Modul Pengauditan II (TM1) Bapak Marsyaf 2021

2
MODUL PERKULIAHAN
Pengauditan II
Audit Siklus Penjualan dan

Penagihan: Pengujian
Pengendalian dan Substantif atas
Transaksi
Abstrak Sub-CPMK
Penjualan dan penagihan Sub-CPMK 1

merupakan tolok ukur volume Memahami dan menjelaskan proses audit
aktifitas proses bisnis sehingga dalam siklus penjualan dan penagihan
dibutuhkan adanya Menganalisis dan mengaplikasikan
pengendalian internal yang
memainkan peran penting pengujian pengendalian dan substantif
dalam mengatasi adanya siklus penjualan dan penagihan
fraud. Pada materi ini,
mahasiswa akan dibekali
mengenai pemahaman proses
audit perusahaan dalam Siklus
Penjualan dan Penagihan
Fakultas Program Studi Tatap Muka Disusun Oleh
01
Marsyaf Samsuri, SE, Ak, M.Ak
Ekonomi dan Bisnis Akuntansi
Audit Siklus Penjualan dan Penagihan
Akun dan Penggolongan Transaksi dalam Siklus Penjualan dan Penagihan
Tujuan keseluruhan dalam audit siklus penjualan dan penagihan adalah untuk
mengevaluasi apakah saldo rekening dipengaruhi oleh siklus yang cukup disajikan sesuai
dengan standar akuntansi. Gambar 14-1 menunjukkan akun khas termasuk dalam siklus
penjualan dan penagihan menggunakan account T. Sifat dari rekening dapat bervariasi,
tergantung pada industri dan klien yang terlibat. Ada perbedaan dalam sifat dan nama
akun untuk industri jasa, perusahaan ritel, dan perusahaan asuransi, namun konsep-
konsep kunci tetap sama. Untuk memberikan suatu kerangka acuan untuk memahami
materi dalam bab ini, mari kita asumsikan kita sedang berhadapan dengan perusahaan
dagang grosir.
Gambar 14-1 menunjukkan cara informasi akuntansi mengalir melalui berbagai akun
dalam siklus penjualan dan penagihan. Angka ini menunjukkan bahwa ada lima golongan
transaksi dalam siklus penjualan dan penagihan:
1. Penjualan (tunai dan penjualan secara kredit)
2021 Pengauditan II
2 Marsyaf Samsuri, SE, Ak, M.Ak
Biro Bahan Ajar E-learning dan MKCU
http://pbael.mercubuana.ac.id/
2. Penerimaan kas
3. Retur penjualan dan potongan
4. Penghapusan piutang tak tertagih
5. Perkiraan beban utang yang macet
Gambar 14-1 juga menunjukkan bahwa, dengan pengecualian dari penjualan tunai, setiap
transaksi dan jumlah akhirnya termasuk dalam salah satu dari dua akun neraca, piutang
atau penyisihan piutang tak tertagih. Untuk mempermudah, kita mengasumsikan bahwa
pengendalian internal yang sama ada untuk kedua penjualan tunai dan kredit
Fungsi Bisnis, Dokumen yang Terkait dan Catatan dalam Siklus Penjualan dan
Penagihan
Siklus penjualan dan penagihan melibatkan keputusan dan proses yang diperlukan untuk
transfer kepemilikan barang dan jasa kepada pelanggan setelah mereka dibuat tersedia
untuk dijual. Hal ini dimulai dengan permintaan oleh pelanggan dan berakhir dengan
konversi bahan atau layanan ke rekening piutang, dan akhirnya menjadi uang tunai.
Delapan fungsi bisnis untuk siklus penjualan dan penagihan yang ditampilkan dalam
kolom ketiga dari Tabel 14-1. Fungsi tersebut terjadi di setiap bisnis dalam catatan dari
lima kelas transaksi dalam siklus penjualan dan penagihan. Di bawah "Fungsi Bisnis,"
dapat diamati bahwa empat proses pertama adalah untuk catatan penjualan, sementara
setiap kelas transaksi lainnya mencakup hanya satu fungsi bisnis. Pada bagian ini, kami
akan menjelaskan masing-masing dari delapan fungsi bisnis dan menjelaskan dokumen
yang khas dan catatan untuk setiap fungsi, yang muncul di kolom keempat dari Tabel
14.1. Sebelum auditor dapat menilai risiko kontrol dan tes desain kontrol dan pengujian
substantif transaksi, mereka perlu memahami fungsi bisnis dan dokumen dan catatan
dalam bisnis.
2021 Pengauditan II
a. Processing Customer Orders (Pengolahan Pelanggan Pesanan)
Permintaan Pelanggan untuk barang memulai keseluruhan dari siklus. Secara hukum,
permintaan pelanggan adalah tawaran untuk membeli barang-barang dengan persyaratan
yang ditentukan. Penerimaan pesanan pelanggan sering mengakibatkan penciptaan
langsung dari order penjualan.
Pesanan Pelanggan. Pesanan pelanggan adalah permintaan untuk barang dagangan

oleh pelanggan. Ini dapat diterima melalui telepon, surat, faktur cetak yang telah dikirim
ke calon dan pelanggan yang sudah ada, melalui tenaga penjualan, pengajuan elektronik
dari pesanan pelanggan melalui Internet, atau link jaringan lainnya antara pemasok dan
pelanggan.
Sales Order. Pesanan penjualan adalah dokumen deskripsi untuk berkomunikasi

mengenai kuantitas, dan informasi terkait untuk barang yang dipesan oleh pelanggan. Ini
sering digunakan untuk menunjukkan persetujuan kredit dan otorisasi untuk pengiriman.
b. Granting Credit (pemberian Kredit)
Sebelum barang dikirim, seseorang yang berwenang harus menyetujui kredit ke

pelanggan untuk penjualan secara kredit. Pelaksanaan yang lemah di persetujuan kredit
sering mengakibatkan kredit macet yang berlebihan dan piutang yang mungkin tidak
2021 Pengauditan II
tertagih. Indikasi persetujuan kredit pada urutan penjualan sering berfungsi sebagai
persetujuan untuk kapal barang. Di beberapa perusahaan, komputer secara otomatis
menyetujui penjualan kredit berdasarkan batas kredit yang telah disetujui dipertahankan
dalam file master pelanggan. komputer memungkinkan penjualan untuk melanjutkan
hanya ketika diusulkan agar total penjualan ditambah saldo pelanggan yang sudah ada
kurang dari batas kredit di master file
c. Shipping Goods (Pengiriman Barang)
Fungsi penting ini adalah titik pertama dalam siklus di mana perusahaan memberikan
aset. Sebagian besar perusahaan mengakui penjualan saat barang dikapalkan. Sebuah
dokumen pengiriman dipersiapkan pada saat pengiriman, yang dapat dilakukan secara
otomatis oleh komputer, berdasarkan informasi order penjualan. Dokumen pengiriman,
yang sering dibuat beberapa lembar salinan tagihan, adalah penting untuk penagihan
yang tepat dari pengiriman ke pelanggan. Perusahaan yang memelihara catatan
persediaan perpetual juga memperbarui persediaan mereka berdasarkan catatan
pengiriman.
Dokumen pengiriman. Sebuah dokumen pengiriman dipersiapkan untuk memulai

pengiriman barang, yang menunjukkan deskripsi barang, kuantitas dikirimkan, dan data
lain yang relevan. Perusahaan mengirimkan lembar yang asli untuk pelanggan dan
mempertahankan satu atau lebih salinan. Dokumen pengiriman berfungsi sebagai sinyal
untuk menagih pelanggan dan mungkin dalam bentuk elektronik atau kertas.
Salah satu jenis dokumen pengiriman adalah bill of lading, yang merupakan kontrak
tertulis antara operator dan penjual penerimaan dan pengiriman barang. Seringkali, bill of
lading hanya mencakup jumlah kotak atau berat barang yang dikirim, bukan rincian
lengkap kuantitas dan deskripsi barang.
Bill of lading sering dibuat secara elektronik, setelah barang telah dikirim, dan secara
otomatis menghasilkan faktur penjualan terkait serta entri dalam jurnal penjualan. Banyak
perusahaan menggunakan kode bar dan komputer genggam untuk mencatat
penghapusan persediaan dari gudang. Informasi ini digunakan untuk memperbarui
catatan persediaan perpetual.
2021 Pengauditan II
d. Billing Customers and Recording Sales (Penagihan pelanggan dan Mencatat
Penjualan)
Karena penagihan pelanggan adalah sarana bagi informasi pelanggan mengenai jumlah
barang, harus dilakukan dengan benar dan secara tepat waktu. Aspek yang paling
penting dari penagihan adalah:
• Semua pengiriman dilakukan telah ditagih (kelengkapan)

