Nama : Athaya Sekar Noviana

NPM : 120110190049

REGISTER DISBURSEMENT SCHEMES

OVERVIEW

Fraud Pengeluaran Kas berbeda dari skema lain yang sering terjadi di kasir, seperti skimming dan
pencurian uang tunai. Ketika uang tunai dicuri sebagai bagian dari skema pencairan register,
penghilangan uang tunai dicatat pada kaset register. Transaksi yang salah dimasukkan sehingga
tampaknya pencairan uang itu sah.

Ada dua skema pencairan register dasar: false refunds and false voids. Meskipun skema ini sebagian
besar serupa, ada beberapa perbedaan antara keduanya yang pantas dibahas secara terpisah.

False Refunds

Pengembalian dana diproses di register ketika pelanggan mengembalikan barang dagangan yang dibeli
dari toko. Transaksi yang dimasukkan pada register menunjukkan barang dagangan sedang diganti
dalam inventaris toko dan harga pembelian dikembalikan ke pelanggan. Dengan kata lain,
pengembalian dana menunjukkan uang tunai yang dicairkan dari register ke pelanggan.

Fictitious Refunds

Dalam skema pengembalian fiktif, seorang karyawan memproses transaksi seolah-olah pelanggan
mengembalikan barang dagangan, meskipun tidak ada pengembalian aktual. Dua hal dihasilkan dari
transaksi penipuan ini. Yang pertama adalah bahwa karyawan mengambil uang tunai dari register dalam
jumlah pengembalian palsu. Misalnya, jika karyawan memproses pengembalian fiktif untuk sepasang
sepatu seharga $ 100, ia mengeluarkan $ 100 dari register. Kaset register akan menunjukkan bahwa
sepatu dikembalikan, sehingga pencairan tampaknya sah. Kaset mendaftar saldo dengan jumlah uang
tunai di tangan karena pengembalian uang palsu akun untuk uang tunai yang mencuri karyawan.

Hal kedua yang terjadi dalam skema pengembalian fiktif adalah bahwa debit dilakukan ke sistem
persediaan yang menunjukkan bahwa barang dagangan telah dikembalikan ke persediaan. Karena
transaksi itu fiktif, tidak ada barang dagangan yang benar-benar dikembalikan. Hasilnya adalah
inventaris perusahaan dilebih-lebihkan.

Contoh: Seorang manajer menciptakan pengembalian palsu senilai $ 5.500, yang mengakibatkan
kekurangan besar dalam inventaris perusahaan. Namun, ia dapat menjalankan rencananya selama
beberapa bulan, karena (1) inventaris tidak dihitung secara teratur, dan (2) pelaku, seorang manajer,
adalah salah satu orang yang melakukan penghitungan inventaris.

Overstated Refunds

Daripada membuat pengembalian uang sepenuhnya fiktif, beberapa karyawan hanya melebih- lebihkan
jumlah pengembalian uang yang sah dan mencuri kelebihan uang. Misalnya, jika pelanggan
mengembalikan barang dagangan senilai $ 100, karyawan tersebut mungkin mendapatkan
pengembalian $ 200. Karyawan itu memberi pelanggan $ 100 sebagai imbalan atas barang
dagangannya, lalu mengantongi sisa $ 100. Ini akan menghasilkan penyusutan inventaris senilai $ 100
Credit Card Refunds

Ketika pembelian dilakukan dengan kartu kredit alih-alih uang tunai, pengembalian uang akan muncul
sebagai kredit ke kartu kredit pelanggan dan bukan sebagai pengeluaran tunai. Beberapa karyawan yang
tidak jujur memproses pengembalian uang palsu atas penjualan kartu kredit sebagai pengganti
pemrosesan transaksi tunai normal. Salah satu manfaat metode kartu kredit adalah pelaku tidak perlu
mengambil uang tunai secara fisik dari kasir dan membawanya keluar dari toko. Dengan memroses
pengembalian uang ke rekening kartu kredit, pelaku memperoleh keuntungan finansial dan menghindari
kemungkinan dipermalukan karena tertangkap tangan mengambil uang tunai.

Dalam skema pengembalian kartu kredit biasa, pelaku melakukan pengembalian uang atas penjualan
kartu kredit, meskipun barang dagangan tidak benar-benar dikembalikan. Karyawan mengkredit nomor
kartu kreditnya sendiri dan bukan nomor pelanggan. Hasilnya adalah bahwa biaya barang dikreditkan
ke akun kartu kredit pelaku.

