LPA mitrabijak Surakarta

Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

PRAKTIK SIMULASI AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

A. Simulasi Akuntansi SKPD

Berikut adalah neraca awal dari SKPD Sejahtera dari Pemerintah Kota Makmur

Pemerintah Kota Makmur

SKPD Sejahtera
NERACA
Per 1 Januari 2016
AKTIVA PASIVA

Kas di Bendahara Penerimaan

- Ekuitas 5,125,000,000

Kas di Bendahara Pengeluaran

-

Kendaraan
125,000,000
Gedung Kantor
5,000,000,000
Total Aktiva 5,125,000,000 Total Pasiva 5,125,000,000

Pada Neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota MAKMUR belum menerapkan
kebijakan akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan
kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian
ulang (restatment).

Dalam jurnal restatment ini salah satu akun yang akan dipengaruhi adalah akun EKUITAS. Karena seluruh
transaksi operasi berjalan telah dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi
akun EKUITAS.

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut:

1. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7 tahun akan dihitung sbb: Nilai
perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah
sebesar Rp 13.000.000. Maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan kendaraan
(Rp125.000.000 – Rp13.000.000) : 7 tahun, adalah sebesar Rp16.000.000
Maka Jurnal restatment sbb:

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit

01-Jan-16 3.1.2.02.01 Ekuitas 16,000,000

Akumulasi
Penyusutan
1.3.7.01.01 16,000,000
Kendaraan
bermotor

2. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun akan dihitung sbb: Nilai
perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah
sebesar Rp 0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung Kantor (Rp
5.000.000.000 – Rp 0) : 50 tahun, adalah sebesar Rp 100.000.000.

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit

01-Jan-16 3.1.2.02.01 Ekuitas 100,000,000
Akumulasi
1.3.7.02.01 Penyusutan 100,000,000
Gedung Kantor

Setelah Jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing-masing akun Neraca, maka dapat disusun
Neraca Setelah Restatment adalah sebagai berikut:

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________1

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

PEMERINTAH KOTA MAKMUR SKPD Sejahtera

NERACA
Per 1 Januari 2016

AKTIVA PASIVA
Kas di Bendahara
Ekuitas 5,009,000,000
Penerimaan -
Kas di Bendahara
Pengeluaran -
Kendaraan 125,000,000
Akumulasi
Penyusutan (16,000,000)
109,000,000
Gedung Kantor 5,000,000,000
Akumulasi
Penyusutan 100,000,000
4,900,000,000
Total Aktiva 5,009,000,000 Total Pasiva 5,009,000,000

Adapun beberapa transaksi yang terjadi di SKPD Sejahtera dalam tahun 2016 antara lain:
 Tanggal 1 Januari 2016 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD A untuk tahun 2016 adalah Rp
500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp 650.000.000.
 Tanggal 15 Januari 2016 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp 25.000.000
kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini
diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2016 BUD menerbitkan
SP2D UP.
 Tanggal 1 Februari 2016 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp 215.000.000, dengan rincian
sebagai berikut:
 Gaji Pokok Rp 180.000.000
 Tunjangan Keluarga Rp 17.000.000
 Tunjangan Jabatan Rp 18.000.000
 Tanggal 26 Februari 2016 Bendahara pengeluaran SKPD Sejahtera membayar makan dan minum
rapat dengan uang UP senilai Rp 500.000.
 Tanggal 9 April 2016 Bendahara Pengeluaran SKPD Sejahtera melakukan pembayaran dengan
menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp 2.500.000. Pembelian ATK tersebut bertujuan
untuk digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan.
 Tanggal 28 Mei 2016 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Sejahtera sebesar Rp
30.000.000.
 Tanggal 10 Juni 2016 Bendahara Penerimaan SKPD Sejahtera menyetorkan uang pajak tersebut ke
rekening Kas Daerah.
 Tanggal 11 Juni 2016, dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang dibayarkan oleh Hotel Purnama,
dinyatakan bahwa pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 dan ditemukan
adanya pajak kurang bayar sebesar Rp50.000.000. Kemudian Dinas Pendapatan menerbitkan Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atas pajak Hotel Purnama.
 Tanggal 3 Juli 2016 Bendahara Penerimaan SKPD Sejahtera menerima pendapatan retribusi tempat
khusus parkir sebesar Rp 15.000.000.
 Tanggal 4 Juli 2016 Bendahara penerimaan SKPD Sejahtera menyetorkan uang pajak dari tetribusi
tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2016 sebesar Rp 15.000.000 ke rekening Kas
Daerah.
 Tanggal 9 September 2016 pengadaan kendaraan Dinas seharga Rp250.000.000, ditaksir nilai residu
nya Rp40.000.000,00 dengan umur ekonoms 7 tahun.
 Tanggal 9 September 2016 BUD menerbitkan SPM untuk membayar sewa mesin proyek untuk 1 tahun
ke depan (periode 1 Okt 2016 – 1 Okt 2017) senilai Rp 36.000.000.
 Tanggal 1 Oktober 2016 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek untuk 1
tahun ke depan (periode 1 Oktober 2016 - 1 Oktober 2017) senilai Rp36.000.000.

