2

PRAKTIKUM PERPAJAKAN
MODUL 1: PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DAN BADAN

PT Dasukarta bergerak di bidang usaha perdagangan produk kebutuhan rumah tangga.

Berikut ini informasi umum PT Dasukarta.
Nama Wajib Pajak : PT Dasukarta
Alamat Wajib Pajak : Jl. MT Haryono No. 163 Kota Jakarta Selatan
Jenis Usaha : Dagang produk kebutuhan rumah tangga
NPWP : 02.999.222.5 – 053.000
No. Telepon : (021) 574999
Direktur : Thai Wan Min
NPWP Direktur : 07.444.111.8 – 007.000
Pembukuan : Akrual Basis, Bahasa Indonesia
Mata Uang : Rupiah
Tahun Buku : 1 Januari s/d 31 Desember

Berikut telah disajikan informasi keuangan dari PT Dasukarta.

Penjualan Barang Dagangan Rp 70.545.000.000
Pembelian Rp 58.498.000.000
Persediaan Awal Rp 12.459.000.000
Persediaan Akhir Rp 10.345.000.000
Harga Pokok Penjualan Rp 60.612.000.000
Laba Bruto Rp 9.933.000.000
Biaya-biaya:
Biaya SDM Rp 1.690.000.000
Biaya Perjalanan Rp 786.000.000
Biaya Telepon, Listrik, dan Air Rp 120.000.000
Biaya Reparasi Rp 96.000.000
Biaya Penyusutan Rp 676.000.000
Biaya Piutang Tak Tertagih Rp 321.000.000
Biaya Konsultan Rp 45.000.000
Biaya Pemeliharaan Rp 120.000.000
Biaya Promosi Rp 57.000.000
Biaya Bunga Pinjaman Rp 87.900.000
Biaya Lain-lain Rp 105.000.000
Jumlah Biaya Rp 4.103.900.000
Penghasilan Neto Usaha Rp 5.829.100.000
Penghasilan Lain-lain
Jasa Maklon dari PT. Naruto (before tax) Rp 35.000.000

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 3

Sewa Kendaraan kpd PT. Wanpis (after tax) Rp 19.600.000

Bunga Pinjaman dari PT. Conan (before tax) Rp 12.000.000
Bunga Obligasi SUN Rp 12.470.000
Penghasilan Bunga Deposito Rp 6.400.000
Hadiah Undian Rp 16.000.000
Laba atas Penjualan Aktiva Rp -
Jumlah Penghasilan Lain-lain Rp 101.470.000
Biaya Luar Usaha
Bea Materai Rp 240.000
Biaya Notaris Akte Jual Beli Bangunan Rp 4.000.000
Jumlah Biaya Luar Usaha Rp 4.240.000
Penghasilan Neto Luar usaha Rp 97.230.000
Jumlah penghasilan Neto Rp 5.731.870.000

Keterangan:
1. Di dalam penjualan termasuk penjualan sebesar Rp. 500.000.000 kepada
Bendaharawan Pemda.
2. Pembelian terdapat pembelian baja sebesar Rp. 277.300.000 dari industri baja yang di
tunjuk sebagai pemungut.
3. Di dalam pembelian terdapat PPN sebesar Rp. 5.000.000 yang telah dijadikan sebagai
PPN Masukan pada SPT Masa PPN.
4. Dalam Biaya SDM selain gaji dan tunjangan juga terdapat:
a. Pemberian sembako Rp. 34.000.000
b. Pemberian deviden Rp. 99.000.000
c. Biaya lokakarya dan pendidikan Rp. 23.000.000
d. Pengobatan yang dibayar perusahaan ke rumah sakit Rp. 57.000.000
e. Biaya sewa kendaraan untuk antar jemput Rp. 78.000.00
5. Di dalam biaya perjalanan terdapat biaya perjalanan pemegang saham ke Singapura
sebesar Rp. 20.000.000
6. Dalam biaya listrik, telepon, dan air selain untuk tempat usaha dan kantor juga
terdapat:
a. Biaya listrik pegawai dan telepon Rp. 24.000.000
b. Biaya listrik dan telepon rumah direksi Rp. 40.000.000
c. Biaya pulsa handphone Rp. 22.000.000
7. Biaya reparasi terdiri dari reparasi kendaraan dan sedan yang masing-masing sebesar
Rp. 76.000.000 dan Rp. 20.000.000
8. Penyusutan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa
Jenis Aktiva Tetap Unit Kelompok Umur Tgl Harga/unit
Fiscal Komersial Pembelian
Sedan** 2 II 5 Tahun 15/02/2011 Rp. 320.000.000
Kendaraan Operasional 5 II 5 Tahun 27/04/2014 Rp. 240.000.000