Aplikasi yang lebih kreatif dan luas dari skema pengembalian kartu kredit terjadi ketika karyawan
memproses pengembalian dana ke akun orang lain, dan sebagai imbalannya menerima sebagian dari
pengembalian dana sebagai suap balik. Misalkan seseorang kekurangan uang sewa $ 100. Orang itu
pergi ke toko ritel di mana temannya adalah teller dan meminta kasir memproses $ 150 ke rekeningnya.
"Pelanggan" kemudian pergi ke mesin ATM dan menarik uang tunai $ 150. Dia membayar $ 50 ke
kasir dan menyimpan $ 100 untuk dirinya sendiri.

False Voids

Rongga fiktif mirip dengan skema pengembalian uang karena membuat pembayaran palsu dari register
tampaknya sah. Ketika penjualan dibatalkan pada register, salinan tanda terima pelanggan biasanya
dilampirkan pada slip kosong, bersama dengan tanda tangan atau inisial manajer yang menunjukkan
bahwa transaksi telah disetujui. (Lihat bagan “False Void”.) Untuk memproses kekosongan palsu,
maka, hal pertama yang dibutuhkan pelaku adalah salinan kwitansi penjualan pelanggan. Biasanya,
ketika seorang karyawan menetapkan tentang memproses kekosongan fiktif, ia hanya menahan kwitansi
pelanggan pada saat penjualan. Dalam banyak kasus, pelanggan tidak menyadari bahwa mereka tidak
diberi tanda terima.

Dengan salinan tanda terima pelanggan, pelakunya membunyikan penjualan yang batal. Uang apa pun
yang dibayar pelanggan untuk barang tersebut dihapus dari register seolah-olah dikembalikan ke
pelanggan. Salinan kwitansi pelanggan dilampirkan pada slip void untuk memverifikasi keaslian
transaksi.

Sebelum penjualan batal akan dianggap valid, manajer umumnya harus menyetujui transaksi. Dalam
banyak kasus, manajer yang bersangkutan mengabaikan untuk memverifikasi keaslian penjualan yang
batal. Sejumlah manajer akan menandatangani sebagian besar apa pun yang disajikan kepada mereka
dan dengan demikian membuat mereka rentan terhadap skema penjualan yang batal. Bukan suatu
kebetulan bahwa para pelaku kejahatan ini menyerahkan slip kekosongan mereka kepada manajer yang
lalai dalam memberikan otorisasi kepada mereka. Manajer seperti ini umumnya ditargetkan oleh penipu
dan sangat penting untuk keberhasilan skema.
 Contoh: Seorang karyawan memproses Fraudulent Voids dengan cara menyimpan kwitansi pelanggan,
dan menyerahkannya kepada pengawasnya untuk ditinjau pada akhir giliran kerjanya, lama setelah
dugaan transaksi telah terjadi. Atasannya menyetujui penjualan batal dan departemen piutang usaha
gagal memperhatikan jumlah berlebihan dari penjualan batal yang diproses oleh karyawan ini.

Jelas, tidak semua manajer memberikan persetujuan untuk membatalkan penjualan. Oleh karena itu
beberapa karyawan harus mengambil rute lain untuk mendapatkan penjualan yang dibatalkan
"disetujui." Dalam sebagian besar kasus ini pelaku hanya menempa otorisasi atasannya pada slip
kekosongan penipuan. Mungkin juga bahwa para manajer akan berkonspirasi dengan karyawan yang
mendaftar dan menyetujui kekosongan palsu dengan imbalan bagian dari hasil dari skema.

Concealing Register Disbursement Schemes

Seperti yang telah dibahas, dua hal terjadi ketika pengembalian uang palsu atau batal dimasukkan ke
dalam register. Yang pertama adalah bahwa karyawan yang melakukan penipuan mengeluarkan uang
tunai dari register, dan yang kedua adalah bahwa barang yang diduga dikembalikan didebit kembali ke
dalam persediaan abadi. Tentu saja, tidak ada barang yang dikembalikan. Hal ini menyebabkan
penyusutan inventaris, situasi di mana sebenarnya ada lebih sedikit inventaris daripada yang
dicerminkan oleh catatan inventaris abadi. Sejumlah penyusutan diharapkan terjadi di industri ritel
mana pun, tetapi terlalu banyak hal itu menimbulkan kekhawatiran akan penipuan. Oleh karena itu,
kepentingan terbaik pelaku adalah menyembunyikan penampilan penyusutan buku.

