LATIHAN MENGHITUNG PPH WP BADAN

Dosen : IDA BAGUS NYOMAN SUKADANA, SE, MM, CPTT

Matakuliah : PAJAK 2
Berikut ini saya berikan kasus untuk menghitung Pajak Penghasilan WP Badan, soalnya diambil
dari soal kasusu WP OP, yang sebelumnya saya sudah berikan, namun diadakan perubahan pada
beberapa datanya. Perbedaan yg prinsip menghitung PPh WP OP dengan WP badan, adalah
pada saat mencari PKP, pada WP Badan tentu tidak ada pengurang penghasilan neto berupa
Zakat, PTKP, namun yang lainnya sama, yang berbeda lagi adalah tarif pajak yang berlaku untuk
WP Badan, selain tarif umum ada tarif berdasarkan ps 31 E. (tentang pd 31 E, saudara bisa cari
bahannya di Goegle). Pd kasus ini saaudara tidaak perlu lagi mencari koreksi fiskal, penyusutan,
karena datanya sama. Tinggal lihat pd kasus soal WP OP.

DATA WAJIB PAJAK

PT CORVID NINETEEN, yaitu perusahaan yang bergerak dalam bidang perdagangan alat berat,
yang beralamatkan di Jalan Raya Naragong No.4 Bekasi, telah terdaftar sebagai wajib pajak
dengan NPWP : 01.654.987.8-xxx.000 pada KPP Pratama Bekasi Timur.

Data mengenai laporan keuangan tahun pajak 2015 adalah sebagai berikut :
PENGHASILAN DARI USAHA DAGANG
Penjualan
1. Penjualan dalam negeri :
a. Kepada Departemen PU Rp. 5.765.000.000,-
b. Kepada PT.KAI Rp. 3.835.000.000,-
c. Kepada PT.Telkom Rp. 2.945.000.000,-
d. Umum Rp. 9.735.000.000,-
d.1. Potongan penjualan Rp. 450.650.000,-
d.2. Retur penjualan Rp. 145.500.000,-
2. Penjualan ekspor ke Singapura Rp. 7.825.000.000,-

Harga Pokok Penjualan

Persediaan barang awal tahun 31-12-2014 Rp. 725.000.000,-
Persediaan barang akhir tahun 31-12-2015 Rp. 1.125.000.000,-
Pembelian barang
a. Impor (tanpa API) Rp. 3.425.000.000,-
b. Impor (dengan API) Rp. 2.750.000.000,-
c. Pembelian dalam negeri Rp. 3.350.500.000,-
c.1. Potongan pembelian Rp. 175.750.000,-
c.2. Retur pembelian Rp. 225.000.000,-
Biaya Usaha dan Pengeluaran Lainnya
1. Biaya gaji dan imbalan lainnya Rp. 1. 406.450.000,-
2. Penyusutan Rp. 94.424.000,-
3. Biaya bunga Rp. 350.000.000,-
4. Biaya sewa Rp. 227.900.000,-
5. Royalty Rp. 85.650.000,-
6. Kerugian kurs Rp. 75.500.000,-
7. Biaya listrik dan telephon Rp. 319.250.000,-
8. Biaya perawatan Rp. 82.550.000,-
9. Premi asuransi Rp. 375.500.000,-
10. Biaya iklan & promosi Rp. 469.400.000,-
11. Biaya perjalanan dinas Rp. 264.450.000,-
12. Pajak dan retribusi daerah Rp. 568.000.000,-
13. Biaya lainnya Rp. 348.450.000,-
Rincian Biaya Usaha & Pengeluaran Lain sbb :
Butir 1 :
a. Gaji & imbalan lainnya Rp. 1.136.200.000,-
b. Uang lembur Rp. 150.000.000,-
c. Penggantian pengobatan Rp. 17.500.000,-
d. Tunjangan uang makan Rp. 25.000.000,-
 e. THR Rp. 29.500.000,-
f. Bonus karyawan Rp. 33.500.000,-
g. Seragam satpam Rp. 14.750.000,-
Rp. 1.406.450.000,-
Butir 2 :
a. Penyusutan aktiva (kelompok I) Rp. 33.450.000,-
b. Penyusutan aktiva (kelompok II) Rp. 25.850.000,-
c. Penyusutan aktiva (kelompok III) Rp. 35.124.000,-
Rp. 94.424.000,-
Butir 3 :
a. Bunga pinjaman Bank Rp. 190.000.000,-
b. Bunga atas nama direksi Rp. 25.250.000,-
c. Bunga pinjaman pembelian kendaraan pengangkut brg Rp. 134.750.000,-
Rp. 350.000.000,-
Butir 4 :
a. Sewa mesin foto copy untuk kantor Rp. 64.750.000,-
b. Sewa kendaraan transportasi brg dagangan Rp. 50.650.000,-
c. Sewa gudang kantor selama 3 tahun terhitung 1 Mei 2015 Rp. 112.500.000,-
Rp. 227.900.000,-
Butir 7 :
a. Tagihan listrik kantor tahun 2015 Rp. 178.750.000,-
b. Tagihan telpon kantor thn.2015
(incl.rek.telp.pribadi direktur Rp.3.500.000,-) Rp. 85.250.000,-
c. Pembelian pulsa HP petugas marketing tahun 2015 Rp. 55.250.000,-
Rp. 319.250.000,-
Butir 8 :
a. Maintenance Gedung tahun 2015 Rp. 45.450.000,-
b. Service kendaraan operasional kantor Rp. 25.450.000,-
c. Perawatan computer dan mesin tik kantor tahun 2015 Rp. 11.650.000,-
Rp. 82.550.000,-
Butir 9 :
a. Premi asuransi kebakaran gedung perusahaan Rp. 65.850.000,-
b. Premi Jaminan Kecelaan Kerja Rp. 25.450.000,-
c. Premi Jaminan Kematian Rp. 46.750.000,-
d. Premi asuransi rumah milik direksi tahun 2015 Rp. 26.450.000,-
e. Premi asuransi gedung kantor tahun 2015 Rp. 130.500.000,-
f. Premi asuransi kendaraan bermotor milik direksi Rp. 80.500.000,-
Rp. 375.500.000,-
Butir 10 :
a. Pemasangan papan reklame Rp. 85.750.000,-
b. Biaya iklan untuk promosi barang dagang
(ada daftar nominatfnya) Rp. 300.000.000,-
c. Penawaran usaha Rp. 30.450.000,-
d. Kartu ucapan selamat Rp. 36.950.000,-
e. Berita duka cita Rp. 16.250.000,-
Rp. 469.400.000,-
Butir II :
a. Perjalanan dalam negeri (60% ada buktinya) Rp. 185.600.000,-
b. Perjalanan dinas staf direksi ke LN u/ negosiasi harga Rp. 25.350.000,-
c. Rekreasi sebagian karyawan ke Bali tahun 2015 Rp. 17.850.000,-
d. Perjalanan istri direksi ke Tanah Suci Rp. 35.650.000,-
Rp. 264.450.000,-
Butir 12 :
a. Pajak reklame perusahaan Rp. 75.000.000,-
b. Pajak Penghasilan Ps.21 Rp. 25.000.000,-
c. Pajak Penghasilan Ps.4 (2) atas sewa gedung final Rp. 15.000.000,-
d. Angsuran PPh Ps.25 untuk 11 bulan Rp. 385.000.000,-
e. STP (pokok pajak Rp.35.000.000,- & bunga Rp.700.000,-) Rp. 35.700.000,-
 f. Retribusi perpanjangan ijin usaha & keamanan Rp. 15.450.000,-
g. PBB rumah direksi pribadi Rp. 16.850.000,-
Rp. 568.000.000,-
Butir 13 :
a. Biaya entertainment (75% ada daftar nominatif) Rp. 156.750.000,-
b. Cleaning service Rp. 25.000.000,-
c. ATK Rp. 55.450.000,-
d. Biaya keamanan Rp. 18.500.000,-
e. Biaya penyediaan air minum karyawan (sesuai ketentuan) Rp. 15.000.000,-
f. Hadiah ulang tahun kepada sahabat direksi Rp. 2.750.000,-
g. Sumbangan bencana alam banjir tahun 2015 Rp. 75.000.000,-
Rp. 348.450.000,-