• Tidak ada pengiriman telah ditagih lebih dari sekali (terjadinya)
• Masing-masing ditagih untuk jumlah yang tepat (akurasi)
Jumlah penagihan yang tepat tergantung pada pengisian oleh pelanggan untuk kuantitas
dikirimkan dengan harga resmi, yang mencakup pertimbangan untuk biaya pengiriman,
asuransi, dan hal pembayaran.
Pada kebanyakan sistem, penagihan pelanggan termasuk persiapan catatan elektronik

atau faktur penjualan dan real-time update dari file transaksi penjualan, piutang master file
piutang, dan buku induk jurnal umum untuk penjualan dan piutang. Sistem akuntansi
menggunakan informasi ini untuk menghasilkan jurnal penjualan dan, bersama dengan
penerimaan kas dan kredit lain-lain, untuk mempersiapkan rekening neraca saldo piutang.
Faktur Penjualan. Faktur penjualan adalah dokumen atau catatan elektronik yang
menunjukkan deskripsi dan kuantitas barang yang dijual, harga, biaya pengiriman,
asuransi, istilah, dan data lain yang relevan. Faktur penjualan adalah metode yang
menunjukkan kepada pelanggan jumlah penjualan dan tanggal jatuh tempo pembayaran.
Perusahaan mengirimkan faktur asli untuk pelanggan, dan mempertahankan satu atau
lebih salinan. Biasanya, komputer secara otomatis mempersiapkan faktur penjualan
setelah jumlah pesanan pelanggan, kuantitas, tujuan barang yang dikirim, dan istilah
penjualan yang dimasukkan. Komputer menghitung berdasarkan faktur dan total
penjualan sebesar informasi yang dimasukkan, bersama dengan harga di master file
persediaan.
Transaksi Penjualan. Berkas ini adalah file yang dihasilkan komputer yang mencakup
semua transaksi penjualan diproses oleh sistem akuntansi selama satu periode, yang
bisa menjadi hari, minggu, atau bulan. Ini mencakup semua informasi yang dimasukkan
ke dalam sistem dan informasi untuk setiap transaksi, seperti nama pelanggan, tanggal,
jumlah, klasifikasi akun atau klasifikasi, penjual, dan tingkat komisi. File juga dapat
mencakup pengembalian dan potongan atau ada file terpisah untuk transaksi tersebut.
2021 Pengauditan II
Informasi dalam file transaksi penjualan digunakan untuk berbagai catatan, daftar, atau
laporan, tergantung pada kebutuhan perusahaan. Ini mungkin termasuk jurnal penjualan,
piutang master file, dan transaksi untuk saldo akun tertentu atau divisi.
Journal Penjualan atau properti ini adalah daftar atau laporan yang dihasilkan dari file
transaksi penjualan yang biasanya mencakup nama pelanggan, tanggal, jumlah, dan
klasifikasi akun atau klasifikasi untuk setiap transaksi, seperti divisi atau lini produk. Hal ini
juga mengidentifikasi apakah penjualan itu uang tunai atau piutang. Jurnal atau daftar
biasanya selama satu bulan namun dapat menutupi setiap periode waktu. Biasanya,
jurnal atau daftar mencakup total dari setiap nomor rekening untuk periode waktu.
Transaksi yang sama termasuk dalam jurnal atau daftar juga diposting secara bersamaan
ke buku besar dan, jika mereka berada di rekening, dengan piutang master file. Jurnal
atau daftar juga dapat mencakup pengembalian dan potongan atau bisa ada jurnal yang
terpisah atau daftar transaksi tersebut.
Master File Piutang adalah file komputer yang digunakan untuk mencatat penjualan
individu, penerimaan kas, dan retur penjualan dan potongan untuk setiap pelanggan dan
mempertahankan saldo rekening nasabah. Master file diperbarui dari penjualan, retur
penjualan dan potongan, dan penerimaan kas file transaksi komputer. Total saldo
rekening individu dalam master file sama dengan total saldo piutang dalam buku besar.
Sebuah cetakan dari piutang master file menunjukkan, oleh pelanggan, saldo awal di
rekening piutang, setiap transaksi penjualan, retur penjualan dan potongan, penerimaan
kas, dan saldo akhir.
Dalam buku ini, kita menggunakan file induk jangka mengacu ke file komputer atau
cetakan file itu, tapi kadang-kadang disebut piutang buku besar pembantu atau subledger.
Neraca Saldo Piutang. Daftar ini atau laporan menunjukkan jumlah piutang dari masing-
masing pelanggan pada titik waktu. Hal ini disiapkan langsung dari piutang master file,
dan biasanya neraca saldo umur yang mencakup total saldo dan jumlah hari piutang telah
luar biasa, dengan kategori hari (seperti kurang dari 30 hari, 31 sampai 60 hari dan
sebagainya).
Pernyataan bulanan ini merupakan dokumen yang dikirim melalui surat atau secara
elektronik untuk setiap pelanggan yang menunjukkan saldo awal piutang mereka, jumlah
dan tanggal setiap penjualan, pembayaran tunai yang diterima, memo kredit yang
dikeluarkan, dan saldo akhir jatuh tempo. Hal ini, pada dasarnya, salinan sebagian
pelanggan dari piutang master file.
2021 Pengauditan II
e. Processing and Recording Cash Receipts (Pengolahan dan Pencatatan Penerimaan
Kas)
Empat fungsi transaksi penjualan yang diperlukan untuk mendapatkan barang ke tangan
pelanggan, penagihan benar mereka, dan mencerminkan informasi dalam catatan
akuntansi. Empat fungsi yang tersisa melibatkan pengumpulan dan pencatatan uang
tunai, retur penjualan dan potongan, menulis-off piutang tak tertagih, dan memberikan
beban utang macet.
Pengolahan dan pencatatan penerimaan kas meliputi menerima, menyimpan, dan

pencatatan kas. Kas meliputi mata uang, cek, dan transfer dana elektronik. Perhatian
yang paling penting adalah kemungkinan pencurian. Pencurian bisa terjadi sebelum
penerimaan yang dimasukkan dalam catatan atau lambat. Adalah penting bahwa semua
penerimaan kas disimpan di bank pada jumlah yang tepat secara tepat waktu dan dicatat
dalam penerimaan kas berkas tindakan trans. File ini digunakan untuk mempersiapkan
jurnal penerimaan kas dan memperbarui buku besar file induk piutang dan umum.
Saran Remittance. saran remittance adalah dokumen dikirimkan kepada pelanggan dan
biasanya kembali ke penjual dengan pembayaran tunai. Hal ini menunjukkan nama
pelanggan, nomor faktur penjualan, dan jumlah faktur. Sebuah saran remittance
digunakan sebagai catatan kas yang diterima untuk mengizinkan deposit langsung uang
tunai dan untuk meningkatkan kontrol atas hak asuh aset. Jika pelanggan gagal untuk
menyertakan saran remittance dengan pembayaran, itu adalah umum bagi orang
membuka surat untuk mempersiapkan satu pada waktu itu.
Prelisting dari Penerimaan Kas adalah daftar yang dibuat pada saat diterima oleh
seseorang yang tidak bertanggung jawab untuk penjualan catatan, piutang, atau uang
tunai, dan yang tidak memiliki akses ke catatan akuntansi. Hal ini digunakan untuk
memverifikasi apakah kas yang diterima dicatat dan disimpan dalam jumlah yang benar
dan secara tepat waktu.
Banyak perusahaan menggunakan bank untuk memproses penerimaan kas dari

pelanggan. Beberapa perusahaan menggunakan sistem lockbox di mana pelanggan
mengirimkan pembayaran langsung ke alamat dipelihara oleh bank. bank bertanggung
jawab untuk membuka semua penerimaan, memelihara catatan dari semua pembayaran
pelanggan yang diterima di alamat lockbox, dan menyetorkan penerimaan ke rekening
bank perusahaan secara tepat waktu. Dalam kasus lain, penerimaan disampaikan secara
2021 Pengauditan II
elektronik dari rekening bank pelanggan ke rekening bank perusahaan melalui
penggunaan transfer dana elektronik (EFT). Ketika pelanggan membeli barang dengan
kartu kredit, penerbit kartu kredit menggunakan EFT untuk mentransfer dana ke rekening
bank perusahaan. Untuk kedua sistem lockbox dan EFT transaksi, bank memberikan
informasi kepada perusahaan untuk mempersiapkan entri penerimaan kas dalam catatan
akuntansi.
Penerimaan Kas. Transaksi Berkas ini adalah file yang dihasilkan komputer yang
mencakup semua transaksi penerimaan kas diproses oleh sistem akuntansi selama satu
periode, seperti hari, minggu, atau bulan. Ini termasuk jenis informasi yang sama seperti
file transaksi penjualan.
Jurnal Penerimaan Kas atau Daftar. Daftar ini atau laporan yang dihasilkan dari file
transaksi penerimaan kas dan mencakup semua transaksi untuk jangka waktu. Transaksi
yang sama, termasuk semua informasi yang relevan, termasuk dalam piutang master file
dan buku besar.
f. Processing and Recording Sales Returns and Allowances (Pengolahan dan

Pencatatan Retur dan Potongan Penjualan)
Ketika seorang pelanggan yang tidak puas dengan barang, penjual sering menerima
pengembalian barang atau memberikan pengurangan biaya. Perusahaan ini menyiapkan
laporan penerimaan barang kembali dan mengembalikan mereka ke penyimpanan.
Pengembalian dan potongan dicatat dalam file retur dan potongan penjualan transaksi,
serta piutang master file piutang. memo kredit yang dikeluarkan untuk kembali dan
potongan untuk membantu dalam mempertahankan kontrol dan untuk memfasilitasi
pencatatan.
Memo kredit. Memo kredit menunjukkan penurunan jumlah kewajiban dari pelanggan
karena barang dikembalikan atau potongan uang. Ini sering mengambil bentuk umum
yang sama sebagai faktur penjualan, tapi mendukung pengurangan piutang.
Jurnal Retur dan Potongan Penjualan adalah jurnal yang digunakan untuk pengembalian
rekor penjualan dan potongan. Hal ini melakukan fungsi yang sama seperti jurnal
penjualan. Banyak perusahaan mencatat transaksi ini dalam jurnal penjualan bukan di
jurnal terpisah.
2021 Pengauditan II
g. Writing Off Uncollectible Accounts Receivable (Menghapus piutang tak tertagih)
Terlepas dari ketekunan departemen kredit, beberapa pelanggan tidak membayar tagihan
mereka. Setelah menyimpulkan bahwa jumlah yang tidak dapat dikumpulkan, perusahaan
harus menghapusnya. Biasanya, ini terjadi setelah file pelanggan untuk kebangkrutan
atau akun tersebut diserahkan kepada agen penagihan. akuntansi yang tepat
membutuhkan penyesuaian untuk ini piutang tak tertagih.
Formulir Akun Otorisasi tidak tertagihnya Ini adalah dokumen yang digunakan secara
internal untuk menunjukkan otoritas untuk menghapus akun piutang tak tertagih.
h. Providing for Bad Debts (Menyediakan untuk Hutang Macet)
Karena perusahaan tidak bisa berharap untuk mengumpulkan 100% dari penjualan
mereka, prinsip akuntansi mengharuskan mereka untuk mencatat beban utang macet
untuk jumlah mereka tidak mengharapkan untuk mengumpulkan. Sebagian besar
perusahaan mencatat transaksi ini pada akhir setiap bulan atau triwulan.
Pengendalian Internal
Memahami Pengendalian Internal, dan Merancang serta Melakukan Tes Kontrol dan
Substantif Tes Transaksi untuk Penjualan
Dalam bab ini, kita telah membahas saldo rekening, golongan transaksi, fungsi bisnis, dan
dokumen terkait dan catatan untuk siklus penjualan dan penagihan. Sekarang, kita akan
mempelajari desain tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk masing-masing lima
kelas transaksi dalam siklus.
Gambar 14-2 menggambarkan metodologi untuk memperoleh pemahaman tentang

pengendalian internal dan merancang tes kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk
penjualan.
2021 Pengauditan II
Metodologi untuk Merancang Pengujian Kontrol dan Tes Substantif Transaksi Penjualan
Memahami pengendalian intern – penjualan
Menilai risiko kontrol direncanakan - penjualan
Tentukan batas kontrol pengujian *
Desain tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk memenuhi tujuan audit terkait
transaksi
 Prosedur audit
 Ukuran sampel
 Akun yang dipilih
 Waktu yang tepat
* Tingkat pengujian kontrol ditentukan oleh ketergantungan pada control yang

direncanakan. Untuk mempercepat filer perusahaan publik, pengujian harus cukup untuk
mengeluarkan pendapat atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
a. Understand Internal Control — Sales
Bagaimana auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal?

