NAMA : GITA SOPANA DAYANTI

NIM : A1C019085
KELAS : B

Critical Review 2
Judul Penelitian : Determinants of management fraud in the banking sector of Ghana: the
perspective of the diamond fraud theory
Jurnal : Journal of Financial Crime
Tahun Terbit : 2020
Penulis/Peneliti : Christine Avortri, Richard Agbanyo

Penerbit : Department of Banking and Finance, University of Professional Studies,

Accra, Ghana
Reviewer : Gita Sopana Dayanti
Tanggal Review : 19 Maret 2022

A. FENOMENA
Ketertarikan para sarjana untuk memahami apa yang mendorong orang untuk melakukan
kejahatan keuangan terus mendapat banyak perhatian selama bertahun-tahun (van Driel,
2019). Hal ini sebagian besar mungkin disebabkan oleh meningkatnya tingkat global dari
kegiatan penipuan di sektor keuangan secara keseluruhan dan di sektor perbankan pada
khususnya. Kegiatan penipuan ini memiliki konsekuensi yang menghancurkan tidak hanya
stabilitas sektor perbankan tetapi juga sektor keuangan secara keseluruhan (Bonsu et al.,
2018) dan juga mempengaruhi profitabilitas bank, terutama di negara berkembang
(Bolarinwa dan Soetan, 2019 ).
Di Ghana, terdapat bukti bahwa krisis saat ini di sektor perbankan sebagian besar telah
dikaitkan dengan perilaku curang dan tidak etis dari Chief Executive Officer (CEO), Dewan
Direksi dan Direktur Eksekutif bank dalam bentuk pelanggaran batas obligor tunggal, terkait
pinjaman, pengalihan dana ke lembaga afiliasi dan menyembunyikan posisi keuangan bank
yang sebenarnya (Bank of Ghana, 2018; PricewaterhouseCoopers Ghana, 2019) bank-bank.
Apalagi bank-bank negara yang sebagian besar adalah bank lokal dengan profil kepemilikan
saham didominasi oleh kepemilikan individu atau keluarga yang telah menyusun regulator
untuk mengeluarkan arahan tentang struktur kepemilikan saham bank.

B. TUJUAN PENELITIAN
 Penelitian ini bertujuan untuk menilai faktor-faktor penentu penipuan di antara staf
manajemen di sektor perbankan Ghana.

C. METODE PENELITIAN
Desain / metodologi / pendekatan dalam studi ini didasarkan pada teori berlian penipuan
(FDT). Data primer dikumpulkan dari 120 staf manajemen dari 23 bank universal yang
tersisa di Ghana. Estimasi dilakukan dengan menggunakan pemodelan persamaan struktural
dengan teknik estimasi kemungkinan maksimum.
Studi ini berfokus pada bank-bank universal di Greater Accra Region of Ghana mengingat
bahwa, Accra sebagai ibu kota negara, hampir semua bank berkantor pusat di wilayah
tersebut. Hal ini juga menjadikan kawasan ini paling ramai dalam hal bisnis dan kegiatan
perbankan.
Kami sengaja memilih 4 staf manajemen dari 2 cabang masing-masing dari 23 bank
universal yang tersisa. Oleh karena itu, respondennya adalah Pemimpin Cabang, Manajer
Operasi, Direktur Keuangan, dan Credit Officer dari 46 cabang terpilih yang telah bekerja
minimal lima tahun.
Data untuk penelitian ini diperoleh melalui kuesioner survei. Untuk memastikan bahwa
semua responden memenuhi kriteria yang telah ditentukan sebelumnya, kami memberikan
kuesioner kepada responden dengan bantuan manajer SDM dari bank yang dipilih.
Penggunaan pengelola SDM juga disebabkan karena akses ke beberapa responden cukup
sulit. SDM manajer mengambil semua kuesioner yang telah diisi dan kemudian
menyerahkannya kepada peneliti. Dari 184 kuesioner yang dibagikan, 120 kuesioner yang
dapat digunakan kembali, memberikan tingkat respon 65,22%. Mayoritas responden berjenis
kelamin laki-laki (58,3%), dengan usia rata-rata 45,5 tahun, sedangkan 81,67% memiliki
gelar master, dengan masa kerja rata-rata 15,4 tahun.

