Mata Kuliah : Pengauditan PDE

Kelas : E1

Pengauditan dan PDE

MODUL 5
SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN BEBAN DIBAYAR
DIMUKA

Nama Kelompok :

KADEK ALDI PERMATA KUSUMA 1907531194 25

ANAK AGUNG SAGUNG MAS SWANDARI DEWI 1907531232 33
PUTU DEVIRA INDRASVARI NARYANA 1907531252 38

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA
2022
 No. Prosedur Audit

SEWA DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut
1
buku besar.
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan
2
untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya.

Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan

3 dengan memperhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan
rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi).

Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan
4
bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang.

5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang.

Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih
6
berlaku.
Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telat
7
ditaati.
ASURANSI DIBAYAR DIMUKA
Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku
1
besar.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut
2
disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.

Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya
3 asuransi untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya polis
asuransi tersebut.

Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan
4
jangka panjang.

Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul.
Hal ini harus dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap.
5
Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukkan poin ini
sebagai salah satu Management Letter Point.

PAJAK DIBAYAR DIMUKA

Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal
1
22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25.

Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal
2
penyetoran dan pelaporannya.
 Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di
3
buku besar serta lakukan vouching.

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Kelompok 5

Skedul: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka 3/18/2019

No Prosedur Audit

Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang
4 muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif
pajaknya).
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKKAN
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukkan meliputi informasi tanggal
faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena
1
Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang
dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukkan telah didukung dengan
2 bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukkan yang dapat dikreditkan
sesuai dengan peraturan perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukkan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara

3
teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.

Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukkan, pastikan bahwa
kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.

Apabila ada perbedaan saldo neto (pajak masukkan dikurangi pajak keluaran)
4 antara buku besar dengan SPT Masa, pelajari sebab-sebabnya (terutama untuk
saldo pertanggal neraca/laporan posisi keuangan).

Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk

permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukkan.
5
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak
yang tidak disetujui oleh kantor pajak, pelajari sebab-sebabnya.

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Kelompok 5

Skedul: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka 3/18/2019
 Dikerjakan oleh
Indeks Paraf

√ Kelompok 5

- Kelompok 5

G Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

√ Kelompok 5

√ Kelompok 5

- Kelompok 5

G1 Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

√ Kelompok 5
 - Kelompok 5

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:
4/19/2019 12/31/2018

Dikerjakan oleh
Indeks Paraf

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

- Kelompok 5

Diperiksa oleh: Indeks

 -

Tanggal: Periode:
4/19/2019 12/31/2018
 WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref. 12/31/2018 Dr
Sewa dibayar dimuka 50,000,000
Asuransi dibayar dimuka 30,000,000
Pajak dibayar dimuka -
Rp 80,000,000

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Kelompok 5

Skedul: Tangal:
Beban Dibayar Dimuka 3/18/2019

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan sewa dibayar di muka oleh PT Sugus. B
pemeriksaan, transaksi sewa dibayar dimuka belum mencakup PPN dan PPh 4 (2) serta PT Sugus belum memb
sewa untuk periode berjalan. Jurnal koreksinya adalah:

Sewa dibayar dimuka

Pajak Masukan
Kas
Utang PPh 4(2)
(mencatat jurnal umum sebenarnya atas transaksi sewa ruko pada PT Betawi
Land setelah membebankan PPN dan PPh)

Sewa dibayar dimuka

Pajak Masukan
Kas
Utang PPh 4(2)
(mencatat jurnal umum sebenarnya atas transaksi sewa ruko pada Bapak
Haryo setelah membebankan PPN dan PPh)

Beban sewa
Sewa dibayar dimuka
(mencatat beban sewa pada PT Betawi Land selama 2 bulan 1/11/18 - 1/12/18)