Menggunakan satu pendekatan khas untuk penjualan, auditor mempelajari flowchart
klien, membuat pertanyaan dari klien menggunakan kuesioner pengendalian internal, dan
melakukan tes walkthrough penjualan. Kami akan memeriksa flowchart penjualan dan
2021 Pengauditan II
penerimaan kas fungsi untuk Hillsburg Hardware Co pada Gambar 14-3 menunjukkan
desain tes kontrol dan tes sub stantive prosedur audit transaksi
b. Assess Planned Control Risk — Sales
Auditor menggunakan informasi yang diperoleh dalam memahami pengendalian internal

untuk menilai risiko pengendalian. Empat langkah langkah-langkah penting untuk
penilaian ini.
1. Auditor membutuhkan kerangka kerja untuk menilai risiko pengendalian. Enam

tujuan audit terkait transaksi menyediakan kerangka kerja ini. Keenam tujuan yang
sama untuk setiap audit penjualan.
2. Auditor harus mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan kekurangan untuk
penjualan. Ini akan berbeda untuk setiap pemeriksaan karena setiap klien memiliki
kontrol internal yang berbeda. Kontrol dan kekurangan untuk Hillsburg Hardware
Co diidentifikasi dari flowchart pada Gambar 14-3 dan checklist pengendalian
internal.
3. Setelah mengidentifikasi kontrol dan kekurangan, auditor menghubungkan mereka
dengan tujuan, seperti yang ditunjukkan dengan C dan D di kolom yang sesuai
pada Gambar 10-5.
4. Auditor menilai risiko kontrol untuk setiap tujuan dengan mengevaluasi kontrol dan
kekurangan untuk setiap tujuan. Langkah ini sangat penting karena
mempengaruhi keputusan auditor tentang kedua tes kontrol dan pengujian
substantif. Ini adalah keputusan sangat subjektif.
2021 Pengauditan II
CATATAN
1. Semua korespondensi dikirim ke manajer.
2. Semua nomor order penjualan dicatat mingguan oleh controller.
3. Semua tagihan dari nomor lading dicatat mingguan oleh controller.
4. Penjualan jumlah yang tercatat pada faktur penjualan berdasarkan daftar harga
standar. Daftar harga disimpan dalam persediaan master file dan dapat diubah
hanya dengan otorisasi dari wakil presiden penjualan.
5. Duplikat faktur penjualan dibandingkan dengan bill of lading setiap hari oleh Pam
Dilley untuk deskripsi dan kuantitas dan faktur penjualan ditinjau untuk kewajaran
ekstensi dan pijakan. Dia berinisial salinan tagihan sebelum aslinya dikirimkan
kepada pelanggan.
6. Penjualan ditumpuk setiap hari oleh Pam Dilley. Jumlah batch dibandingkan
dengan mingguan jurnal penjualan.
7. Laporan dikirim ke pelanggan bulanan.
8. Piutang file master dibandingkan dengan buku besar dengan kontroler secara
bulanan.
9. faktur yang belum dibayar diajukan secara terpisah dari faktur dibayar.
10. Resepsionis prangko yang masuk cek dengan dukungan terbatas segera setelah
menerima.
11. Tidak ada penjualan tunai.
12. Deposit yang dibuat setiap hari.
13. Penerimaan kas ditumpuk setiap hari oleh resepsionis. Jumlah batch
dibandingkan dengan penerimaan kas jurnal mingguan.
14. rekening bank didamaikan oleh kontroler secara bulanan.
15. beban utang Semua macet dan penghapusan utang macet disetujui oleh presiden
setelah diinisiasi oleh controller.
16. Laporan keuangan dicetak bulanan oleh controller dan ditinjau oleh presiden.
17. Semua kesalahan ditinjau setiap hari oleh controller segera setelah memperbarui
run. Koreksi yang dibuat pada hari yang sama.
Selanjutnya, kami meneliti kegiatan pengendalian kunci untuk penjualan. Pengetahuan

tentang kegiatan pengawasan ini membantu dalam mengidentifikasi kontrol kunci dan
kekurangan untuk penjualan.
Pemisahan Tugas yang memadai. Pemisahan Tugas yang memadai membantu

mencegah berbagai jenis salah saji karena kedua kesalahan dan penipuan. Untuk
mencegah penipuan, manajemen harus menolak akses tunai kepada siapa pun yang
2021 Pengauditan II
bertanggung jawab untuk memasukkan penjualan dan penerimaan kas informasi
transaksi ke dalam komputer. Fungsi kredit pemberian harus dipisahkan dari fungsi
penjualan, karena pemeriksaan kredit dimaksudkan untuk mengimbangi kecenderungan
alami personil penjualan untuk mengoptimalkan volume yang bahkan dengan
mengorbankan macet utang penghapusan tinggi. Personil yang bertanggung jawab untuk
melakukan perbandingan internal harus independen dari mereka yang masuk data asli.
Misalnya, perbandingan total kontrol batch dengan laporan ringkasan dan perbandingan
piutang total file induk dengan saldo buku besar harus dilakukan oleh seseorang yang
independen dari orang-orang yang penjualan masukan dan transaksi penerimaan kas.
Otorisasi yang tepat, Auditor yang bersangkutan tentang otorisasi pada tiga poin kunci:
1. Kredit harus disahkan benar sebelum penjualan terjadi.
2. Barang harus dikirim setelah otorisasi yang tepat.
3. Harga, termasuk istilah dasar, barang, dan diskon, harus disahkan.
Dua kontrol pertama dimaksudkan untuk mencegah hilangnya aset perusahaan oleh
pengiriman ke pelanggan fiktif atau mereka yang akan gagal untuk membayar barang.
otorisasi harga dimaksudkan untuk memastikan bahwa penjualan ditagih dengan harga
yang ditetapkan oleh kebijakan perusahaan. Otorisasi dapat dilakukan untuk setiap
transaksi individu atau otorisasi umum dapat diberikan untuk kelas tertentu dari transaksi.
otorisasi umum sering dilakukan secara otomatis oleh komputer.
Dokumen yang memadai dan Catatan. Karena setiap perusahaan memiliki sistem yang
unik berasal, pengolahan, dan pencatatan transaksi, auditor mungkin merasa sulit untuk
mengevaluasi apakah prosedur masing-masing klien dirancang untuk kontrol yang
maksimum. Namun demikian, prosedur pencatatan yang memadai harus ada sebelum
sebagian besar tujuan audit transactionrelated dapat dipenuhi. Beberapa perusahaan,
misalnya, secara otomatis mempersiapkan faktur penjualan diberi nomor sebelumnya
pada saat pesanan pelanggan diterima. Salinan dokumen ini digunakan untuk menyetujui
kredit, mengotorisasi pengiriman, mencatat jumlah unit dikirimkan, dan pelanggan
tagihan. Sistem ini sangat mengurangi kemungkinan kegagalan untuk tagihan pelanggan
jika semua faktur dicatat secara berkala, namun kontrol harus ada untuk memastikan
penjualan tidak dicatat sampai pengiriman terjadi. Di bawah sistem di mana faktur
penjualan disiapkan hanya setelah pengiriman telah dibuat, kemungkinan kegagalan
untuk tagihan pelanggan tinggi kecuali beberapa kontrol kompensasi ada. Dalam banyak
organisasi, semua dokumen penjualan elektronik dan tidak ada dokumen kertas siap.
2021 Pengauditan II
Dokumen diberi nomor sebelumnya. Prenumbering dimaksudkan untuk mencegah
kedua kegagalan untuk tagihan atau rekor penjualan dan terjadinya duplikat tagihan dan
catatan. Tentu saja, itu tidak berbuat banyak baik untuk memiliki dokumen diberi nomor
sebelumnya kecuali mereka benar diperhitungkan. Untuk menggunakan kontrol ini secara
efektif, petugas penagihan akan mengajukan salinan semua dokumen pengiriman
berurutan setelah setiap pengiriman ditagih, sementara orang lain secara berkala akan
memperhitungkan semua nomor dan menyelidiki alasan untuk setiap dokumen yang
hilang.
Laporan bulanan. Mengirim laporan bulanan adalah kontrol yang berguna karena
mendorong pelanggan untuk merespon jika saldo yang tidak benar dinyatakan.
Pernyataan-pernyataan ini harus dikontrol oleh orang yang tidak bertanggung jawab untuk
menangani uang tunai atau mencatat penjualan atau piutang untuk menghindari
kegagalan yang disengaja untuk mengirim laporan. Untuk efektivitas maksimum, semua
perbedaan pendapat tentang saldo rekening harus diarahkan ke orang yang ditunjuk yang
tidak bertanggung jawab untuk menangani uang tunai atau mencatat penjualan atau
piutang.
Internal Prosedur. Verifikasi Program komputer atau personil independen harus

