PELATIHAN

PAJAK TERAPAN
BREVET A/B
UJIAN AKHIR
Mata Ujian : Akuntansi Pajak
Hari/Tanggal : -
Waktu : Paling lambat 3 hari setelah email
diterima

PESERTA PENGAWAS
Nama: Nama:
Tanda tangan: Tanda tangan:

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan tanda tangan Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Perhatikan waktu yang disediakan untuk mengerjakan soal ujian.
3. Naskah soal terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 5 butir soal study
kasus.
4. Jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya dalam format
softcopy dan wajib dikirim 3 hari setelah soal remedial ini di kirim via email.
Apabila terlambat, nilai yang tertera dalam sertifikat adalah nilai sebelum
remedial.
5. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan
cermat.
6. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal
ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada
Pengawas Ujian.

Selamat mengerjakan soal ujian remedial ini!

Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

KASUS ( NILAI 100 %)

A. Penjurnalan (Nilai 20%)

PT. WD Bahagia Retail adalah Wajib Pajak yang bergerak di bidang perdagangan. Perusahaan
dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 12 Desember 2012.

Selama bulan Nopember 2016, melakukan transaksi sebagai berikut :

Tanggal Transaksi
1 Nop 2016 Menerima pembayaran dari PT. Bekngelah Pis atas penyerahan
barang yang dilakukan tanggal 20 Maret 2014 sebesar Rp.
500.000.000,-
2 Nop 2016 Menerima tagihan Jasa Konsultan Pajak dari Bpk. Ketut Suastika -
KKP Sopindo Consulting (ber-NPWP) sebesar Rp. 10.000.000,-
5 Nop 2016 Menerima tagihan dan membayar sewa mesin fotocopy selama 1
tahun sebesar Rp. 10.000.000,-
7 Nop 2016 Melakukan pembayaran atas pembelian Genset secara tunai dengan
perincian sbb:
 Harga Genset Rp. 20.000.000,-
 Instalasi Rp. 1.000.000,-
 Biaya service selama 2 tahun Rp. 2.000.000,-
15 Nop 2016 Melakukan pembayaran tagihan jasa konsultan pajak yang telah
diterima pada tanggal 2 April 2014
23 Nop 2016 Menerima surat ketetapan pajak lebih bayar sebesar Rp.
10.000.000,- Perusahaan sebelumnya melaporkan SPT PPh Badan
2010 dengan status Lebih Bayar Rp. 20.000.000,-
Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tsb.

B. Penilaian Persediaan (Nilai 20 %)

Pada tahun 2015, PT Sopindo Jaya yang bergerak di bidang usaha garment menghitung
persediaan kainnya dengan keterangan sebagai berikut:

1. Persediaan Awal 100 gulung @ Rp 12.000.000,-

2. Pembelian 150 gulung @ Rp 15.000.000,-
3. Penjualan/dipakai 50 gulung
4. Pembelian 100 gulung @ Rp 17.250.000,-
5. Penjualan/dipakai 150 gulung
Saudara diminta untuk menghitung Harga Pokok Penjualan komputer pada tahun 2015 dan
Wajib Pajak memilih untuk menggunakan metode Avarage/Rata-Rata.

C. Revaluasi Aktiva Tetap (Nilai 20%)

Pada Bulan Oktober 2016, PT. Mekere Bubar melakukan pengajuan revaluasi aktiva tetap ke
KPP tempat terdaftar. Adapun aktiva tetap yang dilakukan revaluasi adalah sebagai berikut :

No Nama Aktiva Th Nilai NSB akhir th Nilai Pasar

Tetap Perolehan Perolehan 2013 saat
Revaluasi
1 Tanah 2003 1.000.000.000 1.000.000.000 1.500.000.000
2 Gedung 2005 400.000.000 220.000.000 820.000.000
3 Inventaris 2009 50.000.000 20.000.000 30.000.000
4 Kendaraan 2010 250.000.000 150.000.000 120.000.000

WD Tax Center 2
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

Diminta :

1. Berapa PPh yang harus disetor oleh PT. Meker Bubar atas revaluasi aktiva tetap tersebut ?
2. Apabila Gedung (beserta tanah) dialihkan oleh PT. Mekere Bubar pada Agustus 2017,
bagaimana perlakuan perpajakan atas hal tersebut ? Apabila ada yang harus disetor,
berapa jumlah pajaknya?

D. Pajak Tangguhan (Nilai 20%)

PT. Mambrak Maur mengalami laba sebelum pajak tahun 2016 sebesar Rp.2.500.000.000
dengan jumalh omzet sebesar Rp. 52.000.000.000,-. Koreksi fiskal atas laba tersebut adalah:
1. Pendapatan sewa gudang Rp.200.000.000;
2. Beban Bunga STP Rp.5.000.000;
3. Beban pemberian fasilitas sewa bis untuk rekreasi karyawan Rp.50.000.000;
4. Penyusutan komersial Rp.100.000.000 lebih tinggi dari penyusutan fiskal;
5. Pendapatan bunga giro Rp.20.000.000;
6. Penyisihan Penghapusan piutang Rp.50.000.000;
7. Beban PPh ditanggung perusahaan Rp.10.000.000;
8. Amortisasi fiskal Rp.30.000.000 lebih tinggi dari amortisasi komersial.

