Nama : Muhammad Ilham Nursy Nasution

NPM : 1901103010151

Summary : Chapter 5

Postulates, Principles, and Concepts

1. Studi Riset Akuntansi No. 1 (ARS 1)

Mengingat tanggung jawabnya oleh Komite Khusus, Moonitz mengadopsi kerangka

acuan atau pandangan yang berorientasi pada masalah yang ditangani oleh akuntan. Dia menolak
pendekatan deduktif yang berakar pada penalaran saja karena tidak cukup luas untuk mencakup
aspek pengalaman dan empiris akuntansi. Deinzer dengan tepat menunjukkan, bagaimanapun,
bahwa Moonitz akhirnya kembali ke metode aksiomatik (artinya deduktif). Dia memang
menggunakan jenis pendekatan deduktif 'tetapi tanpa menggunakan terminologi simbolis dan
metode formal' dalam hal penalaran ke tingkat kedua dari postulat dan beberapa prinsip.

Meskipun Pernyataan APB 4 menggunakan kata prinsip untuk menggambarkan beberapa

konsep, pendekatan postulat – prinsip pada dasarnya telah mati pada tahun 1970. Beberapa
faktor mendasari kegagalan pendekatan postulat – prinsip dan munculnya tujuan dan standar.

Postulat itu sendiri ada dalam tiga kelompok: kelompok lingkungan (A), yang berasal dari
akuntansi itu sendiri (B), dan imperatif (C). Beberapa postulat dalam kelompok B tampaknya
berasal dari kategori A , yang menyebabkan kritik bahwa tidak ada postulat yang harus dinalar
dari yang lain dan kritik serupa bahwa postulat diberi urutan peringkat.

Meskipun kritik ini mungkin memiliki beberapa validitas, mereka dapat dengan mudah diatasi
dengan pelabelan ulang. Tidak ada aturan bahwa hanya dua level (postulat dan prinsip) yang
dapat digunakan dalam penalaran deduktif. Lingkungan yang kompleks, seperti di mana
akuntansi beroperasi, dapat memiliki banyak tingkatan. Kritik yang jauh lebih jitu adalah bahwa
postulat yang terbukti dengan sendirinya mungkin tidak cukup substantif untuk mengarah pada
seperangkat prinsip akuntansi yang unik dan bermakna. Hal ini tidak diragukan lagi tampaknya
menjadi kasus dengan kelompok A dan B. Jika postulat memang didefinisikan sebagai
generalisasi yang terbukti dengan sendirinya dari lingkungan tertentu, ini menimbulkan
pertanyaan tentang apa peran mereka dalam sistem yang berorientasi deduktif di mana prinsip-
prinsip membentuk dasar untuk aturan yang lebih spesifik. Tentu saja, tampaknya postulat harus
memainkan peran yang lebih pasif.

Prinsip dan aturannya tidak boleh bertentangan dengan mereka, tetapi saja mereka tidak cukup
penting untuk mengarah pada prinsip dan aturan yang diinginkan. Mereka dengan demikian
diperlukan, tetapi tidak cukup untuk mengarah pada hasil. Oleh karena itu, kelompok kunci
dalam kumpulan postulat Moonitz adalah imperatif. Ini tampaknya lebih mirip dengan apa yang
disebut Mautz sebagai "konsep" karena (a) bersifat normatif dan (b) telah berkembang dalam
konteks praktik akuntansi. Imperatif memiliki cita rasa menjadi tujuan yang harus dicapai, yang
juga merupakan hasil dari aspek normatif mereka.

2. Studi Riset Akuntansi No. 3 (ARS 3)

Ada delapan prinsip umum dalam ARS 3. Setidaknya tiga di antaranya (A, B, dan D)
menangani masalah perubahan harga, yang menjadi titik tolak penolakan studi yang cukup
menyengat. sekitar Sangat empat setengah menarik untuk halaman, dicatat dua bahwa
setengahnya ringkasan dikhususkan dari delapan untuk prinsip Prinsip mencakup D, prinsip
penilaian aset.