memeriksa bahwa pengolahan dan pencatatan transaksi penjualan memenuhi masing-
masing enam tujuan audit terkait transaksi. Contohnya termasuk akuntansi untuk urutan
numerik dokumen diberi nomor sebelumnya, memeriksa akurasi persiapan dokumen, dan
meninjau laporan untuk item yang tidak biasa atau tidak benar.
c. Determine Extent of Testing Controls
Setelah auditor mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan kekurangan kontrol,

mereka menilai risiko pengendalian. Untuk audit dari dipercepat filer perusahaan publik,
auditor harus melakukan tes ekstensif kontrol kunci dan mengevaluasi dampak dari
kekurangan laporan auditor atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Luasnya pengujian kontrol dalam audit dari pelapor nonaccelerated dan perusahaan non
publik tergantung pada efektivitas pengendalian dan sejauh mana auditor yakin mereka
dapat diandalkan untuk mengurangi risiko kontrol. Dalam menentukan tingkat
ketergantungan untuk ditempatkan di kontrol, auditor juga mempertimbangkan biaya
peningkatan pengujian pengendalian dibandingkan dengan potensi pengurangan
pengujian substantif. Tingkat yang dinilai lebih rendah dari risiko pengendalian akan
menghasilkan peningkatan pengujian kontrol untuk mendukung risiko pengendalian yang
2021 Pengauditan II
lebih rendah, dengan peningkatan genangan Korespon risiko deteksi dan penurunan
jumlah pengujian substantif.
d. Design Tests of Controls for Sales
Untuk setiap tombol kontrol, satu atau lebih tes kontrol harus dirancang untuk
memverifikasi efektivitas. Dalam kebanyakan audit, itu relatif mudah untuk menentukan
sifat uji kontrol dari sifat kontrol. Misalnya, jika pengendalian internal adalah untuk awal
pesanan pelanggan setelah mereka telah disetujui untuk kredit, uji kontrol adalah untuk
memeriksa pesanan pelanggan untuk inisial yang tepat.
Tiga kolom pertama dari Tabel 14-2 menggambarkan desain tes kontrol untuk penjualan
untuk Hillsburg Hardware Co Kolom tiga menunjukkan satu tes kontrol untuk setiap
pengendalian internal kunci dalam kolom dua. Perhatikan bahwa tabel ini
diselenggarakan oleh tujuan audit terkait transaksi. Sebagai contoh, pengendalian internal
kunci kedua untuk tujuan kejadian adalah "penjualan yang didukung oleh dokumen
pengiriman resmi dan pesanan pelanggan disetujui." Tes kontrol adalah untuk
"memeriksa faktur penjualan untuk mendukung bill of lading dan pesanan pelanggan."
Untuk tes ini , auditor harus mulai dengan faktur penjualan dan memeriksa dokumen yang
mendukung faktur penjualan daripada pergi ke arah yang berlawanan. Jika auditor
ditelusuri dari pengiriman dokumen faktur penjualan, itu adalah tes kelengkapan.
Seperti yang ditunjukkan pada kolom ketiga dari Tabel 14-2 untuk tujuan kelengkapan, tes
umum kontrol untuk penjualan adalah untuk menjelaskan urutan berbagai jenis dokumen.
Misalnya, akuntansi untuk urutan pengiriman dokumen dan melacak masing-masing
untuk faktur duplikat penjualan dan mencatat dalam jurnal penjualan memberikan bukti
kelengkapan.
Untuk secara bersamaan memberikan bukti dari kedua terjadinya dan tujuan
kelengkapan, auditor dapat memeriksa urutan faktur penjualan yang dipilih dari jurnal
penjualan dan menonton duplikat dan dihilangkan angka atau faktur luar urutan normal.
Asumsikan auditor memilih penjualan faktur # 18100 untuk # 18199. Tujuan kelengkapan
untuk prosedur ini akan puas jika faktur semua 100 penjualan dicatat. Tujuan terjadinya
akan puas jika tidak ada duplikat pencatatan salah satu nomor faktur. Seperti ditunjukkan
pada Tabel 14-2, kurangnya verifikasi untuk mencegah kemungkinan duplikat pencatatan
faktur penjualan adalah kekurangan di Hillsburg Hardware Co
Tes yang sesuai dari kontrol untuk pemisahan tugas yang biasanya dibatasi untuk
pengamatan auditor kegiatan dan diskusi dengan personil. Sebagai contoh, adalah
2021 Pengauditan II
mungkin untuk mengamati apakah petugas penagihan memiliki akses ke uang tunai
ketika surat masuk dibuka atau uang tunai disimpan. Hal ini biasanya juga diperlukan
untuk meminta personel apa tanggung jawab mereka dan jika ada keadaan di mana
tanggung jawab mereka berbeda dari kebijakan normal. Sebagai contoh, karyawan yang
bertanggung jawab untuk pelanggan penagihan mungkin menyatakan bahwa ia tidak
memiliki akses ke uang tunai. Pembahasan lebih lanjut dapat mengungkapkan bahwa dia
benar-benar mengambil alih tugas kasir ketika kasir sedang berlibur.
Beberapa tes kontrol pada Tabel 14-2 dapat dilakukan dengan menggunakan komputer.
Misalnya, auditor dapat menguji apakah kredit diotorisasi oleh komputer dengan mencoba
untuk memulai transaksi yang melebihi batas kredit pelanggan. Jika kontrol bekerja
secara efektif, order penjualan yang diusulkan harus ditolak. Terjadinya penjualan dapat
diuji secara sama dengan mencoba untuk memasukkan nomor pelanggan tidak ada, yang
harus ditolak oleh komputer. tombol kontrol ini akan mengurangi kemungkinan penjualan
fiktif.
e. Design Substantive Tests of Transactions for Sales
Dalam memutuskan substantif tes transaksi, auditor biasanya menggunakan beberapa

prosedur pada setiap audit yang terlepas dari keadaan, sedangkan yang lain tergantung
pada kecukupan kontrol dan hasil tes kontrol. Dalam kolom kelima dari Tabel 14-2, tes
substantif transaksi terkait dengan tujuan audit terkait transaksi di kolom pertama dan
dirancang untuk menentukan apakah salah saji moneter untuk tujuan yang ada dalam
transaksi. prosedur audit yang digunakan dipengaruhi oleh pengendalian internal dan tes
kontrol untuk tujuan itu. Materialitas, hasil dari tahun sebelumnya, dan faktor-faktor lain
yang dibahas dalam Bab 9 juga mempengaruhi prosedur yang digunakan.
Menentukan pengujian substantif yang tepat prosedur transaksi untuk penjualan relatif
sulit karena mereka sangat bervariasi tergantung pada keadaan.
Tabel 14-2 membahas pengujian substantif prosedur transaksi di urutan tujuan audit
penjualan transaksi terkait. Perhatikan bahwa beberapa prosedur audit memenuhi lebih
dari satu tujuan audit terkait transaksi (Misalnya, prosedur pemeriksaan (13b) termasuk
untuk tiga tujuan).
Paragraf berikut membahas pengujian substantif prosedur audit transaksi yang dilakukan
hanya bila ada keadaan tertentu yang memerlukan perhatian audit khusus, seperti ketika
ada kekurangan dalam pengendalian internal.
2021 Pengauditan II
2021 Pengauditan II
Penjualan tercatat Terjadi Untuk tujuan ini, auditor yang bersangkutan dengan
kemungkinan tiga jenis saji:
1. Penjualan termasuk dalam jurnal yang tidak ada pengiriman dibuat.
2. Penjualan tercatat lebih dari sekali.
3. Pengiriman dibuat untuk pelanggan tidak ada dan dicatat sebagai penjualan.
Dua jenis pertama saji dapat disebabkan kesalahan atau penipuan. Jenis terakhir selalu
penipuan. Konsekuensi potensial dari ketiga signifikan karena menyebabkan berlebihan
aset dan pendapatan.
Overstatements tidak disengaja dari penjualan biasanya lebih mudah ditemukan daripada
overstatements penipuan. Berlebihan tidak disengaja biasanya juga menghasilkan
berlebihan piutang, yang klien dapat mendeteksi dengan mengirimkan laporan bulanan
kepada pelanggan. salah saji yang tidak disengaja pada akhir tahun sering dapat dengan
mudah ditemukan oleh auditor melalui prosedur konfirmasi. Dengan overstatements
penipuan, pelaku akan mencoba untuk menyembunyikan berlebihan, sehingga lebih sulit
bagi auditor untuk menemukan. pengujian substantif transaksi mungkin diperlukan untuk
menemukan penjualan overstated dalam keadaan ini.
Tes substantif sesuai transaksi untuk menguji tujuan terjadinya tergantung pada di mana
auditor yakin salah saji mungkin. Banyak auditor melakukan pengujian substantif
transaksi untuk tujuan terjadinya hanya jika mereka percaya bahwa kekurangan kontrol
ada. Oleh karena itu, sifat dari tes tergantung pada sifat potensi salah saji sebagai berikut:
Pencatatan penjualan untuk yang ada, Apakah ada pengiriman? Auditor dapat menjamin
entri yang dipilih dalam jurnal penjualan salinan terkait pengiriman dan dokumen
pendukung lainnya untuk memastikan mereka terjadi. Jika auditor yang bersangkutan
tentang kemungkinan fiktif duplikat salinan dokumen pengiriman, mungkin perlu untuk
melacak jumlah untuk catatan persediaan perpetual sebagai ujian apakah persediaan
berkurang.
Pencatatan penjualan Lebih dari Sekali. Penjualan duplikat dapat ditentukan dengan
meninjau daftar numerik diurutkan dari transaksi penjualan dicatat untuk nomor duplikat.
Auditor juga dapat menguji untuk pembatalan tepat dokumen pengiriman. Pembatalan
yang tepat mengurangi kemungkinan bahwa dokumen pengiriman akan digunakan untuk
mencatat penjualan lain.
2021 Pengauditan II
Pengiriman Dibuat untuk Pelanggan yang tidak ada. Jenis penipuan biasanya terjadi
hanya ketika orang mencatat penjualan juga dalam posisi untuk mengotorisasi
pengiriman. pengendalian internal kekurangan membuat sulit untuk mendeteksi
pengiriman fiktif, seperti pengiriman ke lokasi lain perusahaan. Untuk menguji pelanggan
tidak ada, auditor dapat melacak informasi pelanggan pada faktur penjualan ke file master
pelanggan. penipuan pendapatan ini sering disebut sebagai "penjualan palsu."
Pendekatan lain yang efektif untuk mendeteksi tiga jenis saji transaksi penjualan hanya
dibahas adalah untuk melacak kredit di akun piutang file induk ke sumbernya. Jika
piutang itu sebenarnya dikumpulkan dalam bentuk tunai atau barang dikembalikan,
penjualan pasti awalnya terjadi. Jika kredit itu untuk menulis utang macet atau memo
kredit, atau jika akun itu masih belum dibayar pada saat audit, ini bisa mengindikasikan
transaksi penjualan tidak tepat dicatat. auditor harus memeriksa pengiriman dan pesanan
pelanggan dokumen untuk menentukan apakah ada dukungan yang memadai bahwa
transaksi penjualan benar-benar terjadi.
SAS 99 menunjukkan bahwa auditor biasanya harus mengidentifikasi pengakuan