D. BATASAN PENELITIAN
Penelitian ini dibatasi oleh ukuran sampel. Untuk tujuan generalisasi, ukuran sampel yang
lebih besar mungkin lebih membantu. Namun, mengingat bahwa penelitian ini terbatas hanya
pada staf manajemen dan semua bank universal telah dicakup, hasilnya mungkin tidak
berbeda secara signifikan dengan sampel yang lebih besar. Kedua, data terjadinya fraud
perbankan diambil berdasarkan opini staf manajemen tetapi bukan fraud aktual yang
terdeteksi dalam proses audit.

E. HASIL PENELITIAN
Peneliti menyajikan hasil model struktural dan menguji hipotesis yang diajukan.
Sebagaimana ditunjukkan pada Tabel 5, keempat hubungan kausal (hipotesis) dalam model
didukung.
Peluang untuk melakukan penipuan secara signifikan memprediksi penipuan perbankan. Satu
standar peningkatan deviasi dalam peluang dapat menyebabkan peningkatan standar deviasi
0,127 dalam perilaku curang di bank (p<0.001). Begitu pula dengan kapasitas perbankan staf
manajemen untuk melakukan penipuan berfungsi sebagai anteseden yang signifikan untuk
benar-benar melakukan penipuan.
Peningkatan satu standar deviasi dalam kapasitas mengarah ke 0,82 standar deviasi
peningkatan perilaku curang di bank (p<0,001). Juga dipastikan bahwa tekanan, yang dapat
berasal dari sumber politik, sosial atau keuangan, dapat menentukan perilaku curang di sektor
perbankan. Satu standar deviasi peningkatan tekanan menghasilkan peningkatan standar
deviasi 0,274 dalam perilaku curang di bank (p < 0,001). Namun demikian, tekanan
keuangan adalah alasan utama di balik penipuan tindakan oleh karyawan (Kassem dan
Higson, 2012; Abdullahi et al., 2015) dan sektor perbankan mungkin tidak luar biasa.
Akhirnya, peneliti menemukan rasionalisasi tindakan curang sebagai salah satu penyebab
utama terjadinya tindakan kecurangan di antara staf manajemen bank. Satu standar deviasi
peningkatan rasionalisasi menyebabkan peningkatan standar deviasi 0,263 dalam perilaku
curang di bank (p <0,001).
Pada gambar 2 menunjukkan estimasi regresi standar. Studi ini mengungkapkan bahwa di
antara empat elemen FDT, kapasitas untuk melakukan penipuan memiliki pengaruh terbesar
terhadap perilaku curang di antara staf manajemen bank. Mengikuti Wolfe dan Hermanson
(2004), pengungkapan ini mungkin tidak mengejutkan mengingat kapasitas penipu dapat
mendorong elemen penipuan lainnya. Kapasitas, yang melibatkan sifat dan kemampuan yang
diperlukan dari penipu, memungkinkan dia untuk mengenali peluang penipuan tertentu,
mengubahnya menjadi kenyataan dan merasionalisasikannya.
Beberapa sifat ini termasuk posisi dan fungsi orang tersebut. Posisi atau fungsi seseorang
dalam organisasi dapat memberikan kemampuan untuk menciptakan atau memanfaatkan
peluang terjadinya kecurangan (Wolfe dan Hermanson, 2004: Abdullahi et al., 2015), Kasus
Ghana sedemikian rupa sehingga banyak lembaga keuangan swasta menjadi pemilik dan
sebagai CEO dan dalam beberapa kasus pasangan atau kerabat dekat dalam manajemen
puncak. Struktur kepemilikan ini bisa menjadi resep untuk tingginya insiden penipuan di
sektor perbankan. Tidak mengherankan bahwa di antara penyebab utama krisis perbankan
2017-2019 di Ghana, pinjaman terhubung. pinjaman ke lembaga afiliasi, pengalihan dana ke
perusahaan terkait diidentifikasi.
Sifat terkait kapasitas lain dari penipu adalah kekuatan paksaan. Seorang penipu dapat
memaksa orang lain untuk melakukan atau menyembunyikan penipuan. Artinya, individu
dengan kepribadian persuasif dapat lebih berhasil meyakinkan orang lain untuk mengikuti
penipuan atau hanya melihat ke arah lain (Abdullahi et al., 2015). Kemampuan koersil para
direktur dan Direktur Pelaksana dari bank yang kolaps ini mungkin telah menyebabkan
pemijatan dan manipulasi laporan keuangan bank bank yang kolaps ini seperti yang
diidentifikasi oleh Regulator.
Temuan penelitian ini menguatkan FDT. Temuan ini juga mengkonfirmasi beberapa studi
empiris yang menemukan kapasitas sebagai penyebab utama kecurangan di sektor keuangan
(Baz et al., 2016b, 2016a, Reurink, 2016, Abdullahi dan Mansor, 2018; Muhsin et al., 2018b;
 Sunardi dan Amin, 2018). Temuan bahwa tekanan keuangan dan tekanan dari pihak terkait
dapat mendorong seseorang untuk melakukan penipuan memperkuat sejumlah penelitian
sebelumnya (Bhasin, 2016; Omar et al., 2016; Maria dan Gudono, 2017; Abdullahi dan
Mansor, 2018, Bonsu et al., 2018; Asmah dkk., 2020). Demikian pula, hubungan positif
antara rasionalisasi dan terjadinya penipuan bank memvalidasi literatur empiris (Omar et al.,
2016; Maria dan Gudono, 2017; Abdullahi dan Mansor. 2018; Bonsu et al., 2018, Sunardi
dan Amin, 2018; Asmah et al., 2018; Sunardi dan Amin, 2018; Asmah et al. al., 2020).
Akhirnya, identifikasi peluang kami sebagai penyebab utama penipuan di sektor keuangan
dikonfirmasi (Said et al., 2017; Abdullahi dan Mansor, 2018: Bonsu et al., 2018; Akomea-
Frimpong et al., 2019: Asmah et al., 2020).

