Pertemuan 2

PENGENDALIAN KAS

Dr. Friyatmi, M.Pd

1

Tujuan Perkuliahan

1. Memahami pengertian kas

2. Menganalisis Penilaian dan Penyajian Kas
3. Memahami prinsip pengendalian internal
kas dan kecurangan
4. Menerapkan sistem voucher

2
 PENGERTIAN KAS

segala sesuatu (baik dalam bentuk

uang atau bukan) yang dapat tersedia
dengan segera dan diterima secara
umum sebagai alat pelunasan
kewajiban / alat pembayaran pada
nilai nominalnya.

PENGERTIAN KAS
Kas terdiri dari:
- saldo kas (cash on hand)
- rekening giro.
Setara kas (cash equivalent):
investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek
(max 90 hari) atau jatuh tempo dalam 90 hari dari tgl
perolehannya dan dengan cepat dapat dijadikan kas
dalam jumlah tertentu(telah diketahui) tanpa
menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan

Setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan
untuk investasi atau tujuan lain
4
Kas cash

TERMASUK KAS:

Uang kartal
Uang giral
Wesel bank, wesel pos, kiriman
uang (money order)
Simpanan di bank (giro, tabungan)
Valuta asing
5

Kas cash

Tidak termasuk kas:

Simpanan di bank yang dicairkan setelah jangka

waktu tertentu
Uang tunai untuk tujuan /penggunaan khusus
Simpanan di bank yang dibatasi penggunaannya
Cek kosong
Perangko dan Materai

6
KAS CASH

Penilaian dan pelaporan kas

◦Kas disajikan sebesar nilai nominal.
◦Konversi dalam Rupiah apabila terdapat kas
dalam valuta asing.

KAS CASH

Karakteristik Kas

◦Dapat ditukar sewaktu-waktu menjadi aktiva

nonkas
◦Mudah digelapkan karena bentuknya kecil
dan mudah dipindahkan
◦Tidak ada identitas kepemilikan

8
 Fraud and Internal Control

Fraud:
Tindakan ketidakjujuran yang dilakukan oleh
karyawan yang memberikan manfaat pribadi
kepada karyawan tersebut .

Why does fraud

happened?

Fraud and Internal Control

Bagaimana karyawan berbuat curang?

- Tagihan
- Pengeluaran fiktif
- Gaji (payroll)
- Transfer fiktif

10
Fraud and Internal Control

Cara perusahaan mengurangi fraud:

Mengembangkan prinsip prinsip
pengendalian terhadap pelaporan
keuangan
Secara kontinu mengecek pengendalian
apakah masih berjalan

11

Fraud and Internal Control

Internal Control
Pentingnya internal control:
1. Melindungi assets.
2. Meningkatkan keakuratan dan kebenaran
catatan akuntansi
3. Meningkatakan efficiency operasi
4. Menyakinkan kesesuaian dengan hukum dan
regulations.
12
Fraud and Internal Control

Internal Control
Sistim Internal control mempunyai 5 komponen utama
1. Pengendalian Lingkungan
2. Pengendalian resiko
3. Pengendalian Aktivitas
4. Informasi and communication
5. Monitoring
13

Fraud and Internal Control

6 prinsip pengendalian aktivitas:

➢ Pembentukan tanggung jawab

➢ Pemisahan pekerjaan
➢ Documentation procedures
➢ Pengendalian phisik
➢ Verifikasi internal Independent
➢ Pengendalian SDM
14
Cash Controls

Pengendalian terhadap Kas

◦Perencanaan arus kas (cash flow planning)
◦Pengendalian penerimaan kas (control of cash
received)
◦Pengendalian pengeluaran kas (control of cash
payment): Voucher system
◦Melakukan rekonsiliasi bank
◦Penerapan sistem dana kas kecil
15

Cash Controls

A. Perencanaan arus kas

◦Kas yang tidak cukup dalam perusahaan akan

membahayakan
◦Kas yang terlalu banyak, juga tidak sehat
◦Perlu dilakukan perencanaan thd penerimaan dan
pengeluaran kas
◦Dengan cara membuat anggaran kas