pendapatan yang tidak tepat sebagai risiko penipuan. Namun, tes substantif transaksi
harus diperlukan untuk pengakuan pendapatan yang tidak tepat hanya jika auditor yang
bersangkutan tentang penipuan karena kontrol yang tidak memadai.
Ada Transaksi Penjualan, Apakah direkam? Dalam banyak audit, tidak ada tes substantif
transaksi yang dilakukan untuk tujuan kelengkapan. Hal ini karena overstatements aset
dan pendapatan dari transaksi penjualan lebih mungkin dibandingkan understatements,
dan overstatements juga merupakan sumber yang lebih besar dari risiko audit. Jika
kontrol yang memadai, yang kemungkinan jika klien tidak ada tracing internal yang
independen dari pengiriman dokumen ke jurnal penjualan, tes substantif yang diperlukan.
2021 Pengauditan II
Untuk menguji pengiriman yang belum ditagihkan, auditor bisa melacak dipilih dokumen
pengiriman dari file di departemen pengiriman ke terkait faktur duplikat penjualan dan
jurnal penjualan. Untuk melakukan tes yang berarti menggunakan prosedur ini, auditor
harus yakin bahwa semua dokumen pengiriman disertakan dalam file. Hal ini dapat
dilakukan dengan akuntansi untuk urutan numerik dari dokumen. Generalized perangkat
lunak audit, seperti ACL atau IDEA, dapat digunakan untuk secara efisien
mengidentifikasi duplikat dan kesenjangan dalam urutan numerik dari catatan elektronik.
Tes Arah. Auditor perlu memahami perbedaan antara tracing dari dokumen sumber ke
jurnal dan vouching dari jurnal kembali ke dokumen sumber. sebelum tes untuk transaksi
dihilangkan (tujuan kelengkapan); tes terakhir untuk transaksi tidak ada (objektif
terjadinya).
Untuk menguji tujuan terjadinya, auditor dimulai dengan memilih sampel dari nomor faktur
dari jurnal dan vouches mereka untuk menduplikasi faktur penjualan, dokumen
pengiriman, dan pesanan pelanggan seperti digambarkan pada Gambar 14-4. Dalam
pengujian untuk tujuan kelengkapan, auditor biasanya dimulai dengan memilih sampel
dokumen pengiriman dan jejak mereka untuk menduplikasi faktur penjualan dan jurnal
penjualan sebagai ujian kelalaian.
Ketika merancang prosedur audit untuk terjadinya dan kelengkapan tujuan, titik awal
untuk tes ini penting. Ini disebut arah tes diilustrasikan pada Gambar 14-4. Sebagai
contoh, jika auditor yang bersangkutan tentang terjadi objektif rence tapi tes di arah yang
salah (dari pengiriman dokumen ke jurnal), kekurangan audit yang serius ada. Dalam
pengujian untuk empat tujuan audit terkait transaksi lainnya, arah tes biasanya tidak
relevan. Misalnya, akurasi transaksi penjualan dapat diuji dengan menguji dari faktur
duplikat penjualan ke dokumen pengiriman atau sebaliknya.
Penjualan dicatat secara akurat. Catatan akurat dari transaksi penjualan keprihatinan:
• Pengiriman jumlah barang yang dipesan
• Akurat penagihan untuk jumlah barang yang dikirim
• Akurat mencatat jumlah ditagih dalam catatan akuntansi
Auditor biasanya melakukan pengujian substantif transaksi di setiap audit untuk

