Unit Pelaksana Teknis (UPT) Badan Pengembangan Bahasa dan Perbukuan merupakan satker
di bawah Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan. Berikut adalah transaksi-transaksi
keuangan yang berlangsung selama tahun anggaran 2020. Atas transaksi-transaksi selama
tahun anggaran
2020 tersebut, buatlah jurnal atas transaksi-transaksi tersebut termasuk penyesuaian yang
diperlukan di akhir tahun anggaran.
1. Petikan DIPA Tahun Anggaran 2020 untuk UPT Badan Pengembangan Bahasa
dan Perbukuan Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan menunjukkan alokasi belanja
sebagai berikut.
Belanja Pegawai
Rp269.500.000
Belanja Barang Rp
24.300.250
Belanja Modal Rp
66.000.000
Jawab :
Jurnal Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
01 Januari 2020 Belanja Pegawai 269.500.000
Belanja Barang 24.300.250
Belanja Modal 66.000.000
Jurnal Basis Kas
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
01 Januari 2020 Belanja Pegawai 269.500.000 LRA
Belanja Barang 24.300.250 LRA
Belanja Modal 66.000.000 LRA
2. Pada Tanggal 2 Januari 2020 di terbitkan SPP/ SPM pembayaran Gaji dan Tunjangan
PNS
bulan Januari 2020 sebesar Rp22.000.000,- SP2D diterbitkan pula pada tanggal
tersebut.
Jawab :
3. Pada tanggal 8 Februari 2020 dikembalikan kelebihan harga belanja modal pengadaan
mesin tahun anggaran 2019 sebesar Rp2.000.000
Jawab :
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Diterima dari entitas lain 2.000.000 LPE
8 Febuari 2020
PNBP lainnya 2.000.000 LO
4. Pada bulan Februari 2020 dilakukan pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) dari Toko
BUKUKOE.
PPK membuat kontrak pengadaan Alat Tulis Kantor untuk keperluan perkantoran dengan
nomor SPK-15/WPB.01/2/2020 tanggal 11 Februari 2020 senilai Rp15.000.000. ATK
diserahterimakan dari Toko BUKUKOE tanggal 12 Februari dengan BAST
No.12/TKA/2/2020. SP2D LS atas belanja tersebut terbit tanggal 12 Februari.
Jawab :
Jurnal Basis
Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Persediaan yang belum diregister 15.000.000 NRC
12 Febuari 2020
Ditagihkan ke entitas lain 15.000.000 NRC
Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Utang yang belum diterima tagihannya 15.000.000 NRC
12 Febuari 2020 Belanja yang masih harus dibayar
NRC
(kewajiban) 15.000.000
BMN - Basis
Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Persediaan 15.000.000 NRC
12 Febuari 2020
Persediaan yang belum di register 15.000.000 NRC
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
12 Febuari 2020 Belanja ATK yang masih harus dibayar 15.000.000 NRC
(kewajiban)
Ditagihkan ke entitas lain 15.000.000 LPE
Basis Kas
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Belanja Barang Persediaan 15.000.000 LRA
12 Febuari 2020
Ditagihkan ke entitas lain 15.000.000
BUN Kas Negara - Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
diterima dari entitas lain 15.000.000 LPE
12 Febuari 2020
Kas 15.000.000 LAK
Basis Kas
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
diterima dari entitas lain 15.000.000
Kas 15.000.000 LAK
12 Febuari 2020
Belanja Barang Persediaan 15.000.000 LAK
Ditagihkan ke entitas lain 15.000.000
5. Disewakan sebidang ruangan kepada Fotokopy Cetha untuk pembukaan jasa fotokopi
untuk masa 3 tahun. Perjanjian ini ditungkan dalam perjanjian nomor 320/PPK/SW/2020
tanggal
28 Februari 2020 dengan nilai sewa Rp54.000.000 untuk 3 tahun. Pada tanggal 1 Maret
2020 diterima pembayaran tersebut dan langsung disetor ke kas negara melalui bank
persepsi.