Beban sewa
Sewa dibayar dimuka
(mencatat beban sewa pada Bapak Haryo selama 1 bulan 1/12/18)
2. Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan asuransi dibayar dimuka oleh PT Sugus. Berdasarka
Sugus belum membebankannya sebagai beban asuransi untuk periode berjalan sehingga diperlukan koreksi (pe
Beban asuransi
Asuransi dibayar dimuka
(mencatat beban asuransi atas aset selama periode 2018)

3. Pajak dibayar dimuka PPh 25 sudah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi pajak penghasilan badan.

Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuan
 PARE Per Audit
Cr 12/31/2018
6,666,667 Rp 43,333,333
19,300,000 Rp 10,700,000
Rp -
Rp 25,966,667 Rp 54,033,333

Diperiksa oleh: Indeks

G
Tanggal: Periode:
4/19/2019 12/31/2018

an sewa dibayar di muka oleh PT Sugus. Berdasarkan hasil

dan PPh 4 (2) serta PT Sugus belum membebankannya sebagai beban

30,000,000
3,000,000
30,000,000
3,000,000

20,000,000
2,000,000
20,000,000
2,000,000

5,000,000
5,000,000

1,666,667
1,666,667
ibayar dimuka oleh PT Sugus. Berdasarkan hasil pemeriksaan, PT
e berjalan sehingga diperlukan koreksi (penyesuaian) sebagai berikut:
19,300,000
19,300,000

mengurangi pajak penghasilan badan.

an sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum.

 Aset yang Diasuransikan Nilai Polis Premi yang Dibayar
Bangunan Rp 2,000,000,000 Rp 15,000,000
Perabot dan peralatan kantor Rp 200,000,000 Rp 1,200,000
Kendaraan bermotor Rp 1,000,000,000 Rp 3,000,000
Persediaan Rp 2,000,000,000 Rp 10,800,000
Rp 30,000,000

Klien

PT SUGUS
Skedul:
Asuransi Dibayar Dimuka

Jurnal Koreksi:
Pembebanan Asuransi per 31/12/2018
Beban Asuransi Bangunan (9/12 x Rp15.000.000 = Rp11.250.000)
Beban Asuransi 11,250,000
Asuransi dibayar dimuka 11,250,000

Beban Asuransi Perabot&Peralatan Kantor (9/12 x Rp1.200.000 = Rp900.000)

Beban Asuransi 900,000
Asuransi dibayar dimuka 900,000

Beban Asuransi Kendaraan Bermotor (7/12 x Rp3.000.000 = Rp1.750.000)

Beban Asuransi 1,750,000
Asuransi dibayar dimuka 1,750,000

Beban Asuransi Persediaan (6/12 x Rp10.800.000 = Rp5.400.000)

Beban Asuransi 5,400,000
Asuransi dibayar dimuka 5,400,000
 Periode Nomor Polis Beban Asuransi
1/4/18 - 31/3/19 3575 Rp 11,250,000
1/4/18 - 31/3/19 3576 Rp 900,000
1/6/18 - 31/5/19 3764 Rp 1,750,000
1/7/18 - 30/6/19 3876 Rp 5,400,000
Rp 19,300,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 5 G1
Tanggal: Tanggal: Periode:
3/18/2019 4/19/2019 12/31/2018
 Setor
Bulan
Tanggal Rp
Januari 6/02/18 54,250,000
Februari 6/03/18 44,000,000
Maret 6/04/18 44,000,000
April 7/05/18 44,000,000
Mei 8/06/18 44,000,000
Juni 6/07/18 44,000,000
Juli 6/08/18 44,000,000
Agustus 6/09/18 44,000,000
September 8/10/18 44,000,000
Oktober 6/11/18 44,000,000
November 6/12/18 44,000,000
Desember - -

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT SUGUS Kelompok 5

Skedul: Tanggal: Tanggal:

PPh 25 Dibayar Dimuka 3/18/2019 4/19/2019
 Total (Rp)
54,250,000
98,250,000
142,250,000
186,250,000
230,250,000
274,250,000
318,250,000
362,250,000
406,250,000
450,250,000
494,250,000
494,250,000

Indeks

G2
Periode:
12/31/2018