16
 Cash Controls

B. Pengendalian penerimaan kas

Prosedurnya:
◦Pemisahan tugas: menyimpan, menerima dan
mencatat penerimaan uang
◦Setiap penerimaan uang langsung disetor ke bank

17

Cash Controls

Cash Receipts Controls

Independent Internal
Establishment of Documentation Verification
Responsibility Procedures
Supervisor menghitung
Menentukan personel Gunakan bukti penerimaan kas stp hari;
yg bertanggung jawab penerimaan, rekaman cash bendahara mbandingkan total
memegang kas (kasir) register, dan slip setoran penerimaan dg setoran bank
stp hari

Segregation of Duties Physical, Mechanical, and Human Resource

Memisahkan individu yg Electronic Controls
menerima kas dgn Menyimpan kas di brankas
mencatat kas dan atau bank; membatasi akses ke
menyimpan kas penyimpanan; mengunakan
cash registers
Controls
Kewajiban personnel yg
memegang cash; ambil
cuti; deposit seluruh kas
setiap hari ke bank
 Cash Controls

C. Pengendalian Pengeluaran Kas

Lebih efektif mengunakan cek daripada

pembayaran kas
Applications:
Voucher system
Petty cash fund (kas kecil)
19

Cash Controls
Cash Disbursements Controls
Documentation Independent Internal
Establishment of Procedures Verification
Responsibility Use prenumbered checks; Compare checks to
Only designated personnel checks must have an invoices; reconcile
are authorized to sign approved invoice; require bank statement
checks (treasurer) and employees to use monthly
approve vendors corporate credit cards for
reimbursable
Human Resource
expenses
Controls
Segregation of Duties Bond personnel who
Different individuals Physical Controls handle cash;
approve and make Store blank checks in safes, require employees to
payments; check signers with limited access; print take vacations;
do not record check amounts by machine conduct background
disbursements in indelible ink checks
20
 SISTEM
VOUCHER
21

SISTEM VOUCHER

seperangkat prosedur untuk

mengotorisasi dan mencatat
hutang serta pengeluaran kas.
Bisa dilakukan secara manual
maupun dengan komputer
22
 Sistem voucher

Prosedur Voucher system

a. Semua pengeluaran dilakukan dengan cek
b. Semua pengeluaran kas harus memperoleh
persetujuan dari yang berwenang
c. Terdapat pemisahan tugas antara menyetujui
pengeluaran kas, yang menyimpan dan melakukan
pengeluaran, serta dengan yang mencatat
d. Voucher dibuat oleh Bagian Akuntansi (Seksi
Hutang) untuk setiap pengeluaran berdasarkan:
Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang, Faktur
Pembelian
23

Sistem voucher

e. Saat pembuatan voucher dokumen pendukung

tersebut diverifikasi jumlah, harga dan keakuratan
matematikanya
f. Setelah voucher disetujui diarsip berdasarkan
tanggal jatuh tempo
g. Saat dibayar dengan cek, voucher dicap lunas dan
dipindahkan ke arsip voucher yang sudah dibayar
berdasarkan nomor urut.

24
 Sistem voucher

Dalam sistem voucher diperlukan:

Dokumen intern (voucher)
Jurnal khusus (buku voucher) & Buku
cek keluar (cek register)
Mengarsipkan Voucher yang belum
dibayar berdasarkan jatuh tempo dan
Arsip Voucher yang sudah dibayar
berdasarkan tgl pembayaran
25

SISTEM VOUCHER

Voucher dengan Manual System

Arsip voucher
Buku Arsip voucher yg
Voucher yg
Voucher belum bayar
belum bayar
Check Dibayarkan

Arsip voucher Buku Buku

yg check Voucher
telah dibayar

26
 SISTEM VOUCHER

Voucher (dokumen/formulir)
◦ Adalah suatu dokumen intern yg digunakan untuk
mengotorisasi pembayaran kas dan penerbitan
transaksi tranfer secara elektronik
◦ Bukti ini dibuat untuk pembelian tunai maupun
pembelian kredit dan semuanya pertama kali harus
dicatat sebagai kredit pada utang voucher.
◦ Voucher merupakan formulir khusus untuk mencatat
data data yg relevan ttg hutang dan rincian
pembayarannya
27

