Dikerjakan Oleh

No Prosedur Audit
Indeks Paraf

PIUTANG USAHA
1 Minta daftar nama piutang atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokan dengan saldo dibuku besar. √

Pelajari kebiajakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta
2 √
pelajari juga kebiajakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis dan prosedur analitis mengenai fluktasi piutang dengan
3
perbandingan tahun sebelumnya.
Lakukan konfrimasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemiluhan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk
4 EE
mendapatkan kayakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
Tindak lanjut setiap jawaban konfirmasi dari apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.
5 √

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar
6 EE1
pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnnya.
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
7 EE

Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
8

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
9 PL1.1

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha , misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai
10
mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih
11 _
terutang (Outstanding).
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal - hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHTIAN
12 √
PARA PARTNER[MAP's]".
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.
13 E & E1

Klien: Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

PT IFTIKHOR LIWAL
Skedul: Tanggal : 31/12/2019 Tanggal : Periode :
Siklus penjualan dan Penagihan piutang usaha 31/12/2018
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

PIUTANG USAHA
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
1 _

Lakukan rekonsilasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
2
Membayar (SPM) atau buku besar.
Periksa apakah klien telah melaporkan PPn secara bulanan ke kantor publik melalui mekanisme SPM bulanan.
3 _

Minta daftar rekonsilasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya Untuk bulan penutup buku, dan teliti
4 _
penyebabnya apabila ada perbedaan.
Test check secara sampling faktur oajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
5 _
jumlah yang material.
Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan set-off antara PPN masukan dengan Keluaran.
6 _

PENJUALAN

Siapkan skedul utama dari penjualan.

1 PL.1

Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokan dengan buku besar.

2 √

Lakukan penalaahan analitis (analitycal review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjalan selama periode
3
berjalan/fluktasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta dibandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien
4 √
mempunyai suatu standar harga serta dibandingkan dengan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
Yakinkan bahwa setiap semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti
5 TOC 1
penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan penggerakan persediaan
6 _
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian
7 TOC 1
banyaknya dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.
8 Walaupun juga terdapat kemungkinan adanya hara transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afilisi: juga
terdapat penjualan yang tidak di pungut PPN, lakukan rekonsilasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
9 √
dan buku serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan. Adakan pengujian untuk
10
pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan, cicilan, konsinyasi, penjualan, sewa beli, pemborongan dengan jangka
11
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
Pastikan bahwa semua hal-hal yang diperlukan diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya
12 PL.1
pada saat kerja lapangan (field work)
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
13 PL.1

Klien: Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT IFTIKHOR LIWAL
Skedul: Tanggal : 31/12/2019 Tanggal : Periode :
Siklus penjualan dan Penagihan piutang usaha 31/12/2018
 PARE
Keterangan WP Ref. Per Klien 31/12/2018 Per Audit 31/12/2018
Dr Cr
Usaha 11.990.973.240 11.000.000 11.979.973.240 <
Afiliasi -
Lain-lain 85.000.000 85.000.000

12.075.973.240 12.064.973.240
^ ^

Klien PT IFTIKHOR LIWAL

Indeks E
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Skedul : Piutang Tanggal : 31/12/2018 Tanggal Periode: 31/12/2018

 Kesimpulan :
Menurut Pendapat saya, saldo piutang setelah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku.
Tanggal :
28/12/2018 terjadi double entry pada PT. Krakatau atas penjualan sebesar Rp. 11.000.000
22/12/2018 Kesalahan Pencatatan penjualan pada PT. Usaha Lancar sebesar Rp. 22.000.000 seharusnya Rp. 220.000.000

Klien PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

Indeks E

Skedul : Piutang Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode : 31/12/2018

