber Daya
Manusia pegawai Sumber daya manusia memasukkan data ke file catatan

karyawan secara real time dari terminal. Ini termasuk penambahan, penghapusan, perubahan
tanggungan kerja, perubahan pemotongan, dan perubahan status pekerjaan. II. Akuntansi Biaya
Departemen akuntansi biaya memasukkan data biaya pekerjaan secara

real time untuk membuat file penggunaan tenaga kerja. III. Karyawan Penjaga Waktu Pengumpulan dan
mempertahankan akurasi waktu dan kehadiran data

dalam lingkungan yang dinamis ini merupakan tantangan yang ditujukan melalui perangkat keras dan
perangkat lunak teknologi canggih. Beberapa teknologi yang dikembangkan untuk tugas ini : biometric
time clocks , magnetic swipe id cards, kartu proximity (proximity card), dan perangkat remote seluler
(mobile remote devices. IV.

Pengolahan Data

Pada akhir periode kerja, tugas-tugas berikut dilakukan dalam proses batch: 1. distribus biaya tenaga
kerja, 2. buat file ringkasan distribusi tenaga kerja secara online, 3. Menghitung Penggajian dan register
gaji secara online, 4. memperbarui file catatan karyawan, 5. Menyiapkan cek gaji, 6. Mentransfer dana
ke rekening penggajian imprest, dan transfer dicatat dalam daftar cek, dan 7. memasukkan voucher
jurnal digital ke dalam file voucher jurnal.

f. Kontrol Penggajian Teknologi Canggih I. Kontrol masukan Kontrol input mengurangi risiko kesalahan
data entri dan penipuan penggajian. penggunaan scanner biometrik, kartu gesek, dan PINS mengurangi
risiko penipuan penggajian dengan memastikan bahwa individu clocking ke dalam sistem adalah
karyawan yang valid. II.Proses Kontrol Keamanan Multilevel Melalui teknik ini personil SDM, hutang
usaha, pengeluaran kas,

akuntansi biaya, dan buku besar terbatas dalam akses mereka berdasarkan hak istimewa yang diberikan
kepada mereka. POSTINGAN OTOMATIS UNTUK REKENING PEMBANTU DAN BUKU BESAR Fingsi
pencatatan akan otomatis dalam sistem teknologi canggih. Dalam

sistem teknologi canggih, aplikasi komputer melakukan tugas-tugas ini. Menghilangkan unsur manusia
untuk mengurangi potensi kesalahan dan penipuan dan secara signifikan meningkatkan efisiensi operasi.

III. departemen penggajian outsourcing

Banyak organisasi outsourcing departemen gaji mereka dengan memindahkan semua tugas pengolahan
penggajian untuk penyedia pihak ketiga. Penyedia layanan mengumpulkan waktu dan Data tindakan
tenaga kerja, menghitung gaji, menahan pajak, dana deposito ke rekening karyawan, dan menyediakan
W-2 bentuk pada akhir tahun.

IV. Keuntungan dan Risiko Terkait dengan penggajian outsourcing

Keuntungan utama dari penggajian outsourcing adalah penghematan biaya. Dengan mentransfer
departemen ini kepada pihak ketiga, organisasi klien menghindari gaji dan biaya manfaat menjalankan
departemen penggajian in house. Risiko yang terkait dengan outsourcing tidak sederhana. Salah satunya
adalah bahwa organisasi luar akan memiliki akses ke data karyawan yang sangat rahasia dan kepada
klien sumber daya keuangan perusahaan.

3. SISTEM ASET TETAP KONSEPTUAL Aset tetap adalah harta benda, plant, dan peralatan yang digunakan
dalam

operasi bisnis. Ini adalah item yang relatif permanen yang sering secara kolektif merupakan investasi
keuangan terbesar oleh organisasi.

a. Logika Sistem Tetap

I. Akuisisi Aset

Akuisisi aset biasanya dimulai dengan manajer departemen (user) mengakui kebutuhan untuk
memperoleh aset baru atau mengganti yang sudah ada. Manajer departemen biasanya memiliki
kewenangan untuk menyetujui pembelian di bawah batas materialitas tertentu. Setelah permintaan
disetujui dan pemilihan pemasok, tugas akuisisi aset tetap: pertama, departemen penerima
memberikan aset ke dalam hak asuh atas manager daripada gudang. Kedua, departemen aset tetap,
bukan pengendali persediaan melakuinkan departemen pencatatan.

II.Pemeliharaan asset

Pemeliharaan aset melibatkan menyesuaikan saldo rekening pembantu aset tetap sebagai aset (tidak
termasuk tanah) terdepresiasi dari waktu ke waktu atau dengan penggunaan. Metode penyusutan dan
periode yang digunakan harus mencerminkan, sedekat mungkin, penurunan aktual aset dalam utilitas
untuk perusahaan. Perhitungan depresiasi adalah transaksi yang sistem aktiva tetap harus dirancang
untuk mengantisipasi secara internal ketika tidak ada peristiwa eksternal (dokumen sumber) yang
memicu tindakan. Skedul depresiasi menunjukkan kapan dan berapa banyak depresiasi di catat.
Informasi ini dalam sebuah laporan manajemen juga berguna untuk perencanaan masa manfaat dan
penggantian aset.