SISTEM VOUCHER

Buku Voucher
◦Setelah dibuatkan voucher, setiap
transaksi dicatat dalam Buku Voucher.
◦Akun yang dikredit untuk semua
transaksi adalah sama, yaitu utang
voucher.
◦Akun yang di debit, dapat terdiri dari
berbagai macam.
28
 SISTEM VOUCHER

Arsip Voucher Belum Dibayar

◦Setelah dicatat dalam buku voucher, tahap
berikutnya adalah menyimpan voucher yang
bersangkutan dalam “Arsip Voucher Belum
Dibayar”.
◦Dalam arsip ini, voucher disimpan menurut
tanggal pembayaran, pada saat harus dibayar
voucher diambil dari arsip untuk dibuatkan cek.
29

SISTEM VOUCHER

Buku Cek Keluar

◦Pada saat harus dibayar, voucher diambil dari
arsip voucher belum dibayar untuk dibuatkan
cek.
◦Pada saat ini, kolom “Pembayaran” dari buku
voucher diisi dengan tanggal dan nomor cek
yang dikeluarkan.
◦Ada kalanya, jumlah yang dibayarkan lebih kecil
dari utang voucher yang harus dilunasi, hal ini
terjadi bila perusahaan mengambil potongan
pembelian yang ditawarkan. 30
 SISTEM VOUCHER

Buku Cek Keluar

◦Kolom debit pada buku cek keluar diisi
dengan akun utang voucher sedang kolom
kredit disediakan untuk akun bank dan
potongan pembelian.
◦Setiap akhir bukan kesamaan antara jumlah
debit dan jumlah kredit dalam buku cek keluar
harus diperiksa kebenarannya.
31

SISTEM VOUCHER

Arsip Voucher Telah Dibayar

◦Setelah dibayar, voucher dan dokumen-
dokumen pendukungnya dicap
“LUNAS”, kemudian disimpan dalam
arsip “Voucher Telah Dibayar”.
◦Arsip ini dibuat terpisah dengan arsip
“Voucher Belum Dibayar”.
32
 SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman depan):
VOUCHER
Perusahaan Buana Indah No.

Yang dibayar :
Alamat :

Tgl jatuh tempo :

Syarat :

Tgl - No. Faktur Keterangan Jumlah

Disetujui oleh

.....................

33

SISTEM VOUCHER

Contoh voucher (halaman belakang):

No. Voucher : Perkiraan di Ref Jumlah

Yang dibayar : Debit
Nilai faktur :
Potongan :
Nilai bersih :

Tgl jatuh tempo :

Tgl pembayaran :
No. Cek :

34
SISTEM VOUCHER

Contoh:
Dibuat voucher no. 111 untuk membeli
barang dagang dari Toko Jaya di Bukittinggi
pada 2 Jan 2012 dg syarat 2/10, n/30.

Tgl 11 Jan dibayar voucher no 111

35

SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman depan):
VOUCHER
Perusahaan Buana Indah No. 111

Yang dibayar : Toko Jaya

Alamat : Bukittinggi

Tgl jatuh tempo : 2 Februari 2012

Syarat : 2/10, n/30

Tgl No. Faktur Keterangan Jumlah

2-01-2012- - Pembelian barang dagang Rp. 2.000.000

Disetujui oleh

.....................
36
 SISTEM VOUCHER

Contoh voucher (halaman belakang):

No. Voucher : 111 Perkiraan di Ref Jumlah

Yang dibayar : Toko Jaya Debit
Nilai faktur : Rp. 2.000.000
Pembelian Rp. 2.000.000
Potongan : Rp. 40.000
Nilai bersih : Rp. 1.960.000

Tgl jatuh tempo : 2 Februari 2012

Tgl pembayaran : 11 Januari 2012
No. Cek : 014
Total Rp. 2.000.000

-
37

SISTEM VOUCHER

Contoh voucher register:

Pembayaran Kredit Debet

No. Penerima
Tgl Hutang Rupa2 perkiraan
voucher uang Tgl No. Cek Pembelian Perlengkapan
voucher
Perkiraan Ref Jumlah
2 111 Jaya 11 014 2000000 2000000