 PARE
Nama Pelanggan WP Ref. Per Klien 31/12/2018 Per Audit 31/12/2018
Dr Kr
PT Krakatau 33.000.000 11.000.000 22.000.000 <
PT Merdeka 103.960.000 103.960.000
PT Orientasi 11.000.000 11.000.000 -
PT Lestari 59.000.000 15.000.000 44.000.000
PT Nuansa 116.125.000 116.125.000
PT Pelita 10.357.027.600 10.357.027.600
PT Quenie 132.000.000 132.000.000
PT Sejahtera 107.871.500 22.000.000 85.871.500
PT Usaha Lancar 390.989.140 198.000.000 588.989.140
PT Wahana 151.500.000 1.500.000 150.000.000
PT Rimba 27.500.000 27.500.000
PT Tempo 15.000.000 15.000.000 -
PT Zebra Pratana 55.000.000 15.000.000 70.000.000
PT Zeira 159.000.000 159.000.000
Forbox Inc - -
eqv USD 20.000 90.000.000 90.000.000
Royal Inc - -
eqv USD 40.000 182.000.000 182.000.000

11.990.973.240 12.128.473.240
^ ^
Klien PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks E1

Skedul: Piutang usaha Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode: 31/12/2018

 catatan pemeriksaan :
1. Dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan desember 2018.
Pemeriksaan dilakukan dengan memperhatikan:
a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen dokumen
b. pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit
2. kami telah melakukan konfirmasi piutang (lihat Skedul EE) yang tidak cocok, kami telah melakukan pengujian terhadap dokumen-dokumen pendukung
a. PT Krakatau : Penjualan Pada PT. krakatau tercatat dua kali sebesar Rp.11.000.000
Penjualan Rp. 11.000.000
Piutang usaha Rp. 11.000.000
b. PT. Usaha Lancar : Kesalahan pencatatan pada PT. Usaha Lancar atas penjualan sebesar Rp. 22.000.000 seharusnya Rp. 220.000.000
Piutang Usaha Rp. 198.000.000
Penjualan Rp. 198.000.000
c. PT Orientasi
Beban Piutang tak tertagih Rp 11.000.000
Piutang Rp 11.000.000
d. PT Sejahtera
Penjualan Rp. 22.000.000
Piutang Rp. 22.000.000
e. PT Tempo
Piutang Lain-lain Rp. 15.000.000
Piutang Rp. 15.000.000
f. PT Wahana
Piutang Lain-lain Rp. 1.500.000
Piutang Rp. 1.500.000
g. PT Zebra Pratama
Piutang Rp. 1.500.000
Kas Rp. 1.500.000
Kesimpulan :
Menurut Pendapat saya, saldo piutang setelah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku.

Klien PT IFTIKHOR LIWAL Indeks E1

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

Skedul: Piutang Usaha Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode: 31/12/2018

 Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah Tgl
NO Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Kien
I II I II Lap. Posisi Keu s.d. 28 Feb 2019
1 PT Krakatau Jl.Selat Sunda no 100, Tangerang 33.000.000 NR NR 22.000.000
2 PT Merdeka Jl.Merdeka no 5, Cianjur 103.960.000 CB 103.960.000
3 PT Orientasi Jl.Sudirman no 16, Jakarta 11.000.000 NR NR -
4 PT Lestari Jl.Siswa Raya no 47, Jakarta 59.000.000 NR NR 15.000.000 44.000.000
5 PT Nuansa Jl.Alam no 8, Sukabumi 116.125.000 NR NR 116.125.000
6 PT Pelita Jl.Pintu Air no 2, Bogor 10.357.027.600 NR CB -
7 PT Quenie Jl.Lontar Barat no 95, Serang 132.000.000 NR NR 132.000.000
8 PT Sejahtera Jl.Kelapa no 80, Jakarta 107.871.500 RD 107.871.500
9 PT Usaha Lancar Jl.Asem Raya no 62, Bandung 390.989.140 NR NR 22.000.000 368.989.140
10 PT Wahana Jl.Zamrud n0 9, Sukabumi 151.500.000 RD -
11 PT Rimba Jl.Saleh no 57, Bandung 27.500.000 RD 27.500.000
12 PT Tempo Jl.Hijau no 78, Cirebon 15.000.000 RD -
13 PT Zebra Pratana Jl.Surya no 50, Jakarta 55.000.000 RD -
14 PT Zeira Jl.Duren no 102, Jakarta 159.000.000 RD -
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014,USA 90.000.000 CB -
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA 182.000.000 CB -
Total 11.990.973.240 37.000.000

r= Periksa bukti penerimaan Kas/Bank

Klien PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat oleh : Diperiksa Oleh: Indeks EE