JURNAL UMUM
Dari transaksi-transaksi akuntansi di atas, kemudian dilakukan dalam pencatatan jurnal umum berikut:
 Transaksi tanggal 1 Januari 2016. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan
penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya. Bagi pemda yang akan menjurnal

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________2

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

transaksi anggaran, maka pencatatan untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD
ditetapkan.
Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di debit sebesar Rp500.000.000 dan
Apropriasi Belanja di kredit Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi
Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada Estimasi Pendapatan
sehingga Estimasi Perubahan SAL dijurnal di bagian debit sebesar Rp 150.000.000

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Estimasi
3.1.2.02.01
Pendapatan
Estimasi
01-Jan-16 3.1.2.05.01
Perubahan SAL
Apropriasi
3.1.2.03.01
Belanja

 Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya SP2D yakni tanggal 16 Januari
2016. Kas di Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagan debit sebab ada penerimaan uang oleh
bendahara pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di SKPD.
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Kas di
1.1.1.03.01 Bendahara
16-Jan-16 Pengeluaran
3.1.3.01.01 RK PPKD

Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Transaksi pembayaran gaji dicatat
secara rinci sebab setiap akun memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok, beban
tunjangan keluarga dan beban tunjangan jabatan dijurnal di debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat
Belanja gaji pokok, belanja tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan Perubahan SAL
di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok

9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga

9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan

3.1.3.01.01 RK PPKD

01-Feb-16
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok
Belanja Tunjangan
5.1.1.01.02
Keluarga

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan

0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
5.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS

5.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga

01-Feb-16
5.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan

0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________3

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

 Transaksi tanggal 26 Februari 2016. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini
dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat dijurnal di debit, dan Kas di
Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan
Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Beban Makan Minum
9.1.2.11.02
Rapat
Kas di Bendahara
1.1.3.01.01
Pengeluaran
26-Feb-16
Belanja Makan Minum
5.1.2.11.02
Rapat

0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006).

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Makan dan Minum
5.2.2.11.02
Rapat
26-Feb-16
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

 Transaksi tanggal 9 April 2016. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini dijurnal
untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor dijurnal di debit dan Kas di Bendahara
Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit.
Asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan persediaan secara periodik.
Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai BEBAN.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor

Kas di
1.1.1.03.01 Bendahara
09-Apr-16 Pengeluaran

5.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor

Perubahan SAL
0.0.0.00.00

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
5.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor
09-Apr-16
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

 Transaksi tanggal 28 Mei 2016. Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di
LO menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan Kas di Bendahara Penerimaan di debet. Di LRA
dicatat disisi debit untuk akun Perubahan SAL dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA. Asumsi
pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________4

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Kas di Bendahara
1.1.1.02.01
Penerimaan
Pendapatan
8.1.1.06.01
Pajak Hotel-LO
28-May-16
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
Pendapatan
4.1.1.06.01
Pajak Hotel-LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
28-May-16 Pendapatan
4.1.1.01.01
Pajak Hotel