Jawab :
Jurnal Basis Kas
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Kas di bendahara 54.000.000 NRC
1 Maret 2020
PNBP 54.000.000 LO
Jurnal Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
PNBP 54.000.000 LO
1 Maret 2020
Kas di bendahara 54.000.000 NRC
Jurnal Pengakuan Realisasi Anggaran PNBP
Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
diterima dari entitas lain (ekuitas) 54.000.000 LPE
1 Maret 2020
PNBP 54.000.000 LO
Basis Kas
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
diterima dari entitas lain (ekuitas) 54.000.000
1 Maret 2020
PNBP 54.000.000 LRA
Pengakuan Kuasa BUN
Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Kas 54.000.000 NRC
1 Maret 2020
ditagihkan ke entitas lain (ekuitas) 54.000.000 LPE
Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan
Kas 15.000.000 LAK
Ditagihkan ke entitas lain 15.000.000
12 Febuari 2020
diterima dari entitas lain 15.000.000
PNBP 15.000.000 LAK
6. Pada bulan April 2020 dilakukan pembelian satu buah Laptop. PPK menunjuk PT
Sonic.Com sebagai rekanan. PPK membuat kontrak pengadaan Laptop dengan
nomor SPK-
12/WPB.01/II/2020 tanggal 15 April 2020. Tanggal mulai pelaksanaan kontrak 15 Juli 2020
dan selesai tanggal 17 April 2020 dengan cara pembayaran kontrak sekaligus. Nilai
kontrak sebesar Rp12.500.000. Laptop diserahterimakan dari PT. Sonic.Com kepada
satker tanggal
17 April 2020 dengan BAST No. 120/PT.SC/II/2020. Pada tanggal 17 April diterbitkan
SPP/SPM, sedangkan SP2D diterbitkan pada hari berikutnya.
Jawab :
Jurnal yang dicatat oleh instansi atas resume tagihan belanja yang menambah aset BMN
intrakomtabel:
Jurnal Basis Akrual
Tidak ada jurnal pada kuasa BUN atas diterimanya aset tetap yang belum terverifikasi kondisi BMN,
resume tagihannya, dan hasil verifikasi kondisi BMN.
Jurnal yang dicatat oleh instansi atas realisasi pembayaran belanja yang menambah aset BMN
intrakomtabel yang membebani rekening kas negara:
Jurnal Basis Akrual
Jurnal pada Kuasa BUN atas realisasi pembayaran belanja yang menambah aset yang membebani
rekening kas negara:
Jurnal Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Ket
18-Apr-20 Diterima dari entitas lain (ekuitas) Rp12.500.000 LPE
Kas Rp12.500.000 LAK
8. Berdasarkan pemeriksaan kas atas bendahara pengeluaran oleh atasan langsung satker,
ditemukan adanya selisih fisik kas dengan catatan sebesar Rp25.000.000 pada 31 Mei 2020.
Hasil pemeriksaan selanjutnya diserahkan kepada Pejabat Penyelesaian Kerugian Negara.
Bendaharawan bersedia menandatangani SKTJM pada 9 Juni 2020. Pada tanggal 20 Juni 2020,
bendahara mengembalikan kerugian tersebut ke kas satker.
Jawab :
Tanggal Akun Debit Kredit
Pelunasan piutang:
Tanggal Akun Debit Kredit
Pendapatan Rp25.000.000
1 Juli 2029
Piutang Pendapatan Rp25.000.000
Resume tagihan:
Tanggal Akun Debit Kredit Ket
Ditagihkan ke Rp32.500.000
entitas lain
10. Staf Bagian Umum satker menghilangkan kendaraan dinas berupa motor senilai Rp18.000.000
pada
20 Juli 2020. Staf tersebut menandatangani SKTJM pada 22 Juli 2020 dan bersedia
mengangsur selama 1 tahun dengan angsuran sebesar Rp1.500.000 per bulan.
Jawab :
Staf Bagian Umum satker menghilangkan kendaraan dinas berupa motor senilai Rp18.000.000
pada 20 Juli 2020. Staf tersebut menandatangani SKTJM pada 22 Juli 2020 dan bersedia
mengangsur selama 1 tahun dengan angsuran sebesar Rp1.500.000 per bulan.
Tanggal Akun Debit Kredit
Jurnal pada Kuasa BUN atas pengakuan kas dari penyelesaian piutang tagihan
pendapatan (kredit) sehubungan penyetoran kas langsung ke rekening kas Negara:
11. Pada tanggal 5 Agustus 2020, instansi membeli mesin AC sebanyak 6 unit dengan harga per
unit Rp3.500.000. Biaya instalasi AC sebesar Rp1.500.000. Biaya pengiriman sebesar
Rp600.000. Atas seluruh pengeluaran, diterima tagihan dan diterbitkan SPP/SPM sesuai tanggal
BAST yaitu tanggal 8 Agustus 2020. SP2D terbit pada tanggal 9 Agustus
Jawab :
tanggal 5 Agustus 2020, instansi membeli mesin AC sebanyak 6 unit dengan harga per unit
Rp3.500.000. Biaya instalasi AC sebesar Rp1.500.000. Biaya pengiriman sebesar Rp600.000. Atas
seluruh pengeluaran, diterima tagihan dan diterbitkan SPP/SPM sesuai tanggal BAST yaitu tanggal 8
Agustus 2020. SP2D terbit pada tanggal 9 Agustus
Jurnal pada entitas akuntansi pelaporan belanja atas komitmen belanja
Jurnal Basis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Ket
jurnal pada entitas akuntansi pelaporan belanja atas diterimanya aset tetap/aset lainnya
namun belum terverifikasi kondisi BMN dan belum terverifikasi resume tagihan belanja
yang menambah aset BMN intrakomtabel:
Jurnal Basis Akrual:
Ditagihkan ke Rp23.100.000
entitas lain
12. Tanggal 28 Agustus 2020, didapatkan dengan berita acara serah terima hibah langsung
berupa tanah dari pemerintah daerah sebesar Rp230.000.000. Pengesahan hibah tersebut
dengan mengesahkan SP3HL-BJS dan menerbitkan MPHL-BJS (Memo Pencatatan Hibah
Langsung-Barang Jasa) pada 1 September 2020.