memastikan bahwa setiap dari ketiga aspek akurasi dilakukan dengan benar dengan
menghitung ulang informasi dalam catatan akuntansi dan membandingkan informasi pada
dokumen yang berbeda. Auditor biasanya membandingkan harga pada faktur penjualan
duplikat dengan daftar harga yang disetujui, menghitung ulang ekstensi dan pondasi, dan
2021 Pengauditan II
membandingkan rincian pada faktur dengan catatan pengiriman untuk deskripsi,
kuantitas, dan identifikasi pelanggan. Seringkali, auditor juga memeriksa pesanan
pelanggan dan pesanan penjualan untuk informasi yang sama.
Perbandingan tes kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk tujuan akurasi adalah
contoh yang baik tentang bagaimana waktu audit dapat diselamatkan ketika kontrol
internal yang efektif ada. Jelas, tes kontrol untuk tujuan ini membutuhkan waktu hampir
tidak karena melibatkan pemeriksaan hanya bukti awal atau lainnya verifikasi internal.
Jika kontrol ini efektif, ukuran sampel untuk pengujian substantif transaksi dapat
dikurangi, menghasilkan penghematan yang signifikan.
Ketika faktur penjualan secara otomatis dihitung dan dipublikasikan oleh komputer,
auditor mungkin dapat mengurangi pengujian substantif transaksi untuk tujuan akurasi.
Jika auditor menentukan bahwa komputer diprogram secara akurat dan daftar harga
master file berwenang dan benar, perhitungan faktur rinci dapat dikurangi atau
dihilangkan. Dalam hal ini, auditor berfokus pada menentukan bahwa kontrol komputer
yang efektif ada untuk memastikan bahwa komputer benar diprogram dan belum diubah
sejak terakhir diuji oleh auditor. Tes kontrol akan fokus pada otorisasi dan akurasi
perubahan daftar harga master file.
Transaksi penjualan, Apakah Benar Termasuk dalam Master File dan Benar Diringkas.
Pemuatan semua transaksi penjualan di piutang master file penting karena keakuratan
catatan ini mempengaruhi kemampuan klien untuk mengumpulkan piutang. Demikian
pula, jurnal penjualan harus benar mencapai dan diposting ke buku besar jika laporan
keuangan untuk menjadi benar. Dalam kebanyakan keterlibatan, auditor melakukan
beberapa tes akurasi administrasi, seperti pijakan jurnal dan melacak jumlah dan rincian
ke buku besar dan master file, untuk memeriksa apakah ada kesalahan atau kecurangan
dalam pengolahan transaksi penjualan. Sejauh mana tes tersebut dibutuhkan ditentukan
oleh kualitas pengendalian internal. perangkat lunak audit umum memungkinkan untuk
pengujian efisien keakuratan jurnal elektronik dan catatan.
Menelusuri dari jurnal penjualan ke file induk biasanya dilakukan sebagai bagian dari
pemenuhan tujuan audit terkait transaksi lainnya, tapi pijakan jurnal penjualan dan
melacak jumlah ke buku besar dilakukan sebagai prosedur yang terpisah.
Posting dan tes summarization berbeda dari orang-orang untuk tujuan audit terkait
transaksi lain karena mereka termasuk jurnal pijakan, catatan master file, dan buku besar,
dan menelusuri dari satu ke yang lain di antara ketiganya.
2021 Pengauditan II
Ketika pijakan dan perbandingan dibatasi untuk tiga rekor tersebut, tujuan audit
transactionrelated adalah posting dan summarization. Ketika jurnal, file induk, atau buku
besar ditelusuri ke atau dari dokumen, tujuannya adalah salah satu dari lima tujuan
lainnya, tergantung pada apa yang sedang diverifikasi. Untuk menggambarkan, ketika
auditor membandingkan jumlah pada faktur duplikat penjualan dengan baik jurnal
penjualan atau entri file induk, itu merupakan prosedur tujuan audit akurasi. Ketika auditor
menelusuri entri dari jurnal penjualan ke master file, itu adalah posting dan summarization
prosedur.
Penjualan dicatat, Apakah dibaris yang Benar. Meskipun kurang dari masalah dalam
penjualan daripada dalam beberapa siklus transaksi, auditor tetap harus khawatir bahwa
transaksi dibebankan ke dalam akun buku besar yang benar. Dengan uang tunai dan
kredit penjualan, personil perusahaan tidak harus mendebit piutang untuk penjualan tunai
atau penjualan kredit untuk penagihan piutang a. Mereka juga harus tidak
mengklasifikasikan penjualan aset operasi, seperti bangunan, seperti penjualan. Untuk
perusahaan-perusahaan yang menggunakan lebih dari satu klasifikasi penjualan, seperti
perusahaan mengeluarkan laporan pendapatan tersegmentasi, klasifikasi yang tepat
adalah penting.
Auditor umumnya menguji penjualan untuk klasifikasi yang tepat sebagai bagian dari
pengujian untuk akurasi. Mereka memeriksa dokumen pendukung untuk menentukan
klasifikasi yang tepat dari transaksi yang diberikan dan membandingkan ini dengan akun
yang sebenarnya untuk yang dibebankan.
Penjualan, Apakah Direkam pada Tanggal Benar. Penjualan harus ditagih dan dicatat
segera setelah pengapalan berlangsung mungkin untuk mencegah kelalaian yang tidak
disengaja transaksi dari catatan dan memastikan bahwa penjualan dicatat pada periode
yang tepat. transaksi tepat waktu dicatat juga kurang mungkin mengandung salah saji.
Ketika auditor melakukan pengujian substantif prosedur transaksi untuk akurasi mereka
umumnya membandingkan tanggal tagihan yang dipilih of lading atau dokumen
pengiriman lainnya dengan tanggal terkait faktur duplikat penjualan, jurnal penjualan, dan
piutang master file piutang. Perbedaan signifikan menunjukkan masalah cutoff potensial
dalam uji saldo akhir tahun.
f. Rangkuman Metodologi untuk Penjualan
Gambar 14-2 adalah gambaran tentang bagaimana auditor tes desain kontrol dan
pengujian substantif transaksi untuk penjualan. Tabel 14-2 adalah matriks yang
2021 Pengauditan II
menunjukkan bagaimana auditor memutuskan tes kontrol dan substantif tes transaksi
untuk penjualan setelah kontrol dan kekurangan kontrol telah diidentifikasi. Berikut ini
adalah pembahasan Tabel 14-2.
Transaksi Terkait Tujuan Audit (Kolom 1). Tujuan audit terkait transaksi untuk penjualan di
Tabel 14-2 berasal dari kerangka yang disajikan dalam bab-bab sebelumnya. Meskipun
pengendalian internal tertentu memenuhi lebih dari satu tujuan, auditor harus
mempertimbangkan setiap tujuan secara terpisah untuk memfasilitasi penilaian yang lebih
baik dari risiko pengendalian.
Key Kontrol yang ada (Kolom 2). Manajemen desain pengendalian internal untuk
penjualan untuk mencapai enam tujuan audit terkait transaksi. Jika kontrol yang
diperlukan untuk memenuhi salah satu dari tujuan yang tidak memadai, kemungkinan
salah saji yang berkaitan dengan tujuan yang meningkat, terlepas dari kontrol untuk
tujuan lain.
Kontrol dalam kolom 2 diidentifikasi oleh auditor sebelumnya dalam audit dan berasal dari
matriks risiko pengendalian auditor. Sebuah kontrol termasuk dalam lebih dari satu baris
dalam Tabel 14-2 jika ada lebih dari satu C untuk itu kontrol pada matriks risiko
pengendalian.
Pengujian Kontrol (Kolom 3). Untuk setiap pengendalian intern dalam kolom 2, auditor
desain tes kontrol untuk memverifikasi efektivitas. Mengamati bahwa tes kontrol pada
Tabel 14-2 berhubungan langsung dengan pengendalian internal. Untuk setiap kontrol,
harus ada setidaknya satu tes kontrol, tapi bisa ada lebih dari satu.
Kekurangan (Kolom 4). Kekurangan yang diidentifikasi oleh auditor menunjukkan tidak
adanya kontrol yang efektif. auditor harus mengevaluasi kekurangan kontrol dengan
mempertimbangkan salah saji potensial yang bisa terjadi dan setiap kontrol kompensasi.
Auditor dapat menanggapi kekurangan dalam pengendalian internal dalam audit laporan
keuangan dengan memperluas pengujian substantif transaksi untuk menentukan apakah
defisiensi mengakibatkan sejumlah besar salah saji.
Tes Substantif Transaksi (Kolom 5). Tes ini membantu auditor menentukan apakah salah
saji moneter yang ada dalam transaksi penjualan. Pada Tabel 14-2, tes substantif
transaksi langsung berhubungan dengan tujuan di kolom pertama.
2021 Pengauditan II
Hal ini penting bagi auditor untuk memahami hubungan antara kolom pada Tabel 14-2.
• Kolom pertama meliputi enam tujuan audit terkait transaksi. Tujuan umum adalah
sama untuk setiap kelas transaksi, tetapi tujuan spesifik bervariasi untuk
penjualan, penerimaan kas, atau kelas transaksi lainnya.
• Kolom 2 daftar satu atau kontrol internal lebih ilustratif untuk setiap tujuan audit
transactionrelated. Setiap kontrol harus terkait dengan satu atau lebih tujuan audit.
• Kolom 3 mencakup satu uji kontrol yang menguji pengendalian internal dalam
kolom 2. Sebuah tes kontrol tidak memiliki arti kecuali tes kontrol tertentu. tabel
berisi satu tes kontrol dalam kolom 3 untuk masing-masing pengendalian internal
dalam kolom 2, namun auditor dapat memutuskan untuk menggunakan lebih dari
satu tes kontrol untuk kontrol yang diberikan.
• Kolom 4 termasuk kekurangan pengendalian internal. Mereka mewakili kurangnya
kontrol internal yang efektif dan ditentukan dengan menggunakan pendekatan
yang sama yang digunakan untuk mengidentifikasi kontrol.
• Kolom terakhir meliputi pengujian substantif umum transaksi yang mendukung
tujuan audit terkait transaksi yang spesifik dalam kolom 1. pengujian substantif
transaksi tidak langsung berhubungan dengan kontrol kunci atau uji kolom kontrol,
tetapi sejauh mana pengujian substantif transaksi tergantung, sebagian, di mana
ada kontrol kunci, hasil pengujian pengendalian, dan setiap kekurangan
pengendalian internal untuk tujuan audit terkait transaksi.
g. Format Rancangan dan Kinerja Prosedur Audit
Informasi yang disajikan pada Tabel 14-2 dimaksudkan untuk membantu program audit
auditor desain yang memenuhi tujuan audit terkait transaksi dalam himpunan sikap
sirkum. Metodologi ini membantu auditor merancang program audit yang efektif dan
efisien yang merespon risiko yang unik dari salah saji material pada setiap klien.
Setelah prosedur audit yang tepat untuk satu set keadaan telah dirancang dan dilakukan.
Namun, mungkin tidak efisien untuk melakukan prosedur audit seperti yang dinyatakan
dalam format desain Tabel 14-2. Dalam mengkonversi dari program audit Format desain
untuk sebuah program audit Format kinerja, prosedur digabungkan. Ini mencapai berikut:
• Menghilangkan duplikat prosedur.

• Memastikan bahwa ketika sebuah dokumen yang diberikan diperiksa, semua
prosedur yang akan dilakukan pada dokumen yang dilakukan pada saat itu.
2021 Pengauditan II
• Memungkinkan auditor untuk melakukan prosedur dalam urutan yang paling
efektif. Misalnya, dengan pijakan jurnal dan meninjau jurnal untuk item yang tidak
biasa pertama, auditor keuntungan perspektif yang lebih baik dalam melakukan
tes rinci.
Gambar 14-6 menggambarkan suatu program audit Format kinerja untuk penjualan dan
penerimaan kas untuk Hillsburg Hardware. Ini adalah ringkasan dari prosedur audit dalam
Tabel 14-2 dan 14-3. Angka-angka untuk prosedur audit pada Gambar 14-6 sesuai
dengan angka pada akhir tes kontrol dan audit yang substantif prosedur dalam Tabel 14-2
dan 14-3. Jumlah ini termasuk untuk membantu Anda melihat hubungan antara dua tabel
dan Gambar 14-6.
Menerapkan Metodologi untuk Kontrol atas Transaksi Penjualan dengan Kontrol

Lebih Retur Penjualan dan Potongan
Tujuan audit terkait transaksi dan metode klien mengendalikan salah saji pada dasarnya
sama untuk memproses kredit memo yang dijelaskan untuk penjualan, dengan dua
perbedaan. Yang pertama adalah materialitas. Dalam banyak kasus, retur dan potongan
penjualan begitu immaterial auditor dapat mengabaikan mereka.
Perbedaan kedua adalah penekanan pada tujuan terjadinya. Untuk retur penjualan dan
potongan, auditor biasanya menekankan pengujian mencatat transaksi untuk
mengungkap pencurian uang tunai dari penagihan piutang yang ditutupi oleh kembali
penjualan fiktif atau potongan. (Meskipun auditor biasanya menekankan tujuan kejadian
untuk retur penjualan dan transaksi potongan, tujuan kelengkapan sangat penting dalam
tes saldo rekening untuk menentukan apakah penjualan dan pengembalian yang
bersahaja pada akhir tahun.)
Tentu, tujuan lain tidak boleh diabaikan. Tetapi karena tujuan dan metodologi untuk retur
penjualan audit dan potongan pada dasarnya sama seperti untuk penjualan, kita tidak
termasuk studi rinci dari mereka. Jika Anda perlu untuk mengaudit hasil penjualan dan
potongan, Anda harus mampu menerapkan logika yang sama untuk sampai pada kontrol
yang sesuai, tes kontrol, dan tes substantif transaksi untuk memverifikasi jumlah.
2021 Pengauditan II
Methodology for Designing Tests of Controls and Substantive Tests of
Transactions For Cash Receipts
a. Memahami pengendalian internal, dan merancang dan melakukan tes kontrol dan
substantif tes transaksi untuk penerimaan kas
Auditor menggunakan metodologi yang sama untuk merancang tes kontrol dan pengujian
substantif transaksi untuk penerimaan kas karena mereka gunakan untuk penjualan.
penerimaan kas tes kontrol dan substantif tes prosedur audit transaksi dikembangkan di
sekitar kerangka yang sama digunakan untuk penjualan, tapi tentu saja tujuan spesifik
yang diterapkan untuk penerimaan kas. Mengingat tujuan audit terkait transaksi, auditor
berikut ini
proses:
• Menentukan pengendalian internal kunci untuk setiap tujuan audit