 Transaksi tanggal 29 Mei 2016. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja,
sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal ke LRA. Dicatat dengan
menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di bendahara penerimaan di kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.3.01.01 RK PPKD
29-Mei-16 Kas di
1.1.1.02.01 Bendahara
Penerimaan

 Transaksi tanggal 10 Juni 2016. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB)
hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO Pajak. Maka piutang pajak
akan dijurnal di bagian Debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan Pendapatan Pajak-LO dijurnal di
kredit.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel
10-Juni-16 Pendapatan
8.1.1.06.01
Pajak Hotel

 Transaksi tanggal 3 Juli 2016. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di tepi
jalan akan dicatat di Lo dan LRA. Pada LO dicatat dengan menjurnal kas di bendahara penerimaan di
debit dan pendapatan retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perbahan SAL dan pendapatan
retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Kas di Bendahara
1.1.1.02.01 Penerimaan
Pendapatan
Retribusi Pelayanan
8.1.2.05.01
Parkir di Tepi Jalan
Umum-LO
03-Juli-16
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Pendapatan
Retribusi Pelayanan
4.1.2.05.01
Parkir di tepi Jalan
Umum-LRA

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________5

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Pendapatan
3-Juli-16 Retribusi Pelayanan
4.1.2.05.01
Parkir di tepi Jalan
Umum

 Transaksi tanggal 04 Juli 2016. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di
LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realsisasi anggaran. Jurnal di LO sisi debit RK-
PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara penerimaan.

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.3.01.01 RK PPKD

04-Juli-16 Kas di Bendahara

1.1.1.02.01
Penerimaan

 Transaksi tanggal 9 September 2016. Transaksi pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk
kepentingan LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset tetap-kendaraan dinas
disisi debit. RK-PPKD diisi kredit, sebab transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai
Belanja modal-kendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Aset tetap Kendaraan
1.3.2.04.01 Dinas Bermotor
3.1.3.01.01 RK PPKD
09-Sep-16
Belanja modal pengadaan
5.2.2.04.01
kendaraan dinas bermotor
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja modal pengadaan
5.2.2.04.01 alat-alat angkutan darat
09-Sep-16 bermotor

0.0.0.00.00 Perubahan SAL

 Transaksi tanggal 1 Oktober 2016. Transaksi pembayaran sewa alat berat eskavator dicatat untuk
kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa di bagian debit dan RK PPKD bagian
kredit. Di LRA akan dicatat sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun perubahan SAL.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Beban sewa dibayar di
9.1.2.09.01 muka
3.1.3.01.01 RK PPKD
01-Oct-16
5.1.2.09.01 Belanja sewa eskavator
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________6

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
5.2.2.09.01 Belanja sewa eskavator
01-Oct-16
0.0.0.00.00 Perubahan SAL

BUKU BESAR

Dari jurnal transaksi tersebut di atas, langkah selanjutnya adalah posting ke Buku Besar, yang dapat
dilakukan berikut:

Kode rekening : 1.1.1.02.01

Nama rekening : Kas di Bendahara Penerimaan
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
28-Mei-16 Penerimaan pajak hotel
29-Mei-16 Penyetoran pajak hotel
03-Jul-16 Penerimaan retribusi
04-Jul-16 Penyetoran retribusi

Kode rekening : 1.1.1.03.01

Nama rekening : Kas di Bendahara Pengeluaran
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
16-Jan-16 Pemberian UP
26-Feb-16 Pembelian mamin
09-Apr-16 Pembelian ATK

Kode rekening : 1.1.3.01.06

Nama rekening : Piutang Pajak Hotel
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal -
10-Juni-16 Penerimaan SKP-KB

Kode rekening : 1.1.6.04.02

Nama rekening : Beban Sewa Dibayar Di muka
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Okt-16 Pembayaran Sewa
31-Des-16 Penyesuaian

Kode rekening : 1.3.2.04.01

Nama rekening : Kendaraan Dinas Bermotor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-01-16 Saldo awal
09-Sep-16 Pembelian kendaraan

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________7

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Kode rekening : 9.1.7.01.02

Nama rekening : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
09-Sep-16 Pembelian kendaraan
31-Dec-16 Penyesuaian
*Angka Rp 46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + kendaraan baru : (Rp 125.000.000
– Rp 13.000.000 : 7 = Rp 16.000.000) + (Rp 250.000.000 – Rp 40.000.000 : 7 = Rp 30.000.000)