Skedul : Daftar Informasi Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode 31/12/2018

Tanggal pengiriman konfirmasi: (X) Pengirim pertama : 14 januari 2019 - 1 Februari 2019

Jumlah konfirmasi Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun berjalan Persentase (%) tahun lalu

Saldo menurut konfirmasi 3 375.960.000 43,98

Selisih yang dilaporkan :
Hasil Konfirmasi 6 515.871.500 60,35
Selisih dengan pembukuan klien (37.000.000) -4,33
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim 9 854.831.500 100
Total piutang usaha 854.831.500 100
Persentase konfitmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha

Klien PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

Indeks EE1-2
Skedul: Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang usaha Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode 31/12/2018
 PARE
Keterangan WP Ref. Per Klien 31/12/2018 Per Audit 31/12/2018
Dr Cr
Penjualan 42.712.087.000 42.712.087.000
Retur Penjualam - 125.253.000,00 - 125.253.000

42.586.834.000 42.586.834.000
^ ^

Klien PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Indeks PL1
Skedul : Penjualan Tanggal : 31/12/2018 Tanggal Periode: 31/12/2018
 Catatan Pemeriksaan:

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (Compliance Test) dan uji subtantif (Subtantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memfaktur penjualan dan surat jalan dengan
mencocokan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2018 (Lihat Scedul TOC.1)
Pemerisaan dilakukan dengan memperhatikan :
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pengembalian barang
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP
2. setelah dilakukan Vouching terdapat perbedaan penjualan pada sample pisah batas (Lihat Scedul PL1.1)
Kesimpulan :
Menurut Pendapat saya, saldo penjualan setelah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku.

Klien : PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

Indeks PL1

Skedul: Penjualan Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode: 31/12/2018

 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FJ)
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan
Tanggal No. Tanggal No.
26/12/2018 SJ-229/12 26/12/2018 FP-229/12/18 PT Zeira 158.600.000 26/12/2018
28/12/2018 SJ-230/12 28/12/2018 FP-230/12/18 Forbox Inc 90.000.000 28/12/2018
28/12/2018 SJ-231/12 28/12/2018 FP-231/12/18 PT Krakatau 11.000.000 28/12/2018
28/12/2018 SJ-232/12 28/12/2018 FP-232/12/18 Royal Inc 182.000.000 28/12/2018
28/12/2018 SJ-233/12 28/12/2018 FP-233/12/18 PT Sejahtera 22.000.000 28/12/2018

Klien : PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Indeks PL1.1

Skedul: Uji Pisah Batas Penjualan Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode: 31/12/2018
 Surat Jalan Faktur Penjualan Periksa Pencatatan Kas
No. Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing
Tanggal Nomor Tanggal Nomor Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar
1. 26/12/2018 SJ-229/12 26/12/2018 FP-229/12/18 PT Zeira 158.600.000 √ √ √ √ √ √
2. 28/12/2018 SJ-230/12 26/12/2018 FP-230/12/18 Forbox Inc 90.000.000 √ √ √ √ √ √
3. 28/12/2018 SJ-231/12 28/12/2018 FP-231/12/18 PT Krakatau 11.000.000 √ √ √ √ √ √
4. 28/12/2018 SJ-232/12 28/12/2018 FP-232/12/18 Royal Inc 182.000.000 √ √ √ √ √ √
5. 28/12/2018 SJ-233/12 28/12/2018 FP-233/12/18 PT Sejahtera 22.000.000 √ √ √ √ √ √

Klien PT IFTIKHOR LIWAL Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Indeks TOC 1

Skedul: Uji Transaksi Penjualan dan Piutang Tanggal: 31/12/2018 Tanggal: Periode: 31/12/2018