III. pelepasan asset

Ketika aset telah mencapai akhir masa pakainya atau ketika manajemen memutuskan untuk
membuangnya, aset harus dikeluarkan dari buku besar pembantu aset tetap. Manajer yang bertanggung
jawab mengeluarkan permintaan untuk melepaskan aset. Pelepasan aset membutuhkan persetujuan
yang tepat. Sebuah laporan pelepasan menggambarkan disposisi akhir dari aset tersebut dikirim ke
bagian akuntansi aset tetap untuk mengotorisasi penghapusan dari buku besar.

b. Sistem Fisik Aset Tetap I. Prosedur Akuisisi Proses ini dimulai ketika petugas akuntansi aset tetap
menerima laporan penerimaan dan voucher pengeluaran kas. Dokumen-dokumen ini memberikan bukti
bahwa perusahaan telah menerima secara fisik aset dan menunjukkan biaya. Dari terminal komputer,
petugas yang membuat catatan aset tersebut dalam buku besar pembantu aset tetap. Sistem aset tetap
secara otomatis mengupdate akun kontrol aktiva

tetap dalam buku besar dan mempersiapkan voucher jurnal untuk departemen buku besar sebagai bukti
entri. Sistem ini juga menghasilkan laporan untuk manajemen akuntansi. Berdasarkan parameter
depresiasi yang terkandung dalam catatan aset tetap, sistem mempersiapkan skedul penyusutan untuk
setiap aset saat akuisisi awalnya dicatat. Skedul tersebut disimpan pada disk komputer untuk
mengizinkan perhitungan penyusutan masa depan. II.Pemeliharaan asset Sistem aset tetap
menggunakan skedul penyusutan untuk mencatat

akhir periode transaksi penyusutan secara otomatis. Tugas khusus meliputi 1. menghitung penyusutan
periode berjalan, 2. memperbarui depresiasi dan nilai buku bidang terakumulasi dalam catatan
subsidiari, 3. membukukan total depresiasi ke rekening buku besar, dan 4. mencatat transaksi
penyusutan dengan menambahkan catatan ke file voucher jurnal. Manajer departemen harus
melaporkan setiap perubahan dalam hak

asuh atau status aset ke departemen aktiva tetap. Dari terminal komputer, petugas mencatat
perubahan tersebut dalam buku besar pembantu aktiva tetap. III. Prosedur Pelepasan Laporan
pelepasan resmi mengotorisasi departemen aset tetap untuk menghapus dari buku besar aset yang
dilepas oleh departemen pengguna. Ketika petugas menghapus catatan dari buku besar pembantu aset
tetap,

sistem secara otomatis 1. posting jurnal penyesuaian untuk akun kontrol aktiva tetap dalam buku besar,
2. mencatat kerugian atau keuntungan yang berhubungan dengan pelepasan, dan 3. menyiapkan
voucher jurnal.

c. Sistem Pengendalian Aktiva Tetap I. Kontrol Otorisasi Akuisisi aset tetap harus formal dan otorisasi
eksplisit. Setiap transaksi

harus dimulai dengan permintaan tertulis dari pengguna atau departemen. Dalam kasus item bernilai
tinggi, proses otorisasi harus mencakup proses persetujuan independen yang mengevaluasi manfaat
dari permintaan atas dasar biaya manfaat. II. Kontrol pengawasan Karena aset modal didistribusikan di
seluruh organisasi, mereka lebih

rentan terhadap pencurian dan penyalahgunaan dari persediaan yang diamankan di gudang. Oleh
karena itu, pengawasan manajemen merupakan elemen penting dalam keamanan fisik aktiva tetap.
Pengawas harus memastikan bahwa aset tetap yang digunakan sesuai dengan kebijakan organisasi dan
praktek bisnis. Sebagai contoh, Kendaraan perusahaan harus diamankan di pool motor organisasi pada
akhir perpindahan dan tidak boleh dibawa pulang untuk penggunaan pribadi kecuali diizinkan oleh
pengawas yang tepat. III. Kontrol Verifikasi Independen Secara berkala, auditor internal harus meninjau
prosedur akuisisi dan persetujuan aset untuk menentukan kewajaran faktor yang digunakan dalam
analisis. Ini termasuk masa manfaat aset, biaya keuangan asli, penghematan biaya yang diusulkan
sebagai hasil dari akuisisi aset, tingkat diskonto yang digunakan, dan metode penganggaran modal yang
digunakan dalam analisis. Auditor internal harus memeriksa lokasi, kondisi, dan nilai wajar dari

aktiva tetap organisasi terhadap catatan aset tetap dalam buku besar pembantu. Selain itu, biaya
penyusutan otomatis dihitung oleh sistem aktiva tetap harus ditinjau dan diverifikasi untuk akurasi dan
kelengkapan. Kesalahan sistem yang salah perhitungan penyusutan dapat mengakibatkan salah saji
material beban usaha, melaporkan laba, dan nilai-nilai aset