Kode rekening : 1.3.7.01.04

Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Jan-16 Saldo awal
09-Sep-16 Pembelian kendaraan

Kode rekening : 1.3.3.01.01

Nama rekening : Bangunan Gedung Kantor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo awal

Kode rekening : 9.1.7.02.01

Nama rekening : Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Jan-16
09-Sep-16 Penyesuaian

Kode rekening : 1.3.7.02.01

Nama rekening : Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Jan-16 Saldo Awal
09-Sep-16 Penyesuaian

Kode rekening : 3.1.1.01.01

Nama rekening : Ekuitas
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo Awal
setelah
restatement
Perubahan
31-Dec-16
SAL
09-Sep-16 Defisit-LO

Kode rekening : 0.0.0.00.00

Nama rekening : Perubahan SAL
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________8
LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

01-Feb-16 Gaji
26-Feb-16 Pembelian mamin
09-Apr-16 Pembelian ATK
10-Jun-16 Penerimaan Pajak Hotel
03-Jul-16 Penerimaan retribusi
Pembelian kendaraan dinas
09-Sep-16
bermotor
01-Oct-16 Pembayaran sewa
31-Dec-16 Penutup

Kode rekening : 3.1.3.01.01

Nama rekening : RK PPKD
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo Awal
16-Jan-16 Pemberian UP
01-Feb-16 Gaji
11-Jul-16 Penyetoran pajak
04-Jul-16 Penyetoran retribusi
Pembelian kendaraan dinas
09-Sep-16
bermotor
01-Oct-16 Pembayaran sewa

Kode rekening : 4.1.1.06.01

Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LRA
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
10-Jun-16 Pajak Hotel

Kode rekening : 4.1.2.05.01

Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LRA
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
03-Juli-16 Retribusi

Kode rekening : 5.1.1.01.01

Nama rekening : Belanja Gaji Pokok
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Gaji Pokok

Kode rekening : 5.1.1.01.02

Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Tunjangan Keluarga

Kode rekening : 5.1.1.01.3

Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan
APBD : Rp -
Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________9
LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Pagu Perubahan APBD : Rp -

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Tunjangan Jabatan

Kode rekening : 5.1.2.01.01

Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
09-April-16 Pembelian ATK
Kode rekening : 5.1.2.09.01
Nama rekening : Belanja Sewa Eskavator
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Oct-16 Pembayaran Sewa

Kode rekening : 5.1.2.11.02

Nama rekening : Belanja Makan dan Minum Rapat
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
26-Feb-16 Pembelian mamin

Kode rekening : 5.2.2.04.01

Nama rekening : Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
09-Sep-16 Pembelian kendaraan

Kode rekening : 8.1.1.06.01

Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel-LO
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Pembayaran Pajak
28-May-16
Hotel
10-Juni-16 Piutang Pajak

Kode rekening : 8.1.2.05.01

Nama rekening : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LO
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
03-Jul-16 Retribusi

Kode rekening : 9.1.1.01.01

Nama rekening : Beban Gaji Pokok PNS
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Gaji Pokok

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________10

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Kode rekening : 9.1.1.02.02

Nama rekening : Beban Tunjangan Keluarga
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Tunjangan Keluarga

Kode rekening : 9.1.1.02.03

Nama rekening : Beban Tunjangan Jabatan
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Tunjangan Jabatan

Kode rekening : 9.1.2.01.01

Nama rekening : Beban Alat Tulis Kantor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
09-Apr-16 Pembelian ATK
31-Dec-16 Penyesuaian

Kode rekening : 9.1.2.09.02

Nama rekening : Beban makan dan minum rapat
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
26-Feb-16 Pembelian mamin

BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Kode rekening : 4.1.1.01.01

Nama rekening : Pendapatan Pajak Hotel
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
10-Jun-16 Pajak Hotel

Kode rekening : 4.1.2.01.05

Nama rekening : Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan umum
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
03-Juli-16 Retribusi 15,000,000 15,000,000