F. KESIMPULAN
Kesimpulan dari penelitian ini yaitu bahwa kegiatan penipuan di sektor ini didorong oleh
peluang penipuan, tekanan, rasionalisasi dan kapasitas untuk melakukan penipuan. Kapasitas
untuk melakukan penipuan tampaknya menjadi penentu dominan dari perilaku curang di antara
staf manajemen puncak bank. Struktur kepemilikan lembaga keuangan swasta Ghana (CEO
pemilik dan anggota keluarga) dapat mendukung kerjasama dan memaafkan penipuan.

Sebagai tindakan pencegahan, kami merekomendasikan bahwa Bank Sentral Ghana harus
mengeluarkan struktur pemegang saham untuk bank yang akan mencegah kepemilikan bank atas
nama satu orang atau keluarga. Meskipun konsentrasi kepemilikan bank terbukti memiliki
hubungan negatif dengan risiko bank (Siddika dan Haron, 2019), langkah ini diyakini akan
mengurangi kapasitas “pemilik CEO” untuk menyalahgunakan dana bank. Artinya pemusatan
kepemilikan bank kepada individu dan/atau keluarga dapat memberikan kemampuan yang tidak
perlu kepada pemiliknya. Kedua, pelanggar juga harus dihukum untuk mencegah orang lain
terlibat dalam kegiatan penipuan tersebut. Terakhir, regulator harus meningkatkan pengawasan
agar tanda-tanda dini bisa dideteksi sejak awal.

G. EVALUASI DAN KRITIK

 Penelitian C Avortri & R Agbanyo (2020) ini sebenarnya tidak lebih dari sekedar
penelitian deskriptif, yang mengungkapkan fakta-fakta apa adanya.
 Untuk tujuan generalisasi, penelitian ini seharusnya menggunakan sampel yang lebih
besar sehingga tujuan tersebut mungkin akan lebih membantu perusahaan.
 Untuk mencegah kesalahan , fraud perbankan yang terjadi seharusnya diambil dari froud
aktual bukan hanya berdasarkan opini staf manajemen saja.
 Kelebihan : Studi ini sangat berguna untuk memandu regulator dan pemerintah dalam
merumuskan dan menerapkan kebijakan tentang struktur kepemilikan saham bank