• Desain tes kontrol untuk setiap kontrol yang digunakan untuk mendukung
pengendalian risiko berkurang
• Desain pengujian substantif transaksi untuk menguji salah saji moneter untuk
setiap tujuan
Seperti dalam semua bidang audit lainnya, tes kontrol tergantung pada kontrol auditor
mengidentifikasi, sejauh mereka akan diandalkan untuk mengurangi risiko pengendalian
yang dinilai, dan apakah perusahaan yang diaudit diperdagangkan secara publik.
Gambar 14-5 menyajikan matriks risiko kontrol untuk penerimaan kas untuk Hillsburg
Hardware. Hal ini didasarkan pada informasi dalam penjualan dan penerimaan kas
flowchart pada Gambar 14-3.
Tabel 14-3 berisi kontrol kunci internal tes umum kontrol, dan substantif tes umum
transaksi untuk memenuhi setiap tujuan audit terkait transaksi untuk penerimaan kas
untuk Hillsburg Hardware Co Tabel 14-3 mengikuti format yang sama yang digunakan
untuk penjualan sebagai ditunjukkan pada Tabel 14-2. Tes kontrol dan substantif tes
tindakan trans untuk penerimaan kas digabungkan dengan orang-orang untuk penjualan
di program audit Format kinerja pada Gambar 14-6.
Karena metodologi untuk penerimaan kas mirip dengan yang untuk penjualan, diskusi kita
tidak sedetail diskusi kita tentang pengendalian internal, tes kontrol, dan pengujian
substantif transaksi untuk audit penjualan. Sebaliknya, kita fokus pada prosedur audit
substantif yang paling mungkin untuk disalahpahami.
2021 Pengauditan II
Sebuah bagian penting dari tanggung jawab auditor dalam penerimaan kas audit adalah
untuk mengidentifikasi kekurangan dalam pengendalian internal yang meningkatkan
kemungkinan penipuan. Untuk memperluas Tabel 14-3, kami menekankan prosedur audit
mereka yang dirancang terutama untuk penemuan penipuan. Kami menghilangkan
diskusi tentang beberapa prosedur hanya karena tujuan mereka dan metodologi untuk
menerapkan mereka harus jelas dari deskripsi pada Tabel 14-3.
2021 Pengauditan II
b. Program Audit untuk Pengujian Kontrol dan Tes Substantif Transaksi Penjualan dan
Penerimaan Kas untuk Hillsburg Hardware Co (Performance Format)
HILLSBURG HARDWARE CO.
Pengujian Kontrol dan Tes Substantif Prosedur Transaksi Audit untuk Penjualan dan
Penerimaan Kas (Ukuran sampel dan item dalam sampel tidak termasuk.)
Umum
1. Review jurnal andmaster file untuk transaksi yang tidak biasa dan jumlah.
2. Gunakan Audit software untuk kaki dan cross-kaki penjualan dan penerimaan kas
jurnal dan melacak jumlah ke buku besar.
3. Amati apakah akuntan mendamaikan rekening bank.
4. Amati apakah kas prelisted dan keberadaan uang tunai tercatat.
2021 Pengauditan II
5. Amati apakah dukungan membatasi digunakan pada penerimaan kas.
6. Amati apakah laporan bulanan dikirim.
7. Amati apakah akuntan membandingkan induk total file dengan akun buku besar.
8. Periksa file total batch inisial petugas kontrol data.
9. Periksa daftar harga yang disetujui dalam persediaan induk file untuk akurasi dan
otorisasi yang tepat.
Pengiriman Barang
10. Akun untuk urutan dokumen pengiriman.

11. Jejak dipilih dokumen pengiriman ke jurnal penjualan untuk memastikan bahwa
masing-masing telah disertakan.
1. Penagihan Pelanggan dan Pencatatan Penjualan di Catatan
12. Akun untuk urutan faktur penjualan dalam jurnal penjualan.
13. Jejak dipilih angka penjualan faktur dari jurnal penjualan ke
a. account master file piutang dan uji untuk jumlah, tanggal, dan nomor faktur.
b. duplikat faktur penjualan dan memeriksa jumlah total dicatat dalam jurnal,
tanggal, nama pelanggan, dan klasifikasi akun. Periksa harga, ekstensi, dan
footings. Memeriksa dokumen yang mendasari untuk indikasi verifikasi
internal.
c. bill of lading dan tes untuk nama pelanggan, deskripsi produk, kuantitas, dan
tanggal.
d. duplikat order penjualan dan tes untuk nama pelanggan, deskripsi produk,
kuantitas, tanggal, dan indikasi verifikasi internal.
e. pesanan pelanggan dan tes untuk nama pelanggan, deskripsi produk,
kuantitas, tanggal, dan persetujuan kredit.
14. Jejak mencatat penjualan dari jurnal penjualan ke file dokumen pendukung, yang
mencakup faktur duplikat penjualan, bill of lading, order penjualan, dan pesanan
pelanggan.
Pengolahan Penerimaan Kas dan Pencatatan Angka di Catatan
15. Mendapatkan prelisting penerimaan kas dan melacak jumlah jurnal penerimaan
kas, pengujian untuk nama, jumlah, tanggal, dan verifikasi internal.
16. Bandingkan prelisting penerimaan kas dengan duplikat slip setoran, pengujian
untuk nama, jumlah, anddates. Melacak total dari jurnal penerimaan kas dengan
laporan bank, pengujian untuk keterlambatan dalam deposito.
17. Periksa prelisting untuk klasifikasi akun yang tepat.
2021 Pengauditan II
18. Siapkan bukti penerimaan kas.
19. entri penerimaan kas jejak dari jurnal penerimaan kas dengan laporan bank,
pengujian untuk tanggal dan jumlah ofdeposits.
20. Jejak entri dipilih dari jurnal penerimaan kas untuk entri dalam rekening berkas
piutang induk dan uji untuk tanggal dan jumlah.
21. Jejak kredit dipilih dari piutang induk file ke jurnal penerimaan kas dan uji untuk
tanggal dan jumlah.
c. Menentukan Apakah Penerimaan Kas telah Dicatat
Jenis yang paling sulit dari penggelapan kas untuk auditor untuk mendeteksi adalah
ketika terjadi sebelum kas dicatat dalam penerimaan kas jurnal atau daftar kas lainnya,
terutama jika penjualan dan penerimaan kas dicatat secara bersamaan. Sebagai contoh,
jika seorang pegawai toko kelontong membutuhkan uang tunai dan sengaja gagal untuk
mencatat penjualan dan penerimaan kas kasir, adalah sangat sulit untuk menemukan
pencurian. Untuk mencegah jenis penipuan, pengendalian internal seperti yang termasuk
dalam tujuan kedua pada Tabel 14-3 (p. 461) diimplementasikan oleh banyak
perusahaan. Jenis kontrol akan, tentu saja, tergantung pada jenis usaha. Misalnya,
kontrol untuk toko ritel di mana pendapatan tersebut diterima oleh orang yang sama yang
menjual barang dagangan dan memasuki penerimaan kas dalam cash register harus
berbeda dari kontrol untuk sebuah perusahaan di mana semua penerimaan yang diterima
melalui surat beberapa minggu setelah penjualan telah terjadi.
Ini adalah praktek yang normal untuk melacak dari nasihat remittance diberi nomor
sebelumnya atau prelists penerimaan kas ke jurnal penerimaan kas dan anak perusahaan
menyumbang catatan piutang sebagai ujian substantif pencatatan kas aktual yang
diterima. Tes ini akan efektif hanya jika tape cash register atau prelisting lainnya disiapkan
pada saat kas diterima.
d. Siapkan Bukti Penerimaan Kas
Sebuah prosedur audit yang berguna untuk menguji apakah semua penerimaan kas
tercatat telah disimpan dalam rekening bank adalah bukti penerimaan kas. Dalam tes ini,
total penerimaan kas dicatat dalam jurnal penerimaan kas untuk suatu periode tertentu,
seperti bulan, diperdamaikan dengan deposito yang sebenarnya dibuat untuk bank
selama periode yang sama. Perbedaan dalam dua mungkin merupakan hasil dari setoran
dalam perjalanan dan barang-barang lainnya, tapi jumlahnya bisa didamaikan dan
dibandingkan. Prosedur ini tidak berguna dalam menemukan penerimaan kas yang belum
2021 Pengauditan II
tercatat dalam jurnal atau waktu tertinggal dalam membuat deposito, tetapi dapat
membantu penerimaan mengungkap mencatat kas yang belum disetorkan, deposito
tercatat, pinjaman tidak tercatat, pinjaman bank disetorkan langsung ke rekening bank,
dan salah saji yang serupa. Biasanya, prosedur agak memakan waktu ini digunakan
hanya ketika kontrol kekurangan. Dalam kasus yang jarang terjadi, ketika kontrol yang
sangat lemah, periode yang dicakup oleh bukti penerimaan kas dapat menutupi seluruh
tahun.
e. Pengujian untuk Menemukan Piutang yang Lapping
Lapping piutang adalah penundaan entri pengumpulan piutang untuk menyembunyikan

kekurangan uang tunai yang ada. Penggelapan yang dilakukan oleh orang yang
menangani penerimaan kas dan kemudian masuk ke dalam sistem komputer. Dia
menunda pencatatan penerimaan kas dari satu pelanggan dan mencakup kekurangan
dengan penerimaan lain. Ini pada gilirannya tertutup dari penerimaan dari pelanggan
ketiga beberapa hari kemudian. karyawan harus terus menutupi kekurangan tersebut
melalui menjilati diulang, mengganti uang yang dicuri, atau mencari cara lain untuk
menyembunyikan kekurangan tersebut.
penggelapan ini dapat dengan mudah dicegah dengan pemisahan tugas dan kebijakan
liburan wajib bagi karyawan yang baik menangani uang tunai dan masuk penerimaan kas
ke dalam sistem. Hal ini dapat dideteksi dengan membandingkan nama, jumlah, dan
tanggal yang ditampilkan pada saran remittance dengan penerimaan kas jurnal dan
terkait slip duplikat deposito. Karena prosedur ini relatif memakan waktu, itu biasanya
dilakukan hanya bila masalah tertentu dengan penggelapan ada karena kekurangan
dalam pengendalian internal.
Menerapkan Metodologi untuk Kontrol atas Siklus Penjualan dan Penagihan untuk
Menghapus dari Piutang Tidak Tertagih
a. Pengujian Audit untuk Menghapus Hutang Tak Tertagih
Sama seperti untuk retur penjualan dan potongan, perhatian utama auditor dalam audit
dari penghapusan piutang tidak tertagih adalah kemungkinan personil klien menutupi
suatu penggelapan dengan menghapus piutang yang telah dikumpulkan (terjadinya tujuan
audit terkait transaksi). Kontrol utama untuk mencegah penipuan ini otorisasi yang tepat
2021 Pengauditan II
dari penghapusan piutang tak tertagih dengan tingkat yang ditunjuk manajemen hanya
setelah penyelidikan menyeluruh dari alasan pelanggan belum membayar.
Biasanya, verifikasi akun dihapuskan membutuhkan waktu yang relatif sedikit. Biasanya,
auditor memeriksa persetujuan oleh orang-orang yang tepat. Untuk sampel dari rekening
dihapuskan, juga biasanya diperlukan untuk auditor untuk memeriksa korespondensi
dalam file klien mendirikan tertagihnya mereka. Dalam beberapa kasus, auditor juga
memeriksa laporan kredit seperti yang disediakan oleh Dun & Bradstreet. Setelah auditor
telah menyimpulkan bahwa rekening dihapusbukukan oleh entri jurnal umum yang tepat,
item yang dipilih harus ditelusuri ke piutang master file untuk menguji apakah
penghapusan itu benar direkam.
Estimasi beban utang yang macet, yang merupakan kelas kelima transaksi dalam siklus
penjualan dan penagihan, jelas berkaitan dengan penghapusan piutang tak tertagih.
Namun, karena estimasi kredit macet didasarkan pada rekening akhir tahun saldo
piutang, auditor mengevaluasi estimasi piutang tak tertagih sebagai bagian dari tes rincian
mengakhiri akun saldo piutang.
b. Pengendalian Internal tambahan Selama Saldo Rekening dan Penyajian serta