Kode rekening : 5.1.1.01.01

Nama rekening : Belanja gaji pokok PNS
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Gaji Pokok

Kode rekening : 5.1.1.01.02

Nama rekening : Belanja Tunjangan Keluarga

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________11

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Tunjangan Keluarga

Kode rekening : 5.1.1.01.03

Nama rekening : Belanja Tunjangan Jabatan
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Feb-16 Tunjangan Jabatan

Kode rekening : 5.2.2.01.01

Nama rekening : Belanja Alat Tulis Kantor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
09-Apr-16 Pembelian ATK

Kode rekening : 5.2.2.09.01

Nama rekening : Belanja sewa eskavator
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
01-Oct-16 Pembayaran sewa

Kode rekening : 5.2.2.11.02

Nama rekening : Belanja Makan dan Minum Rapat
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
26-Feb-15 Pembelian mamin

Kode rekening : 5.2.3.03.01

Nama rekening : Belanja modal pengadaan alat-alat angkutan darat bermotor
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
09-Sep-16 Pembelian kendaraan

Setelah proses klarifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-
angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir,
sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca saldo
tersebut disajikan sebagai berikut:

PEMERINTAH KOTA MAKMUR

SKPD SEJAHTERA
NERACA SALDO
PER 31 DESEMBER 2016
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel
1.1.6.04.02 Sewa dibayar di muka
Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________12
LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja

1.8.7.01.04 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat

bermotor

1.8.7.02.01 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat

kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.3.01.01 RK PPKD
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA

4.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum-LRA
5.1.1.01.01 Belanja gaji pokok PNS
5.1.1.01.02 Balanja tunjangan keluarga
5.1.1.01.03 Belanja tunjangan jabatan
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor
5.1.2.09.01 Belanja sewa eskavator
5.1.2.11.02 Belanja makan dan minuman rapat

5.2.2.04.01 Belanja modal pengadaan kendaraan dinas

bermotor
8.1.1.0601 Pendapatan Pajak Hotel-LO

8.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum-LO
9.1.1.01.01 Beban gaji pokok PNS
9.1.1.01.02 Beban tunjangan keluarga
9.1.1.01.03 Beban tunjangan jabatan
9.1.2.01.01 Beban alat tulis kantor
9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator
9.1.2.11.02 Beban makanan dan minuman rapat
TOTAL

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

PEMERINTAH KOTA MAKMUR

SKPD SEJAHTERA
NERACA SALDO
PER 31 DESEMBER 2016
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja

1.8.7.01.04 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat

bermotor

1.8.7.02.01 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat

kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.3.01.01 RK PPKD
4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel

4.1.2.01.05 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum
5.1.1.01.01 Belanja gaji pokok PNS
Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________13
LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

5.1.1.01.02 Balanja tunjangan keluarga

5.1.1.01.03 Belanja tunjangan jabatan
5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor
5.2.2.09.01 Belanja sewa eskavator
5.2.2.11.02 Belanja makan dan minuman rapat
5.2.3.03.01 Belanja modal pengadaan alat-kendaraan bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO

8.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum-LO
9.1.1.01.01 Beban gaji pokok PNS
9.1.1.01.02 Beban tunjangan keluarga
9.1.1.01.03 Beban tunjangan jabatan
9.1.2.01.01 Beban alat tulis kantor
9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator
9.1.2.11.02 Beban makanan dan minuman
TOTAL

TRANSAKSI PENYESUAIAN PER 31 DESEMBER 2016

 Tanggal 31 Desember 2016 SKPD Sejahtera melakukan penyesuaian yang dibutuhkan, yakni terhadap
persediaan ATK dan sewa mesin proyek. Diketahui dari hasil stock opname terhadap persediaan ATK
bahwa masih tersisa ATK senilai Rp 150.000,00