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 4

Peralatan 10 II 5 Tahun 29/07/2011 Rp. 120.000.000

Gedung 3 Bangunan 25 Tahun 14/02/2003 Rp. 300.000.000
Keterangan:
** Kendaraan sedan di bawa pulang oleh Direktur Utama dan Manajer
9. Piutang tak tertagih yang diserahkan daftarnya beserta kelengkapan dokumennya ke
Kantor Pelayanan Pajak sebersar Rp. 200.000.000. Dari jumlah tersebut, terdapat
piutang yang tidak diserahkan ke pengadilan tetapi telah dibuat perjanjian tertulis
dengan debitur bahwa hutangnya telah dihapus sebesar Rp. 128.400.000. Sedangkan,
dari sisa piutang yang tak tertagih adalah piutang kepada pengecer kecil yang telah
tutup tokonya.
10. Biaya konsultan termasuk biaya konsultasi untuk penyelesaian sengeketa dengan
pemegang merek dagang sebesar Rp. 5.000.000
11. Di dalam biaya pemeliharaan terdapat cadangan penghapusan atas persediaan barang
dagangan yang rusak sebesar Rp. 20.000.000
12. Di dalam biaya bunga pinjaman termasuk pinjaman pada koperasi simpan pinjam
sebesar Rp. 200.000 dan bunga sewa guna usaha dengan hak opsi sebesar Rp.
24.800.000
13. Di dalam biaya lain-lain terdapat biaya:
a. Pajak reklame Rp. 2.600.000
b. Pajak kendaraan operasional Rp. 4.000.000
c. Biaya upah buruh di bawah PTKP Rp. 9.500.000
d. Fiskal luar negeri pegawai Rp. 15.000.000
e. Sanksi denda atas penyampaian SPT Rp. 500.000
f. Sumbangan di lingkungan RT perusahaan Rp. 9.990.000
14. Penghasilan dari sewa kendaraan bersifat tidak teratur.
15. Kompensasi kerugian Rp. 101.000.000 tahun sebelumnya yang masih bisa
dikompensasikan.
16. Pajak-pajak
a. PPh Pasal 25 yang sudah dibayar Rp. 847.000.000/tahun
b. STP PPh Pasal 25 yang sudah dibayar dengan rincian: pokok pajak Rp. 1.000.000
dan bunga sebesar Rp. 100.000
c. PPh Pasal 23 yang disetor ke Kas Negara Rp. 33.300.000
d. PPh Pasal 21 yang disetor ke Kas Negara Rp. 146.700.000

Instruksi:
1. Hitung penyusutan fiskal masing-masing aktiva tetap
2. Buatlah koreksi fiskal
3. Hitung PPh terhutang atau PPh kurang (lebih) bayar tahun 2018
4. Hitung PPh Pasal 25 tahun 2018
5. Buatlah Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan WP Badan

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 5

Kertas Kerja Pengerjaan

Perkiraan Komersial Koreksi Fiskal Keterangan
Penjualan
Penjualan barang dagangan

Harga Pokok Penjualan :

Pembelian
Persediaan awal
Persediaan akhir
Harga Pokok Penjualan
Laba Bruto

Biaya - biaya :
Biaya Sumber daya manusia
Biaya perjalanan
Biaya telepon, listrik dan air
Biaya Reparasi
Biaya Penyusutan
Biaya piutang tak tertagih
Biaya konsultan
Biaya pemeliharaan
Biaya Promosi
Biaya bunga pinjaman
Biaya lain - lain
Jumlah Biaya
Penghasilan Neto Usaha
Penghasilan dan Biaya Luar Usaha