Pengungkapan
Pembahasan sebelumnya kami menekankan pengendalian internal, tes kontrol, dan

pengujian substantif transaksi untuk lima kelas transaksi yang mempengaruhi saldo akun
dalam siklus penjualan dan penagihan. Jika pengendalian internal untuk kelas ini
transaksi bertekad untuk menjadi efektif dan pengujian substantif terkait transaksi
mendukung kesimpulan, kemungkinan salah saji dalam laporan keuangan berkurang.
Selain itu, pengendalian internal terkait langsung dengan saldo dan presentasi dan
pengungkapan akun mungkin ada, bahkan jika mereka belum diidentifikasi atau diuji
sebagai bagian dari tes kontrol atau pengujian substantif transaksi. Untuk siklus penjualan
dan penagihan, ini yang paling mungkin untuk mempengaruhi nilai realisasi dan hak dan
kewajiban tujuan yang berhubungan dengan keseimbangan dan empat penyajian dan
pengungkapan tujuan.
Nilai realisasi merupakan tujuan audit terkait dengan saldo penting untuk piutang karena
kolektibilitas piutang sering item laporan keuangan utama. Ini telah menjadi masalah di
sejumlah kasus kewajiban akuntan '. Oleh karena itu, auditor umumnya mengatur melekat
sebagai risiko tinggi untuk tujuan nilai realisasi. Idealnya, klien membuat beberapa kontrol
2021 Pengauditan II
untuk mengurangi kemungkinan piutang tak tertagih. Kami sudah mendiskusikan
persetujuan kredit oleh orang yang tepat. Dua kontrol lain adalah:
• Persiapan dari rekening berusia neraca saldo piutang periodik untuk meninjau dan
tindak lanjut oleh manajemen personil yang tepat.
• Kebijakan menulis off piutang tak tertagih ketika mereka tidak lagi mungkin untuk
dikumpulkan.
Hak dan kewajiban dan penyajian dan pengungkapan jarang masalah yang signifikan
untuk piutang. Oleh karena itu, tenaga akuntansi yang kompeten biasanya kontrol yang
cukup untuk tujuan audit tersebut.
c. Pengaruh Hasil Pengujian Pengendalian dan Substantif atas Transaksi
Hasil tes kontrol dan substantif tes transaksi memiliki dampak yang signifikan pada sisa
audit, terutama pada substantif tes rincian saldo. Bagian dari audit yang paling
terpengaruh oleh tes kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk penjualan dan siklus
pengumpulan adalah saldo dalam rekening piutang, kas, beban utang yang macet, dan
penyisihan piutang tak tertagih.
Selain itu, jika hasil tes tidak memuaskan, maka perlu untuk melakukan pengujian
substantif tambahan penjualan, retur penjualan dan potongan, menulis-off piutang tak
tertagih, dan penerimaan kas pengolahan. Auditor dipercepat filer perusahaan publik juga
harus mempertimbangkan dampak dari hasil tes tidak memuaskan pada audit
pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Pada penyelesaian tes kontrol dan substantif tes transaksi, auditor harus menganalisa
setiap pengecualian, baik audit publik dan non publik, untuk menentukan penyebab dan
implikasi dari pengecualian pada risiko pengendalian yang dinilai, yang dapat
mempengaruhi risiko deteksi didukung dan terkait tersisa pengujian substantif. Metodologi
dan implikasi dari analisis pengecualian dijelaskan lebih lengkap pada bab berikutnya.
Efek yang paling signifikan dari hasil tes kontrol dan substantif tes transaksi dalam siklus
penjualan dan penagihan adalah pada konfirmasi piutang. Jenis konfirmasi, ukuran
sampel, dan waktu tes semua terpengaruh. Efek dari tes pada piutang, beban utang yang
macet, dan penyisihan piutang tak tertagih.
2021 Pengauditan II
Gambar 14-7 mengilustrasikan account utama dalam siklus penjualan dan penagihan dan
jenis tes pemeriksaan digunakan untuk mengaudit rekening tersebut. Angka ini
diperkenalkan pada bab sebelumnya dan disajikan di sini untuk diperiksa lebih lanjut.
2021 Pengauditan II
Daftar Pustaka
Arens, Alvin A. Elder, Randal J. Beasley, Mark S. 2012. Auditing and Assurance Service:
an Integrated Approach. Fourteenth Edition. Pearson Education, Inc. New
Jersey.
Messier, William F. Glover, Steven M. Prawitt, Douglas F. 2017. Auditing and Assurance
Service: a Systematic Approach. Tenth Edition. McGraw-Hill Education, New
York.
Johnstone, Karla M. Gramling, Audrey A. Rittenberg, Larry E. 2014. Auditing: A Risk
Based Approach to Conducting A Quality Audit. Ninth Edition. South Western
Cengage Learning. New York.
Syachrudin, SE., MS.Ak., Akt, Modul 1 Auditing II. FEB UMB
2021 Pengauditan II

Modul Pengauditan II (TM1) Bapak Marsyaf 2021

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Pengauditan II (TM1) Bapak Marsyaf 2021

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

2

Audit Siklus Penjualan dan

Penjualan dan penagihan Sub-CPMK 1

Fakultas Program Studi Tatap Muka Disusun Oleh

Akun dan Penggolongan Transaksi dalam Siklus Penjualan dan Penagihan

1. Penjualan (tunai dan penjualan secara kredit)

Pesanan Pelanggan. Pesanan pelanggan adalah permintaan untuk barang dagangan

Sales Order. Pesanan penjualan adalah dokumen deskripsi untuk berkomunikasi

b. Granting Credit (pemberian Kredit)

Sebelum barang dikirim, seseorang yang berwenang harus menyetujui kredit ke

c. Shipping Goods (Pengiriman Barang)

Dokumen pengiriman. Sebuah dokumen pengiriman dipersiapkan untuk memulai

• Semua pengiriman dilakukan telah ditagih (kelengkapan)

Pada kebanyakan sistem, penagihan pelanggan termasuk persiapan catatan elektronik

Pengolahan dan pencatatan penerimaan kas meliputi menerima, menyimpan, dan

Banyak perusahaan menggunakan bank untuk memproses penerimaan kas dari

f. Processing and Recording Sales Returns and Allowances (Pengolahan dan

h. Providing for Bad Debts (Menyediakan untuk Hutang Macet)

Gambar 14-2 menggambarkan metodologi untuk memperoleh pemahaman tentang

* Tingkat pengujian kontrol ditentukan oleh ketergantungan pada control yang

a. Understand Internal Control — Sales

Bagaimana auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal?

b. Assess Planned Control Risk — Sales

Auditor menggunakan informasi yang diperoleh dalam memahami pengendalian internal

1. Auditor membutuhkan kerangka kerja untuk menilai risiko pengendalian. Enam

Selanjutnya, kami meneliti kegiatan pengendalian kunci untuk penjualan. Pengetahuan

Pemisahan Tugas yang memadai. Pemisahan Tugas yang memadai membantu

Internal Prosedur. Verifikasi Program komputer atau personil independen harus

c. Determine Extent of Testing Controls

Setelah auditor mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan kekurangan kontrol,

d. Design Tests of Controls for Sales

e. Design Substantive Tests of Transactions for Sales

Dalam memutuskan substantif tes transaksi, auditor biasanya menggunakan beberapa

1. Penjualan termasuk dalam jurnal yang tidak ada pengiriman dibuat.

2. Penjualan tercatat lebih dari sekali.

SAS 99 menunjukkan bahwa auditor biasanya harus mengidentifikasi pengakuan

Auditor biasanya melakukan pengujian substantif transaksi di setiap audit untuk

f. Rangkuman Metodologi untuk Penjualan

g. Format Rancangan dan Kinerja Prosedur Audit

• Menghilangkan duplikat prosedur.

Menerapkan Metodologi untuk Kontrol atas Transaksi Penjualan dengan Kontrol

• Menentukan pengendalian internal kunci untuk setiap tujuan audit

HILLSBURG HARDWARE CO.

10. Akun untuk urutan dokumen pengiriman.

Pengolahan Penerimaan Kas dan Pencatatan Angka di Catatan

c. Menentukan Apakah Penerimaan Kas telah Dicatat

d. Siapkan Bukti Penerimaan Kas

e. Pengujian untuk Menemukan Piutang yang Lapping

Lapping piutang adalah penundaan entri pengumpulan piutang untuk menyembunyikan

a. Pengujian Audit untuk Menghapus Hutang Tak Tertagih

b. Pengendalian Internal tambahan Selama Saldo Rekening dan Penyajian serta

Pembahasan sebelumnya kami menekankan pengendalian internal, tes kontrol, dan

c. Pengaruh Hasil Pengujian Pengendalian dan Substantif atas Transaksi

Anda mungkin juga menyukai