Jurnal Penyesuaian
Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi sebagai berikut:
Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut:
 Pembelian ATK selama tahun 2016 = Rp 2.500.000
 Sisa ATK di akhir tahun 2016 = Rp 150.000
Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai selama tahun 2016 adalah sebesar Rp
2.350.000. Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan ATK di debit sebesar Rp 150.000
(yang merupakan sisa ATK) dan bebab ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp 150.000 karena
nilai beban selama tahun 2016 sebenarnya hanya Rp 2.350.000, bukan Rp 2.500.000)
No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
Persediaan Alat Tulis
1.1.7.01.01 Kantor
31-Dec-16
Beban Alat
9.1.2.01.01
Tulis Kantor
 Jurnal penyesuaian yang dlakukan untuk beban sewa dapat dijelaskan sebagai berikut:
Pencatatan beban sewa = Rp 36.000.000
(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober 2016)
Biaya sewa per bulan = Rp 36.000.000 / 12 bulan = Rp 3.000.000 per bulan
Beban Sewa yang terjadi selama tahun 2015 ( 1 Oktober – 1 Desember) = 3 bulan x Rp 3.000.000 = Rp
9.000.000
Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2016 adalah Rpp 9.000.000, sehingga jurnal
penyesuaian dicatat dengan menjurnal sewa di bayar di muka sebesar Rp 27.000.000 di sisi debit, dan
beban sewa di kredit sebesar Rp 27.000.000 (mengurangi beban sewa agar jumlahnya menjadi Rp
9.000.000)

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1.1.3.01.06 Sewa di bayar dimuka

31-Dec-16 Beban sewa

9.1.2.09.01
eskavator

 Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yang umur
manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stight line method). Maka pada
periode ini yang disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai
residu dibagi 7 tahun (Rp 250.000.000 – Rp 40.000.000 = Rp 210.000.000 : 7) sebesar Rp 30.000.000

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________14

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan kendaraan dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit
beban penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi penyusutan kendaraan dinas
bermotor. Jurnal sebagai berikut:

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
Beban penyusutan alat
9.1.7.01.04 angkutan darat bermotor
Akumulasi
31-Dec-16
penyusutan alat
1.3.7.01.04
angkutan darat
bermotor

 Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan memperhatikan
daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase putang yang tidak
tertagih sebagai berikut:

No Kualitas Piutang %
1 LANCAR 0,5%
2 KURANG LANCAR 10%
3 DALAM PERHATIAN 50%
4 MACET 100%

Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo piutang pada akhir periode tersebut
adalah sebesar 0,5% x Rp 50.000.000 = Rp 250.000
Jurnalnya sbb:

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
Beban penyisihan piutang
9.1.8.01.01 pajak daerah
31-Dec-15 Penyisihan
1.1.5.01.01 Piutang Pajak
daerah

 Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yang umur manfaatnya selama 50
tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yang
disesuaikan menjadi beban penyusutan sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun
(Rp 5.000.000.000 – 0 = Rp 5.000.000.000 : 50) sebesar Rp 100.000.000 untuk periode berjalan. Maka
beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit beban penyusutan gedung kantor di kredit akun akumulasi
penyusutan-gedung kantor. Jurnal sebagai berikut:

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
Beban penyusutan
9.1.7.02.01 bangunan gedung tempat
kerja

31-Dec-16 Akumulasi
penyusutan
1.3.7.02.01
bangunan gedung
tempat kerja

BUKU BESAR SETELAH PENYESUAIAN

Kode rekening : 9.1.2.09.01

Nama rekening : Beban Sewa Ekskavator
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Dec-16 Penyesuaian

Kode rekening : 1.1.7.01.01

Nama rekening : Persediaan Alat Tulis Kantor
Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________15
LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo Awal
31-Dec-16 Penyesuaian

Kode rekening : 1.1.5.01.01

Nama rekening : Penyisihan Piutang Pajak Daerah
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo Awal
31-Dec-16 Penyesuaian

Kode rekening : 9.1.8.01.01

Nama rekening : Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
Saldo Awal
31-Dec-16 Penyesuaian

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________16

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

PEMERINTAH KOTA MAKMUR

SKPD SEJAHTERA
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
PER 31 DESEMBER 2016

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel
1.1.3.01.06 Sewa dibayar dimuka
1.1.5.01.01 Penyisihan piutang pajak daerah
1.1.7.01.01 Persediaan alat tulis kantor
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja

1.8.7.01.04
Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor

1.8.7.02.01 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat

kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.3.01.01 RK PPKD
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA

4.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum-LRA
5.1.1.01.01 Belanja gaji pokok PNS
5.1.1.01.02 Balanja tunjangan keluarga
5.1.1.01.03 Belanja tunjangan jabatan
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor
5.1.2.09.01 Belanja sewa eskavator
5.1.2.11.02 Belanja makan dan minuman

5.2.2.04.01
Belanja modal pengadaan kendaraan dinas bermotor
8.1.1.0601 Pendapatan Pajak Hotel-LO

8.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum-LO
9.1.1.01.01 Beban gaji pokok PNS
9.1.1.01.02 Beban tunjangan keluarga
9.1.1.01.03 Beban tunjangan jabatan
9.1.2.01.01 Beban alat tulis kantor
9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator
9.1.2.11.02 Beban makanan dan minuman rapat

9.1.7.01.04
Beban penyusutan-alat angkutan darat bermotor

9.1.7.02.01
Beban penyusutan-bangunan gedung tempat kerja
9.1.8.01.01 Beban penyisihan piutang
TOTAL

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________17

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

PEMERINTAH KOTA MAKMUR

SKPD SEJAHTERA
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
PER 31 DESEMBER 2016

Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel
1.1.3.01.06 Sewa dibayar di muka
1.1.5.01.01 Penyisihan piutang pajak
1.1.7.01.01 Persediaan alat tulis kantor
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja

1.8.7.01.04 Akumulasi penyusutan alat-alat angkutan darat

bermotor
1.8.7.02.01 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.3.01.01 RK PPKD
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel

4.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum
5.1.1.01.01 Belanja gaji pokok PNS
5.1.1.01.02 Balanja tunjangan keluarga
5.1.1.01.03 Belanja tunjangan jabatan
5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor
5.2.2.09.01 Belanja sewa eskavator
5.2.2.11.02 Belanja makan dan minuman
5.2.3.03.01 Belanja modal pengadaan alat-kendaraan bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO

8.1.2.05.01 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan

umum-LO
9.1.1.01.01 Beban gaji pokok PNS
9.1.1.01.02 Beban tunjangan keluarga
9.1.1.01.03 Beban tunjangan jabatan
9.1.2.01.01 Beban alat tulis kantor
9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator
9.1.2.11.02 Beban makanan dan minuman
9.1.7.01.04 Beban penyusutan-alat angkutan darat bermotor
9.1.7.02.01 Beban Penyusutan-gedung tempat kerja
9.1.8.01.01 Beban penyisihan piutang
TOTAL

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________18

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

SKPD SEJAHTERA
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2016

URAIAN ANGGARAN 2016 REALISASI 2016

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30,000,000
Pendapatan Retribusi Daerah 15,000,000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang
0
Dipisahkan
Lain-lain PAD yang Sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45,000,000
JUMLAH PENDAPATAN 45,000,000

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 215,000,000
Belanja Barang dan Jasa 39,000,000
Jumlah Barang Belanja Operasi 254,000,000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0
Belanja Perlatan dan Mesin 250,000,000
Belanja Gedung dan Bangunan 0
Belanja Jalan Irigasi dan Lainnya 0
Belanja Aset Tetap Lainnya 0
Belanja Aset Lainnya 0
Jumlah Belanja Modal 250,000,000
JUMLAH BELANJA 504,000,000

SURPLUS/DEFISIT (459,000,000)

SKPD SEJAHTERA
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2016
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti rekening BAS (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

URAIAN ANGGARAN 2016 REALISASI 2016

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30,000,000
Pendapatan Retribusi Daerah 15,000,000

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang

0
Dipisahkan

Lain-lain PAD yang Sah 0

Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45,000,000
JUMLAH PENDAPATAN 45,000,000

BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 215,000,000
Jumlah Belanja Tidak Langsung 215,000,000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 39,000,000
Belanja Modal 250,000,000
Jumlah Belanja Langsung 289,000,000
JUMLAH BELANJA 504,000,000

SURPLUS/DEFISIT (459,000,000)