38
 SISTEM VOUCHER

Contoh check register:

No. Debet Kredit

Tgl No. cek Penerima uang Pot.
voucher Hutang voucher Kas di Bank
Pembelian

11 014 T. Jaya 111 2000000 40000 1960000

39

SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman depan):
VOUCHER
PT. Indah Kiat No. 326

Yang dibayar : Toko Maju Jaya

Alamat : Bukittinggi

Tgl jatuh tempo : 2 Februari 2012

Syarat : 2/10, n/30

Tgl - No. Faktur Keterangan Jumlah

2-01-2012 - Pembelian barang dagang Rp. 1.000.000
Disetujui oleh

.....................
40
 SISTEM VOUCHER

Contoh voucher (halaman belakang):

No. Voucher : 326 Perkiraan di Ref Jumlah

Yang dibayar : Toko Jaya Debit
Nilai faktur : Rp. 1.000.000
Pembelian Rp. 1.000.000
Potongan : Rp. 20.000
Nilai bersih : Rp. 980.000

Tgl jatuh tempo : 2 Februari 2012

Tgl pembayaran : 12 Jan 2012
No. Cek :692
Total Rp. 1.000.000

-
41

SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman depan):

VOUCHER
PT. Indah Kiat No. 327

Yang dibayar : CV. Megah

Alamat : Bukittinggi

Tgl jatuh tempo : -

Syarat :-

Tgl No. Faktur Keterangan Jumlah

-
5-01-2012 - Pembelian perlengkapan Rp. 300.000

Disetujui oleh

.....................
42
 SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman depan):
VOUCHER
PT. Indah Kiat No. 327

Yang dibayar : CV. Megah

Alamat : Bukittinggi

Tgl jatuh tempo : -

Syarat :-
Tgl No. Faktur Keterangan Jumlah
5-01-2012
- - Pembelian perlengkapan Rp. 300.000

Disetujui oleh

.....................
43

SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman belakang):

No. Voucher : 327

Yang dibayar : CV. Megah Perkiraan di Ref Jumlah
Nilai faktur : Rp. 300.000 Debit
Potongan : Rp. Perlengkapan Rp. 300.000
Nilai bersih : Rp.

Tgl jatuh tempo : -

Tgl pembayaran : 8 Jan 2012
No. Cek : 691
Total Rp. 300.000

44
 SISTEM VOUCHER
Contoh voucher (halaman depan):

VOUCHER
PT. Indah Kiat No. 328

Yang dibayar : Kompas

Alamat : Bukittinggi

Tgl jatuh tempo : -

Syarat :-

Tgl No. Faktur Keterangan Jumlah

-
10-01-2012 - Beban iklan Rp. 500.000

Disetujui oleh

.....................
45

SISTEM VOUCHER

Contoh voucher (halaman belakang):

No. Voucher : 328 Perkiraan di Ref Jumlah

Yang dibayar : Kompas Debit
Nilai faktur : Rp. 500.000
Beban iklan Rp. 500.000
Potongan : Rp.
Nilai bersih : Rp.

Tgl jatuh tempo : -

Tgl pembayaran :
No. Cek :
Total Rp. 500.000

46
 SISTEM VOUCHER

Contoh voucher register:

Pembayaran Kredit Debet

No. Penerima
Tgl Hutang Rupa2 perkiraan
voucher uang Tgl No. Cek Pembelian Perlengkapan
voucher
Perkiraan Ref Jumlah
Jan Toko Maju
2 326 Jaya 12 692 1.000.000 1.000.000

5 327 CV Megah 8 691 300.000 300.000

10 328 Kompas 500.000 B. iklan 500.000

47

SISTEM VOUCHER

Contoh check register:

No. Debet Kredit

Tgl No. cek Penerima uang Pot.
voucher Hutang voucher Kas di Bank
Pembelian

Jan 8 691 CV. Megah 327 Rp. 300.000 Rp. 300.00

12 692 Toko Maju Jaya 326 Rp. 1.000.000 Rp. 20.000 Rp. 980.000

48