Persediaan pada dasarnya dicatat oleh proses dua langkah. Bagian pertama dari proses adalah
persediaan abadi, yang merupakan tabulasi berjalan dari berapa banyak persediaan yang harus ada.
Ketika penjualan barang dagangan dilakukan, persediaan abadi dikreditkan untuk menghapus barang
dagangan ini dari catatan. Jumlah barang dagangan yang harus tersedia berkurang. (Sebaliknya, ketika
barang dagangan dikembalikan, inventaris terus-menerus didebitkan.) Secara berkala, seseorang dari
perusahaan melakukan perhitungan fisik inventaris, melalui ruang stok atau gudang dan menghitung
jumlah inventaris yang sebenarnya ada di tangan. Kedua angka tersebut kemudian dibandingkan untuk
melihat apakah ada perbedaan antara persediaan abadi (apa yang seharusnya ada di tangan) dan
persediaan fisik (apa yang ada di tangan).

Dalam skema pencairan daftar, penyusutan seringkali disembunyikan dengan melebih-lebihkan

inventaris selama penghitungan fisik, terutama jika mengambil inventaris adalah salah satu tugas
pelaku. Pelaku hanya melebih-lebihkan jumlah persediaan yang ada sehingga cocok dengan persediaan
abadi. Untuk analisis yang lebih rinci tentang metode yang digunakan untuk menyembunyikan
penyusutan inventaris, silakan lihat bagian Inventaris dan Aset Lainnya.

Small Disbursements

Cara lain bagi karyawan untuk menghindari deteksi dalam skema pengembalian dana adalah dengan
menjaga agar ukuran pengeluaran tetap rendah. Banyak perusahaan menetapkan batas di bawah ini
yang mana tinjauan manajemen pengembalian uang tidak diperlukan. Dalam hal ini, karyawan hanya
memproses jumlah pengembalian uang yang cukup banyak sehingga tidak perlu ditinjau ulang.

Contoh: Seorang karyawan membuat lebih dari 1.000 pengembalian uang palsu, semuanya di bawah
batas ulasan $ 15. Dia akhirnya tertangkap karena dia mulai memproses pengembalian uang sebelum
jam toko dan karyawan lain memperhatikan bahwa pengembalian uang muncul di sistem
sebelum toko dibuka. Namun demikian, sebelum rencananya terdeteksi, lelaki itu menerima
lebih dari $
11.00 uang majikannya.

Destroying Records
Salah satu cara terakhir untuk menyembunyikan skema daftar, seperti halnya dengan banyak
jenis penipuan, adalah menghancurkan semua catatan transaksi. Sebagian besar metode
penyembunyian berkaitan dengan menjaga manajemen dari menyadari bahwa penipuan telah
terjadi. Namun, ketika seorang karyawan mengambil jalan untuk menghancurkan catatan, ia
biasanya mengakui bahwa manajemen akan menemukan pencuriannya. Tujuan dari
menghancurkan catatan biasanya untuk mencegah manajemen menentukan siapa yang
melakukan fraud dalam perusahaannya.

Detection of Register Disbursement Schemes

Fictitious Refunds or Voided Sales

Fictitious refunds or voided sales can often be detected when closely examining the
documentation submitted with the cash receipts.

• Salah satu metode deteksi adalah mengevaluasi pengembalian uang atau diskon yang diberikan
oleh setiap kasir atau tenaga penjualan. Analisis ini dapat menunjukkan bahwa satu karyawan
atau sekelompok karyawan memiliki insiden pengembalian atau diskon yang lebih tinggi
daripada yang lain. Pemeriksaan lebih lanjut diperlukan untuk menentukan apakah
pengembalian uang sesuai dan didokumentasikan dengan baik.
• Tanda-tanda di area register meminta pelanggan untuk meminta dan memeriksa tanda
terima mereka mempekerjakan pelanggan sebagai bagian dari sistem kontrol internal.
Ini membantu memastikan bahwa kasir atau wiraniaga bertanggung jawab untuk
penjualan dan mencegah karyawan menggunakan tanda terima pelanggan sebagai
dukungan untuk kekosongan atau pengembalian uang palsu.
• Panggilan layanan acak ke pelanggan yang telah mengembalikan barang dagangan atau
penjualan batal dapat digunakan untuk memverifikasi keabsahan transaksi.