Kritik terakhir yang ditujukan pada ARS 1 dan ARS 3 adalah bahwa satu set postulat harus
cukup lengkap untuk memungkinkan tidak ada kesimpulan yang bertentangan untuk diturunkan
darinya. Postulat C-4 mengatakan bahwa unit moneter harus stabil. Dari situ, Prinsip D
diturunkan dengan mengadvokasi berbagai nilai saat ini untuk berbagai kategori aset. Berbagai
pilihan yang dianut dalam Prinsip D tidak dapat dibenarkan dengan mengesampingkan
kemungkinan lain. Oleh karena itu, sistem postulat secara teoritis tidak cukup kuat untuk
membenarkannya, terlepas dari apakah seseorang setuju atau tidak dengan prinsip-prinsip yang
dihasilkan.
 3. Perspektif tentang ARS 1 dan ARS 3

ARS 1 dan ARS 3 gagal karena berbagai alasan selain yang paling jelas adalah
ketidakmampuan profesi untuk mengabaikan tidak lengkap biaya historis. dan, oleh Postulat
karena dan itu, prinsip tidak dapat itu sendiri mengecualikan memiliki beberapa sistem nilai
kelemahan. lain selain Dalil- yang dalilnya ditentukan dalam prinsip-prinsip. Selain itu,
setidaknya satu prinsip, Prinsip A, tidak diturunkan dari salah satu postulat. Akhirnya,
pertanyaan apakah penilaian yang dihasilkan dari berbagai aset harus aditif (karena mereka
menganjurkan atribut yang berbeda) menjadi poin yang menarik, dan mungkin diperdebatkan.

4. Konsep Dasar yang Mendasari Perhitungan Biaya Historis

Banyak konsep akuntansi telah lama mempengaruhi aturan akuntansi. Konsep-konsep ini
sebagian besar berkembang dari kebutuhan operasi praktis, termasuk undang-undang pajak
penghasilan, tetapi juga muncul dalam beberapa karya teoretis yang sebagian besar ditulis pada
tahun-tahun pembentukan (1930 – 1946) kelompok pembuat kebijakan akuntansi.Mungkin yang
paling menonjol dari ini adalah monografi oleh Paton dan Littleton, An Introduction to Corporate
Accounting Standards, yang mendekati teori secara deduktif daripada dari sudut pandang apa
yang sedang dilakukan dalam praktik. Karya ini tidak revolusioner, tetapi berupaya memberikan
kerangka dasar yang dapat digunakan oleh perusahaan digunakan untuk menilai praktik
akuntansinya. Penulis berharap bahwa tingkat konsistensi yang lebih besar dalam praktik
akuntansi dihasilkan dari usaha mereka.

Karya-karya penting lainnya dari periode ini termasuk yang berikut:

1. Upaya Canning untuk menghubungkan penilaian aset dengan arus kas masa depan

2. Pembukuan terpisah oleh Sweeney dan MacNeal, yang masing-masing berkaitan dengan
akuntansi untuk perubahan nilai unit moneter dan kelemahan biaya historis

3. Monograf Sanders, Hatfield, dan Moore tentang derivasi prinsip-prinsip akuntansi dari praktek

4. Buku Gilman tentang menyempurnakan konsep pendapatan

5. Upaya Littleton untuk memperoleh secara induktif prinsip-prinsip akuntansi yang mendasari
praktik yang relevan
Upaya (seperti yang disebutkan dalam Bab 2, ARS 1 dan ARS 3) untuk mengatur sistem
deduktif dari postulat dan prinsip gagal mencapai tingkat konsensus yang tinggi karena
kurangnya ketelitian dalam penalaran, definisi yang tumpang tindih, dan penilaian nilai yang
berbeda. Mengingat hal ini, kami telah memberikan organisasi berikut untuk diskusi kita tentang
konsep secara ketat untuk tujuan pengajaran. \

Konsep-konsep tersebut dirinci sebagai berikut:

 Postulat adalah asumsi dasar mengenai lingkungan bisnis.

 Prinsip adalah pendekatan umum yang digunakan dalam pengakuan dan pengukuran
peristiwa akuntansi. Prinsip, pada gilirannya, dibagi menjadi dua jenis utama:

1. Prinsip berorientasi input adalah aturan luas yang memandu fungsi akuntansi. Prinsip-
prinsip berorientasi input dapat dibagi menjadi dua klasifikasi umum: aturan operasi yang
mendasari umum dan prinsip-prinsip kendala. Seperti namanya, yang pertama bersifat
umum sedangkan yang terakhir diarahkan untuk jenis situasi tertentu.

2. Prinsip berorientasi output melibatkan kualitas atau karakteristik tertentu yang harus
dimiliki oleh laporan keuangan jika prinsip berorientasi input dijalankan dengan tepat.

Pandangan baru mulai menekankan perlunya tujuan dan standar. Beberapa konsep yang secara
longgar diberi label sebagai prinsip 'pengungkapan, materialitas, dan keseragaman, misalnya'
akhirnya menemukan tempatnya dalam kerangka yang berorientasi pada tujuan. Konsep-konsep
lain, seperti kelangsungan hidup dan stabilitas unit moneter, pada akhirnya mungkin juga
berkurang kepentingannya.