PENGHASILAN DARI LUAR USAHA TAHUN 2015

1. Bunga pinjaman dri PT.Jaya Abadi Bekasi (belum dipotong pajak) Rp. 25.650.000,-
2. Bunga deposito bank BNI (belum dipotong pajak) Rp. 250.000.000,-
3. Keuntungan penjualan kendaraan perusahaan Rp. 25.000.000,-
4. Klaim asuransi perusahaan Rp. 65.000.000,-
5. Bunga dari PT.Dana Cepat Rp. 25.000.000,-
6. PPN yang telah dibebankan sebagai biaya Rp. 15.000.000,-
7. Sewa tanah & bangunan dari PT.Peduli Jkt (10% PPh Ps.4 (2)) Rp. 45.000.000,-
8. Sewa beberapa truk dari CV.Umi Bekasi (belum potong PPh Ps.23) Rp. 25.000.000,-
9. Hasil penjualan saham di bursa efek Rp. 17.500.000,-
10. Sumbangan dari PT.Maju Perkasa Rp. 75.000.000,-

PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

1. Dividen dari Singapura (dividen tax 20%) Rp. 945.000.000,-
2. Dividen dari Hongkong (dividen tax 15%) Rp. 475.000.000,-
3. Dividen dari Belanda (dividen tax 32%) Rp. 225.000.000,-
4. Dividen dari Amerika (dividen tax 48%) RUGI Rp. 850.000.000,-

Catatan : Pembayaran dividen tidak bersifat rutin

Keterangan lain-lain :
1. Aktiva kel.I dibeli awal tahun 2012 harga perolehan Rp. 400.000.000,-
2. Aktiva kel.II dibeli awal tahun 2010 harga perolehan Rp. 450.000.000,-
3. Aktiva kel.III dibeli awal tahun 2010 harga perolehan Rp. 650.000.000,-
4. Perusahaan menggunakan metode penyusutan saldo menurun
5. Sisa kompensasi kerugian tahun 2014 Rp. 157.969.000,-
6. Kelebihan penggunaan kredit PPh Ps 24................. Rp 75.000.000

Pertanyaan : Hitunglah :
1. Peredaran Usaha
2. Harga Pokok Penjualan
3. Laba Bruto Usaha
4. Laba Neto Usaha
5. Jelaskan pengertian koreksi positif/negatif
6. Biaya Penyusutan per golongan aktiva kelompok I
7. Biaya Penyusutan per golongan aktiva kelompok II
8. Biaya Penyusutan per golongan aktiva kelompok III
9. Buatlah tabel koreksi fiskal
10. Penghasilan neto fiskal usaha
11. Penghasilan neto luar usaha
12. Penghasilan neto luar negeri
13. Penghasilan worl wide income (rekaapitulasi penghasilan)
14. Penghasilan Kena Pajak (PKP)
15. PPh terutang
16. PPh terutang seluruhnya
17. Kredit Pajak ( PPh Ps ,22,23,24)
18. Total kredit pajak
19. PPh yang harus menjadi tanggung jawab WP
20. PPh kurang/lebih bayar
21. Angsuran PPh Ps 25 tahun yad