KASUS

Pertemuan 5-6

A. NERACA AWAL

Pada awal 2020, Pejabat Pengelola Keuangan Derah (PPKD) Pemerintah Kota
Saudara Sepupu mempunyai data posisi keuangan pemerintah daerah, sebagai
berikut:

Pemerintah Kota Saudara Sepupu

PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2020

Aktiva Pasiva
Kas di Kas Daerah …….. 0 Kewajiban Jangka Panjang 0

Investasi Jangka Panjang 800.000.000

Dana Cadangan …………. 100.000.000 Ekuitas ……………………… 900.000.000

Total Aktiva 900.000.000 Total Pasiva 900.000.000

1
B. TRANSAKSI
Dibawah ini terdapat transaksi akuntansi dari Pemda Kota Saudara Sepupu
selama tahun 2020, sebagai berikut:

1. Pada tanggal 1 Januari 2020 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus (DAK) yang
akan diterima Pemerintah Kota Saudara Sepupu untuk periode tahun 2020 adalah
sebesar Rp1.300.000.000.

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar pengakuan pendapatan
DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan
pendapatan DAK-LO dijurnal di kredit
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.000.000.000
1 Jan
2020 Pendapatan
8.2.1.04.01 DAK-LO 1.000.000.000

2. Pada tanggal 15 Januari 2020, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk OPD

Kesehatan sebesar Rp25.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pemberian UP kepada OPD Kesehatan dan OPD Damai dicatat pada tanggal
terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD. RK OPD dijurnal di debit.
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.8.01.01 RK OPD Kesehatan 25.000.000
15 Jan
2020 Kas di Kas Daerah
1.1.1.01.01 25.000.000

1
3. Pada tanggal 1 Februari 2020, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji untuk OPD
Kesehatan sebesar Rp215.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pembayaran gaji kepada OPD Kesehatan dan OPD Damai dicatat pada tanggal
terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD. RK OPD dijurnal di debit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Feb 1.1.8.01.01 RK OPD Kesehatan 215.000.000

2020 Kas di Kas Daerah
1.1.1.01.01 215.000.000

4. Pada tanggal 3 Februari 2020 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Saudara Sepupu
akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp600.000.000

Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan pendapatan bagi hasil
PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang
masuk) dan pendapatan bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.07.01 600.000.000
3 Feb Piutang Bagi Hasil PPh 21
2020 Pendapatan Bagi Hasil
8.2.1.01.02 600.000.000
PPh 21-LO

3
5. Pada tanggal 1 Maret 2020, Pemerintah Kota Saudara Sepupu mencairkan dana
cadangan sebesar Rp 100.000.000
Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di kas daerah di debit
sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana cadangan dengan cara menjurnalnya di
kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi
ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana cadangan).

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64

Tahun 2013)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Mar 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000
2020 1.4.1.01.01 Dana Cadangan 100.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000

7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan- 100.000.000

Pencairan Dana Cadangan

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri

Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
1 Mar
2020 6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan- 100.000.000
Pencairan Dana Cadangan

1
6. Pada tanggal 5 Juni 2020, Pemerintah Kota Saudara Sepupu menerima
Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di
debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena sebelumnya transaksi ini sudah
dicatat sebagai piutang pada tanggal 3 Februari 2020, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan bagi hasil
PPh 21.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64

Tahun 2013)

Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit

Bukti
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 600.000.000
5 Jun
Piutang Bagi Hasil PPh 21
2020 1.1.3.07.01 600.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000

Pendapatan Bagi Hasil
4.2.1.01.02 600.000.000
PPh 21-LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri

Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000
5 Jun
Pendapatan Bagi Hasil
2020 4.2.1.01.03 600.000.000
PPh 21

5
7. Tanggal 11 Juni 2020 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak dari OPD
Kesehatan sebesar Rp30.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari OPD Kesehatan dicatat dengan menjurnal
Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK
OPD dijurnal di kredit.

Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit

Bukti
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30.000.000
11 Jun 2020 1.1.8.01.01 RK OPD Kesehatan 30.000.000

8. Tanggal 4 Juli 2020 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi dari OPD
Kesehatan sebesar Rp15.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari OPD Kesehatan dicatat dengan menjurnal
Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK
OPD dijurnal di kredit.

Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit

Bukti
4 Jul 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 15.000.000
2020 1.1.8.01.01 RK OPD Kesehatan 15.000.000

1
9. Tanggal 9 September 2020 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
pembelian kendaraan dinas bagi OPD Kesehatan sebesar Rp250.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pembeliankendaraan dinas OPD Kesehatan dicatat dengan menjurnal Kas di

Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK
OPD dijurnal di debit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Sep 1.1.8.01.01 RK OPD Kesehatan 250.000.000
2020 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 250.000.000

10. Tanggal 1 Oktober 2020 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa
eskavator OPD Kesehatan sebesar Rp36.000.000

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pembayaran sewa eskavator OPD Kesehatan dicatat dengan menjurnal Kas di
Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK
OPD dijurnal di debit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 1.1.8.01.01 RK OPD Kesehatan 36.000.000
2020 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 36.000.000

7
11. Tanggal 1 November 2020, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk periode
tahun 2020 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab
ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya
transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 1 Januari 2020, maka ketika ada
penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu,
perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus
kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64

Tahun 2013)
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Nov 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.300.000.000
2020 1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.300.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000

Pendapatan DAK- LRA
4.2.1.04.01 1.300.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri

Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Nov 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000
2020 4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000

1
12. Tanggal 18 November 2020 Pemerintah Kota Saudara Sepupu memberikan hibah
kepada Organisasi Kepemudaan Kelurahan Sejahtera sebesar Rp700.000.000
dengan menggunakan SP2D-LS PPKD

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di debit dan Kas di Kas
Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu,
perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus
kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran belanja hibah.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64

Tahun 2013)
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Beban Hibah kepada Organisasi
9.1.5.01.09 700.000.000
13 Nov 2020 Masyarakat
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 700.000.000

Belanja Hibah kepada Organisasi

5.1.5.05.01 700.000.000
Masyarakat
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri

Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Hibah kepada Kelompok
5.1.4.06.01 700.000.000
13 Nov 2020 Masyarakat
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

9
13. Tanggal 20 November 2020 Pemerintah Kota Saudara Sepupu melakukan
transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di PDAM

Penyelesaian Jurnal Umum

Transaksi pemberian pinjaman kepada BUMD dicatat dengan menjurnal pinjaman kepada
perusahaan daerah di debit untuk mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas
Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar
yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pengeluaran pembiayaan.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64

Tahun 2013)

Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit

Bukti
Investasi Jangka Pjg- Penyertaan
1.2.1.01.02 800.000.000
20 Nov 2020 Modal
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 800.000.000

Pengeluaran Pembiayaan- Penyertaan

7.2.2.02.01 modal pada BUMD 800.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor

13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Pengeluaran Pembiayaan- Penyertaan
20 Nov 2020 6.2.2.02.01 modal pada BUMD 800.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000