TUGAS ASP II

Pemerintah Kota Damai

SKPD AMAN
NERACA
Per 1 Januari 2013

Aktiva Pasiva
Kas di Bendahara
Penerimaan - Ekuitas 2.740.000.000
Kas di Bendahara
Pengeluaran -

Kendaraan 240.000.000

Gedung Kantor 2.500.000.000

Total Aktiva 2.740.000.000 Total Pasiva 2.740.000.000

Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota Damai
belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk penyusutan aset
tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual, maka
pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca
penyesuaian ulang (restatement).

Dalam jurnal restatement ini salah satu akun yang akan dipengaruhi adalah
akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah dipindahkan
ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi akun
EKUITAS.

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut:

a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 8

tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 8
tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar
Rp40.000.000. Maka nilai beban penyusutan dan akumulasi
penyusutan kendaraan (Rp240.000.000 – 40.000.000) : 8 tahun, adalah
sebesar Rp25.000.000.
Maka jurnal restatement sbb :
 Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Jan
3.1.2.02.01 Ekuitas 25.000.000
2013
Akumulasi Penyusutan-
1.3.7.01.01 25.000.000
Kendaraan bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 40

tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi
40 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0
maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung
Kantor (Rp2.500.000.000 – Rp0) : 40 tahun, adalah sebesar
Rp62.500.000.

Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit

Bukti
1 Jan
3.1.2.02.01 Ekuitas 62.500.000
2013
Akumulasi
1.3.7.02.01 Penyusutan-Gedung 62.500.000
Kantor
 Neraca Setelah Restatement

Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun

Neraca, maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai
berikut :

PEMERINTAH KOTA DAMAI

SKPD AMAN
NERACA
Per 1 Januari 2013

AKTIVA PASIVA
Kas di Bendahara - Ekuitas 2.652.500.000
Penerimaan
Kas di Bendahara -
Pengeluaran

Kendaraan 240.000.000
Akumulasi Penyusutan (25.000.000)
215.000.000

Gedung Kantor 2.500.000.000

Akumulasi Penyusutan (62.500.000)
2.437.500.000
Total Aktiva 2.652.500.000 Total Pasiva 2.652.500.000
 Transaksi SKPD

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Aman selama tahun 2013:

1. Tanggal 1 Januari 2013 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD

Aman untuk tahun 2013 adalah Rp700.000.000, sedangkan belanjanya
dianggarkan sebesar Rp950.000.000.

2. Tanggal 10 Januari 2013 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP

sebesar Rp23.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang
sama BUD menerbitkan SP2D UP.

3. Tanggal 2 Februari 2013 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar

Rp190.000.000, dengan rincian sebagai berikut:

• Gaji Pokok Rp150.000.000

• Tunjangan Keluarga Rp23.000.000
• Tunjangan Jabatan Rp17.000.000

4. Tanggal 18 Ferbruari 2013 Bendahara pengeluaran SKPD Aman

membayar makan dan minum rapat dengan uang UP senilai
Rp730.000.

5. Tanggal 9 Maret 2013 Bendahara pengeluaran SKPD Aman

melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja
ATK sebesar Rp4.500.000

6. Tanggal 12 Mei 2013 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan
dinyatakan bahwa SKPD Aman memiliki pendapatan pajak hotel atas
Hotel Bulan sebesar Rp65.000.000

7. Tanggal 30 Mei 2013 Hotel Bulan membayar pajak hotel ke SKPD

Aman Rp65.000.000.

8. Tanggal 1 Juni 2013 Bendahara Penerimaan SKPD Aman menyetorkan

uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah.

9. Tanggal 5 Juli 2013 Bendahara Penerimaan SKPD Aman menerima

pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp7.000.000

10. Tanggal 6 Juli 2013 Bendahara penerimaan SKPD Aman menyetorkan

 uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 5
Juli 2013 sebesar Rp7.000.000 ke rekening Kas Daerah.

11. Tanggal 12 September 2013 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk

pembelian kendaraan dinas senilai Rp230.000.000

12. Tanggal 1 Oktober 2013 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar

sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2013 –
1 Okt 2014) senilai Rp20.000.000
 Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2013

1. Tanggal 31 Desember 2013 SKPD Aman melakukan penyesuaian yang

dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin proyek.
Diketahui dari hasil stock opname terhadap persediaan ATK bahwa
masih tersisa ATK senilai Rp190.000
2. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor
(kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 8 tahun. Disusutkan
dengan metode garis lurus (stright line method).
3. Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode
berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan
kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak
tertagih sebagai berikut :

NO KUALITAS PIUTANG %
1 LANCAR 0,5%
2 KURANG LANCAR 10%
3 DALAM PERHATIAN 50%
4 MACET 100%

a) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg

umur manfaatnya selama 40 tahun. Disusutkan dengan metode
garis lurus (stright line method).
 Pemerintah Kota Damai
PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2013

Aktiva Pasiva
Kewajiban
Kas di Kas Daerah 600.000.000 Jangka Panjang -
Investasi Jangka
Panjang - Ekuitas 750.000.000

Dana Cadangan 150.000.000

Total Aktiva 750.000.000 Total Pasiva 750.000.000

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Damai selama tahun
2013:

1. Pada tanggal 1 Januari 2013 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus

yang akan diterima Pemerintah Kota Damai untuk periode tahun 2013
adalah sebesar Rp980.000.000.

2. Pada tanggal 10 Januari 2013, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD

Aman sebesar Rp23.000.000

3. Pada tanggal 2 Februari 2013, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji

untuk SKPD Aman.

4. Pada tanggal 3 Februari 2013 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Damai

akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp440.000.000

5. Pada tanggal 3 April 2013, Pemerintah Kota Damai mencairkan dana

cadangan sebesar Rp 75.000.000

6. Pada tanggal 1 Juni 2013, Pemerintah Kota Damai menerima Pendapatan

Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 440.000.000

7. Tanggal 1 Juni 2013 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak dari
SKPD Aman sebesar Rp30.000.000
8. Tanggal 6 Juli 2013 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi
dari SKPD Aman sebesar Rp15.000.000

9. Tanggal 12 September 2013 BUD menerbitkan SP2D LS untuk

membayar pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Aman.

10. Tanggal 1 Oktober 2013 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar

sewa eskavator SKPD Aman.

11. Tanggal 1 November 2013, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2013 adalah sebesar Rp980.000.000.

12. Tanggal 1 Desember 2013 Pemerintah Kota Damai memberikan hibah

kepada Organisasi Kepemudaan Kelurahan Cerah sebesar Rp53.000.000
dengan menggunakan SP2D-LS PPKD

13. Tanggal 20 Desember 2013 Pemerintah Kota Damai melakukan transfer

dana sebesar Rp 130.000.000 sebagai penyertaan modal di PDAM