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________19

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

JURNAL PENUTUP LRA

Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun pendapatan-LRA, Belanja, Estimasi Pendapatan,
Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi
Pelayanan Parkir di Tepi Jalan
4.1.2.05.01 Umum-LRA
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA

Belanja Gaji Pokok

5.1.1.01.01
PNS

Belanja Tunjangan
5.1.1.01.02
Keluarga

Belanja Tunjangan
5.1.1.01.03
31-Dec-16 Jabatan

Belanja Alat Tulis

5.1.2.01.01
Kantor

Belanja Sewa
5.1.2.09.01
Eskavator

Belanja Makanan
5.1.2.11.02
dan Minuman Rapat

Belanja Modal
5.2.2.04.01 Pengadaan
Kendaraan Bermotor

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
3.1.2.00.00 Ekuitas SAL
31-Dec-16
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA

No
Tanggal
Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL
31-Dec-15
3.1.1.01.01 Ekuitas

BUKU BESAR PENUTUP LRA

Kode rekening : 0.2.1.00.00

Nama rekening : Surplus/Defisit LRA
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Dec-16
31-Dec-16 Penutup

Kode rekening : 3.1.2.00.00

Nama rekening : Ekuitas SAL
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo
31-Dec-16

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________20

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

SKPD SEJAHTERA
LAPORAN OPERASIONAL
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2016

URAIAN JUMLAH
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

Lain-lain PAD yang Sah

Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN

BEBAN
Beban Pegawai
Beban Persediaan
Beban Jasa
Beban Pemeliharaan
Beban Perjalanan Dinas

Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah

Beban Penyusutan
JUMLAH BEBAN

SURPLUS (DEFISIT) - LO

JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO dibuat untuk menutup akun-akun pendapatan LO dan beban. Selisih keduanya dijurnal kedalam akun
Surplus/Defisit-LO
Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
8.1.2.05.01 Parkir di Tepi Jalan Umum-LO
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO

9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS

Beban Tunjangan
9.1.1.01.02
Keluarga

Beban Tunjangan
9.1.1.01.03
Jabatan

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor

31-Dec-16
9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator

Beban Makanan dan

9.1.2.11.02
Minuman Rapat

Beban Penyisihan
9.1.8.01.01
Piutang Daerah

Beban Penyusutan-Alat
9.1.7.01.04 Angkutan Darat
Bermotor

Beban Penyusutan-
9.1.7.02.01
Gedung Tempat Kerja

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________21

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

Tanggal No Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit

3.1.1.01.01 Ekuitas
31-Dec-16 Surplus/Defisit-
3.1.1.02.01
LO

BUKU BESAR PENUTUP LO

Kode rekening : 3.1.1.02.01

Nama rekening : Surplus/Defisit-LO
APBD : Rp -
Pagu Perubahan APBD : Rp -

Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Dec-16
31-Dec-16 Penutup

SKPD SEJAHTERA
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
PER 31 DESEMBER 2016
Jumlah
Kode Rekening Nama Rekening
Debit Kredit
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
1.1.3.01.06 Sewa Dibayar Dimuka
1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor
1.3.2.04.01 Kendaraan Bermotor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas
3.1.1.02.01 Ekuitas SAL
3.1.1.03.01 RK PPKD

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________22

LPA mitrabijak Surakarta
Lembaga Pengembangan Administrasi Bisnis,Akuntansi dan Perpajakan Surakarta

SKPD SEJAHTERA
NERACA
PER 31 DESEMBER 2016

URAIAN JUMLAH
ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak
Penyisihan Piutang
Sewa Dibayar Dimuka
Persediaan ATK
Jumlah Aset Lancar
ASET TETAP
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Akumulasi Penyusutan Kendaraan
Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap
JUMLAH ASET
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
JUMLAH KEWAJIBAN
EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas SAL
RK PPKD
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

SKPD SEJAHTERA
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2016

URAIAN JUMLAH
EKUITAS AWAL
Ekuitas
Ekuitas SAL
RK PPKD
DAMPAK KUMULATIF
PERUBAHAN
KEBIJAKAN/KESALAHAN
MENDASAR

EKUITAS AKHIR

Simulasi Praktik Akuntansi Keuangan Lembaga-Akuntansi Keuangan Daerah_______________________23