Jawab :
BUN
Tanggal Jurnal Akrual Dr (Rp) Cr (Rp)
28-08-2020 Diterima dari entutas lain 230.00.000
Pada tanggal 9 dibayar tagihan service rutin motor dan mobil sebesar Rp8.000.000
Pada tanggal 12 dibayarkan tagihan listrik, telepon dan air sebesar Rp7.000.000
Berdasarkan pembayaran seluruh tagihan tersebut dibuat SPP/SPM GU sebesar Rp18.000.000 pada
tanggal 15 dan SP2D nya terbit pada hari yang sama.
Tanggal 20 dibuat SPP/SPM GU Nihil untuk keperluan perjalanan dinas Rp10.000.000
Tanggal 30 November disetorkan sisa uang persediaan yang ada di bendahara pengeluaran
sebesar Rp20.000.000 ke kas Negara dengan SSBP.
Jawab : Permintaan Uang Persediaan sebesar Rp30.000.000. SP2D terbit pada 6 November 2020.
Transaksi Pembentukan UP:
Jurnal Berbasis Akrual
Tanggal Akun Debit Kredit Ket
Pengeluaran Rp30.000.000
6 transito- uang
Novembe persediaan
r 2020 Uang Muka dari Rp30.000.000 NRC
KPPN
pengeluaran
Jurnal Basis Akrual
a) Pada tanggal 9 dibayar tagihan service rutin motor dan mobil sebesar
Rp8.000.000 Jurnal pada entitas akuntansi/ pelaporan belanja atas resume tagihan
belanja yang bersifat expendable:
Jurnal Basis Akrual:
Jurnal yang dicatat oleh instansi atas resume tagihan belanja yang menambah aset BMN
intrakomtabel:
Jurnal Basis Akrual
Jurnal pada Kuasa BUN atas realisasi pembayaran belanja yang menambah aset
yang membebani rekening kas negara:
Jurnal Basis Akrual:
Ditagihkan ke Rp18.000.000
entitas lain
20 Penerimaan Rp10.000.000
Novembe transito uang
r 2020 persediaan
Penerimaan transito Rp10.000.000
uang persediaan
Pengeluaran Rp10.000.000
transito yang masih
harus dibayar
Penerimaan Rp10.000.000
20
transito uang
Novembe
persediaan
r 2020
Pengeluaran transito Rp10.000.000
yang masih harus
dibayar
Kas di Bendahara Rp10.000.000 NRC
Pengeluaran (aset)
Jurnal Basis Kas
30 Pendapatan Rp20.000.000 LO
Novembe
Ditagihkan ke Rp20.000.000 LPE
r 2020
entitas lain
(ekuitas)
Jurnal Basis Kas
Tanggal Akun Debit Kredit Ket
Basis kas:
Tanggal Jurnal Akrual Dr (Rp) Cr (Rp)
27 des Diterima dari entitas lain 9.300.250
2020
Beban barang (expendable) 9.300.250
Jurnal pada Kuasa BUN atas pengembalian belanja yang realisasinya pada TAB dan
pengembaliannya langsung ke rekening kas Negara:
Jurnal Basis Akrual:
Tanggal Jurnal Akrual Dr (Rp) Cr (Rp)
27 des Kas 9.300.250
2020
Ditagihkan ke entitas lain (ekuitas) 9.300.250
Basis kas:
Tanggal Jurnal Akrual Dr (Rp) Cr (Rp)
27 des Kas 9.300.250
2020
Ditagihkan ke entitas lain 9.300.250
(ekuitas)
Diterima dari entitas lain 9.300.250
Jurnal kas
Tanggal Jurnal Akrual Dr (Rp) Cr (Rp)
27 des Diterima dari entitas lain 2.500.000
2020
PNBP lainnya 2.500.000