Jumlah Kredit Pajak:

1. PPh Pasal 25 sebesar Rp. 120.000.000,-
2. PPh Pasal 22 Impor sebesar Rp. 30.000.000,-

Pertanyaan :
a. Berapa Penghasilan Kena Pajak PT. Mambrak Maur untuk tahun 2016?
b. Berapa PPh Kurang/Lebih Dibayar?
c. Hitung Aktiva atau Kewajiban Pajak Tangguhannya (asumsi saldo pajak tangguhan di neraca
akhir tahun sebelumnya adalah Aktiva Pajak Tangguhan sebesar Rp.20.000.000,-) !
d. Buat jurnal terkait aspek perpajakan di atas termasuk jurnal terkait pajak tangguhannya!

E. KASUS REKONSILIASI FISKAL (Nilai 20%)

PT. Sopindo Part adalah Wajib Pajak yang mempunyai usaha menjual spare part kendaraan
bermotor beralamat di Jl. Batusari I No. 4 Renon Denpasar. Dibawah ini adalah laporan laba rugi
dari Wajib Pajak.
Adapun data keuangan untuk tahun 2016 sebagai berikut :
Peredaran Usaha 55.000.000.000
Harga Pokok Penjualan 45.000.000.000
Beban Oprasional :
Beban Umum Administrasi 2.400.000.000
Beban Penjualan 1.200.000.000
Beban/(Pendapatan) Luar Usaha (300.000.000)

Informasi yang berhubungan dengan tahun buku 2016 adalah sebagai berikut:
Peredaran Usaha :
1. Didalam retur penjualan terdapat Penyisihan piutang ragu-ragu sebesar Rp.20.000.000;
Beban Umum & Adminstrasi :
2. Didalam gaji pegawai biaya umum dan administrasi termasuk pemberian seragam pegawai
administrasi dan pemberian catering selama jam kerja masing-masing sebesar Rp.5.000.000
dan Rp.30.000.000;

WD Tax Center 3
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

3. Biaya pengobatan sebesar Rp. 50.000.000,- merupakan pembayaran langsung sebesar 60%
kepada salah satu rumah sakit yang ditunjuk PT. Kembar Jaya Sejahtera untuk perawatan
kesehatan karyawannya. Sedangkan sisanya merupakan penggantian pengobatan;
4. Biaya sewa sebesar Rp. 40.000.000,- untuk masa 2 tahun. Pembayaran biaya sewa dilakukan
pada tanggal 1 April 2016;
5. Dalam biaya transportasi terdapat biaya perjalanan dinas bagi pegawai wajib pajak ke luar
kota sebesar Rp.1.600.000;
6. Pada tanggal 12 Desember 2016 membeli sebuah printer (kelompok I) dengan harga
Rp.4.000.000. Penyusutan printer tahun 2016 tersebut belum dilakukan;
7. Dalam menghitung penyusutan aktiva telah sesuai dengan ketentuan pajak. Metode
penyusutan yang digunakan adalah Garis Lurus. Namun demikian, Dalam akun biaya
penyusutan termasuk di dalamnya penyusutan mesin yang diperoleh secara leasing dengan
hak opsi. Aktiva leasing tersebut disusutkan berdasarkan kelompok 3. Data sehubungan
dengan leasing dengan hak opsi sebagai berikut: Pada tanggal 1 Juli 2013 perusahaan
membeli mesin seharga Rp.360.000.000 yang diangsur selama 3 tahun dengan pembayaran
setiap 6 bulan. Pembayaran pada tahun 2016 adalah sebesar Rp.69.126.500 yang terdiri dari
pokok dan bunga;
Beban Penjualan :
8. Didalam gaji pegawai biaya penjualan terdapat pemberian fasilitas perumahan sebesar
Rp.16.000.000;
9. Dalam biaya komunikasi terdapat pembayaran pulsa telepon kantor dan pulsa handphone
pasca bayar, masing-masing sebesar Rp.26.000.000 dan Rp.1.600.000; Handphone
merupakan fasilitas diberikan kepada salah seorang karyawannya;
10. Biaya entertainment tidak dibuatkan daftar nominatifnya;
Beban/(Pendapatan) Luar Usaha :
11. Pada bulan Oktober menjual saham PT. IBM Tbk di BEJ dengan harga Rp.100.000.000. Harga
beli saham Rp.80.000.000. Biaya transaksi penjualan dan biaya pialang masing-masing
sebesar Rp.200.000 dan Rp.800.000;
Lain-lain :
12. Pajak-pajak yang telah dibayar:
a. PPh pasal 25 selama tahun pajak 2016 adalah sebesar Rp.32.000.000;
b. PPh pasal 21 selama tahun pajak 2016 adalah sebesar Rp.22.000.000;
c. STP PPh pasal 25 sebesar Rp.16.200.000 yang terdiri pokok sebesar Rp.15.000.000
dan sanksinya sebesar Rp.1.200.000.

Diminta :
1. Buat rekonsiliasi Laporan laba dan rugi tahun 2016 (beri keterangan seperlunya untuk
koreksi yang dilakukan)!
2. Hitung besarnya PPh kurang/lebih dibayar!
3. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat besarnya PPh kurang/Iebih dibayar tersebut Rekonsiliasi
Fiskal!

======= Selamat Mengerjakan =======

WD Tax Center 4
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

WD Tax Center 5
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

WD Tax Center 6
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

WD Tax Center 7
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

WD Tax Center 8
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

WD Tax Center 9
Ujian Pelatihan Pajak Terapan Brevet A/B Akuntansi Pajak

WD Tax Center 10