PT Salwa (PT Induk) membeli 80% dari saham biasa PT Andini (PT Anak) pada tanggal 31 Desember 20X0,

pada
Rp 250.000.000. Neraca Saldo untuk kedua perusahaan per 31 Desember adalah sebagai berikut.
PT. Salwa (PT. Induk)
Pos
Debit Kredit
Kas dan Piutang Rp 22,000,000
Persediaan Rp 165,000,000
Bangunan dan Peralatan Rp 400,000,000
Investasi pada Saham PT. Andini Rp 121,500,000
Investasi pada Obligasi PT. Salwa Rp 101,600,000
Beban Pokok Penjualan Rp 86,000,000
Beban Penyusutan Rp 20,000,000
Beban Bunga Rp 16,000,000
Dividen Diumumkan Rp 30,000,000
Akumulasi Penyusutan Rp 140,000,000
Utang Lancar Rp 92,400,000
Utang Obligasi Rp 200,000,000
Premi Utang Obligasi
Saham Biasa Rp 120,000,000
Saldo Laba Rp 242,000,000
Penjualan Rp 140,000,000
Pendapatan Bunga Rp 5,200,000
Pendapatan dari Anak Perusahaan Rp 22,500,000
Rp 962,100,000 Rp 962,100,000

Informasi Tambahan :
1. Pada tanggal 1 Januari 20X1, PT Andini (PT Anak) menerbitkan utang obligasi dengan nilai nominal Rp. 100.000
obligasi tersebut dikeluarkan dengan harga Rp 104.000.000. PT Nonafiliasi membeli obligasi tersebut dari PT A
2. Obligasi tersebut membeli bunga setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember.
3. PT Induk dan PT Anak menyesuaikan nilai tercatat obligasi dari mengamortisasi diskonto dan premi obligasi m
4. Pada tanggal 31 Desember 20X1, PT Salwa (PT Induk) membeli obligasi tersebut dari perusahaan non-afiliasi se
5. PT Andini (PT Anak) melaporkan laba bersih sebesar Rp 50.000.000 dan mengumumkan dividen sebesar Rp 30

Diminta :
a. Buatlah ayat jurnal untuk tahun 20X1 yang dicatat oleh PT Anak dan PT Induk terkait dengan obligasinya
b. Hitunglah keuntungan atau kerugian pelunasan konskruktif obligasi yang seharusnya dilaporkan dalam laporan
c. Buatlah ayat jurnal eliminasi untuk membuat kertas kerja konsolidasi tahun 20X1
d. Buatlah kertas kerja konsolidasi tiga bagian untuk tahun 20X1.

PENYELESAIAN :

a. Jurnal yang Dicatat PT Andini (PT Anak) terkait dengan Obligasi

1 Januari 20X1
Kas Rp 104,000,000
 Utang Obligasi
Menjual obligasi ke PT Non-afiliasi
30 Juni 20X1
Beban Bunga Rp 5,800,000
Utang Obligasi Rp 200,000
Kas
Membayar bunga tengah tahun (semesteran)
Rp 5.800.000 = Rp 6.000.000 - Rp 200.000
Rp 200.000 = Premi Rp 4.000.000 / 20 Periode bunga
Rp 6.000.000 = Rp 100.000.000 * 12% * 6/12
31 Desember 20X1
Beban Bunga Rp 5,800,000
Utang Obligasi Rp 200,000
Kas
Membayar bunga tengah tahun (semesteran)
Rp 5.800.000 = Rp 6.000.000 - Rp 200.000
Rp 200.000 = Premi Rp 4.000.000 / 20 Periode bunga
Rp 6.000.000 = Rp 100.000.000 * 12% * 6/12

Total bunga untuk tahun 20X1 adalah Rp 11.600.000 ( Rp 5.800.000 x 2), dan nilai onligasi pada tanggal 31 Des
20X1 adalah sebagai berikut :

Nilai buku obligasi pada saat diterbitkan

Penyesuaian nilai tercatat, 20X1 (Rp 4.000.000 / 20 Periode bunga) * 2 periode
Nilai buku obligasi, 31 Desember 20X1

Jurnal yang Dicatat PT Salwa (PT Induk) terkait dengan Obligasi

1 Januari 20X1
Investasi pada obligasi PT Andini (PT Anak) Rp 90,000,000
Kas
Pembelian obligasi PT Anak dari PT Non-afiliasi

Dari sudut pandang konsolidasi, pembelian obligasi PT Anak oleh PT Induk dianggap merupakan pelunasan ob
oleh entitas konsolidasi. Oleh karena itu, penyusunan laporan keuangan konsolidasian, harus diakui keumtung
atau kerugian sebesar antara perbedaan antara nilai buku obligasi pada tanggal pembelian kembali dan jumlah
dibayarkan oleh entitas konsolidasi dalam mengakuisisi kembali obligasi.

b. Perhitungan Keuntungan Pelunasan Konstruktif Obligasi

Nilai buku obligasi PT Andini (PT Anak), 31 Desember 20X1
Harga yang dibayarkan oleh PT Salwa (PT Induk) untuk membeli obligasi
Keuntungan dari pelunasan konstruktif obligasi
nggal 31 Desember 20X0, pada nilai bukunya sebesar
h sebagai berikut.
PT. Andini (PT. Anak)
Debit Kredit
Rp 36,600,000
Rp 75,000,000
Rp 240,000,000

Rp 79,800,000
Rp 15,000,000
Rp 5,200,000
Rp 20,000,000
Rp 80,000,000
Rp 35,000,000
Rp 100,000,000
Rp 1,600,000
Rp 80,000,000
Rp 50,000,000
Rp 125,000,000

Rp 471,600,000 Rp 471,600,000

ngan nilai nominal Rp. 100.0000.000, 10 tahun, 12 tahun,

beli obligasi tersebut dari PT Anak.

diskonto dan premi obligasi menggunakan metode garis lurus.

dari perusahaan non-afiliasi seharga Rp 90.000.000.
mumkan dividen sebesar Rp 30.000.000 di tahum 20X1.

rkait dengan obligasinya

snya dilaporkan dalam laporan laba rugi konsolidasi tahun 20X1

an Obligasi
 Rp 104,000,000

Rp 6,000,000

Rp 6,000,000

ai onligasi pada tanggal 31 Desember

Rp 104,000,000
Rp 400,000
Rp 103,600,000

an Obligasi

Rp 90,000,000

gap merupakan pelunasan obligasi

dasian, harus diakui keumtungan
pembelian kembali dan jumlah yang

Rp 103,600,000
Rp 90,000,000
Rp 13,600,000