Review and Analysis of Decreases in Gross Sales and/or Increases in Returns and
Allowances
Menganalisis hubungan antara penjualan, biaya penjualan, dan pengembalian dan tunjangan
dapat mendeteksi pengembalian uang dan diskon yang tidak pantas. Jika kecurangan uang
dalam jumlah besar dicurigai, peninjauan menyeluruh atas akun-akun ini mungkin menerangi
pemeriksa tentang besarnya kecurangan yang diduga. Analisis pengembalian dan
pengembalian serta kelonggaran dengan aliran inventaris yang sebenarnya mungkin
mengungkapkan beberapa skema penipuan. Pengembalian dana harus menyebabkan entri ke
inventaris, bahkan jika itu adalah inventaris yang rusak. Demikian juga, pengembalian akan
menyebabkan entri yang sesuai ke akun inventaris. Seharusnya ada hubungan linier antara
penjualan dan pengembalian dan kelonggaran pada rentang yang relevan. Setiap perubahan
dalam hubungan ini mungkin mengarah ke skema penipuan kecuali ada penjelasan lain yang
valid seperti perubahan dalam proses pembuatan, perubahan dalam lini produk, atau perubahan
harga.
Register Scheme Red Flags
• Pemisahan tugas karyawan yang tidak pantas. Misalnya, penghitungan register dan
rekonsiliasi tidak boleh dilakukan oleh kasir.
• Kasir, daripada supervisor, memiliki akses ke kunci kontrol yang diperlukan untuk
pengembalian uang dan void.
• Mendaftar karyawan memiliki wewenang untuk membatalkan transaksi sendiri.
• Daftar pengembalian uang tidak ditinjau secara metodis.
• Beberapa kasir beroperasi dari laci kas tunggal tanpa kode akses terpisah.
• Cek pribadi dari kasir yang ditemukan dalam register.
• Transaksi batal tidak didokumentasikan dengan baik atau tidak disetujui oleh penyelia.
• Formulir tanda terima uang tunai batal (sistem manual) atau dokumen pendukung untuk
transaksi batal (sistem daftar kas) tidak disimpan dalam file.
• Kaset register hilang atau jelas berubah.
• Kesenjangan dalam urutan transaksi pada rekaman register.
• Sejumlah besar pengembalian uang, void, atau tidak ada penjualan pada pita register.
• Total persediaan tampak dipaksakan.
• Beberapa pengembalian uang atau void untuk jumlah tepat di bawah batas ulasan.

Prevention of Register Disbursement Schemes

• Tinjau pemisahan tugas karyawan kunci yang menjadi staf register serta tugas supervisor
mereka.
• Ketika uang tunai diterima, penting untuk memastikan bahwa karyawan yang bertanggung
jawab untuk menyelesaikan tugas-tugas penting ini diberi tahu tentang tanggung jawab
mereka dan diawasi dengan baik.
• Seorang karyawan selain dari pekerja register harus bertanggung jawab untuk
mempersiapkan lembar-lembar daftar register dan menyetujui mereka untuk
mendaftarkan total.
• Dokumentasi register lengkap dan uang tunai harus dikirimkan ke personel yang tepat pada
waktu yang tepat.
• Pencurian uang tunai kadang-kadang diungkapkan oleh pelanggan yang telah membayar uang
pada suatu akun dan belum menerima kredit, atau dalam beberapa kasus, yang telah dikreditkan
untuk jumlah yang tidak setuju dengan pembayaran yang telah mereka lakukan. Keluhan dan
permintaan juga sering diterima dari bank.
• Akses ke register harus dipantau secara ketat dan kode akses harus dijaga agar tetap aman.
• Kuantitas pengembalian harus dianalisis untuk mendeteksi beberapa pengembalian kecil.
• Berkomunikasi dan mematuhi kebijakan perusahaan dalam melakukan penghitungan uang
tunai tanpa pemberitahuan sebelumnya.
• Pertahankan keberadaan manajer atau penyelia di dekat area mesin kasir sebagai pencegah
pencurian.
• Meninjau dokumen pendukung untuk transaksi batal dan dikembalikan untuk kepatutan
(yaitu, legitimasi dan persetujuan).
• Tinjau urutan numerik dan kelengkapan kaset mesin kasir.