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 6

Penghasilan :
Jasa Maklon dari PT Naruto
Sewa Kendaraan kepada PT Wanpis
Bunga Pinjaman dr PT Conan
Bunga obligasi SUN
Penghasilan bunga deposito
Hadiah Undian
Laba atas penjualan aktiva
Total Penghasilan luar usaha
Biaya :
Materai
Biaya notaris akte jual beli bangunan
Total biaya luar usaha
Jumlah Penghasilan dan Biaya luar usaha
Laba Usaha

PPh Terutang
Kredit pajak
PPh 23
PPh 22
PPh dibayar sendiri
PPh 25
STP PPh 25 pokok pajak
PPh 29 Kurang bayar

Perhitungan PPh 25

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 7

TABEL PERHITUNGAN BIAYA PENYUSUTAN

SEDAN Nilai Buku
Tahu Nilai Akumulasi Biaya
Fiskal Per 31
n Perolehan Penyusutan Penyusutan
Desember
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019

PERALATAN Nilai Buku

Akumulasi Biaya
Tahun Nilai Perolehan Fiskal Per 31
Penyusutan Penyusutan
Desember
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019

Kendaraan Nilai Buku

Tahu Nilai Akumulasi Biaya
Operasional Fiskal Per 31
n Perolehan Penyusutan Penyusutan
Desember
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 8

Gedung Nilai Buku

Akumulasi
Tahun Nilai Perolehan Biaya Fiskal Per 31
Penyusutan
Penyusutan Desember
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023

Perhitungan biaya
penyusutan Fiskal Komersial Fiskal Koreksi Keterangan
2018
Sedan
Kendaraan
Operasional
Peralatan
Gedung
Jumlah

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 9

PT Dasukarta adalah perusahaan yang bergerak dalam usaha dagang. Berikut

adalah data keuangan tahun 2018 yang berkaitan dengan gaji pegawai tetap selama
bulan Januari s/d Desember 2018.
No. Nama Pegawai status gaji pokok (Rp) tunjangan (Rp) jumlah (Rp)
1. Budiman K/- 7.200.000 720.000 7.920.000
2. Hendro K/3 6.000.000 600.000 6.600.000
3. Arif BK 5.750.000 575.000 6.325.000
4. Bambang K/2 5.500.000 550.000 6.050.000
5. Ahmad K/1 5.500.000 550.000 6.050.000
6. Sulis K/1 5.500.000 550.000 6.050.000
7. Naning BK 4.750.000 475.000 5.225.000
8. Joko BK 4.750.000 475.000 5.225.000
9. Tutik K/1 4.750.000 475.000 5.225.000
10. Adhi K/1 4.750.000 475.000 5.225.000

Tunjangan Hari Raya (THR) yang diberikan kepada karyawan tetap dan dibayarkan
pada bulan Agustus 2018 sebesar Rp. 56.520.000,- dengan rincian sebagai berikut:
no. nama pegawai status THR
1. Budiman K/- 10.800.000
2. Hendro K/3 7.200.000
3. Arif BK 6.300.000
4. Bambang K/2 5.400.000
5. Ahmad K/1 5.400.000
6. Sulis K/1 5.400.000
7. Naning BK 4.500.000
8. Joko BK 3.600.000
9. Tutik K/1 3.600.000
10. Adhi K/1 4.320.000

Diminta.
1. Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh perusahaan
2. Hitung PPh Pasal 21 yang masih harus dibayar
3. Buatlah Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan masing-masing Karyawan

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 10

Kertas Kerja 1
Nama Pegawai Gaji Sebulan Biaya Jabatan Gaji Neto Sebulan Gaji Neto Setahun PTKP PKP PPh 21 Setahun PPh 21 Sebulan
Budiman
Hendro
Arif
Bambang
Ahmad
Sulis
Naning
Joko
Tutik
Adhi
Jumlah

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 11

Kertas Kerja 2
Nama Gaji Neto Jml PPh 21 PPh 21 THR PPh 21 THR
THR PTKP PKP PPh 21 Gaji
Pegawai Setahun Gaji+THR Gaji+THR setahun sebulan
Budiman
Hendro
Arif
Bambang
Ahmad
Sulis
Naning
Joko
Tutik
Adhi
Jumlah

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 1

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 2

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 3

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 4

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 5

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 6

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 7

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 8

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 9

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan

 10

Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan