Nama : M Ilham Nursy

NPM : 1901103010151

Summary Teori Akuntansi :

Pengembangan Struktur Kelembagaan Akuntansi Keuangan

1. Akuntansi di Amerika Serikat Sebelum 1930

Pada tahun 1880-an, menjadi jelas bahwa akuntansi merupakan instrumen penting di
Amerika untuk menjalankan bisnis, Pencapaian lain yang signifikan dari asosiasi ini adalah
berdirinyaJurnal Akuntansipada tahun 1905. Publikasi ini terus menjadi jurnal profesional yang
penting hingga saat ini. Pekerjaan awal asosiasi juga termasuk penunjukan komite terminologi,
yang menghasilkan daftar istilah dan definisi yang diadopsi pada tahun 1915. Lebih banyak
istilah didefinisikan dalam berbagai isuJurnal Akuntansi,menghasilkan publikasi 1931 dari buku
setebal 126 halaman yang berisi definisi.

The American Institute of Accountants (AIA) dibentuk pada tahun 1916 dari American
Association of Public Accountants yang lama (namanya diubah menjadi American Institute of
Cert jika ied Public Accountants [AICPA] pada tahun 1957). Kelompok baru menjadi organisasi
nasional. Penciptaannya tidak dimaksudkan untuk menggantikan masyarakat negara melainkan
untuk melengkapi mereka. Ini berusaha untuk meningkatkan keseragaman dan standarisasi
dalam kualifikasi dan persyaratan untuk keanggotaan. Sementara itu, organisasi kedua '
American Society of Certified Public Accountants ' dibentuk pada tahun 1921. Sedangkan AIA
mengambil pandangan nasional yang bersatu relatif terhadap isu-isu seperti ujian dan kualifikasi,
American Society lebih peduli dengan mempertahankan kekuasaan di berbagai negara bagian.
Rivalitas antara kedua organisasi ini sangat panas. Sebagian besar karena tekanan dari
Masyarakat Negara Bagian New York, kedua organisasi tersebut bergabung pada tahun 1936,
mempertahankan nama kelompok yang lebih tua.

2. Tahun Pembentukan, 1930 – 1946

Selama periode 1930-1946, praktik akuntansi di Amerika Serikat secara luas dipengaruhi oleh
kehancuran pasar saham tahun 1929.

3. Perjanjian NYSE/AICPA

Pada tahun 1930, memulai upaya kerjasama dengan New York Stock Exchange (NYSE)
yang akhirnya mengarah pada persiapan salah satu dokumen terpenting dalam pengembangan.
dari pembuatan aturan akuntansi.5 Komite Khusus Kerjasama dengan Bursa Efek AICPA
bekerja sama dengan Komite Daftar Saham NYSE untuk mengembangkan prinsip akuntansi
yang harus diikuti oleh semua perusahaan yang terdaftar di bursa. NYSE prihatin bahwa
perusahaan yang terdaftar menggunakan berbagai macam praktik akuntansi yang tidak
diungkapkan.

4. Komite Prosedur Akuntansi, 1936 – 1946

Pada tahun 1933, AICPA membentuk Komite Khusus Pengembangan Prinsip Akuntansi,
tetapi komite ini sangat sedikit berprestasi dan kemudian digantikan oleh Komite Prosedur
Akuntansi (CAP) pada tahun 1936, yang juga relatif tidak aktif sampai tahun 1938. Namun, pada
tahun 1938, terutama didorong oleh kebijakan baru SEC yang diwujudkan dalam ASR 4, CAP
diperluas dari 7 menjadi 21 anggota dan menjadi jauh lebih aktif. CAP awalnya ingin
mengembangkan pernyataan prinsip akuntansi yang komprehensif yang akan berfungsi sebagai
panduan umum untuk solusi masalah praktis tertentu. Namun, sebagian besar merasa perlu
setidaknya lima tahun untuk mengembangkan pernyataan seperti itu dan pada saat itu SEC pasti
akan kehilangan kesabarannya. Dengan demikian, CAP memutuskan untuk mengadopsi
kebijakan untuk menyerang masalah tertentu dan, bila memungkinkan, merekomendasikan
metode yang disukai untuk akuntansi.

5. ARB 32 dan SEC

CAP sibuk selama periode pascaperang. Secara total, 18 ARB dikeluarkan dari tahun 1946
hingga 1953. Meskipun komite telah cukup berhasil menghilangkan banyak praktik akuntansi
yang dipertanyakan pada tahun 1930-an, strategi tersebut menciptakan serangkaian masalah baru
selama akhir 1940-an dan awal 1950-an. Sementara menghilangkan praktik akuntansi yang
mencurigakan, CAP gagal membuat rekomendasi positif untuk prinsip akuntansi umum.
Akibatnya, terjadi kelebihan pasokan prinsip akuntansi "baik". Banyak praktik alternatif terus
berkembang karena tidak ada teori akuntansi yang mendasarinya. Situasi ini menyebabkan
konflik antara CAP dan SEC. Konflik yang paling dipublikasikan berkaitan dengan laporan laba
rugi inklusif versus kinerja operasi saat ini. CAP merasa bahwa memanfaatkan kinerja operasi
saat ini meningkatkan komparabilitas laporan pendapatan antar perusahaan dan antar tahun untuk
perusahaan yang sama. Keuntungan dan kerugian yang luar biasa, katanya, dikeluarkan dari laba
bersih di bawah konsep kinerja operasi saat ini. Akibatnya, dikeluarkan ARB 32 yang
merekomendasikan konsep itu. Setelah penerbitan ARB 32, kepala akuntan SEC menulis:
“Komisi telah memberi wewenang kepada staf untuk mengambil pengecualian terhadap laporan
keuangan, yang tampaknya menyesatkan, meskipun mereka mencerminkan penerapan ARB 32.

6. Pendekatan Baru

Alvin R. Jennings menyampaikan pidato bersejarah pada tahun 1957 pada pertemuan
tahunan AICPA. Dia menyarankan reorganisasi AICPA untuk mempercepat pengembangan
prinsip akuntansi. Jennings menekankan perlunya penelitian sebagai bagian dari proses ini.
Dengan kata lain, ia menyerukan pendekatan konseptual untuk menggantikan metode sedikit
demi sedikit yang telah diikuti selama 20 tahun oleh CAP. Profesi akuntansi siap
mempertimbangkan pendekatan baru Jennings. AICPA menunjuk Komite Khusus untuk
Program Penelitian, yang menyelesaikan laporannya dalam waktu kurang dari setahun.

7. Periode Modern, 1959 hingga Sekarang

The "piagam" yang menciptakan APB dan Divisi Riset Akuntansi menyerukan
pendekatan dua arah untuk pengembangan prinsip-prinsip akuntansi. Divisi penelitian harus
semi-otonom. Itu memiliki direktur sendiri, yang memiliki wewenang untuk mempublikasikan
temuan staf peneliti, dan secara eksklusif dikhususkan untuk pengembangan prinsip-prinsip
akuntansi tanpa tanggung jawab kepada komite teknis AICPA. Dalam menetapkan proyek
penelitian apa yang akan dilakukan, direktur penelitian harus berunding dengan ketua APB. Jika
keduanya tidak setuju, APB secara keseluruhan menentukan proyek mana yang akan dilakukan
divisi penelitian. Hasil dari proyek-proyek divisi riset akan dipublikasikan dalam bentuk
Accounting Research Studies (ARSs). Studi-studi ini akan menyajikan dokumentasi rinci, semua
aspek masalah tertentu, dan rekomendasi atau kesimpulan. Pada awalnya, dua proyek disebut
dalam laporan komite khusus: (1) "postulat dasar akuntansi" dan (2) "set prinsip akuntansi
terkoordinasi yang cukup luas" berdasarkan postulat.

8. Tahun-tahun Awal APB

Tahun-tahun awal APB ditandai dengan kegagalan dan keraguan. Studi penelitian yang
disebutkan dalam piagam asli tidak diterima oleh profesi, dan kontroversi seputar kredit
pajak investasi mengakibatkan tantangan serius oleh perusahaan CPA besar terhadap otoritas
dewan.

9. Laporan Komite Gandum dan Darah Sejati

Komite Gandum menyelesaikan laporannya pada bulan Maret 1972. Ini menyerukan
perubahan signifikan dalam penetapan standar akuntansi keuangan. Laporan tersebut
membuat rekomendasi berikut:

a) Pendirian Yayasan Akuntansi Keuangan. Yayasan ini akan memiliki sembilan wali
yang tugas utamanya adalah untuk menunjuk anggota FASB dan mengumpulkan
dana untuk operasinya.
b) Pembentukan FASB. Dewan akan memiliki tujuh anggota penuh waktu dan
menetapkan standar pelaporan keuangan.
c) Pembentukan Dewan Pertimbangan Standar Akuntansi Keuangan. Dewan ini, dengan
20 anggota, berkonsultasi dengan FASB untuk menetapkan prioritas dan gugus tugas
juga
10. FASB: Gambaran Umum

Tugas untuk FASB yang baru dibentuk berbeda dalam satu hal penting dari yang diberikan
kepada APB pada tahun 1959. Sedangkan APB bekerja menuju penetapan standar dengan
pendekatan dua cabang, FASB baru, meskipun memiliki divisi penelitian, adalah untuk
mendirikan standar akuntansi dan pelaporan keuangan dengan cara yang seefisien dan
selengkap mungkin. Dengan demikian, FASB tidak diharuskan untuk menetapkan postulat
dan prinsip akuntansi sebagai kerangka dasar. Mungkin trade-off antara "efisiensi" dan
"kelengkapan" dimaksudkan. Ironisnya, Pernyataan FASB diteliti lebih teliti dari standar
sebelumnya baik CAP atau APB. FASB juga meluncurkan proyek kerangka kerja
konseptual, upaya besar untuk menyediakan "konstitusi" untuk fungsi penetapan standar.

11. Penilaian FASB

FASB telah menjadi subyek pengawasan yang ekstensif selama bertahun-tahun.

Meskipun SEC mengizinkan profesi akuntansi untuk menetapkan standar, faktanya tetap
bahwa SEC memiliki otoritas hukum untuk menetapkan standar kapan pun ia mau. Baik CAP
dan APB membuat kemajuan penting dalam menghilangkan praktik akuntansi yang buruk
dan dalam menstandarisasi praktik yang ada, tetapi mereka tidak berhasil mengembangkan
dasar teoretis untuk penetapan standar. Pada tahun-tahun awal keberadaan FASB, itu juga
dikritik. Beberapa mengatakan itu mengeluarkan terlalu banyak pernyataan, sementara yang
lain mengeluh bahwa tidak cukup telah dikeluarkan. Beberapa kritikus mengatakan Dewan
terlalu konseptual dalam pendekatannya, tetapi yang lain mengatakan telah mengabaikan
penelitian dan teori akuntansi.

12. Sarbanes-Oxley Act (SOX)

SOX mendirikan Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB), badan

pengatur sektor swasta yang diawasi oleh SEC. PCAOB bertanggung jawab untuk
mendaftarkan kantor akuntan publik, menetapkan standar audit, memeriksa kantor akuntan
publik, dan menegakkan kepatuhan terhadap SOX. Auditing Standards Board (ASB) AICPA
tidak lagi menetapkan standar untuk audit, pengesahan, dan kontrol kualitas. PCAOB harus
berkonsultasi dengan kelompok profesional seperti ASB, tetapi memiliki kewenangan penuh
untuk menetapkan standar yang dianggap perlu. SOX menggantikan peer review dengan
inspeksi oleh PCAOB, satu langkah lagi dari manajemen diri oleh profesi. Perubahan ini
mendorong AICPA untuk memikirkan kembali perannya dalam struktur peraturan baru ini.

13. Peran AICPA Saat Ini

 AICPA tidak lagi memiliki otoritas eksklusif di sektor swasta untuk menyebarluaskan
aturan audit. SOX telah menurunkan Dewan Standar Auditing ke peran menasihati PCAOB
sebelum menetapkan standar untuk audit, pengesahan, dan kontrol kualitas. Sebagai
perusahaan audit menjadi advokat untuk klien mereka daripada melindungi kepentingan
publik, dan AICPA berkampanye untuk sertifikasi yang lebih luas yang mengurangi
tanggung jawab audit CPA, mereka melepaskan peran mereka sebagai petugas polisi untuk
pengaturan diri. Pasca-SOX, AICPA terus bekerja untuk mendapatkan kembali kepercayaan
publik yang hilang selama bencana perusahaan tahun 2000-an. Ceruknya dalam penetapan
standar akuntansi dan struktur pelaporan yang baru masih terus berkembang.

14. Peran SEC saat ini

Secara historis, SEC dan FASB jarang memiliki perbedaan pendapat; namun umumnya,
hubungan mereka baik dan saling menguntungkan. Ada contoh di mana SEC ditekan untuk
perhatian yang lebih besar untuk isu-isu tertentu, tetapi FASB berpendapat bahwa kendala
sumber daya mencegahnya dari menangani masalah SEC. Pendanaan baru yang dikenakan
biaya yang dibutuhkan oleh SOX dapat menyediakan sumber daya yang diperlukan untuk
mengatasi "masalah panas" secara memadai dan membawa kedua organisasi lebih dekat.
Juga, mengingat ketidakpercayaan publik yang semakin besar terhadap laporan keuangan,
terutama mengingat jumlah penyajian kembali, FASB kemungkinan akan menjadi lebih
konservatif dan lebih sensitif terhadap kepentingan publik. Jadi kemungkinan perbedaan
yang signifikan antara SEC dan FASB relatif kecil. Mengingat bahwa SEC sekarang
mendanai FASB, dewan FASB sekarang dipandang lebih bersifat kuasi-pemerintah daripada
sektor swasta murni. Selanjutnya, SEC sekarang dapat memberikan tekanan lebih pada
FASB untuk berpartisipasi dalam penunjukan anggota baru Dewan, termasuk kesempatan
untuk mencalonkan anggota baru. Tekanan ini berasal dari kemampuan SEC untuk menahan
pendanaan FASB sampai anggaran tahunan FASB disetujui. Hanya waktu yang akan
membuktikan apakah ini mengarah pada peningkatan politisasi proses penetapan standar.

Tugas contoh teori positif :

1.